Анализ современного состояния государственного бюджета России

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ КАК ОСНОВНОЙ ЭЛЕМЕНТ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Принципы бюджетной системы Российской Федерации

1.2 Понятие, сущность и функции государственного бюджета

1.3 Основы формирования межбюджетных отношений

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В РФ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

2.1 Источники формирования доходов государственного бюджета

2.2 Статистический анализ исполнения государственного бюджета в Российской Федерации

2.3 Дефицит государственного бюджета и основные направления его минимизации в Российской Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет является важнейшим финансовым документом государства. Он определяет параметры развития страны на предстоящий год и среднесрочную перспективу, поэтому большое внимание уделяется разработке его показателей на всех уровнях власти.

В бюджетном кодексе Российской Федерации под бюджетом понимается форма образования и расходования фонда денежных средств, которые направлены на финансовое обеспечение выполнения функций и задач государства и органов местного самоуправления.

Госбюджет - это некий финансовый счет, в котором представлена система доходов и расходов страны за установленный период времени (обычно за год).

Актуальность исследования данной темы заключается в том, что именно совершенствование бюджетной системы способно привести к уменьшению уровня бюджетного дефицита. А успешное решение проблем по поводу сбалансированности и правильного использования бюджетных средств в дальнейшем положительно скажется на социально-экономическом благосостоянии страны в целом.

Утверждение и исполнение бюджета - достаточно сложный и многогранный процесс, и поэтому требует особого внимания.

Целью данной курсовой работы является исследование современного состояния государственного бюджета России.

Достижение поставленной цели обеспечивается с помощью решения комплекса взаимосвязанных задач:

- рассмотрения теоретических основ построения бюджетной системы РФ;

- изучения основ формирования бюджета и межбюджетных отношений государства;

- проведения сравнительного анализа исполнения госбюджета за определённый период времени;

- проведения оценки состояния госбюджета на данный период времени;

-рассмотрения основных проблем, касающихся формирования госбюджета;

- предложения возможных путей решений проблем, с целью обеспечения сбалансированности бюджета.

В практической части курсовой работы было проведено исследование о состоянии госбюджета с помощью анализа данных на период 20-2015 гг., взятых из официальных источников.

Объектом исследования был выбран государственный бюджет Российской Федерации. Предметом исследования являются проблемы и методы обеспечения сбалансированности госбюджета.

В качестве методологического инструментария использовались методы теоретического и эмпирического исследования, а также методы статистической обработки и обобщения информации.



ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ КАК ОСНОВНОЙ ЭЛЕМЕНТ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Согласно статье 6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, бюджетная система Российской Федерации - это документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с данным Кодексом с целью организации исполнения бюджета по расходам бюджета и по источникам финансирования дефицита бюджета.

Стоит отметить, что бюджетная система Российской Федерации имеет определенную структуру, которая включает в себя бюджеты трех уровней:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

2. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· Местные бюджеты, а именно бюджеты: муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя; городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов.

Бюджетная система РФ основана на следующих принципах:

1. Единства бюджетной системы Российской Федерации;

2. Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

3. Самостоятельности бюджетов;

4. Равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

5. Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

6. Сбалансированности бюджета;

7. Эффективности использования бюджетных средств;

8. Общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9. Прозрачности (открытости);

10. Достоверности бюджета;

11. Адресности и целевого характера бюджетных средств;

12. Подведомственности расходов бюджетов;

13. Единства кассы.

Теперь более подробно рассмотрим каждый из них.

1. Первый принцип - принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Данный принцип заключается в том, что существует единые для всех уровней бюджетной системы РФ: правовая база, денежная система, форма бюджетной документации, принципы бюджетного процесса, санкции за нарушения бюджетного законодательства РФ, единый порядок финансирования расходов бюджетов, единое ведение бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации заключается в закреплении видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

3. Принцип самостоятельности бюджетов заключается в праве законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации; в наличии собственных источников доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации; в законодательном закреплении регулирующих доходов бюджетов, а также полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством Российской Федерации; в праве органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять цели расходования средств бюджетов; в праве органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов; в недопустимости изъятия дополнительно полученных доходов в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации потерь в доходах и дополнительных расходов, которые возникли в результате исполнения законов (решений) о бюджете.

4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов проявляется в отражении в обязательном порядке и в полном объеме всех доходов и расходов бюджетов государственных и внебюджетных фондов и иных обязательных поступлений, определенных налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации.

Все государственные и муниципальные расходы финансируются за счет бюджетных средств, а также средств государственных внебюджетных фондов РФ.

5. Принцип сбалансированности бюджета выражается в том, что объем расходов, предусмотренных бюджетом, должен соответствовать суммарному объему доходов этого же бюджета и поступлений из источников финансирования для покрытия его дефицита.

6. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств исходит из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств при составлении и исполнении бюджетов уполномоченными органами и получателями бюджетных средств.

7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов заключается в покрытии общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита всех расходов бюджета.

Доходы бюджета и прочие поступления из источников финансирования его дефицита не должны связываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также при централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

8. Принцип гласности подразумевает:

-- обязательное опубликование в печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о результатах исполнения бюджетов, а также доступность прочих сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

-- обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в частности по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти;

-- секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

9. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реальность расчета доходов и расходов бюджета.

10. Принцип адресного и целевого характера бюджетных средств определяет требование выделения бюджетных средств в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с указанием их направления на финансирование конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

1.2 Понятие, сущность и функции государственного бюджета

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, под Государственным бюджетом (далее госбюджет) понимается форма образования и расходования фонда денежных средств, которые предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Госбюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны, которое тесно связано с другими ее звеньями. Также госбюджет - это основной финансовый план государства, в котором определены источники формирования доходов и направления их использования.

Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом власти. На Федеральном уровне таким органом выступает парламент РФ (который состоит из двух палат - Государственной Думы и Совета Федерации), на уровне региона - Законодательное Собрание региона и на муниципальном уровне - муниципальным собранием. В течение и по завершении финансового года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете.

Деятельность по составлению, рассмотрению и контролю за исполнением проектов бюджетов, которая регламентируется нормами права, называется бюджетным процессом.

Формирование Государственного бюджета достаточно сложной процесс, который всегда представляет собой некий компромисс между различными социально-экономическими слоями населения в стране. Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по вопросам о налогообложении доходов и собственности. Между центром и регионами - по вопросам распределения налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм - в отношении государственных заказов.

Далее, стоит отметить функции, которые выполняет Государственный бюджет. Итак, Госбюджету присущи следующие функции:

1. Распределительная

2. Регулирующая

3. Контрольная

Коротко охарактеризуем каждую из них.

Так, благодаря распределительной функции происходит процесс распределения и перераспределения денежных доходов между отдельными видами деятельности, определенными территориями и социальными слоями общества. Финансовые отношения, складывающиеся у органов государственной власти и органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по вопросам перераспределения национального дохода, называются бюджетными - они являются частью финансовых отношений.

Что касается регулирующей функции бюджета, то она посредством косвенных и прямых методов влияет на формирование доходной и расходной частей бюджета. К косвенным методам относятся налоги, субсидирование, выдача беспроцентных и льготных кредитов. Метод выдачи субсидии применим только для отдельных отраслей (жилищно-коммунального и сельского хозяйства, транспорта и т.д.) с целью выравнивания экономических условий деятельности предприятий. Льготное кредитование направлено на расширение источников финансирования жилищного строительства, венчурного капитала (т.е. капитала, предназначенного для развития новых, растущих предприятий) и других видов деятельности.

К прямым методам относятся: бюджетное финансировании наукоемких отраслей, фундаментальных научных исследований, крупных экологических программ, а также финансовая поддержка малого бизнеса.

Значительная часть Государственного бюджета направлена на финансирование социальной сферы, а именно - на обеспечение бесплатного медицинского обслуживания, определенного уровня образования, на содержание нетрудоспособных граждан Российской Федерации, на поддержку и организацию многих других социокультурных мероприятий. Именно за счет госбюджета финансируется содержание административных органов управления, которые в свою очередь регулируют социальные, экономические процессы, а также обеспечивают безопасность страны в целом.

Через бюджет формируются оптимальные рациональные пропорции, то есть наиболее рациональное территориальное размещение производительных сил.

И последняя - контрольная функция. Она непосредственно осуществляет постоянный контроль за формированием доходов бюджета и расходов бюджетных средств.

Контрольная функция обладает особой значимость, так как именно она сигнализирует обо всех отклонениях в движении бюджетных средств.

Функции государственного бюджета реализуются через некий бюджетный механизм, который определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения и перераспределения средств.



1.3 Основы формирования межбюджетных отношений

В соответствии со статьей 1 пунктом 1 Конституции Российской Федерации Российская Федерация является федеративным государством.

Согласно пункту 3 статьи 5 Конституции РФ федеративное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, равноправии и самоопределении народов в Российской Федерации. Иными словами можно сказать, что во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти абсолютно все субъекты Российской Федерации имеют равные права.

Таким образом, принцип федерализма является законодательно закрепленным, он так или иначе присущ всем сферам общественной жизни, бюджетной система и бюджетные отношения, в данном случае, не исключение.

Раннее в контексте использовалось такое понятие, как бюджетный федерализм. Поясним. Под бюджетным федерализмом понимается форма организации бюджетных отношений, которая позволяет органично сочетать фискальные интересы федерации (интересы государственной казны), субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в режиме реальной самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему. Однако, стоит отметить, что самостоятельность бюджетов всех уровней является достаточно относительной. Так как существует стойкая зависимость между бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований от федерального бюджета Российской Федерации.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ, межбюджетные отношения определяются как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Значение бюджетного федерализма можно раскрыть через следующие четыре принципа:

· первый принцип - это принцип единства общегосударственных интересов и интересов населения как основы сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;

· второй принцип включает в себя сочетание принципов централизма и децентрализма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в консолидированные бюджеты субъектов Федерации на объективной основе;

· принцип высокой степени самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета, бюджетную обеспеченность, исходя из налогового потенциала на соответствующей территории, имея в виду и предоставление им необходимой для этого налоговой инициативы;

· принцип активного участия субъектов Российской Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

Так, сочетание этих четырех принципов обеспечивает наиболее полную реализацию бюджетного федерализма - отношений на основе сочетания принципов централизма и децентрализма между федеральными органами власти и органами власти субъектов федерации по поводу формирования и реализации бюджетной политики государства, разграничения бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Федерации при высокой степени самостоятельности территориальных бюджетов, исходя из необходимости единства общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территориях субъектов Федерации и входящих в их состав муниципальных образований.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

· распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

· разграничение (закрепление) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

· равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований;

· выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

· равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

Таким образом, исходя из вышеперечисленных принципов, можно сказать, что отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ -- в местные бюджеты. Для всех бюджетов используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Целью межбюджетных отношений является создание равных экономических условий и возможностей для всех органов государственной власти и органов местного самоуправления для реализации возложенных на них полномочий и задач, главной из которых является обеспечение бюджетной сбалансированности среди бюджетов всей бюджетной системы как по вертикали (между бюджетами разных уровней), так и по горизонтали (между бюджетами одного уровня).

Как упоминалось раннее, межбюджетные отношения - совокупность всех форм отношений между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и бюджетными учреждениями по поводу разграничения расходных обязательств, разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, перераспределения средств и формирования фондов денежных средств с целью использования их для поддержания бюджетной сбалансированности и осуществления социальных задач.

Разграничение расходных обязательств - основа формирования расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Расходные обязательства Российской Федерации - это обусловленные законом и иными нормативно правовыми актами, договорами или соглашениями обязательности публично-правового образования или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Главным условием разграничения расходных обязательств является разграничение предметов ведения между органами власти разных уровней и органами местного самоуправления, на основе которого происходит определение полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления, данное разделение происходит на законодательном уровне.

Установление порядка разграничения расходных обязательств осуществляется федеральными органами власти и в соответствии с Российским законодательством недопустимо установление исполнения бюджетных обязательств одновременно за двумя и более бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Также стоит отметить и такое понятие, как разграничение расходных обязательств. Под разграничением доходов понимается законодательное закрепление за определенным бюджетом на постоянной основе конкретных видов доходов в полном размере или частично.

Так как бюджетное устройство любого государства основывается исключительно на его государственном устройстве, то это имеет значение и для разграничения доходных источников в бюджетной системе. Например, для федеративного государства (а Российская Федерация, как упоминалось раннее, является именно таким государством) доходы по уровням бюджетной системы подразделяются на федеральные, доходы бюджетов федеративных единиц - региональные, бюджеты субъектов РФ и местные.

Что касается методов бюджетного регулирования, в своем учебнике по финансовому праву Запольский Сергей Васильевич выделяет два основных метода бюджетного регулирования. К ним относятся:

1. Первый метод бюджетного регулирования применяется через систему межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты, согласно статье 6 БК РФ, это средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии со статьёй 129 БК РФ межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

1) дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной, безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования (статья 6 БК РФ).

2) субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации ст. 132 БК РФ понимает межбюджетные трансферты, которые предоставляются бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Финансовое право выделяет следующие характеристики субсидий:

· целевой характер расходования;

· наличие условий для получения средств;

· обязательства получателей субсидий по обеспечению софинансирования соответствующих расходов.

3) субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансфер ты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке (статья 133 БК РФ).

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Феде рации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

4) иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

5) межбюджетных трансфертов бюджетам государственных вне бюджетных фондов.



ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В РФ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

2.1 Источники формирования доходов государственного бюджета

Государственные доходы формируются за счет денежных средств, которые поступают безвозмездно и безвозвратно согласно действующей классификации и действующему законодательству в государственный бюджет с целью выполнения соответствующих задач по реализации социально-экономической политики, а также для обеспечения безопасности и обороны государства.

Все источники государственных доходов делятся на внутренние и внешние. Внутренний доход включает в себя национальный доход и национальное богатство, которые образовываются внутри страны и используются государством в целях выполнения соответствующих функций, т.е. внутренние доходы формируют ресурсы государства. К внешним доходам относится национальный доход и национальное богатство других государств, в случае их заимствования в качестве государственных займов или поступления в виде репарационных платежей.

К внешним источникам, пополняющим госбюджет можно отнести: прибыль от продажи природных ресурсов - нефти, газа; прибыль от госдолга других стран, а также вся прибыль от внешнеэкономической деятельности государства.

Внутренние доходы, поступающие в государственный бюджет имеют свою структуру (рис.1).



Рис. 1. Структура внутренних доходов государственного бюджета РФ

Налоговые доходы

На основании 41 статьи Бюджетного Кодекса Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет различных безвозмездных перечислений. Стоит отметить, что в состав доходов бюджета текущего года переносится остаток средств, сформированный на конец предыдущего года.

Итак, к налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Доходы бюджетов субъектов РФ, согласно статье 55 БК РФ, формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Доходы местных бюджетов (статья 60 БК РФ) формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. Помимо финансовой помощи от других уровне бюджетной системы, местные бюджеты формируются за счет доходов от использования и продажи имущества, которое находится в собственности муниципалитета; а также за счет доходов от платных услуг, которые оказывают органы местного самоуправления, бюджетные учреждения, находящиеся в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно пункту 4 статье 60 БК РФ.

Итак, доходная часть государственного бюджета Российской Федерации включает в себя три источника доходов, это:

1. Налоговые доходы;

2. Неналоговые доходы;

3. Доходы целевых бюджетных фондов.

Теперь более подробно рассмотрим каждый из них.

Система налоговых платежей (налоговых доходов, которые поступают в госбюджет РФ) состоит из прямых и косвенных налогов.

Косвенные налоги - налоги на потребителя - составляют основную часть всех налоговых поступлений государственного бюджета. К ним относятся: НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, таможенные пошлины и сборы. Они оказывают влияние на уровень цен (поскольку включены в итоговую стоимость товара) и на структуру потребления. Особое значение среди всех косвенных налогов имеет НДС (составил 17,64% от общего числа доходов государственного бюджета в 2015 году), так как это достаточно серьезный и сложный налог. Далее, акцизы (в 2015 году - 5,04%) -- это косвенный общегосударственный налог, который устанавливается преимущественно на товары массового потребления, главным признаком которых является высокая доходность (такими товарами являются: нефть, природный газ, легковые автомобили, автомобильный бензин, спирт этиловый и спиртные напитки, табак и табачные изделия). Таможенные платежи, пошлины и сборы (в 2015 году составили 17,53% от общего числа доходов) перечисляются только в государственный бюджет.

Далее, прямые налоги -- это налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов (зарплаты, процентов, прибыли) или же с имущества налогоплательщика (ценных бумаг, земли и строений). Прямые налоги взимаются как с физических, так и с юридических лиц.

К прямым налогам относятся:

· налог на прибыль предприятия;

· налог на имущество предприятия;

· земельный налог с предприятия;

· подоходный налог физических лиц (НДФЛ по ставке 13%);

· налог на имущество физических лиц;

· налог с имущества физических лиц, переходящего в порядке наследования и дарения;

· налог на владельцев транспортных средств.

Стоит отметить, что прямые налоги взимаются в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ. Это зависит от территориального расположения организации и от её масштабности (налог на прибыль). Доходная часть госбюджета в основном зависит от налоговых платежей. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.

Наибольший процент всех внутренних доходов, поступающих в госбюджет, составляют именно налоговые доходы (рис. 2):



Рис. 2. Структура внутренних доходов государственного бюджета на 2015 год по видам расходных источников в %

Неналоговые источники доходов

Перечень неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом Российской Федерации и включает в себя:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:

· арендная плата за сдачу во временное пользование имущества, которое находится в госсобственности;

· проценты, начисляемые на остатки бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

· доходы от передачи имущества, находящегося в госсобственности, под залог либо в доверительное управление;

· плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

· прибыль от участия в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащих РФ, субъектам РФ и муниципальным образованиям;

· часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

· другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

· от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

· от продажи акций, находящихся в собственности государства;

· от реализации государственных запасов и резервов;

· от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов и иные доходы.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении.

4. Средства, поступающие в результате реализации правомочий по применению мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

6. Иные неналоговые доходы.



2.2 Статистический анализ исполнения государственного бюджета в Российской Федерации

Для данного статистического анализа исполнения государственного бюджета Российской Федерации были взяты данные из официального сайта Министерства Финансов за период 2013-2015 гг.

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета
является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства
Российской Федерации.

В государственном бюджете очень важна сбалансированность доходов и расходов страны поскольку именно от этого фактора зависит экономическая стабильность страны. Поэтому вопрос о соотношении доходов и расходов бюджета государства всегда остается актуальным.

На основании данных, которые представлены в документе «Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» проанализируем и сделаем определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за 2013-2015 гг.

В таблице 1 представлены показатели доходной и расходной частей госбюджета за период 2013-2016 гг.

Показатель	2013г. (отчёт)	2014г. (отчёт)	2015г. Утверждено законом 349-ФЗ*	2016г. Закон 349-ФЗ РФ
Всего доходов в млрд. руб.:	13019,9	14 496,9	13659,2	15905,7
% ВВП	19,7	18,5	19,5	19,6
Всего расходов в млрд. руб.:	13342,9	14 830,6	15 620,3	16271,8
% ВВП	20,2	19,0	20,0	19,6

Таблица 1. Структура доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации

Чтобы наглядно увидеть разницу между доходами и расходами представим данные за период 2013-2015 гг. в виде графика (рисунок 3).

Как мы видим, по данным из выше приведенной таблицы, в 2013-2015 гг. наблюдается снижение доходов федерального бюджета с 19,7% в 2013 году до 19,5% в 2015 году, данное снижение произошло в основном из-за уменьшения нефтегазовых доходов. Что касается абсолютного показателя числа доходов за 2013, 2014 и 2015 года, то мы видим, что за этот период времени произошёл скачкообразный процесс. То есть, в 2013 году доходы бюджета составили 13019,9 млрд. рублей, а в 2014 году они уже составили 14496,9 млрд. рублей., разница между доходами достаточно значительная - 1477 млрд. руб. Но с 2014г. по 2015 г. уровень дохода в абсолютном показателе снижается на целых 837,7 млрд. руб., а относительный показатель вырос на 1%.

Несмотря на то что происходит рост абсолютного показателя доходов госбюджета, вместе с тем наблюдается и рост абсолютного показателя расходов. Так в 2014 году, по сравнению с 2013годом, этот показатель увеличился на 1487,7 млрд. руб., а в 2015 году данный показатель увеличился еще на 789,7 млрд. руб. Таким образом, общее число расходов за период 2013-2015 гг. увеличилось на 2277,4 млрд. руб. и остановился на отметке 15620,3 млрд. руб. Относительный показатель расходов в данном случае остается практически неизменным.

Также, с помощью данного финансового документа рассмотрим более подробно динамику и структуру доходов федерального бюджета (табл.2).

бюджетный дефицит доход государственный

Таблица 2. Структура и динамика доходов госбюджета по разделам классификации доходов.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	Отчёт	%ВВП	Отчёт	%ВВП	Отчёт	%ВВП	ФЗ №349 (прогноз)	%ВВП
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Доходы, всего	13019,9	19,7	14 496,9	18,5	13659,2	19,5	15905,7	19,6
в том числе:
Нефтегазовые доходы	6543,0	9,8	7433,8	10,5	5862,7	9,9	7516,1	9,1
Ненефтегазовые доходы	6534,0	9,7	7063,1	9,5	7796,6	9,7	7797,1	9,7
Налог на прибыль	352,2	0,5	411,3	0,5	491,4	0,5	541,0	0,5
НДС (всего)	3539,0	5,3	3931,6	5,2	4233,5	5,5	4704,3	5,7
Акцизы	461,0	0,8	520,8	0,9	527,9	1,0	797,0	1,1
Таможенные пошлины (без нефтегазовых Доходов)	722,3	1,1	711,1	1,0	707,8	0,9	686,2	0,8
Прочие доходы	1386,4	1,3	1475,2	1,4	1924,6	1,6	2124,7	1,8

Для более наглядного соотношения нефтегазовых и не нефтегазовых доходов за 2013, 2014 и 2015 гг. доходов госбюджета представим данные в виде графика (рис. 4).



Просмотрев и проанализировав данные, которые представлены в таблице 2 и на рисунке 4 можно сделать следующие выводы: в 2013 году разница между нефтегазовыми - 6543,0 млрд. руб. и не нефтегазовыми доходами - 6534,0 млрд. руб. весьма незначительная, и составляет 9 млрд. руб. в пользу первых.

Кардинально поменялось соотношение в 2014 году, преобладающую роль заняли нефтегазовые доходы - 7433,8 млрд. руб. и составили около 52,5% доходов бюджета, а не нефтегазовые доходы остаются по-прежнему на втором месте и составляют 47,5% соответственно.

Но в 2015 г. картина меняется, и мы видим, что в данный период времени преобладают не нефтегазовые доходы - 53,2% над нефтегазовыми - 46,8% от объема общего числа доходов.

Снижение поступлений нефтегазовых доходов обусловлено тем, что происходит снижение цен на экспорт природного газа, объемов добычи нефти и объёмов экспортных товаров, выработанных из неё.

Далее, проанализируем объем и структуру расходов государственного бюджета по данным представленным в таблице 3.

Таблица 3. Структура и динамика расходов государственного бюджета по разделам классификации расходов

Расходы	2014	2015	2016
	Отчёт, в млрд. руб.	% к общему объёму	Отчёт, в млрд. руб.	% к предыдущему году	План, в млрд. руб.	% к предыдущему году
Всего:	14831,6	100,0	15620,3	109,3	15975,5	100,0
Общегосударственные вопросы	935,7	7,3	1117,6	109,0	1134,3	7,1
Национальная оборона	2479,1	17,7	3181,4	122,7	3339,8	20,9
Нац. безопасность и правоохранительная деятельность	2086,2	14,8	1965,6	103,6	2122,4	13,3
Национальная экономика	3062,9	15,9	2324,2	99,4	1996,9	12,5
Жилищно-коммунальное хозяйство	119,6	0,9	144,1	99,5		0,5
Охрана окружающей среды	46,4	0,4	49,7	89,8	51,6	0,3
Образование	638,3	4,6	610,6	95,4	623,1	3,9
Культура и кинематография	97,8	0,7	89,9	98,0	96,7	0,6
Здравоохранение	535,5	3,4	516,0	81,3	396,5	2,5
Социальная политика	3452,4	25,1	4265,3	118,9	4344,7	27,2
Физическая культура и спорт	71,2	0,6	73,0	133,2	97,4	0,6
СМИ	74,8	0,5	82,1	74,3	48,6	0,3
Межбюджетные трансферты	816,1	5,1	682,0	101,4	715,4	4,5

Таким образом, мы видим, что, например, расходы федерального бюджета по разделу «Образование» в 2015 году снизились и составили 610,6 млрд. рублей, что на 28,0 млрд. рублей меньше, чем в предыдущем году.

Расходы государственного бюджета по разделу «Здравоохранение» в 2015 году также сократились, на 20,0 млрд. руб. и составили 516,0 млрд. руб.

Уменьшение числа расходов по таким направлениям, как Образование, Здравоохранение, Физическая культура и Спорт, ЖКХ связано, прежде всего, с завершением ряда проектов и социальных программ, которые проводились государством в данных областях.

Из анализа структуры и динамики доходов и расходов государственного бюджета Российской Федерации можно сделать вывод, что госбюджет России достаточно динамичен, разнообразен и склонен к постоянным изменениям, которые связаны как с внутренней политикой страны, так и с множеством внешних факторов. И в данный период времени наблюдается бюджетный дефицит, составляющий около 1961,0 млрд. руб., и в дальнейшей он будет только расти.

2.3 Дефицит государственного бюджета и основные направления его минимизации в Российской Федерации

На протяжении достаточно длительного периода времени государственный бюджет Российской Федерации является дефицитным, впрочем, как и у большинства стран Европы. Из таблицы 2, приведенной выше, видно, что за последние три года дефицит госбюджета РФ только увеличивается.

Как известно, если дефицит бюджета не превышает 3% от ВВП, то он считается допустимым и особо никаких негативных последствий для экономики государства не несёт.

Но в большинстве случаев бюджетный дефицит всё - же влечёт за собой некоторые негативные последствия, к которым относятся:

1. Увеличение налоговых ставок, что в последствии снижает экономические стимулы для развития производства, а также снижает всякий интерес к инвестированию новых программ и т.д. усиливает напряженное состояние в обществе;

2. Немало важным и то, что при существовании внешнего государственного долга происходит передача (с целью его погашения) доли созданного внутри государства продукта за рубеж;

3. Нехватка бюджетных средств влечёт за собой рост внешнего долга, а рост внешнего долга, в свою очередь, подрывает авторитет страны перед всеми остальными странами. Государство всё в меньшей и меньшей степени вызывает доверие со стороны других стран, а также зарубежных банков, вместе с этим снижается и кредитный рейтинг государства со всеми вытекающими последствиями.

Для того, чтобы сократить уровень дефицита госбюджета целесообразно оптимизировать его расходы и рационально использовать доходную часть бюджета.

В соответствии с Бюджетной стратегией Российской Федерации на период до 2030 года основными возможными направлениями снижения уровня расходов являются вопросы общегосударственного характера, такие как - национальная безопасность, правоохранительная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство.

Таким образом, можно выделить следующие источники финансирования дефицита бюджета:

1. Регулирование налоговых ставок (налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, акцизы), при этом необходимо учитывать, как упоминалось раннее, те негативные стороны, которые могут увеличить спад финансовой активности, и как следствие могут привести к росту дефицита;

2. Формирование такой налоговой политики, при которой может сформироваться благоприятный инвестиционный климат, что в последствии увеличит уровень поступлений в бюджет;

3. Осуществление внутригосударственных заимствований. Но в данном случае это приведёт к увеличению долговой нагрузки на бюджет, и как следствие повысит расходы по обслуживанию долга;

4. Оптимизация бюджетных расходов. Он подразумевает сокращение нерационального расходования бюджетных средств, а также повышение эффективности существующих расходов;

5. Импорт-замещение. То есть замена товаров зарубежных производителей на товары отечественного производства.

6. Увеличение доходов от использования, продажи государственного имущества;

7. Совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами других уровне бюджетной системы Российской Федерации;

8. Жесткий контроль за исполнением бюджетных обязательств, контроль за расходованием бюджетных средств.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Государственный бюджет по состоянию на текущий 2016 год не сбалансирован и является дефицитным. Что привело к ряду негативных последствий, например, к уменьшению финансирования различных социально значимых отраслей - Образование, Здравоохранение; к росту государственного долга. Но уровень дефицита бюджетных средств пока не является критичным. В целях решения данной проблемы законодательным органом государственной власти был принят документ - Бюджетная стратегия РФ на плановый период до 2030 года, который включает основные возможные направления по снижению уровня расходов госбюджета, а также возможные методы его пополнения.

Одной из главных проблем возникновения дефицита является не рациональное планирование расходов бюджета. Поэтому если государство начнет правильно перераспределять ресурсы, возможно уменьшение дефицита, а в дальнейшем полное его устранение. А это в итоге приведет к увеличению экономического роста и благосостояния государства в целом.

Вместе с негативными последствиями дефицита бюджета, можно назвать и положительные. Так, например, государство в целях покрыть расходную часть бюджета, проводит политику импорт замещения. Это значит, что товары ввозимые на территорию страны из-за рубежа будут постепенно заменяться товарами отечественных производителей. Следствие из этого: увеличение производства, уменьшение числа безработного населения, улучшение качества продукции и, конечно же, доходы. Также, помимо импорт-замещения, Россия ориентируется на новые рынки сбыта, заключает новые экономически выгодные сделки, которые скоро начнут приносить свои «плоды». Не стоит забывать и про налоговую систему, так как обеспечение комфортного налогообложения способствует своевременным уплатам налогов, и тем самым своевременному поступлению денежных средств в соответствующий бюджет. Повышение налоговых ставок в данной ситуации неуместно, поскольку может повлечь за собой ряд новых проблем.

Государству не стоит забывать и про содействие развитию малого бизнеса, так как это способствует росту уровня жизни населения, насыщению рынка товарами и услугами, увеличению численности занятых в данном секторе экономики, повышению налоговых поступлений в государственный бюджет. В связи с этим поддержка малого предпринимательства рассматривается как один из немало важных способов пополнения госбюджета.

Таким образом, только комплексная реализация мероприятий может способствовать стабилизации государственного бюджета, а также нормализовать экономические отношения страны.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега-Л», 2015. - 39 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега-Л», 2015. - 271 с

3. Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года. - Разработан Министерством экономического развития РФ, утверждён Правительством РФ.

4. Общая экономика: Учебник. // Сорокин А.В. - М.: Берлин: Директ-Медиа, 2015. - 640 с.

5. Экономика: Учебник для бакалавров. // Елисеев А.С. - М.: «Дашков и К», 2014. - 528 с.

6. Экономическая теория: Учебник для бакалавров. // Лобачева Е.Н. - М.: Московский государственный технический университет им. Н. Э. Баумана, 2012. -- 516 с.

7. Финансовое право: Учебник. // Запольский С.В. - М.: «Контракт, Волтерс Клувер», 2011. - 792 с.

8. Экономическая теория: Учебник. // Попов А.И. - СПб.: Питер, 2011. - 544 с.

9. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации. Электронный ресурс: http://minfin.ru/ru/

Размещено на Allbest.ru

...