Корректировка налогооблагаемого дохода и перенос убытков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Корректировка налогооблагаемого дохода и перенос убытков

План

1. Корректировка налогооблагаемого дохода

2. Налоговый учет убытков

Литература

1. Корректировка налогооблагаемого дохода

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах 3% от налогооблагаемого дохода следующие расходы: налогооблагаемый доход ведомость ущерб

- фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, в пределах суммы превышения расходов над доходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы;

- безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

- спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

- адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в двукратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50% от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, кредитные товарищества, микрокредитные организации, не менее 90% совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от кредитования сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов.

В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений производилось по удвоенным нормам амортизации до истечения трехлетнего периода эксплуатации, суммы дополнительного вычета относятся на увеличение налогооблагаемого дохода в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.

2. Налоговый учет убытков

Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.

Убытком от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, признается превышение их балансовой стоимости над стоимостью реализации.

Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.

Убытком от реализации ценных бумаг является убыток:

- по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

- по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.

Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, за исключением убытков от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.

Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от реализации других ценных бумаг. Если убытки не могут компенсироваться в том налоговом периоде, в котором они имели место, они должны переноситься на срок до трех лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.

Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секъюритизации, переносятся в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.

Для переноса убытков необходимо составить ведомости, в которых следует отразить суммы убытка по годам и погашение за счет доходов следующих периодов:

Ведомость переноса убытков

По приведенной ведомости видно, что на 2008 г. переносятся убытки в размере 6893,89 тыс. тенге.

После того, как определена сумма убытков, переносимых из прошлых периодов, рассчитывается доход или убыток, подлежащий переносу на следующий, 2009 г. Например, кроме убытков прошлых лет, организация имеет убытки от реализации зданий в размере 50 тыс.тенге:

Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы

Не переносятся убытки, полученные налогоплательщиком в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, по фиксированным активам, впервые введенные в эксплуатацию.

Для расчета суммы переносимых убытков от предпринимательской деятельности к Декларации составляется Приложение 27 «Перенос убытков».

Литература

1. Пансков, В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2011. - 336 c.

2. Паркинсон, С.Н. Закон и доходы; М.: Интерконтакт, 2011. - 100 c.

3. Пархачева, М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. Просто ли быть "упрощенцем"; М.: Эксмо, 2010. - 720 c.

4. Парыгина, В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2012. - 288 c.

5. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.

6. Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2012. - 271 c.

7. Подпорин, Ю.В. Единый налог на вмененный доход; М.: Бератор, 2012. - 160 c.

8. Толкушкин, А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.

9. Толкушкин, А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.

10. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью; М.: Юристъ, 2011. - 344 c.

11. Цыганков, Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством; Тверь: GM, 2010. - 192 c.

Размещено на Allbest.ru