Финансовая деятельность - неотъемлемая часть деятельности страховых организаций, заключающаяся в выпуске акций и повторном приобретении ранее выпущенных акций, а также выплате дивидендов акционерам. Сюда также входит финансирование за счет займов и погашение задолженностей. Приток поступлений от финансовой деятельности состоит из денежных средств, поступающих от продажи акций, и в принятии на себя долговых обязательств. Отток происходит в результате финансовой деятельности, т.е. при оплате долгов, в том числе налоговых платежей, покупке ранее проданных акций и осуществлении выплаты дивидендов.

Специфичность финансовых отношений в страховых организациях обусловлена особенностями организации денежного оборота. Если любое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию. То страховщик сначала привлекает денежные ресурсы, а потом выполняет обязательства перед страхователями. Но, как и любое другое предприятие, деятельность страховщика направлена не только на предоставление страховой защиты, но и имеет цель - получение прибыли.

Движение денежных средств, происходящее в результате текущей и финансовой деятельности страховых организаций, включает следующие пункты:

Налоговые платежи и сборы. Один из наиболее крупных денежных оттоков, происходящий в результате финансовой деятельности;

Изменение счета капитала. Изменение данного счета связано с проведением операций с собственными акциями, их приобретением или продажей;

Обязательства. Все обязательства, исключая резервы убытков, прибылей, расходов на урегулирование и незаработанных страховых премий, рассматриваются в разделе финансовой деятельности. Увеличение таких пассивов является источником денежных средств. Сокращение же означает использование денежных фондов.

Оценка раздела финансовой деятельности показывает способность компании получать финансирование на денежных рынках и рынках капитала, а также способность компании отвечать по своим обязательствам.

Текущая страховая, инвестиционная и финансовая деятельность существуют не изолированно друг от друга, а на основе взаимосвязи и взаимозависимости.

С учетом современного уровня развития страхования, финансов и международных стандартов финансового учета предлагается следующая классификация внешних денежных потоков.

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

отношение к основной деятельности, то есть отношение к страховым операциям, - по этому признаку все расходы можно разделить на две большие группы - связанные c осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью;

целевое назначение - по этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т.п.;

Время осуществления - по этому признаку все расходы, связанные c проведением страховых операций, делятся на три группы:

1) осуществляемые до заключения договора страхования;

2) имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;

3) возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования. По признаку "время осуществления" расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата, базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Под планируемой (расчетной) понимают себестоимость страховой услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки.

Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

операционные расходы;

внереализационные расходы.

По экономическим признакам расходы в страховании классифицируются по следующим группам:

1. Расходы по страховой Деятельности включают:

расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

отчисления в страховые резервы;

отчисления на предупредительные мероприятия;

отчисления в фонды пожарной безопасности.

Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основной статьёй расходов страховщика, как по удельному весу, так и по значимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования - временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

В особую группу страховых резервов относят резерв предупредительных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его образования, так и использования.

Предупреждение является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать нанесенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают участие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финансирования является нагрузка.

Новая статья расходов - отчисления в фонд пожарной безопасности - появилась в соответствии с Федеральным законом РФ "О пожарной безопасности" и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789. В соответствии с данными нормативными документами страховые организации производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм. Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями юридическими лицами, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

2. Расходы на ведение дела.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть - рекламу.

Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей структурой:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг специалистов (в том числе экспертов, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

1.3 Порядок формирования прибыли страховой компании

вычесть

Росгосстрах - крупнейшая и старейшая страховая компания России. Росгострах обладает самой крупной филиальной сетью в стране, по числу офисов сопоставимой лишь с Почтой России и Сбербанком РФ. Более 100000 человек работают в Группе компаний "Росгосстрах".

На начало 2016 года Рейтинговое агентство RAEX (Эксперт РА) подтвердило рейтинг надежности страховой компании "Росгосстрах" (ПАО "Росгосстрах") на уровне А++ "Исключительно высокий (наивысший) уровень надежности". Прогноз по рейтингу "стабильный", что означает высокую вероятность сохранения рейтинга на текущем уровне в среднесрочной перспективе. Одновременно рейтинговое агентство RAEX (Эксперт РА) отозвало рейтинг надежности Группы Росгосстрах (в составе ООО "Росгосстрах" и ПАО "Росгосстрах") на уровне А++ в связи с прекращением деятельности ООО "Росгосстрах" путем реорганизации в форме присоединения к ПАО "Росгосстрах".

Позитивное влияние на рейтинговую оценку страховой компании Росгосстрах оказали высокие темпы прироста собственных средств и страховых взносов (величина взносов за 9 мес. 2015 года увеличилась на 32,9% по сравнению со значением за аналогичный период 2014 года, здесь и далее приведены данные по ООО "Росгосстрах"). Перестраховочная защита компании характеризуется высокой надежностью (за 9 мес. 2014 года более 80% взносов, переданных в перестрахование, приходилось на перестраховщиков с рейтингами А++ по шкале RAEX (Эксперт РА) и/или рейтингом других международных рейтинговых агентств аналогичного уровня).

"Доля расходов на ведение дела (27% за 9 мес. 2015 года) и комбинированный коэффициент убыточности-нетто страховщика (91,4% за 9 мес. 2015 года) находятся на низком уровне. Компания демонстрируют высокую рентабельность активов (4,4% за 9 мес. 2015 года) и собственных средств (23,1% за 9 мес. 2015 года), что положительно влияет на рейтинговую оценку

Кроме того, позитивное влияние на уровень рейтинга оказывают высокая географическая диверсификация деятельности компании и наличие опыта крупных выплат.

Компания РОСГОССТРАХ ЖИЗНЬ увеличила сборы премии по страхованию жизни до 13,3 млрд р. или на 62,2%, продемонстрировав максимальный рост в пятерке лидеров рынка, которые собирают 74% страховой премии на рынке. Сегодня компания РОСГОССТРАХ ЖИЗНЬ занимает второе место на рынке страхования жизни с долей 15,4%. По итогам третьего квартала 2015 года сборы компании по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились на 57% и составили 15,8 млрд р. Сборы страховщиков жизни за 9 месяцев 2015 г. увеличились на 13,6% - до 95,4 млрд р. По страхованию жизни объем премий вырос до 86,7 млрд. р. или на 19,3% по отношению к соответствующему периоду 2014 г. по данным Ассоциации страховщиков жизни (АСЖ).

Выплаты по страхованию жизни составили 14,8 млрд р. (+122,6%), по иным видам личного страхования - 2,75 млрд р. (-5,6%). Общий размер страховых выплат вырос на 83,5% и составил 17,9 млрд р. Компания РОСГОССТРАХ ЖИЗНЬ сохраняет лидерство по страховым выплатам, в полном объеме выполняя свои обязательства перед клиентами, Так, за 9 месяцев 2015 года компанией было выплачено3,6млрдр.

"Поступления по страхованию жизни продолжают расти три квартала подряд. Снижение объемов кредитного страхования компенсируется опережающим ростом продаж полисов страхования жизни с инвестиционной составляющей, прежде всего, через банковский канал. Важными факторами, способствующим позитивной динамике, является рост доверия к страховым компаниям на фоне снижения процентных доходов банков и поиск новых возможностей для инвестирования в России кроме привычных вложений в валюту и недвижимость".

"Сектор страхования жизни по-прежнему выполняет важную социальную функцию. Он выступает одним из немногих источников длинных инвестиционных денег для отечественной экономики".

2.2 Динамика структуры доходов и расходов ПАО "Росгосстрах"