Налоги и налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Работу выполнила:

студентка группы Э-40113с

Дымченко Е. В.

Курган

2016



Содержание

Становление современной системы налогообложения в РФ

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Задача 1

Задача 2

Список литературы



Становление современной системы налогообложения в РФ

Законодательную базу налоговой системы РФ определяет Налоговый кодекс. В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу.

Рассмотрим становление налоговой системы в России. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночные преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

Поэтому первый этап развития налоговой системы можно характеризовать как этап неустойчивого налогообложения.[1] Не случайно на протяжении первых лет экономических реформ в законодательстве о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились много численные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы. К сожалению, вносимые законодательные изменения были не всегда обоснованными. Так, в декабре 1993 г. предоставлением права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате сложившаяся к концу 90-х гг. в Российской Федерации налоговая система в большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов препятствовала экономическому развитию страны.

Огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот, а также многочисленных лазеек для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и закононопослушных налогоплательщиков, а также способствовали развитию теневой экономики. Все более четко проявлялась фискальная функция налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Назрела необходимость существенного изменения налоговой политики.

Дальнейшее развитие налоговой системы представляло собой этап подготовки налоговой реформы. Начиная с 1996 г. последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот исключительного характера, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов по установлению неограниченного числа новых налогов. Одновременно осуществлялись разработка НК РФ и подготовка к его принятию.

Третий этап развития налоговой системы - это этап реформирования. В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или, так называемая, общая, часть НК РФ, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть НК РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения налогов.

Налоговый кодекс Российской Федерации - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, предусмотренным для организаций и индивидуальных предпринимателей и применяется на добровольной основе. Применение упрощенной системы налогообложение с 1 января 2003 г. регламентируется главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ [ 2 ]. Указанная система предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период, взамен налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество предприятий, ЕСН. Однако организации и индивидуальные предприниматели будут по-прежнему уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Субъекты упрощенной системы налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

-организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

- Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, и обязанностей, предусмотренных Законом РФ [3].

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов, утвержденной МНС России по согласованию с Минфином России .

Порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения до 30 ноября предшестующего переходу года необходимо в налоговый орган подать заявление, утвержденное Приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 [4]. Для отказа от применения упрощенной системы до 15 января года, в котором предполагается перейти на общий режим налогообложения необходимо уведомить налоговые органы.

Вновь создаваемые предприятия вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации , уведомив об этом налоговые органы.

Объекты налогообложения.

Налогоплательщики вправе сами определять объект налогообложения:

- доходы - в этом случае ставка налога составляет 6%,

- доходы, уменьшенные на величину расходов - ставка - 15%.

В первом случае сумма налога исчисляется с фактически полученных доходов и уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период времени, но не более чем на 50%.

Во втором - налог исчисляется с разницы между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами и страховые взносы включаются в расходы, а не уменьшают сумму налога. Если сумма исчисленного налога меньше 1 % от суммы доходов (сумма минимального налога), то уплачивается минимальный налог.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения) рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи уплачиваются на счета органов федерального казначейства не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является год, отчетными - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Доходом признается день поступления средств на счета в банках, получения имущества (работ, услуг) - кассовый метод. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты, соответствующие перечню, приведенному в ст.346.16 НК РФ.

Налоговая декларация и налоговый учет

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 12 ноября 2002 г. № БГ-3-22/647 (с изменениями от 27.02.03 г.) [5].



Задача 1

Организация за год реализовала товаров на 2500 тыс. р. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1600000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам - 15000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

- автомобиль - 30 мая по цене 200 000 руб., первоначальная стоимость - 250 000 руб., сумма амортизационных отчислений - 80 000 руб., срок эксплуатации - три года, срок полезного использования - 10 лет;

- автобус - 25 сентября 2009 г. по цене 150 000 руб., первоначальная стоимость - 400 000 руб., сумма амортизационных отчислений - 240 000 руб., срок эксплуатации - пять лет, срок полезного использования - восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 230 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247).

1). Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно,

- доходы от реализации товаров - 2 500 000 руб.;

- доходы от реализации имущественных прав (реализация автомобиля и автобуса) - 350 000 руб.

Общая сумма доходов составляет:

2). Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются в расчете себестоимости в пределах норм, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе и расходы на приобретение призов во время рекламной компании.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (статья 264 п.2 НК РФ).

Т.е. в нашем случае:

.

Таким образом, при расчете налоговой базы представительские расходы учитываются в размере 600 руб.

При расчете налоговой базы расходы на производство товаров будут учтены в размере:

Расходы организации, определяемые в соответствии со статьями 253 - 269 НК РФ составят:

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (статья 283 п.1 НК РФ).

3). Налоговая база по налогу на прибыль составит:

4). Налоговая ставка: 20 %.

5). Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит:

Ответ: Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит 39120 руб.

Задача 2

Предпринимательская деятельность - единственное место работы налогоплательщика. За период обследования январь-декабрь по книге учета доходов и расходов установлено: валовой доход - 470000 руб.; документально подтвержденные расходы - 187000 руб. На иждивении двое детей до 18 лет. Предприниматель выполнял интернациональный долг в Республике Афганистан. налогообложение прибыль бюджет продукция

Требуется определить НДФЛ за истекший налоговый период и авансовые платежи по срокам уплаты на следующий год.

Решение:

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (500 х 12)

Распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации,

б) лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней,

в) граждан, принимавших участие в боевых действиях в Республике Афганистан и других странах;

г) других лиц, предусмотренных налоговым законодательством).

- в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребёнка.

Рассчитаем НДФЛ по ставке 13% за истекший налоговый период:

Определим авансовые платежи по срокам уплаты на следующий год. Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

За январь - июнь ,

За июль - сентябрь

За октябрь - декабрь

Ответ: НДФЛ за истекший налоговый период составляет: 31642, авансовые платежи по срокам уплаты на следующий год за январь - июль = 141500, за июль - сентябрь = 70750, за октябрь - декабрь = 70750.



Список литературы

1. ФЗ « Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 (утратил силу)

2. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ

3. Закон РФ 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"

4. Приказ МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (19 сентября 2002 г.)

5. Приказ МНС РФ от 12 ноября 2002 г. № БГ-3-22/647 (с изменениями от 27.02.03 г.)

6. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ

7. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

8. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010. - 147 с.

9. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2009. - 192 с.

10. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник , 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 463 с.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

12. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения / И.А.Феоктистов, Ф.Н. Филина. - М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2009г.

13. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 558 с.

14. Миляков И.В. Налоги и налогообложение: практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 380 с.

15. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2013. - 528 с.

16. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 228 с.

17. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В.Ф.Тарасовой. - М.: КНОРУС, 2009. - 480 с

18. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 393 с.

Размещено на Allbest.ru

...