Показатель «Поступило денежных средств -- всего» раскрывает информацию о суммах, полученных от:

1. Отражена выручка

Дебет счета 62 «Расчет с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 субсчет 1 «Выручка» в сумме 781 874 тыс. руб.

2. Отражено поступление средств на финансирование выпадающих (недополученных) доходов.

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в сумме 336 426 тыс. руб.

2. Выплата заработной платы работникам из кассы организации.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» в сумме 728 335 тыс. руб.

3. Дивиденды, выплаченные учредителям.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» в сумме 4 337 тыс. руб.

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражено:

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражено:

Показатель «Поступило денежных средств -- всего» раскрывает информацию о суммах, полученных от:

1. Выданы наличные деньги по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа).

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит счета 50 «Касса» в сумме 673 000 тыс. руб.

4. Получены денежные средства от нового собственника в оплату вкладов.

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в сумме 143 250 тыс. руб.

Показатель « Платежи денежных средств -- всего» формируется как сумма числовых данных по следующим статьям:

1. Получены денежные средства от учредителей на покрытие убытка отчетного года

Дебет счета 50(51) «Касса»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» в сумме 45 000 тыс. руб.

2.3 Анализ движения денежных потоков и рекомендации по повышению денежных средств

Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность организации создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.

Проведем анализ динамики денежных потоков на примере АО «Водоканал», используя прямой метод расчета. Сущность прямого метода заключается в получении данных и характеристики валового и чистого денежных потоков.

В таблице 2.4 приведены движения денежных потоков от текущих операций АО «Водоканал»

Таблица 2.4 Анализ движения денежных потоков от текущих операций АО «Водоканал» 2014-2015 гг. (в тыс. руб.)

Из полученных данных видно, что величина положительного денежного потока возросла на 38,93%, а величина отрицательного денежного потока увеличилась на 59,02%. Анализ динамики денежных потоков выявил, что на 2014 год чистый денежный поток от текущих операций отрицателен, так как отток больше притока на 36%.

Основные источником поступления денежных средств является выручка от основной деятельности, на ее долю приходится в среднем за два года 95%

В таблице 2.5 приведены движения денежных потоков по инвестиционным операциям в тыс. руб.

Талица 2.5 Анализ движения денежных потоков по инвестиционным операциям АО «Водоканал» за 2014-2015 гг. (в тыс. руб.)

Анализ динамики денежных потоков выявил, что на 2014 год чистый денежный поток организации отрицательный. В 2015 году чистый денежный поток от текущих операций отрицателен, так как отток больше притока на 99%. Чистый денежный поток отрицательный, как в 2014 год, так и в 2015 год.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

- изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

- не денежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

- иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

На основании данных бухгалтерского Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств АО «Водоканал» проанализируем движение денежных средств косвенным методом (таблица 2.6).

Таблица 2.6 Анализ движения денежных средств (косвенным методом) АО «Водоканал» за 2014 - 2015гг.

Из данных таблицы 12 следует, что в отчетном году организация получило чистую прибыль в размере 240 318 тыс. руб. Кроме того, произошел значительный отток денежных средств на пополнение запасов, включая НДС по приобретенным ценностям, на сумму 5 361 тыс. руб. , а также в результате увеличения дебиторской задолженности на 522 633 тыс. руб. и снижения кредиторской задолженности на 458 245 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности отток денежных средств выше притока на 617 052 тыс. руб. Значительное количество денежных средств организация потратило на приобретение внеоборотных активов (498 111 тыс. руб.).

В отчётном периоде оттоки денежных средств по текущей и инвестиционной деятельностях были частично покрыты поступлениями от финансовой деятельности на 754 250 тыс. руб. В результате чего организация имеет отрицательный денежный поток по всем видам деятельности в размере -23,74 тыс. руб.

В таблице 2.7 представлены расчет динамика коэффициентов движение денежных средств за 2014-2015гг.

Таблица 2.7 Динамика коэффициентов денежных средств АО «Водоканал» за 2014-2015гг.

Общая оценка платежеспособности позволяет сделать вывод о низкой степени платежеспособности организации, поскольку значения всех коэффициентов меньше общепризнанных нормативов. Для повышения обоснованности оценки реальной платежеспособности организации, проведем анализ коэффициентов платежеспособности денежных потоков от инвестиционной и финансовой деятельности. Он показал, что в целом совокупный денежный поток организация сбалансирован, однако установлена неблагоприятная тенденция в движении денежных активов организации, связанная с сокращением собственных средств и увеличением зависимости от внешних источников финансирования, так и инвестиционной.

Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности организации и его финансовом состоянии в целом.

При расчете коэффициента Бивера и покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств в виде чистой прибыли и амортизации следует отметить, что в отчетном периоде получение прибыли не было подкреплено притоком денежных средств по текущей деятельности. Следовательно, предприятие не имеет потенциала финансирования.

Традиционный анализ рентабельности целесообразно дополнить расчётом показателей рентабельности капитала и рентабельности собственного капитала каждым годом снижается, который подтверждает, что организация теряет деньги и возможно стоит подумать о вложении денег в другие организации.

В ходе анализа было выяснено, что в организации нет устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства. Поэтому для того, чтобы была хотя бы относительная стабильность, а не резкие перепады, попытаемся разработать комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств.

Как видно из ранее сделанной характеристики организации АО «Водоканал» не рентабельно, так как организация, начиная с 2014 года носило убыточный характер.

Анализ, приведенный, выше показывает, что у организации преобладает приблизительно равное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Это неплохая тенденция, однако, чрезмерное превышение кредиторской задолженности с уменьшением денежных средств на конец периода может негативно сказаться на платежеспособности организации, так как в основном в кредиторской задолженности преобладает краткосрочная. В связи с этим необходимо более тщательно следить и контролировать состояние расчетов с покупателями и заказчиками по просроченным задолженностям, вовремя присылать напоминания о задолженностях. Также чтобы снизить риск неоплаты за предоставляемые работы и услуги необходимо брать предоплату.

Следовательно, организация АО «Водоканал» может снизить сумму убытка на 1 миллион 209 тысяч 600 рублей. Основные источники расходования денежных средств - расходы на содержание помещений, инвентаря и других активов, заработная плата и амортизация собственных основных средств. Заметим, что начисление амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств.

Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и других активов.

Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками.

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлась организация АО «Водоканал».

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, понятие денежных средств организации и денежных потоков, а также методика анализа денежных потоков организации.

Во второй главе дипломной работы была дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка постановки бухгалтерского учета АО «Водоканал». В целом, на основании анализа показателей деятельности, можно сделать вывод о том, что предприятие является не рентабельным, оно является убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Сравнение потоков денежных средств по текущей деятельности организации свидетельствует о превышении оттока денежных средств над притоком. Это является отрицательным фактором, так как именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности. По инвестиционной деятельности за исследуемый период наблюдается превышение оттока денежных средств над притоком. Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов организации.

Денежные потоки по финансовой деятельности АО «Водоканал» за 2014-2015 гг. были ориентированы на получение заемных средств. Об этом говорит превышение отрицательного потока над положительным. Однако, в общем за 2014г отток денежных средств организации превышает их приток. Можно сделать вывод, что АО «Водоканал» необходимо организовать рациональное управление денежными потоками, так как организация достаточно сильно нуждается в заемных средствах, а также по текущей деятельности имеет превышение притока денежных средств над их оттоком, что является отрицательным фактором в деятельности организации.

Список использованной литературы и источников

1. Конституция Российской Федерации (принята 12.12.1993, с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации // М.: Омега - Л,2010 3. Налоговый кодекс // М.: Омега- Л,2010

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

4. ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

5. ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»

6. ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П «Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» (ред. от 30.11.2015).

7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 1994 года №142 (Минфина РФ с измен. от 16.07.1996 № 62) «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах с организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

8. ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом» (ред. от 26.02.1996).

9. Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 «Порядком ведения кассовых операций « (ред. от 26.02.1996).

10. Федерального закона от 17.07.2009 года №162-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона», « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты РФ».

11. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

12. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)

13. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»

14. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000»

15. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

16. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.

21. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Центрального банка РФ от 03.10.02 г. № 2-П.

22. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

23. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015)

24. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98г. №14-11.

25. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.03г. №54-ФЗ.

26. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указание Центрального банка РФ от 07.10.98г. №375-У.

27. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2013. - 336с.

28. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. - М.: Проспект, 2015. - 624 с.

29. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова; Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Омега-Л, 2014. - 568 с.

30. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.Ф. Палий. - Изд. 3-е, перераб. и испр.- М.: ИНФРА-М, 2014. 270 с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 717 с.

32. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М.Ф. Овсийчук - М.: АО «АСЛАН», 2013. - 287 с.

33. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 672 с.

34. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 367 с.

35. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева - М.: Финансы и статистика, 2014. - 435 с.

36. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаев, А.И. Нечитайло; под ред А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2015. - 208 стр.

37. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е издание. - М.: Дело и сервис, 2014. - 336 стр.

38. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте // Вестник профессиональных бухгалтеров - 2015. - №4 - С.39-

39. Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации - 2014. - №2. - С.24-27.

40. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистка, 2014.- 416с.

41. Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень - 2014. - №8. - С. 8-12

42. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации - 2013. - №1. С. 28-31.

43. Влад О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение - 2014. - №1. С. 15-19.

44. Зюзина С.В. Проблемы и перспективы осуществления реформы бухгалтерского учета и отчетности в России // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании - 2014. - №4. С. 11-14.

45. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 367 с.

Размещено на Allbest.ru