Налоговая система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие налога и его функции

2. Основы налоговой системы в Российской Федерации

2.1 Структура налоговой системы в России

2.2 Классификация налогов

2.3 Налоги и бюджет

3. Налоги и налогоплательщики

Заключение

Список использованных источников

Введение

Налоговая система возникла и развивалась вместе с зарождением государственной организации общества. Существовали определённые размеры сборов, так сказать, «налоговые ставки». Как правило средства от сборов шли на содержание наёмных армий, возведение укрепление вокруг городов-государств, строительство храмов, каналов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.

Многие атрибуты современной государственной налоговой системы сформировались ещё в Древнем Риме. Определение размера налога проводилось один раз в пять лет избранными чиновниками. Их называли цензорами. Граждане Рима заявляли (декларировали) цензорам о своём имущественном состоянии и семейном положении. Так закладывались основы декларации о доходах. Соответственно изменялась и налоговая система. В колониях кроме государственных налогов (уплачиваемых гражданами, проживающими в Риме) вводились местные налоги. Основным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. Существовали налоги и на другую собственность: недвижимость, живой инвентарь (крупный рогатый скот, рыбы), ценности.

Формирование финансовой системы Руси началось несколько позже, в конце девятого века. Основным источником казны была дань. Кроме дани существовали торговые и судебные пошлины. На протяжении всего двенадцатого века. Главными источниками доходов являлись государственные налоги, основным из которых был - подушная подать (в конце XIX в. этот налог был заменён подоходным налогом), следующим по значимости был оброк - плата казённых крестьян за пользование землёй. Кроме государственных налогов существовали и земские (местные) сборы.

1. Понятие налога и его функции

Налог -- это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина -- это, в отличие от налога, плата за оказанные плательщику какие-либо услуги.

Основные факторы, влияющие на масштабы государственных расходов и налогов:

· Необходимость поддержания обороноспособности страны и затраты на космические исследования;

· Рост населения. Это означает, что возрастает количество граждан, для которых должны быть обеспечены общественные блага и услуги;

· Уровень жизни. Качество общественных благ и услуг должно соответствовать уровню жизни большинства населения;

· Качество окружающей среды. Главная роль в решении проблем окружающей среды принадлежит государству;

· Эгалитаризм. Программы преодоления нищеты и сокращения неравенства доходов. Это - развитие социального страхования, пособия по безработице, социальное обеспечение и т.п.

С помощью налогов возможно решение не только экономических задач, но и социальных проблем. Через налоги решаются и экологические проблемы.

Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:

Первая функция - регулирующая - государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: 1.Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. 2. Регулирование развития народного хозяйства, здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Вторая функция - стимулирующая - с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Третья функция - распределительная - или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Четвертая функция - фискальная - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки , архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

налог расход бюджет

2. Основы налоговой системы в Российской Федерации

2.1 Структура налоговой системы в России

В соответствии с Законом РФ от 27декабря1991г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992г. Но уже в середине 1992г. и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном государством порядке. В нашей стране действуют федеральные, региональные, местные налоги и сборы.

Федеральными являются налоги, устанавливаемые органами власти Российской Федерации и действующие на всей территории страны. Региональные и местные налоги устанавливаются соответствующими органами власти и действуют на территории, подведомственной установившим их региональному органу власти или органу местного самоуправления.

Составляющие налоговой системы:

· Совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей.

· Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения:

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определённости, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

5. Принцип исключения двойного налогообложения. То есть один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз.

Объекты налогообложения:

· Прибыль (доход), т.е. разница между доходами и расходами (издержками производства);

· Стоимость определённых товаров (работ, услуг);

· Добавленная стоимость продукции, или иначе - вновь созданная стоимость, являющаяся источником заработной платы, предпринимательской прибыли.

· Имущество признаются материальные и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования или распоряжения;

· Передача имущества (дарение, продажа, наследования);

· Иное экономическое основание, установленное законом.

При установлении налога законодательно определяются:

· Налогоплательщики - предприятия, организации (юридические лица) и граждане (физические лица), которые должны уплачивать налог в соответствии с законом;

· Объект налогообложения;

· Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

· Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения;

· Порядок и сроки уплаты;

· Ответственность за неполную или несвоевременную уплату.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

На пример подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

2.2 Классификация налогов

Налоговая система дифференцируется по ряду признаков

По уровню действия:

1. Федеральные;

2. Региональные;

3. Местные.

Таблица 1

Уровень установления	Налоги
Федеральные	1.Налог на добавленную стоимость; 2.Акцизы; 3.Налог на доходы физических лиц; 4.Налог на прибыль организаций; 5.Налог на добычу полезных ископаемых; 6.Водный налог; 7.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 8.Государственная пошлина.
Региональные	1.Налог на имущество организаций; 2.Транспортный налог; 3.Налог на игорный бизнес.
Местные	1.Земельный налог; 2.Налог на имущество физических лиц.

По методу установления:

1. Прямые;

2. Косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

По соотношению изменения налоговых ставок и доходов:

1. Прогрессивные;

2. Пропорциональные;

3. Регрессивные.

Налог является прогрессивным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода (налогооблагаемой базы). Налог является регрессивным, если ставка понижается по мере роста налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог - такой налог, налоговая ставка которого остаётся неизменной независимо от размеров дохода.

По объекту налогообложения:

1. Налоги на имущество;

2. Ресурсные налоги (включая земельный налог);

3. Налоги на доход или прибыль;

4. Налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции) и прочие.

По источнику обложения:

1. Издержки производства (себестоимость);

2. Прибыль (финансовый результат).

Первая группа означает достаточно стабильную базу налогообложения, вторая - нестабильную, так как финансовым результатом может быть не только прибыль, но и убыток.

Таблица 2

Субъект налогообложения	Налоги
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами	1.Налог на прибыль; 2.Налог на имущество организаций.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами	1.Налог на доходы физических лиц; 2.Налог на имущество физических лиц.
Смешанные налоги	1.Налог на добавленную стоимость; 2.Транспортный налог; 3.Налог на игорный бизнес.

2.3 Налоги и бюджет

Аккумулируемая в бюджетной системе налоговая масса распределяется между государственным, региональными и местными бюджетами в соответствии с разделением ответственности за развитие экономики и социальной сферы на территориях.

Основными источниками в федеральный бюджет являются поступления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и доходов от акцизов на спирт питьевой, водку, ликера - водочные изделия отечественного производства, доходов от акцизного сбора на нефть, газ, уголь, бензин, легковые автомобили и импортируемые товары.

Пять важнейших сфер приложения средств (на федеральном уровне):

1. Национальная оборона.

2. Развитие важнейших отраслей экономики, содействие научно-техническому прогрессу и фундаментальным исследованиям.

3. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства.

4. Образование, здравоохранение и физическая культура.

5. Защита доходов (поддержание уровня доходов нетрудоспособных, безработных, престарелых и т.д.)

Основными источниками налоговых поступлений на уровне города являются налоги и сбора, установленные местными органами власти: сбор за уборку территорий, налог на содержание жилого фонда и социально-культурной сферы, сбор за право торговли, прочие местные налоги, регулирующие налоговые источники: налог на имущество, НДС, налог на прибыль и подоходный налог.

3. Налоги и налогоплательщики

Рассмотрим следующие вопросы:

1. Налоги с граждан;

2. Налоги с предприятий;

3. Основные тенденции развития налогообложения.

Налоги с граждан:

Самый важный налог для каждого гражданина в стране - это подоходный налог. Подоходный налог с физических лиц является федеральным налогом. Налогом облагается любой доход как в виде передачи физическим лицам денежных средств и имущества, так и в виде льгот и привилегий. В налогооблагаемый доход включается только чистый доход, т.е. за вычетом средств, необходимых для жизнеобеспечения человека.

Чистый доход = Весь доход - Вычеты.

Вычетами считаются: государственные пособия; расходы, связанные с выполнением служебных обязанностей; расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, созданием произведений искусства либо иной деятельностью по извлечению дохода; необлагаемый минимум; расходы на содержание детей и иждивенцев; льготы за определённые заслуги и т.д.

Следующий налог с граждан налог на имущество. Плательщиками налога на имущество являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, а также моторные лодки вертолёты, самолёты и т.д. Кроме того с граждан взимаются: налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, земельный налог.

Налоги с предприятий:

Большинство установленных законодательством налогов уплачивают предприятия. Остановимся на основных налогах, которые определяют налоговую нагрузку юридических лиц.

1.Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц, зачисляемая в республиканский бюджет РФ, устанавливается в размере 13%, ставка налога на прибыль хозяйствующих субъектов - 22%, ставка налога на прибыль банков, страховых организаций, бирж, брокерских контор и других посреднических организаций - 30% от налоговой базы.

2.Налог на добавленную стоимость. Налог определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства.

3.Налог на имущество

4.Плата за землю. Размер земельного налога устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади на год (за земли, переданные в аренду).

5.Налоги, уплачиваемые в дорожные фонды (связанные с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автодорог общего пользования).

6. Таможенные платежи.

Основные тенденции развития налогообложения:

В последние годы в России происходили серьёзные изменения в области политики и экономики. Новая экономическая ситуация поставила много вопросов в области налогообложения. Назрела необходимость в систематизации нормативных актов в области налогообложения, усовершенствовании системы ответственности за налоговые нарушения, переориентации фискальной направленности налоговой системы на регулирующую, стимулирующую. Претворение предусмотренных в НК РФ положений позволит создать благоприятный налоговый режим для предприятий благодаря перераспределению налоговой нагрузки, стабилизировать и создать условия для экономического роста, укрепить налоговую дисциплину, повысить инвестиционную активность.

Заключение

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога -- это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога -- доход, за счет которого уплачивается налог.

Важным вопросом теории налогов являются принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.

Устойчивую налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал.

В связи с этим налоги сложились в очень разнообразную довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции.

Список использованных источников

1.Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений. //Финансы. - 2004.

2.Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы. //Финансы. - 2006.

3.Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. //Финансы. - 2007.

4.Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия». Феникс, 2007.

5.Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2009.

6.Налоговый кодекс Российской федерации (в 2-х частях). - М.: Издательство ПРИОР, 2002.

7.Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2006.

8.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

Размещено на Allbest.ru

...