Порядок организации налогового учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ). В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал, II квартал, III квартал.

Земельный налог является местным налогом. Иными словами Налоговый кодекс устанавливает только предельные ставки по земельному налога. А точные ставки устанавливают местные власти. Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Цель работы изучить порядок организации налогового учета и отчетности по транспортному и земельному налогам.

Предметом исследования являются транспортный и земельный налоги и представляемая по ним отчетность

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

Дается характеристика транспортного налога

Рассматривается порядок представления отчетности по транспортному налогу

Дается характеристика земельного налога

Рассматривается отчетность по земельному налогу и порядок ее заполнения



1. Налоговый учет и отчетность по транспортному и земельному налогам

1.1 Налоговый учет по транспортному налогу

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" суммы начисленного транспортного налога являются расходом по обычным видам деятельности организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и в зависимости от того, в каком производстве или подразделении используется транспортное средство, данный расход отражается следующим образом:

На последний день налогового периода:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог за истекший год;

На дату уплаты налога:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51- транспортный налог перечислен в бюджет.

В том случае, если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 транспортный налог отражается в составе прочих расходов и операция отражается следующей проводкой:

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог за истекший год.

Для целей налогообложения прибыли организаций сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При признании расходов методом начисления датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 318 НК РФ). Учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, расходы в виде транспортного налога учитываются в том периоде, за который представляется декларация. Таким образом, при отсутствии обязанности по уплате авансовых платежей датой признания расхода в виде транспортного налога является последний день налогового периода.

При смене собственника на ТС в середине месяца налог за этот месяц платит только один из владельцев. Если транспортное средство перерегистрировано на нового хозяина до 15-го числа включительно, налог за соответствующий месяц должен заплатить только новый владелец, если 16-го и позднее - только прежний. Такой порядок установлен с 2016 года Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ. До 2016 г. уплата ТН в подобной ситуации требовалась от обоих собственников.

1.2 Отчетность по транспортному налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. До 1 февраля 2016 года сдается декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц. Бланк утвержден приказом ФНС от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Отчет состоит из трех частей:

титульный лист

раздел 1, где компания указывает налог к уплате

раздел 2, в котором организация расшифровывает сумму налога по каждому авто

Согласно статье 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3статьи 363.1 НК РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 33 налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц состоит из двух разделов, в первую очередь заполняется раздел 2. Заполнение данного отчета невозможно без данных, указанных в свидетельстве о регистрации ТС или ПТС. В разделе 2 рассчитывается налог по каждой машине и заполняется информация о ней.

В строке 030 указывается код транспортного средства. Следующая строка 040 - идентификационный номер машины. Он узнается из ПТС или свидетельства о регистрации. В этих же документах указаны марка и номер машины. Эти сведения нужны, чтобы заполнить строки 050 и 060. Для машин налоговая база (строка 070) - это количество лошадиных сил. Эта информация также есть в ПТС и свидетельстве о регистрации. В строке 080 "Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ" для лошадиных сил ставится 251. В строке 140 указывается ставка налога, которая действует в соответствующем регионе. В строке 110 указывается 12, если в течении года владелец машины не менялся. В случае постановки или снятия с учета в течении года, записывается количество месяцев, в течении которых ТС принадлежало компании. Коэффициент владения (Кв, строка 130) - это число месяцев, которое указывалось в строке 110, разделенное на 12. Владельцы авто стоимостью от 3 млн руб. платят налог с учетом повышающего коэффициента. Фактическая стоимость, по которой компания покупала автомобиль, для расчета налога тут не важна. Перечень дорогих автомобилей определяет Минпромторг. Если ТС входит в данный перечень, то необходимо в строке 150 указать значение повышающего коэффициента из пункта 2 статьи 362 НК РФ.

1.3 Налоговый учет по земельному налогу

Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1. ст. 387 НК РФ). В городах федерального значения, Москва и Санкт-Петербург, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ.

Налоговая ставка земельного налога составляет 0,3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);

и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

1.4 Отчетность по Земельному налогу

Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ). До 2015 г. земельную декларацию также подавали индивидуальные предприниматели, однако с 01.01.2015 федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес в главу 31 НК РФ изменения, распространившие на ИП порядок уплаты земельного налога, действующий для физлиц (на основании налогового уведомления), а также снявшие с предпринимателей обязанность по представлению декларации. Сведения о налоге и его сумма указываются в налоговом уведомлении, которое получают все налогоплательщики, не позднее 30 дней, до срока уплаты налога.

В уведомлении отражаются следующие данные:

год, за который рассчитан налог;

кадастровый номер земельного участка, его местонахождение;

кадастровая стоимость земли;

налоговая ставка;

налоговые льготы;

сумма налога.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении отчетного периода, которым является календарный год (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете. Крайний срок сдачи декларации -- 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ). Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме от 07.08.2015 № БС-4-11/13839.

Налоговая декларация включает:

Титульный лист.

Раздел 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет".

Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".

Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций.

В разделе 1 предусмотрено 2 блока строк 010-040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.

В разделе отражаются:

в строке 010 -- КБК;

в строке 020 -- код ОКТМО;

в строке 021 -- сумма исчисленного налога, подлежащего уплате по соответствующим КБК и ОКТМО (это сумма строк 280 всех разделов 2 с соответствующими КБК и ОКТМО);

в строках 023, 025 и 027 -- авансовые платежи за I, II и III кварталы соответственно;

в строках 030 и 040 -- сумма налога к доплате/уменьшению (это положительная/отрицательная разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами).

Раздел 2 заполняется отдельно (п. 5.1 Порядка заполнения декларации):

по каждому земельному участку;

по каждой доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);

по каждой доле в праве на земельный участок.

В самом верхнем поле (после ИНН и КПП) нужно указать кадастровый номер земельного участка.

Далее отражаются:

в строке 010 -- КБК;

в строке 020 -- ОКТМО;

в строке 030 -- код категории земель (берется из справочника категорий земли, приведенного в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации);

в строке 050 -- кадастровая стоимость (доля) участка;

в строке 060 -- доля налогоплательщика в праве на участок;

в строках 070-120 приводятся код и сумма льгот по налогу;

в строке 130 -- налоговая база с учетом льгот;

в строке 140 -- ставка налога;

в строке 150 -- количество полных месяцев владения участком в течение года;

в строке 160 -- коэффициент Кв, который рассчитывается делением значения строки 150 на 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде), при этом значение приводится в виде десятичной дроби с 4 знаками после запятой;

в строке 170 -- сумма исчисленного налога: стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.

Строки 180-270 заполняются при использовании различных льгот.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с учетом льгот, отражается по строке 280.

Перед сдачей декларации целесообразно самостоятельно проверить правильность ее заполнения с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 30.05.2014 № БС-4-11/10399



2. Осуществление налогового учета и составление отчетности на примере ООО "Марс"

2.1 Учетная политика организации для целей налогообложения

Общество с ограниченной ответственностью "Марс"

Приказ № 55 об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 22.12.2015

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Соколову И.М..

Генеральный директор Краснов И.П.

Приложение 1 к приказу № 58 от 22 декабря 2015г.

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

4. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.

4.1. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять нелинейным методом.

4.2. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

5. Учет сырья и материалов вести в следующем порядке.

5.1 Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости первых по времени приобретений единиц (ФИФО).

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

6. Создавать резерв по сомнительным долгам.

7. Расходы, связанные с производством и реализацией, распределять на прямые и косвенные. К прямым затратам относить: материальные затраты, амортизацию.

Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

8. При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет.

8.1. "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций, облагаемых НДС, учитывается на счете 19 субсчет "НДС к вычету".

8.2. "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые одновременно предназначены для операций, освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС, отражается на счете 19 субсчет "НДС к распределению".

8.3. При расчете пропорций общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период, учитывается без НДС.

2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

Налог является прямым, федеральным. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся резидентами или нерезидентами РФ. Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц в денежной натуральной форме. Основная ставка налога - 13%.

В налоговом кодексе предусмотрено 4 группы налоговых вычетов:

Стандартные вычеты

Социальные вычеты

Имущественные вычеты

Профессиональные вычеты

В данной курсовой работе используются только стандартные вычеты. На 1, 2 ребенка до 18 лет, для учащихся на очной форме до 24 лет используется вычет 1 400 рублей. На 3 и последующих детей используется вычет в размере 3 000 рублей. На ребёнка-инвалида применяется вычет в размере 12 000 рублей. Вычет на детей предоставляется до месяца, в котором годовой совокупный доход превысит 350 000 рублей. Уплачивается налог ежемесячно, не позднее дня фактического получения дохода налогоплательщиком. Перечисляется налог нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налога. В конце года бухгалтер организации заполняет отчет по форме 2НДФЛ и сдает в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим. Отчетность по НДФЛ в данной курсовой сдается в бумажном виде, так как в организации 10 человек.

Краснов Иван Петрович.

Директор, оклад 78 000 руб., Дети 15, 17, 27 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Соколова Инна Михайловна

Главный бухгалтер, оклад 58 000 руб., Дети 5, 8, 25 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Титов Роман Петрович

Главный инженер, оклад 56 000 руб., ребенок 3 года. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Попов Сергей Леонидович

Финансовый директор, оклад 54 000 руб., дети 24, 13 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Круглова Ирина Вадимовна

Бухгалтер-кассир, оклад 28 000 руб., одинокая мать, ребенок 5 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Буров Алексей Викторович

Ведущий менеджер, оклад 45 000 руб., дети 5, 8 лет, ребенок 8 лет инвалид. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Зверева Татьяна Ивановна

Менеджер, оклад 30 000 руб., ребенок 10 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Фролова Елена Викторовна

Ведущий экономист, оклад 50 000 руб., дети 19, 20 лет, студенты очной формы обучения. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Некрасов Андрей Николаевич

Экономист, оклад 28 000 руб., дети 19, 22; 19 лет - студент очной формы обучения. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Лукин Георгий Андреевич

Курьер, оклад 18 000 руб., детей нет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.



Сводная карточка по учету налога на доходы физических лиц за 2015 год представлена в таблице 1.

Месяц	Доход	Налоговые вычеты	Налоговая база	НДФЛ	К выплате
Январь	449000	37600	411400	53482	395518
Февраль	449000	37600	411400	53482	395518
Март	449000	37600	411400	53482	395518
Апрель	449000	37600	411400	53482	395518
Май	449000	34800	414200	53846	395154
Июнь	449000	29000	420000	54600	394400
Июль	449000	23200	425800	55354	393646
Август	449000	5600	443400	57642	391358
Сентябрь	449000	5600	443400	57642	391358
Октябрь	449000	5600	443400	57642	391358
Ноябрь	673500	4200	669300	87009	586491
Декабрь	561250	1400	559850	72781	488469,5
Итого	5724750	259800	5464950	710444	5014307

В бухгалтерском учёте НДФЛ отражается проводками:

Д70 К68 - удержан НДФЛ;

Д68 К51 - уплачен НДФЛ.

На основании индивидуальных налоговых карточек по учету доходов и НДФЛ за 2015 год составлены Справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) (Приложение 2).

2.3 Расчет страховых взносов, начисленных на оплату труда работников предприятия

Страховые взносы - это взносы, что в обязательном порядке уплачиваются гражданами, работающими по трудовым договорам, а также компаниями, у которых есть такие работники.

Плательщиками взносов являются работодатели: организации, ИП и физические лица. Объектом налогообложения является выплаты и иные вознаграждения.

Тарифы страховых взносов:

Фонд социального страхования - 2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

Пенсионный фонд - 22%

Начислять страховые взносы нужно до тех пор, пока совокупный доход сотрудника не превысит предельный размер.

Лимиты выплат:

Фонд социального страхования - 718 000 рублей, далее по ставке 0%.

Пенсионный фонд - 796 000 рублей, далее по ставке 10%.

Начисляются страховые взносы в последний день каждого месяца.

Перечислять страховые взносы нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Отчетность предоставляется ежеквартально в 2 фонда: Пенсионный фонд и фонд социального страхования. Среднесписочная численность работников не превышает 25 человек, значит отчетность сдается в бумажном виде.

Далее, представлены индивидуальные карточка учета страховых взносов за 2015 год ( таблицы 2 - 11).

Индивидуальная карточка учета страховых взносов за 2015 год

Месяц	База	Год. Совок. доход	ФСС	ПФР	ФФОМС
январь	78000,00	78000,00	2262,00	17160,00	3978,00
февраль	78000,00	156000,00	2262,00	17160,00	3978,00
март	78000,00	234000,00	2262,00	17160,00	3978,00
апрель	117000,00	351000,00	3393,00	25740,00	5967,00
май	78000,00	429000,00	2262,00	17160,00	3978,00
июнь	78000,00	507000,00	2262,00	17160,00	3978,00
июль	78000,00	585000,00	2262,00	17160,00	3978,00
август	78000,00	663000,00	2262,00	17160,00	3978,00
сентябрь	55000,00	718000,00	1595,00	12100,00	2805,00
сентябрь	23000,00	741000,00		5060,00	1173,00
октябрь	55000,00	796000,00		12100,00	2805,00
октябрь	23000,00	819000,00		2300,00	1173,00
ноябрь	117000,00	936000,00		11700,00	5967,00
декабрь	97500,00	1033500,00		9750,00	4972,50
итого	1033500,00	1033500,00	20822,00	198870,00	52708,50

Сводная карточка учета страховых взносов за 2015 год представлена в таблице 12.

Таблица 12

Месяц	База	ФСС	ПФР	ФФОМС	Взносы от несчастных случаев
Январь	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Февраль	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Март	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Апрель	667500,00	19357,50	146850,00	34042,50	1335,00
Май	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Июнь	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Июль	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Август	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Сентябрь	445000,00	12238,00	97900,00	22695,00	890,00
Октябрь	445000,00	10643,00	95140,00	22695,00	890,00
Ноябрь	667500,00	15964,50	132810,00	34042,50	1335,00
Декабрь	556250,00	11143,25	110675,00	28368,75	1112,50
Итого	5896250,00	159681,25	1268675,00	300708,75	11792,50

В бухгалтерском учёте страховые взносы отражаются проводками:

Д20 (25,26,44...) К69 - начислены страховые взносы;

Д69 К51 - уплачены страховые взносы.

На основании расчетов бухгалтер организации заполняет в фонд социального страхования форму 4-ФСС (Приложение 3), а в пенсионный фонд форму РСВ-1 (Приложение 4).



2.4 Расчет налога на имущество организации

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Линейный метод начисления амортизации для бухгалтерского учета.

Оборудование - 2 штуки

Первоначальная стоимость = 85 000*2 = 170 000 руб.

Срок полезного использования = 6 лет

Норма амортизации = 100%/6 = 16,6666 %

Амортизация годовая = (170 000*16,6666 %)/100% = 28 333,33 руб.

Амортизация месячная = 28 333,33 /12 = 2 361,11 руб.

В таблице 13 представлен расчет амортизации линейным методом для оборудования.

Дата	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
2011
01.04	-	-	170000
01.05	170000	2361,11	167638,89
01.06	167638,89	2361,11	165277,78
01.07	165277,78	2361,11	162916,67
01.08	162916,67	2361,11	160555,56
01.09	160555,56	2361,11	158194,44
01.10	158194,44	2361,11	155833,33
01.11	155833,33	2361,11	153472,22
01.12	153472,22	2361,11	151111,11
2012
01.01	151111,11	2361,11	148750,00
01.02	148750,00	2361,11	146388,89
01.03	146388,89	2361,11	144027,78
01.04	144027,78	2361,11	141666,67
01.05	141666,67	2361,11	139305,56
01.06	139305,56	2361,11	136944,44
01.07	136944,44	2361,11	134583,33
01.08	134583,33	2361,11	132222,22
01.09	132222,22	2361,11	129861,11
01.10	129861,11	2361,11	127500,00
01.11	127500,00	2361,11	125138,89
01.12	125138,89	2361,11	122777,78
2013
01.01	122777,78	2361,11	120416,67
01.02	120416,67	2361,11	118055,56
01.03	118055,56	2361,11	115694,44
01.04	115694,44	2361,11	113333,33
01.05	113333,33	2361,11	110972,22
01.06	110972,22	2361,11	108611,11
01.07	108611,11	2361,11	106250,00
01.08	106250,00	2361,11	103888,89
01.09	103888,89	2361,11	101527,78
01.10	101527,78	2361,11	99166,67
01.11	99166,67	2361,11	96805,56
01.12	96805,56	2361,11	94444,44
2014
01.01	94444,44	2361,11	92083,33
01.02	92083,33	2361,11	89722,22
01.03	89722,22	2361,11	87361,11
01.04	87361,11	2361,11	85000,00
01.05	85000,00	2361,11	82638,89
01.06	82638,89	2361,11	80277,78
01.07	80277,78	2361,11	77916,67
01.08	77916,67	2361,11	75555,56
01.09	75555,56	2361,11	73194,44
01.10	73194,44	2361,11	70833,33
01.11	70833,33	2361,11	68472,22
01.12	68472,22	2361,11	66111,11
2015
01.01	66111,11	2361,11	63750,00
01.02	63750,00	2361,11	61388,89
01.03	61388,89	2361,11	59027,78
01.04	59027,78	2361,11	56666,67
01.05	56666,67	2361,11	54305,56
01.06	54305,56	2361,11	51944,44
01.07	51944,44	2361,11	49583,33
01.08	49583,33	2361,11	47222,22
01.09	47222,22	2361,11	44861,11
01.10	44861,11	2361,11	42500,00
01.11	42500,00	2361,11	40138,89
01.12	40138,89	2361,11	37777,78

Персональный компьютер - 5 штук

Первоначальная стоимость = 48 000*5 = 240 000 руб.

Срок полезного использования = 3 года

Норма амортизации = 100%/3=33,3333%

Амортизация годовая = (240 000*33,3333%)/100% = 79 999,92 руб.

Амортизация месячная = 79 999,92/12 = 6 666,66 руб.

В таблице 14 представлен расчет амортизации линейным методом для персонального компьютера.

Дата	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
2014
01.10	-	-	240000
01.11	240000	6666,67	233333,33
01.12	233333,3	6666,67	226666,67
2015
01.01	226666,67	6666,67	220000,00
01.02	220000,00	6666,67	213333,33
01.03	213333,33	6666,67	206666,67
01.04	206666,67	6666,67	200000,00
01.05	200000,00	6666,67	193333,33
01.06	193333,33	6666,67	186666,67
01.07	186666,67	6666,67	180000,00
01.08	180000,00	6666,67	173333,33
01.09	173333,33	6666,67	166666,67
01.10	166666,67	6666,67	160000,00
01.11	160000,00	6666,67	153333,33
01.12	153333,33	6666,67	146666,67

Станок - 3 штуки

Первоначальная стоимость = 120 000*3 = 360 000 руб.

Срок полезного использования = 4 года

Норма амортизации = 100%/4 = 25%

Амортизация годовая = (360 000*25%)/100% = 90 000 руб.

Амортизация месячная = 90 000/12 = 7 500 руб.

В таблице 15 представлен расчет амортизации линейным методом для станка.

Дата	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
2012
01.02	-	-	360000
01.03	360000	7500,00	352500,00
01.04	352500,00	7500,00	345000,00
01.05	345000,00	7500,00	337500,00
01.06	337500,00	7500,00	330000,00
01.07	330000,00	7500,00	322500,00
01.08	322500,00	7500,00	315000,00
01.09	315000,00	7500,00	307500,00
01.10	307500,00	7500,00	300000,00
01.11	300000,00	7500,00	292500,00
01.12	292500,00	7500,00	285000,00
2013
01.01	285000,00	7500,00	277500,00
01.02	277500,00	7500,00	270000,00
01.03	270000,00	7500,00	262500,00
01.04	262500,00	7500,00	255000,00
01.05	255000,00	7500,00	247500,00
01.06	247500,00	7500,00	240000,00
01.07	240000,00	7500,00	232500,00
01.08	232500,00	7500,00	225000,00
01.09	225000,00	7500,00	217500,00
01.10	217500,00	7500,00	210000,00
01.11	210000,00	7500,00	202500,00
01.12	202500,00	7500,00	195000,00
2014
01.01	195000,00	7500,00	187500,00
01.02	187500,00	7500,00	180000,00
01.03	180000,00	7500,00	172500,00
01.04	172500,00	7500,00	165000,00
01.05	165000,00	7500,00	157500,00
01.06	157500,00	7500,00	150000,00
01.07	150000,00	7500,00	142500,00
01.08	142500,00	7500,00	135000,00
01.09	135000,00	7500,00	127500,00
01.10	127500,00	7500,00	120000,00
01.11	120000,00	7500,00	112500,00
01.12	112500,00	7500,00	105000,00
2015
01.01	105000,00	7500,00	97500,00
01.02	97500,00	7500,00	90000,00
01.03	90000,00	7500,00	82500,00
01.04	82500,00	7500,00	75000,00
01.05	75000,00	7500,00	67500,00
01.06	67500,00	7500,00	60000,00
01.07	60000,00	7500,00	52500,00
01.08	52500,00	7500,00	45000,00
01.09	45000,00	7500,00	37500,00
01.10	37500,00	7500,00	30000,00
01.11	30000,00	7500,00	22500,00
01.12	15000,00	7500,00	7500,00

Амортизационные группы

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Согласно главе 30 пункта 8 статьи 4 Федерального закона № 366-ФЗ от 24.11.2014 основные средства, относящиеся к первой и второй амортизационной группе, не признаются объектом налогообложения. Поэтому в расчет налога на имущество не входят персональные компьютеры (5 шт.), так как они относятся ко второй амортизационной группе.

В таблице 16 представлен расчет амортизации за 2015 год.

Дата	Стоим. ОС подлежащих налогообложению
01.01	171111,11
01.02	161250,00
01.03	151388,89
01.04	141527,78
01.05	131666,67
01.06	121805,56
01.07	111944,44
01.08	102083,33
01.09	92222,22
01.10	82361,11
01.11	72500,00
01.12	62638,89
31.12	45277,78

1) Средняя стоимость имущества за 1 квартал:

Авансовый платёж за 1 квартал= 156319,44*2,2 %* = 859,76 руб.

2) Средняя стоимость имущества за 2 квартал:

141527,78

Авансовый платёж за 2 квартал= 141527,78*2,2 %* =778,40 руб.

3)Средняя стоимость имущества за 3 квартал:

Авансовый платёж за 3 квартал= *2,2 %* = 697,05 руб.

4)Среднегодовая стоимость имущества за 2015год:

НИ за год= 111367,52*2,2 % =2450,09 руб.

5) НИ за 4 квартал: 2450,09-859,76-697,05-778,40 = 114,88

Декларация по налогу на имущество за 2015 год представлена в Приложении 5.

В бухгалтерском учёте налог на имущество отражается проводками:

Д26 К68 - начислен налог на имущество;

Д68 К51 - уплачен налог на имущество.

2.5 Расчет НДС

Плательщиками НДС признаются организации и предприниматели.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Объектом налогообложения являются:

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их:

безвозмездная передача;

ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Налоговые ставки:

НДС 0%

НДС 10%

НДС 18%

Расчетные ставки:

10/110

18/118

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

НДС _бюджет = НДС _{полученный} - НДС _{уплаченный}

В таблице 17 и в таблице 18 представлены выписка книги продаж и выписка из книги покупок за 4-й квартал 2015 г.

Выписка из книги продаж за 4-й квартал 2015 г. НДС, полученный от покупателей

Дата	Содержание операции	Сумма с учетом НДС	Сумма НДС	Сумма без учета НДС
20.10.2015	Отгружена продукция ООО "Глобус"	826 000	126 000	700 000
24.11.2015	Отгружена продукция ООО "Крона"	1 062 000	162 000	900 000
26.11.2015	Выручка от продажи станка	9 440	1 440	8 000
15.12.2015	Реализованы товары ООО "Марс"	259 600	39 600	220 000
27.12.2015	Получена предоплата от ООО "Лотос"	1 700 000	259 322	1 440 678
28.12.2015	Отгружена продукция покупателю "Глобус"	1 416 000	216 000	1 200 000
31.12.2015	Доход от сдачи в аренду части помещения	106 200	16 200	90 000
Итого		5 379 240	820 562	4 558 678

Выписка из книги покупок за 4-й квартал 2015 г. НДС, уплаченный при приобретении товарно-материальных ценностей

Дата	Содержание операции	Сумма с учетом НДС	Сумма НДС	Сумма без учета НДС
05.10.2015	Оплачены материалы от ООО "Кедр"	88 500	13 500	75 000
05.10.2015	Оплачена доставка материалов	11 210	1 710	9 500
26.10.2015	Оплачены услуги по сертификации ...

Подобные документы

• Методика налогового учета в организации

  Рассмотрение видов и элементов налогового учета. Описание состава и формы пошлинной отчетности. Анализ системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК "Сектор". Определение путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 16.07.2010
  

• Понятие налогового учета. Налоговый бюджет организации

  Изучение сущности налогового учета, который позволяет корректировать доходы и расходы предприятия в целях налогообложения прибыли. Формы аналитических регистров налогового учета. Содержание, структура и порядок составления налогового бюджета организации.
  
  отчет по практике [32,0 K], добавлен 22.11.2010
  

• Формирования доходов и расходов организации в аналитических регистрах налогового учета

  Понятие и сущность налогового учета и отчетности. Обязательные реквизиты первичных документов. Регистры налогового учета. Учетная политика организации для целей налогообложения. Характеристика предприятия ООО "Интерьер". Механизм распределения расходов.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 12.02.2012
  

• Определение путей оптимизации налогов и платежей организации ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс"

  Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.
  
  дипломная работа [148,5 K], добавлен 23.05.2013
  

• Организация налогового планирования предприятия

  Изучение организации налогового учета на предприятии в свете существующего законодательства. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Цели и принципы ведения налогового учета. Ведение регистров формирования отчетных данных.
  
  курсовая работа [37,8 K], добавлен 26.10.2016
  

• Порядок проведения налогового учета российских организаций

  Анализ формирования, развития, функционирования, организации и ведения налогового учета на предприятиях всех отраслей экономики. Процедура постановки на налоговый учет без заявления организации. Универсальная система налогового учета в программе "КОМПАС".
  
  курсовая работа [69,4 K], добавлен 08.07.2011
  

• Организация налогового учёта в организации

  Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе.
  
  курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009
  

• Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения

  Понятие и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Плательщики, объект налогообложения. Организация и уровни налогового учета при УСН. Ведение налогового учета в организации, перешедшей на УСН. Совершенствование налогового учета.
  
  курсовая работа [38,0 K], добавлен 15.06.2010
  

• Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации

  Аналитические регистры как основа ведения налогового учета. Регистры учета хозяйственных операций, учета состояния единицы налогового учета, целевых средств некоммерческими организациями. Метод начисления амортизации в целях фискального планирования.
  
  контрольная работа [28,2 K], добавлен 06.03.2014
  

• Порядок применения действующих форм и методов налогового контроля

  Понятие и формы налогового контроля. Правовые основы и порядок проведения проверок. Особенности налогового контроля крупных налогоплательщиков. Нормативно-правовые основы составления бухгалтерской отчетности. Метод учета доходов и расходов организации.
  
  курсовая работа [272,4 K], добавлен 15.08.2011
  

• Анализ и исследование особенностей налогового учёта некоммерческих организаций

  Сущность и функции налогового учёта в некоммерческих организациях, его влияние на финансово-хозяйственную деятельность. Порядок ведения налогового учета в некоммерческой организации, методы оценки уровня его организации, расчет и анализ эффективности.
  
  дипломная работа [496,4 K], добавлен 26.09.2012
  

• Сущность и содержание налогового учета и его отличие от бухгалтерского учета

  Понятие системы налогового учета как бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Аналитические регистры налогового учета. Основные цели осуществления налогового учета, анализ его отличий от бухгалтерского.
  
  реферат [26,0 K], добавлен 19.05.2011
  

• Организация налогового учета и ведение налоговых регистров

  Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Расчет налоговой базы.
  
  контрольная работа [414,8 K], добавлен 01.05.2014
  

• Особенности налогового учета по акцизам

  Подакцизные товары. Особенности налогового учета акциза в Российской Федерации. Комплексный расчет налогов предприятия ООО "Таймыр". Расчет выручки от продажи товаров в розницу и доли оптовой торговли. Транспортный налог и налог на доходы физических лиц.
  
  курсовая работа [89,1 K], добавлен 08.01.2014
  

• Организационные основы налогового учета

  Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом.
  
  реферат [25,3 K], добавлен 25.10.2008
  

• Обязательные налоги и взносы организации

  Отчетные периоды уплаты платежей для различных видов налогов строительно-монтажной организации г. Челябинска. Расчет налога на добавленную стоимость, имущество, прибыль, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Определение налоговой базы.
  
  курсовая работа [23,2 K], добавлен 17.11.2010
  

• Налог на имущество организации

  Анализ положения Главы 30 Налогового Кодекса РФ "Налог на имущество организаций". Определение объектов для исчисления данного налога, принципы формирования его базы. Порядок уплаты, ответственность за нарушение соответствующего законодательства.
  
  контрольная работа [28,5 K], добавлен 14.12.2014
  

• Права плательщиков налогов, налоговые обязательства коммерческой организации, выплата НДС, экологический налог организации и налог на прибыль

  Экономическая, административная и уголовная ответственность плательщика налогов, сборов за нарушение налогового законодательства. Составление декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость. Расчет суммы экологического налога организации.
  
  контрольная работа [25,3 K], добавлен 04.10.2013
  

• Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

  Роль налогов в развитии, укреплении экономической позиции страны. Система мероприятий по совершенствованию налогового учета, оценка налогообложения сельскохозяйственных организаций России. Анализ состояния бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
  
  дипломная работа [776,4 K], добавлен 22.12.2010
  

• Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации

  Разработка рекомендаций по совершенствованию оптимизации налогового бремени экономического субъекта. Оценка налоговой нагрузки в условиях современного законодательства Российской Федерации. Оценка влияния налога на финансовое состояние предприятия.
  
  курсовая работа [32,6 K], добавлен 28.04.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам