Налоги и налогообложение
Сущность и назначение налогов и сборов, их классификация. Роль налогов в распределении финансовых ресурсов между регионами, организациями и физическими лицами. Налог на добавленную стоимость: сущность и основные элементы. Стандартные вычеты в месяц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | шпаргалка |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.05.2016 |
| Размер файла | 43,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Налоги и налогообложение
1. Сущность и назначение налогов и сборов, их классификация
Налоги являются составной частью финансов, одним из основных способов формирования доходов бюджетов. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Роль налогов проявляется в участии в распределении финансовых ресурсов между регионами, организациями и физическими лицами. Налоги играют и стимулирующую роль, выражающуюся в применении системы налоговых льгот, вычетов, освобождении от налогообложения отдельных направлений деятельности, предоставлении отсрочек и рассрочек по налогам и сборам, инвестиционного налогового кредита.
Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, участников налоговых правоотношений, законодательства, определяющего налоговые вопросы.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок и сроки уплаты налога. По способу взимания налогов выделяют кадастровый, самоисчисление (декларативный), административный и авансовый способы.
Большое значение для обоснованного применения налогов имеет их классификация, т.е. системная группировка по различным признакам:
По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость.
В зависимости от степени учета имущественного и финансового положения налогоплательщика следует различать реальные и личные налоги.
Налоги различаются по объекту налогообложения: доход, имущество и т. д.
По источнику уплаты выделяются налоги, относимые на увеличение цены, на себестоимость продукции, на финансовые результаты.
По построению налоговых ставок различают равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.
По видам налогоплательщиков выделяют налоги с юридических и физических лиц и общие для юридических и физических лиц.
По характеру использования (назначению) выделяют общие и специальные (целевые) налоги.
В зависимости от уровня бюджетной системы или принадлежности к уровню власти налоги разделяются на федеральные, налоги субъектов Федерации (региональные) и местные, что отражено в Налоговом кодексе РФ.
К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.
К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН); 2) упрощенная система налогообложения (УСН); 3) система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Существуют неналоговые платежи. К платежам, контролируемым Федеральной таможенной службой РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины и сборы, а также НДС и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу.
Платежи, контролируемые Федеральным агентством по недропользованию, включают платежи за пользование недрами. К платежам, контролируемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата за негативное воздействие на окружающую среду. Платежи, уплата которых контролируется Федеральным агентством лесного хозяйства, включают плату за использование лесов.
2. Принципы налогообложения и функции налогов
Под налогообложением понимают процесс установления, введения и изменения налогового законодательства, элементов налогов и сборов, участников налоговых отношений, налогового администрирования, а также взимания налогов и сборов в соответствии с выработанной налоговой политикой. На современном этапе принципы налогообложения - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала осуществления налоговых отношений. Выделяют экономические, юридические и организационные принципы налогообложения. Экономические принципы, законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство России и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать пли создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Право толковать акты законодательства предоставлено судам. Они же решают вопросы признания смягчающих и отягчающих вину обстоятельств.
К основным правовым (юридическим) принципам налогообложения можно также отнести принцип разграничения полномочий между уровнями власти и управления в рамках федеративного государства; придания или нет актам законодательства обратной силы; действия актов законодательства во времени; запрет на двойное налогообложение, превалирования норм международного права над национальным, приоритета экономической сущности сделки над ее юридической формой, правило свершившегося факта, презумпции невиновности налогоплательщика до момента доказанности его вины.
К основным организационным принципам налогообложения следует отнести: четкое закрепление в законодательстве прав и обязанностей участников налоговых отношений; установление налоговой, административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения, допущенные как налогоплательщиками, так и налоговыми органами и их должностными лицами; принцип доступности и открытости информации по налоговым вопросам, а также достаточной информированности налогоплательщиков.
Принципы налогообложения тесно связаны с функциями налога. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.
Основная функция налогов - фискальная - состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах.
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это, прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнять государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т. д.).
Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его.
В налоговом регулировании возникла стимулирующая подфункция, которая реализуется через систему льгот, преференций. Можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. В России также традиционно распространено утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.
3. Налог на добавленную стоимость: сущность и основные элементы
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, представляющий собой надбавку к цене товара, которая оплачивается конечным потребителем.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: 1)организации;2) индивидуальные предприниматели;3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Положения не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, исходя из цен с учетом акцизов. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, с учетом налога и ценой приобретения продукции.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Налоговая база увеличивается на суммы:
1) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); 2) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; 3) полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.
Налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) отдельных продовольственных товаров; 2) отдельных товаров для детей; 3) периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; 4) лекарственных средств; изделий медицинского назначения.
3. Налогообложение остальных товаров, работ, услуг производится по ставке 18 процентов.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав. Налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога подлежит возмещению налогоплательщику.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
4. Налог на прибыль организаций: порядок формирования налоговой базы и уплаты налога
Налог па прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает в федеральный бюджет и региональные бюджеты РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:1) российские организации;2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая в виде разницы между полученным доходом налогоплательщика и величиной произведенных им расходов. К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации).2) внереализационные доходы. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При формировании доходов из них исключаются также суммы косвенных налогов (акцизов, НДС), предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения), под которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
В целях налогообложения доходы и расходы могут признаваться двумя методами: по методу начисления и кассовым методом. Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;
15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 процентов - со всех доходов; 2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта).
Для сельхозпроизводителей в 2004 - 2012 годах - 0 процентов; в 2013 - 2015 годах - 18 процентов; начиная с 2016 г. - в соответствии с НК РФ.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода до 28 числа следующего месяца. Декларация предоставляется в эти сроки.
5. НДФЛ; облагаемые доходы, налоговые вычеты, порядок уплаты
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
К облагаемым доходам относятся:1) дивиденды и проценты; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая; 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 5) доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации; 6) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; 7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств; 8) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в обязательном пенсионном страховании.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налогоплательщикам предоставляется 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные вычеты:
1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; налог сбор финансовый
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода для налогоплательщиков по одному из мест работы, до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей;
4) налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II групп
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 рублей, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов - в размере фактически произведенных расходов.
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - в размере фактически произведенных расходов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам.
При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) индивидуальные предприниматели, налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000 рублей;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, 2/3 ставки рефинансирования;
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Исчисление суммы авансовых платежей для ИП производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Региональные налоги и сборы: состав, экономическое и финансовое содержание
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. К региональным относят: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
1. Налог на имущество организаций. Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Транспортный налог устанавливается НК и законами субъектов РФ. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период для организаций - квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в Федеральном законе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
3. Налог на игорный бизнес. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.
7. Упрощенная система налогообложения: выбор объекта налогообложения, особенности уплаты
Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45млн. рублей., затем в течение года - 60 млн.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, адвокаты; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) переведенные на единый сельскохозяйственный налог; 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.; 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации.
Объектом налогообложения признаются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы и расходы признаются кассовым методом. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от доходов. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Этот убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Индивидуальные предприниматели, привлекающие в своей предпринимательской деятельности наемных работников не более 5 человек и осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
8. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, не превышает 100 человек; организации, в которых доля участия других организаций составляет не более 25 процентов.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика по видам деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.; 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети; 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространения и (или) размещения наружной рекламы; 11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
K_1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.;
К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Значения корректирующего коэффициента К_2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
...Подобные документы
Неизбежность налогов. Налогообложение как система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Виды и функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная, поощрительная. Статистика налогов.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 02.02.2008Налоги как необходимое звено экономических отношений в обществе, основной источник доходов государства. Юридическое определение налогов и сборов, их сущность. Налог на добавленную стоимость, порядок его определения. Налоговая база при реализации товаров.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 24.08.2010Финансовая система государства. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Понятие налогов и их основные виды. Место налогов в обществе и государстве. Система налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и акцизы.
контрольная работа [28,1 K], добавлен 27.01.2011Основные функции налогов, их виды. Анализ принципов налогообложения. Роль налогов в современном обществе. Современная налоговая система и ее составляющие. Налоги в системе финансовых отношений. Роль налогов в перераспределении национального дохода.
дипломная работа [327,1 K], добавлен 07.12.2013Экономическая сущность и классификация налогов. Косвенные налоги, их роль в налоговой системе Республике Беларусь. Акцизы и налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты и база налогообложения, ставки, порядок расчета и сроки уплаты налога.
дипломная работа [86,9 K], добавлен 17.03.2010Понятие, признаки и функции налогов и сборов. Основные принципы налогообложения А. Смита. Структура российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость: налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты. Операции, не подлежащие налогообложению.
презентация [2,7 M], добавлен 03.03.2013Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014Экономическая сущность и основные функции налогов и сборов, классификация и принципы взимания. Элементы налога и налоговая терминология. Расчет и льготы по НДС, налоговый учет, вычеты. Понятие акцизов, их роль и значение, объекты обложения и льгот.
шпаргалка [46,2 K], добавлен 09.11.2010Налоги - один из древнейших финансовых институтов, также они являются гибким инструментом воздействия на, находящуюся в постоянном движении, экономику. Классификация налогов. Принципы построения системы налогов и сборов. Недостатки налоговой системы.
курсовая работа [46,5 K], добавлен 11.02.2011Налогоплательщики и элементы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ: федеральные и региональные. Местные налоги и сборы. Неналоговые платежи. Специальные налоговые режимы. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты.
реферат [11,1 K], добавлен 13.02.2009Сущность, функции, виды и элементы налогов. Классификация налогов и порядок их исчисления. Состав территориальных финансовых ресурсов. Фонды обязательного медицинского страхования в РФ, их формирование и использование. Бюджетное законодательство.
контрольная работа [23,5 K], добавлен 14.10.2008Налоговая система России. Основные налоги Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль предприятий и организаций. Налог на имущество предприятий. Налог на операции с ценными бумагами. Функции налогов.
курсовая работа [28,6 K], добавлен 14.09.2006Налоги в экономической системе общества. Роль налогов в формировании финансов государства. Функции налогов. Классификация налогов. Учет налогооблагаемой базы. НДС. Налогоплательщики и налоговая база. Ставки налога. Налог на имущество юридических лиц.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 06.11.2004Сущность налогов, их классификация и принципы взимания. Расчет налога на добавленную стоимость, на прибыль и имущество, на доходы физических лиц, а также страховых взносов, взимаемых с работников за месяц. Размеры стандартных налоговых вычетов в бюджет.
контрольная работа [41,3 K], добавлен 22.02.2011Множественность налогов, их назначение и построение как причина классификации налогов, принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней в ее основе. Деление налогов и сборов по видам на федеральные, региональные и местные.
контрольная работа [1,2 M], добавлен 20.09.2011Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.
дипломная работа [111,5 K], добавлен 03.04.2008Сущность и структура косвенных налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования Республики Беларусь. Проблемы исчисления и контроля налога на добавленную стоимость. Контроль операций по учету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 12.03.2009Общие условия установления налогов и сборов, основные элементы налогообложения. Объекты и ставки налога на добавленную стоимость. Операции, признаваемые объектом налогообложения. Случаи признания нулевой налоговой ставки, порядок уплаты налогов в бюджет.
контрольная работа [22,3 K], добавлен 22.02.2009Понятие, история и элементы налога. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Порядок исчисления и уплаты налогов. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 25.04.2010Налоги в экономической системе и их функции, возникновение и развитие налогообложения. Роль налогов в формировании финансов государства, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций. Основные направления совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 19.06.2010
