Налоговая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

Глава 1. Основы налоговой системы РФ

1.1 Принципы налогообложения и классификация налогов

Глава 2. Основные налоги Российской Федерации

2.1 Налог на добавленную стоимость (НДС)

2.2 Налог на прибыль предприятий и организаций

Глава 3. Функции

Глава 4. Налоговая политика РФ

4.1 Понятие и сущность НП РФ

Глава 1. Основы налоговой системы РФ

1.1 Принципы налогообложения и классификация налогов

Принципы налогообложения

Основы действующей в настоящее время налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой свод законов РФ об отдельных видах налогов. Практически за 25 прошедших лет было много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относят так же обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды: Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, фонд занятости.

Для понимания всей сути налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1. Принцип обязательности. Обязательность уплаты налогов

2. Принцип равенства. Распределение налогового бремени должно быть равным.

3. Принцип эластичности. Способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его бюджетно-налоговой политики.

4. Принцип эффективности. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

5. Принцип экономичности. Налоговая система должна быть продуктивной, некоторые исследования показали, что система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% величины налоговых поступлений.

6. Принцип стабильности. Стабильность действующей налоговой системы во времени, с периодической изменчивостью, реформированием (в экономически развитых странах нормальным интервалом считается три-пять лет).

7. Принцип единства. Единство налоговая системы РФ вытекает из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России. Налоги субъектов Российской Федерации устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, а местные налоги - нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом.

Классификация налогов

На данный момент классификация налогов имеет достаточно разнообразную линейку. Налоги можно классифицировать по различным признакам представленным в табл 1.

Таблица 1.

№ п/п	Признак классификации	Классификационные группы налогов
1	Способ изъятия	Прямые налоги, Косвенные налоги
2	Характер ставок	Пропорциональные налоги, Прогрессивные налоги, Дегрессивные налоги,
3	Назначение	Общие налоги, Специальные налоги
4	Принадлежность к уровню власти и управления	Федеральные налоги, Региональные налоги, Местные налоги
5	Субъект уплаты	Налоги, взимаемые с физических лиц, Налоги, взимаемые с юридических лиц
6	Источник уплаты	Налоги, относимые на индивидуальный доход, Налоги, относимые на издержки производства и обращения, Налоги относимые на финансовые результаты, Налоги, взимаемые с выручки от продаж
7	Полнота прав пользования налоговыми поступлениями	Собственные (закрепленные) налоги, Регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами)
8	Объект налогообложения (налогооблагаемая база)	Имущественные налоги, Ресурсные налоги (в том числе рентные платежи), Взимаемые от выручки или дохода, Налоги на потребление

№1 Прямые и косвенные налоги.

· Прямые налоги

Прямыми налогам являются, налоги, взимаемые с юридических и физических лиц и устанавливаемые на доход и на имущество, например: подоходный налог, транспортный налог, земельный налог, налог на наследование и др.

· Косвенные налоги

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребления, включаются в виде надбавки в цену товара или услуги, такие как: акцизы, таможенная пошлина, налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

№2 Пропорциональные налоги, прогрессивные налоги, дегрессивные налоги.

· Пропорциональные налоги

Пропорциональные налоги имеют для каждого налогоплательщика равную ставку налога, которая не зависит от базы налогообложения, так же стоит отметить, что с ростом базы пропорционально возрастает налог, например: налог на прибыль предприятий и организаций.

· Прогрессивные налоги

Прогрессивные налоги - это налоги, ставка которых увеличивается ступенчатым образом при росте налогооблагаемой базы. Например: подоходный налог 13%.

· Дегрессивные налоги

Дегрессивные налоги - это налог характеризующийся системой подоходного налогообложения, при которой ставки налога снижаются по мере роста дохода, например: НДС, экологический налог и т.д.

Эти три классификационные группы налогов, можно объединить и наглядно показать на рис 1.

Рисунок 1.

№3 Общие налоги и специальные налоги.

· Общие налоги

Общие налоги, характеризующиеся для финансового обеспечения текущих и капитальных расходов государства, пример: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль

· Специальные налоги

Специальные налоги имеют особый порядок исчисления и уплаты налогов и закреплены за отдельными расходами государства или специальными бюджетными и внебюджетными фондами, например: земельный налог, платежи за природные ресурсы и т.д.

№4 Федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги

Все налоги, действующие на территории Российской Федерации в зависимости от уровня установления, подразделяются на три вида:

· Федеральные

· Региональные

· Местные

Федеральные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

К федеральным налогам и сборам, согласно ст. 13 Налогового кодекса относятся:

· Налог на добавленную стоимость

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Водный налог

· Налог на доходы физических лиц

· Налог на прибыль организаций

· Акцизы

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

· Государственная пошлина

Региональные налоги- налоги в Российской Федерации, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. налог сбор расход

К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

· налог на имущество организаций

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог

Местные налоги - В соответствии с определением данным в статье НК РФ статься 12 обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся: Земельный налог (физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам)

№5 Налоги, взимаемые с физических лиц, налоги, взимаемые с юридических лиц

· Налоги, взимаемые с физических лиц:

1. Государственная пошлина

2. Земельный налог

3. Налоги на имущество физических лиц

4. Налог на покупку иностранных денежных знаков

5. Налог на рекламу

6. Налог с владельцев транспортных средств

7. Подоходный налог с физических лиц

8. Регистрационный сбор с физических лиц - предпринимателей

9. Сбор за парковку автотранспорта

10. Сбор за пограничное оформление

11. Сбор за уборку территорий населенных пунктов

12. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

13. Таможенные платежи

· Налоги, взимаемые с юридических лиц:

1. Налог на прибыль

2. Налог на имущество предприятий

3. Налог на операции с ценными бумагами

4. Налог на добавленную стоимость

5. Акцизы

6. Налоги, поступающие в дорожные фонды

7. Упрощенная система налогообложения. Налог на вмененный доход

8. Налог с продаж

9. Единый социальный налог

10. Налог на добычу полезных ископаемых

№6 Налоги, относимые на индивидуальный доход, налоги, относимые на издержки производства и обращения, налоги относимые на финансовые результаты, налоги, взимаемые с выручки от продаж

· Налоги, относимые на индивидуальный доход

Налог на индивидуальный доход - это вид налогообложения, который взимается с физических лиц, с получаемого ими дохода, включающие в себя заработную плату, дивиденды по ценным бумагам и проценты с прибыли.

Кроме всего выше перечисленного, работодатель платит за своих сотрудников ЕСН сумма которого распределяется между социальными службами и пенсионным фондом. Именно из этих средств сотрудникам оплачиваются больничные, осуществляются выплаты по декретному отпуску.

Все эти налоги выплачиваются по следующим ставкам для граждан РФ:

1. 13% -подоходный налог

2. 9%-налог на дивиденды от вложенных средств

3. 35%-налог на выигрыши

· Налоги, относимые на издержки производства и обращения

В целях налогообложения под расходами следует понимать любые экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

а) Налоги, относимые на издержки производства и обращения являются следующими:

1. Транспортный налог

2. Земельный налог

3. Единый социальный налог

б) Налоги с оборота:

1. Налог на добавленную стоимость

2. Акциз и акцизные сборы

· Налоги, относимые на финансовые результаты

Основополагающим в конкретном налоге является прибыль, так как финансовый результат характеризует форма денежных накоплений.

К налогам на финансовый результат можно отнести те налоги, который можно списывать на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль: земельный налог, транспортный, регистрационные сборы и пошлины, имущество

Так же стоит отметить, что налог на прибыль является одни из главным источником пополнения госбюджета, а так же бюджетов субъектов РФ.

· Налоги, взимаемые с выручки от продаж

Налог, взимаемый с предприятия, за определенный момент времени. Рассчитывается как определенная в процентах доля, за ту часть товаров услуг, которую приобрел потребитель. Некоторые товары и услуги могут быть освобождены от налогообложения, связано это с налоговым законодательством РФ.

№7 Собственные (закрепленные) налоги, регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами)

· Собственные налоги

Собственные налоги- это налоги, вводимые самим субъектом РФ и поступающие в его бюджет на постоянной основе, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ и направляемые в местные бюджеты.

Эти налоги составляют финансовую базу субъектов РФ, благодаря которым субъекты РФ могу проводить долгосрочную экономическую и социальную политику, обеспечивать развитие различных учреждений и организаций социальной сфере, для лучшего качества жизни общества и государства.

К данным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на недвижимость;

3. дорожный налог;

4. транспортный налог;

5. налог с продаж;

6. налог на игорный бизнес;

7. региональные лицензионные сборы;

8. налог на вмененный доход.

· Регулирующие налоги

Регулирующие налоги- это налоги, ежегодно передаваемые из вышестоящих в нижестоящие бюджеты, важно отметить, что в отличие от собственных налогов, в регулирующих налогах нормативы отчислений устанавливаются в бюджете на очередной год.

К данным налогам относятся:

1. НДС

2. Налог на доходы физических лиц.

№8 Имущественные налоги, ресурсные налоги (в том числе рентные платежи), взимаемые от выручки или дохода, налоги на потребление.

· Имущественные налоги

Имущественный налог - это налоги уплачиваемые налогоплательщиком (физическим лицом) с объектов налогообложения, принадлежащих ему на праве собственности.

К данным налогам относятся:

1. Земельный налог

2. Транспортный налог

3. Налог на имущество

Объектами в данном случае будут являться:

1. Земельные участки

2. Автомобили, самолеты, яхты, корабли, мотоциклы и пр.

3. Квартира, жилой дом, гараж, дача и пр.

· Ресурсные налоги

Ресурсные налоги - это взимаемые налоги за какие-либо ресурсы

К данным налогам относят:

1. Вводный налог

2. Налог на добычу полезных ископаемых

3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

· Взимаемые от выручки или дохода

Взимаемы от выручки или дохода - налоги, которые вводимые, на выручку или доход предприятий или физических лиц

К данным относится:

1. Налог на прибыль

2. Подоходный налог

3. Налог на дивиденды от вложенных средств

· Налоги на потребление

Налог на потребление - это налог, включаемый в цену потребляемого товара или услуги, плательщиком которого является потребитель этого товара или услуги.

К данным налогам относят:

1. Акцизы

2. Налог с оборота

3. НДС

4. Таможенные пошлины

Структура действующей налоговой системы Российской Федерации

Сущность налоговой системы РФ сформулирована в ст.6 Налогового Кодекса РФ: "Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства".

Как говорилось ранее, Российская Федерация имеет трехуровневую систему налогообложения:

· Федеральные налоги

· Региональные

· Местные

Налоговая система РФ, имеет свою структуру и свои принципы, такие как:

a) Разделение прав по установленным порядкам взимания налоговых платежей и установлению налогообложения, между различными уровнями власти

b) Единообразие в вопросах налогообложения, так же единое право на получение налоговых льгот, а также на защиту законных интересов всех налогоплательщиков

c) Однократность налогообложения

d) Приоритет норм, установленный налоговым законодательством

e) Перечень прав и обязанностей, для налогоплательщиков и налоговых органов

Независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решения по вопросам взимания налогов соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, местные органы власти имеют право распоряжаться частью федеральных налогов, но они не могут изменять по своему усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Из этого следует, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы. То есть доходы федерального бюджета формируются только за счёт федеральных налогов, а в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей её территории.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов или иных административно-территориальных образований.

Часть местных налогов должны применяться на всей территории России, другая часть налогов принимается по решению органов местного самоуправления.

Органы законодательной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать и прекращать действие региональных и местных налогов предоставлять налоговые льготы, изменять ставки, но сами налоги и сборы могут быть установлены и отметены только Налоговым кодексом.

Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться.

Также стоит отметить, что налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты.

Так же в России предусмотрены специальные налоговые режимы, которые предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К данным специальным налогам, относят:

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3. Единый сельскохозяйственный налог

4. Упрощенная система налогообложения

Глава 2. Основные налоги Российской Федерации

• 2.1 Налог на добавленную стоимость(НДС)

Налог на добавленную стоимость, является косвенным налогом, относится к федеральному налогообложению. Исчисления производится продавцом при реализации товара или услуги, изъятие в бюджет государства части от стоимости товара или услуги

Условно всех плательщиков НДС разделяют на две группы:

1. Налогоплательщик "внутреннего" НДС

2. Налогоплательщик "ввозного" НДС

Освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС:

Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей, могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.

Объектом налогообложения является следующий перечень:

1. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

2. Операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ

3. Безвозмездная передача

4. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Ставки НДС в России

Ставки НДС в Российской Федерации предусмотрены в трех вариантах:

1. Ставка 0 %

Используется при расчете НДС на экспортируемые товары или услуги. Эта ставка означает, что иностранные покупатели не платят своим поставщикам НДС, т.е. не уплачивает налог в бюджет.

Для того, чтобы получить процентную ставку 0%,требуется собрать весь перечень документов, с которым можно ознакомится в ст.165 НК РФ.

Данная процентная ставка также используется при продажи некоторых видов товаров, с списком данных товаров прописан в ст.164 НК РФ. В данный список входят такие товары как: драгметаллы, станки, техника, используемая в космической отрасли и пр.

2. Ставка 10 %

Налоговая ставка используется для расчета НДС на социально-значимые группы товаров, с ними можно ознакомиться в п.2 ст.164 НК РФ, в эту группу входят

· Медицинские товары

· Товары для детей и подростков

· Товары печатной продукции и пр.

· Продовольственные товары

3. Ставка 18 %

Во всех случаях, где не используют ставки 0% и 10 %, используется процентная ставка 18%, она же является основной.

Формула расчета НДС :

· Формула расчета НДС

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S.

НДС= S * 18 / 100.

· Формула расчета суммы с НДС

Пусть известна сумма S. Надо вычислить Sн - сумму с НДС. Используя формулу расчета процента от числа, получаем:

Sн= S + S * 18 / 100.

Или

Sн= S * (1 + 18 / 100) = S * 1.18.

· Формула расчета суммы без НДС

Пусть известна сумма с НДС Sн. Надо вычислить S - сумму без НДС. Запишем сначала формулу вычисления суммы с НДС, а потом получим из нее формулу расчета суммы без НДС.

Обозначим N = 18 / 100, тогда:

Sн = S + N * S

Или

Sн = S * (1 + N)

Тогда

S = Sн / (1 + N) = Sн / (1+0.18) =Sн / 1.18

· Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы

Пусть известна сумма с НДС Sн. Надо вычислить сумму НДС.

НДС = Sн - S

Используем формулу расчета суммы без НДС.

НДС = Sн - Sн / 1.18 = Sн * (1 - 1/1.18)

• 2.2 Налог на прибыль предприятий и организаций

В отличии от НДС, налог на прибыль предприятия и организация является прямым налогом, величина которого, прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налогообложение накладывается на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Условно по оплате налога на прибыль предприятий и организаций разделяют на две группы:

1.Налогоплательщики, те кто платит налог:

Ш Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.)

Ш Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

Ш Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Ш Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

2.Те, кто не платит налог:

Ш Участники, состоящие в инновационном центре "Сколково"

Ш Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

Объектом налогообложения являются:

1. Доходы.

2. Расходы

Ставка на налог на прибыль предприятий и организаций в России составляет 20 %.При этом 2% в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта РФ.

Так же кроме основной, налоговым кодексом РФ установлены еще специальные ставки:

· 30% прибыль на ценные бумаги

· 15%

1. Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг.

2. Доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

· 13%

1. Доходы в виде дивидендов, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.

· 10% доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство.

· 9% Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам

· 0%

1. Доходы в виде процентов по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам.

2. Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность.

3. Доходы от выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций.

И пр.

• Формула расчета налога на прибыль предприятий и организаций :
• Условный доход - Обязательный налог + Налоговый актив - Налоговое обязательство = текущий налог на прибыль.

Условный расход - Обязательный налог + Налоговый актив - Налоговое обязательство = текущий налоговый убыток.

• Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий - это все движимое и недвижимое имущество, которое относится (принадлежит), какому-либо предприятию и облагается налогом.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения приходится, на российские и иностранный организации, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая ставка составляет не больше 2,2%, а налоговый период признается календарный год.

Формула расчета налога на имущество предприятий:

v Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

v Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.

• Налог на операции с ценными бумагами.

Налог на операции с ценными бумагами, по законодательству РФ выплачивают данный налог физические и юридический лица, осуществляющие действия на какие-либо ценные бумаги, такие как: акций, сберегательных сертификатов, облигаций независимо от их вида, условий обращения и номинала и переводных векселей посредством заключения договора и регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг.

Объектом налогообложения являются:

1. При купле-продаже ценных бумаг - цена договора

2. При регистрации проспекта - номинальная сумма эмиссии.

Так же стоит упомянуть про характеристики ценных бумаг:

§ Временные характеристики:

ь Срок существования: когда выпущена в обращение, на какой период времени или бессрочно

§ Пространственные характеристики:

ь Форма существования: бумажная, или, выражаясь юридически, документарная форма, или безбумажная, бездокументарная форма.

ь Национальная принадлежность: ценная бумага отечественная или другого государства, т. е. иностранная

§ Рыночные характеристики:

ь Уровень риска: высокий, низкий и т. п.

ь Вид номинала: постоянный или переменный.

ь Порядок фиксации владельца: на предъявителя или на конкретное лицо (юридическое, физическое).

ь Степень обращаемости: свободно обращается на рынке или есть ограничения.

ь Наличие начисляемого дохода: выплачивается какой-то доход или нет.

ь форма выпуска: эмиссионная, т. е. выпускаемая отдельными сериями, внутри которых все ценные бумаги совершенно одинаковы по своим характеристикам, или неэмиссионная (индивидуальная).

Ставка налога на ценные бумаги в РФ:

Процентная ставка на доходы по операции с ценными бумагами для физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 13%, а процентная ставка в отношении доходов по операции с ценными бумагами для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается в размере 30%.

Формула расчета налога на ценные бумаги:

Налогооблагаемая база = Сумма доходов от операций с ценными бумагами - Сумма фактически произведенных расходов на операции с ценными бумагами

Или

Налогооблагаемая база = Сумма, полученная от продажи ценных бумаг - Сумма, затраченная на покупку ценных бумаг - Фактически понесенные затраты (комиссии и т.д.)

Глава 3. Функции

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях, в той "работе", которую они выполняют. Различают следующие функции налогов (рис. 2):

· Фискальную

· Регулирующую

· Контрольную

· Социальную

Рис 2.

Раскроем понятие каждой функции налогообложения отдельно.

· Фискальная

Фискальная функция налогообложения - традиционно преобладающая функция, сущность которой состоит в том, что с помощью налогов формируется финансовые средства государственного денежного фонда, который нужен на содержание аппарата управления, армии, развитие фундаментальных направлений науки и техники, поддержку нетрудоспособных.

Однако реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего, это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга, что негативно сказывается на экономическом состоянии государства.

· Регулирующая

Регулирующая функция налогообложения - имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Помимо всего выше сказанного регулирующая функция направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг через систему налоговых платежей и сборов, а также для расширения степени их вовлечения в производство в целях достижения экономического роста.

· Контрольная

Контрольная функция - контролирует соблюдение стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Следует отметить, что с помощью данной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и "налогового пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

· Социальная

Социальная функция, налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Основной задаче является обеспечение и защита конституционных прав граждан. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

Функциональная емкость системы налогообложения, принятая законом конкретной страны, задается, как теорией, так и практикой. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах. Таким образом, сущность налога едина, но практические формы ее воплощения различаются в зависимости от специфики проводимой экономической политики, типа государства, его задач и целей взимания налога.

Глава 4. Налоговая политика РФ

4.1 Понятие и сущность НП РФ

Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов является налоговая политика, которая представляет систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества.

Налоговая политика государства должна быть направлена на перераспределение национального дохода в целях изменения структуры производства, территориально-экономического развития, изменения уровня доходности населения.

Основными задачами налоговой политики Российской Федерации является следующий перечень:

ь Регулирования хозяйства страны в целом

ь Обеспечение государства финансовыми ресурсами

ь Сглаживание возникающих в процессе рыночных отношений неравенства в уровне доходов населения

На сегодняшний день основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования, основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период. Это повышает определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такого рода предложения не будут вноситься Правительством Российской Федерации в Государственную Думу, а также не будут поддерживаться в тех случаях, когда они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2016 году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.

Проблемы и перспективы развития НП

Одной из главных особенностей налоговой политики современной России является совершенствование налогообложения имущества и прибыли физических и юридических лиц. Несовершенство налоговой системы России приводит: к утечке капитала за рубеж, развитию теневой экономики, массовым уклонениям предприятий от уплаты налогов.

Одной из актуальных особенностей является чрезмерно высокая доля косвенных налогов. По потребительским товарам физические лица являются основными носителями косвенных налогов. Косвенные налоги имеют регрессивный характер, что приводит к существенному снижению жизненного уровня малообеспеченных слоев населения, а это, в свою очередь, является причиной недостаточной реализации социальной функции российских налогов.

В налоговой политике России фискальная функция является главной, это еще одна из особенностей, которая пагубно влияет на развитие народного хозяйства страны. Налоги должны стать не только основным источником формирования государственного бюджета, но и мощным стимулом к развитию производства страны.

Более подробно остановимся на рассмотрении проблем налоговой политики России на разных экономических уровнях.

Проблемами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:

? неравномерное распределение налогового бремени между добросовестными и уклоняющимися налогоплательщиками.

? отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику.

? высокая нагрузка на фонд оплаты труда.

? отсутствие налогоплательщиков среднего класса, что является причиной переложения налогов на производственную сферу.

Проблемами налоговой политики России на микроэкономическом уровне являются:

? запутанность и противоречивость многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы.

? расхождения между стандартами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к трудоемкому исчислению налогооблагаемой прибыли.

? ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий.

? множественность налогов.

Рассмотрим перспективы в области налоговой политики России на период 2015 - 2016 годов:

? поддержка и привлечение инвестиций, развитие человеческого капитала;

? улучшение налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра;

? упрощение налогового учета и установление тесной связи с бухгалтерским учетом;

? улучшение налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

? преобразование налогообложения торговой деятельности;

? налогообложение добычи полезных ископаемых;

? совершенствование страховых взносов;

? улучшение налогообложения недвижимого имущества физических и юридических лиц;

? акцизное налогообложение;

? преобразование налогового администрирования.

Стоит отметить, что очень большее внимание стало уделяться и региональной налоговой политике. Так, законодательные органы Приморского края сумели ввести ряд существенных налоговых льгот для предприятий. В акцизном налогообложение предвидится очередное повышение ставок на бензин, алкогольную продукцию и табак. В отношении НДС предлагается упростить порядок подтверждение применения нулевой ставки с помощью электронного документооборота.

Налоговая система России на данный период времени является несовершенной.

Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба постоянно вносят поправки и изменения в налоговый кодекс, надеясь на улучшение уровня налогообложения и финансового состояния страны, и, следует отметить, что в какой-то степени данные действия положительно влияют на совершенствование налоговой системы России. Тем не менее, существует и отрицательный момент, связанный с нестабильностью налоговой политики. И в настоящее время главными проблемами налоговой политики России являются именно нестабильность и несовершенство налогового законодательства.

Размещено на Allbest.ru

...