Бюджетное планирование и прогнозирование
Сущность и основные функции бюджета. Роль бюджета в социально-экономических процессах. Принципы бюджетного планирования. Описание проекта предприятия по производству мармелада. Распределение инвестиционных издержек по ключевым источникам финансирования.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.06.2016 |
| Размер файла | 566,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
3
Содержание
- Введение
- Глава I. Принципы бюджетного планирования и прогнозирования
- 1.1 Сущность и функции бюджета. Роль бюджета в социально-экономических процессах
- 1.2 Бюджетное планирование и прогнозирование
- 1.3 Принципы бюджетного планирования
- Глава II. Описание проекта предприятия по производству мармелада
- 2.1 Описание проекта
- 2.2 График осуществления инвестиционного проекта
- 2.3 Планирование инвестиций
- 2.4 Расчёт инвестиционных издержек
- 2.5 Распределение инвестиционных издержек по источникам финансирования
- 2.6 Планирование объема продаж
- 2.7 Планирование материальных затрат
- 2.8 Планирование заработной платы
- 2.9 Планирование начислений на заработную плату
- 2.10 Планирование прочих затрат
- 2.11 Расчет затрат на производство и реализацию продукции
- 2.12 Планирование цены
- 2.13 Планирование операционных денежных потоков
- 2.14 Оценка эффективности инвестиционного проекта
- 2.15 Расчет срока окупаемости инвестиционного проекта
- 2.16 Расчет индекса доходности
- Заключение
- Список используемой литературы
Введение
Актуальность работы: каждый регион для своего развития и увеличения доходов должен составлять прогноз, план и систему развития. Региональные экономические прогнозы - это система обоснованных научных представлений о направлениях развития и будущем состоянии экономики регионов и регионально-экономической структуры страны. Их необходимость, особенно для средне - и долгосрочного периодов, вытекает из долговременности и территориальных проблем, их комплексного характера (экономический, социальный, экологический и другие аспекты), большого влияния макроэкономической политики на регионы.
Цель: необходимо усвоить, в чем заключается сущность и функции бюджета, какова роль бюджета в социально-экономических процессах, что такое бюджетное планирование и прогнозирование, какие существуют принципы бюджетного планирования и прогнозирования, а также целью является анализ предприятия ее прогнозирование и планирования. Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Правильно спланировать сбыт с определением наиболее выгодных каналов реализации.
2. Анализировать принципы выполнения данного предприятия.
3. Функционирование всей системы в целом.
Анализ темы будет произведён на примере предприятия ООО "Мармеладки как медвежатки" во второй проектной части данной курсовой работы в плане планирования инвестиций, инвестиционных издержек, затрат и оценки стоимости товара, а также оценки эффективности инвестиционного проекта. Прогноз проекта проводится на 4 года.
Объектом изучения данного исследования является производство мармелада, а предметом изучения является особенности развития мармеладного производства.
Курсовая работа состоит из: введения, теоретической части, практической части и заключения.
бюджетное планирование прогнозирование финансирование
Глава I. Принципы бюджетного планирования и прогнозирования
1.1 Сущность и функции бюджета. Роль бюджета в социально-экономических процессах
Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в двух функциях - распределительной и контрольной.
Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, т.к. в бюджетные отношения вступают почти все участники воспроизводственного процесса. [2]
Вторая - контрольная функция позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются, сигнализирует об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики. Благодаря ей можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики.
Для осуществления функций бюджета государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя:
бюджетную систему страны;
административные органы;
правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны;
систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета.
Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.
В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три звена:
механизм мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны;
механизм расходования бюджетных средств;
механизм межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов. [2]
В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие блоки:
бюджетное планирование;
бюджетное прогнозирование;
бюджетный контроль и т.д.
1.2 Бюджетное планирование и прогнозирование
Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целевое использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном.
Бюджетное планирование - необходимый компонент функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.
С его помощью определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, определенными в Бюджетном послании президента. В процессе бюджетного планирования устанавливается рациональное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы.
Бюджетное прогнозирование - это обоснованные, опирающиеся на реальные расчеты предположения о направлениях развития бюджета, его возможных доходах и расходах, это база бюджетного планирования.
Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент, определении различных вариантов предполагаемых бюджетных показателей, нахождения наилучшего варианта развития бюджетных отношений. [2]
Для составления прогнозов бюджетов используется два подхода: генетический и нормативно-целевой. При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установленных причинно-следственных связей. При нормативно-целевом - определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения заданного результата. Бюджетное прогнозирование зависит: от качества прогноза основных показателей социально-экономического развития страны, рыночной конъюнктуры, состояния денежного обращения. Разрабатывается несколько прогнозов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде, соответствующих благоприятному, среднему и наихудшему варианту развития экономики. В процессе бюджетного планирования используются различные методы: математического моделирования, индексный, нормативный, экспертных оценок, балансовый и др.
Бюджетный контроль - составная часть государственного финансового контроля, посредством которого обеспечивается проверка правильности формирования и использования бюджетных средств.
При осуществлении бюджетного контроля проверяется соблюдение законов, финансовой дисциплины, правильность и своевременность поступления налогов. Он осуществляется органами государственной власти на разных уровнях управления.
На бюджетный механизм оказывает влияние бюджетное устройство страны.
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения стоимости - доходов и расходов бюджета. Эти экономические категории различны по своим функциональным характеристикам и будут рассмотрены в соответствующих разделах учебного пособия.
Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование экономики, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, погашение и обслуживание государственного долга.
При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ. В условиях перехода к рыночным отношениям средства государственного бюджета прежде всего должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.
В современных условиях наибольшим приоритетом пользуются агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплекс и транспорт. В расходах на национальную экономику более 60% составляют дотации приоритетным отраслям экономики.
Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. В силу кризисного этапа переходного периода приоритетом социальной политики РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также стабилизация финансирования учреждений здравоохранения, образования и культуры. [2]
Государственный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения.
1.3 Принципы бюджетного планирования
Бюджетное планирование имеет свою методологию, основанную на методологии экономического и финансового планирования, так как, по существу, является их самостоятельной составной частью. [9]
Под принципами бюджетного планирования (прогнозирования) понимаются основополагающие и общепринятые положения, правила прогнозирования и планирования темпов, пропорций и структуры бюджетных поступлений и расходов в зависимости от структуры и уровня развития национальной экономики. Совокупность принципов, методов и способов разработки бюджетных прогнозов составляет методологию бюджетного планирования и прогнозирования. Как было сказано выше, бюджетное планирование и прогнозирование являются инструментом вмешательства государства в экономику, регулирования им экономических, финансовых, фискальных, налоговых отношений между государственными и частными секторами национальной экономики по поводу мобилизации государственного фонда доходов и расходов, опосредствуемых через консолидированный бюджет РФ как основное звено распределения и перераспределения производственного ВВП.
Конкретная методика подходов, способов приемов, разработанных для целей финансового и экономического анализа, используемых для прогнозов состояния и перспектив развития бюджета на основе наблюдающихся тенденций на конкретный период, определяется методологией бюджетного планирования и прогнозирования. [9]
Методология бюджетного планирования и прогнозирования представляет собой инструменты познания действия экономических законов посредством исследования общих и частных методов разработки бюджетных прогнозов. Отсюда следует, что основой для методологических принципов служат объективные экономические законы и принципы рыночной экономики, тенденция и закономерности, определяющие сложное динамическое развитие национального хозяйства, составной частью которой является бюджетная система страны.
При разработке методологических проблем бюджетного прогнозирования и планирования необходимо опираться и руководствоваться следующими факторами:
1. научное бюджетное прогнозирование и планирование, являющееся в развитых странах эффективным элементом регулирования макроэкономики и микроэкономики, должно стать таковым и в РФ;
2. консолидированный бюджет должен рассматриваться и исследоваться как сложная экономико-финансовая фискальная подсистема единого национального хозяйства России;
3. принципы и методы бюджетного прогнозирования и планирования основываются, прежде всего, на объективных экономических законах и принципах, следование которым определяет экономическую активность субъектов национальной экономики, ее стабильный качественный и количественный рост, выражающийся через уровень благосостояния отдельного индивидуума.
Научное бюджетное планирование и прогнозирование определяется через категорию предвидения, без чего невозможно регулировать и, следовательно, управлять развитием бюджета. Без предвидения невозможно было бы и открытие тенденций, закономерностей, принципов и законов, так как оно служит построению мысленных образов о количественном и качественном характере параметров консолидированного бюджета страны в будущих периодах. Представителями всех наук используется выражение "ceterisparibus", что в переводе с латинского означает "при прочих равных". Это значит, что все остальное, что могло бы измениться, на данный момент остается неизменным. Все утверждения, связные с бюджетом, в явной или скрытой форме содержат это условие. Этот прием стал фундаментальным, не вызывает никаких возражений и способствует получению субъективных исследовательских результатов, хорошо совпадающих с наблюдающимися фактическими данными в реальной жизни.
К новым условиям хозяйствования, вызванным трансформацией плановой экономики в экономику, функционирующую на принципах свободного рынка, следует отнести и качественно новые бюджетные отношения, основанные на принципах фискального федерализма. [9]
В Российской Федерации фискальный федерализм известен больше под название бюджетно-налоговый федерализм и понимается как совокупность межбюджетных отношений, формирующихся между органами власти различный уровней государственного управления, по поводу разграничения на постоянной основе отдельных видов расходов, а так же доходов, поступающих в бюджетную систему страны, нормативного распределения регулирующих налогов и перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой в целях создания условий для достижения сбалансированности бюджетов субъектов Федерации.
Все это обуславливает необходимость эффективного управления консолидированным бюджетом через бюджетное прогнозирование и планирование.
Эффективность развития российской экономики и консолидированного бюджета в условиях трансформации должна характеризоваться:
1. ростом минимальной почасово тарифной ставки оплаты труда;
2. ростом среднедушевого годового дохода;
3. ростом занятости экономически трудоспособного населения страны;
4. поддержанием инфляции на стабильном уровне, не превышающим роста на 10% в год;
5. Динамикой роста сбережений;
6. Динамикой роста и изменений современных информационных технологий;
7. Динамикой роста производительности труда;
8. Динамикой роста ВВП;
9. Стабильным процентным соотношением государственных расходов ВВП на уровне, сопоставимом с развитыми странами.
Систему взаимосвязей основных субъектов национальной экономики, которые представлены физическими лицами и юридическими лицами, с бюджетом можно представить след образом (см. рис. 1)
Рис. 1. Система взаимосвязей основных субъектов национальной экономики с бюджетом
Принципиальная схема регулирования национальной экономики представлена на рис. 2.
Рис. 2 Принципиальная схема управления и регулирования национальной экономики органами государственной власти
Рисунок 2 демонстрирует, что экономическая среда страны представлена в виде трех блоков: "национальная экономика", "консолидированный бюджет" и "национальный доход". Блок " органы государственного управления и регулирования: консолидированный бюджет" воздействует на блок "национальная экономика" посредством: во - первых, налоговых законов, регулирующих экономическую деятельность его субъектов, налоговых ставок, ставок акцизов, сборов, ставок пошлин, продажи и сдачи в аренду государственного имущества; во - вторых, представлением субъектам национальной экономики налоговых льгот, трансформеров, социальной помощи малоимущим, поддержки малого предпринимательства. Совместно воздействуя на экономическую активность субъектов национальной экономики, консолидированный бюджет воздействует на величину национального дохода и, соответственно, на величину поступающих в свое распоряжение мобилизованных средств в виде бюджетных поступлений.
Такое представление тесных взаимосвязей национальной экономики и консолидированного бюджета основано на действии объективных экономических законов, тенденций и закономерностей, которые обязаны учитываться всеми субъектами экономических отношений. [9]
На основе анализа публикаций на тему планирования в условиях рынка, а также непосредственной практики организации и выполнения бюджетных прогнозов в систему принципов бюджетного планирования и прогнозирования можно включить следующие: научности, непрерывности, комплексности, дифференцированного подхода к объектам прогнозирования, системности прогнозирования и планирования, адекватности и планирования реальным экономическим условиям и возможностям населения, вариантности, целенаправленности, эффективности производства, неопределенности, верификации результатов прогнозирования, пропорциональности развития государственного и частного секторов национальной экономики, ее отраслей.
В процессе анализа отечественной экономической литературы, посвященной вопросам методологии бюджетного планирования и прогнозирования, не было найдено отражения таких важных принципов, какими являются принцип прозрачности и принцип стабильности внутренней среды бюджетной системы.
Мы предлагаем включить их в систему принципов бюджетного прогнозирования и планирования, поскольку их значимость обуславливается и внутренними потребностями со сторон налогоплательщиков, кредиторов государства, и внешними потребностями со стороны, прежде всего, международных финансовых организаций и частных зарубежных инвесторов.
Под фискальной прозрачностью мы понимаем открытость для налогоплательщиков всех государственных и около государственных структур, осуществляемых ими операций, выполняемых функций, планов в области политики государственных расходов и доходов, организации контроля и подотчетности по государственным финансам, целевым программам и проектам.
Прозрачность характеризуется доступностью надежной, всеобъемлющей, своевременной, понятной и отвечающей международным стандартам информации о деятельности государственного сектора, включая и те виды деятельности, которые осуществляются вне этого сектора. Назначение бюджетной и налоговой прозрачности - предоставить налогоплательщикам, избирателям, субъектам финансовых рынков не только количественную и описательную информацию, но и доступ и к источникам, методикам подготовки информации о текущем и ожидаемом финансовом положении государства и национальной экономики в целом. Более того, бюджетная и налоговая прозрачность являются обязательным условием для разработки, рассмотрения, анализа и практического осуществления качественной национальной экономической политики.
Своевременное опубликование четко составленных документов о бюджете помогает рынкам правильно оценить планы и намерения государства и, следовательно, дисциплинирует его. Прозрачная система государственного финансового учета и отчетности позволяет субъектам рынков быть в курсе действий правительства, а также дает возможность сравнения и оценки того, насколько запланированные на базе прогнозов бюджетные мероприятия отражают реальную финансовую деятельность в масштабах всей национальной экономики. Бюджетная и налоговая прозрачность, являясь основной составляющей государственной отчетности, способствует повышению демократического содержания экономической и финансовой политики, укрепляет доверие налогоплательщиков к органам власти. [9]
Глава II. Описание проекта предприятия по производству мармелада
2.1 Описание проекта
В данном бизнес-плане рассматривается проект производства мармелада.
Мармелад - это один из видов конфет, который производится на основе ягод и фруктов, при этом пользуется особой популярностью у детей и взрослых из-за специфического вкуса. [16]
По свойствам мармелад превосходит много лакомств, имея в составе различные витамины и другие вещества, необходимые человеческому организму. На сегодняшний день на рынке кондитерских изделий отмечается повышенный спрос на мармелад. Тем не менее, отечественный рынок нельзя считать перенасыщенным данным товаром. [16]
Однако, уровень конкуренции в этом сегменте весьма высок, только на сегодняшний день насчитывается около 10 крупных предприятий-производителей и столько же мелких. Объясняется это довольно просто: дешевизна оборудования и простота производства.
Полное наименование организации - Общество с Ограниченной Ответственностью "Мармеладки как медвежатки". Сокращённое - ООО "Мармеладки как медвежатки".
ООО "Мармеладки как медвежатки" расположено в г. Иваново, ул. Лежневская, д.137 и имеет очень выгодное месторасположение:
1. предприятие легко найти;
2. находится недалеко от супермаркетов;
3. легко добраться как на личном, так и на общественном транспорте;
4. напротив, расположена остановка общественного транспорта, объединяющая многие маршруты города;
5. преимуществом является доступная цена аренды помещения.
В комплектацию линии для производства мармелада входит мармеладоотливочная машина, паровые варочные котлы и парогенератор для выработки пара. [11]
Варочный котел состоит из:
1. рубашки нагрева;
2. рамного перемешивающего устройства с подвижными фторопластовыми скребками;
3. мешалки типа фреза.
4. Встроены формы для мармелада
Рисунок 3. "Варочный котел"
Фторопластовые скребки, которыми оснащено перемешивающее устройство, препятствуют налипанию и пригоранию мармелада на внутренней поверхности варочного котла. Устройство изготовлено из высококачественной пищевой нержавеющей стали. Процесс нагрева происходит с помощью рубашки с промежуточным теплоносителем, которая постоянно обогревается. Нагрев в варочном котле для приготовления мармелада может происходить электрическим или паровым путем. [11]
Для полной автоматизации процесса есть возможность установки датчиков температуры, клапанов на впуск пара и других необходимых клиенту устройств. Пульт управления поставляется в комплекте с мармеладоварочным котлом. Он оснащен системой контроля нагрева с визуальным отображением рабочих температур на лицевой панели.
Оборудование обойдется минимум в 750 тысяч рублей, в зависимости от состояния, комплектации и производительности.
Для размещения всего оборудования понадобится производственное помещение площадью 50-65 кв. м. Аренда такого помещения обойдется в 30 тысяч рублей за месяц. Для работы на линии достаточно 6-8 человек.
Сырьем для производства мармелада является: апельсиновый сок, вода, сахар, цедра лимона, цедра апельсина и желатин.
Средние производственные возможности составляют 25-30 тонн в месяц. За год можно произвести более 300 тонн. При таких показателях рентабельность достигает 20-40 %, в зависимости от стоимости используемого сырья.
Сумма инвестиций на первый год составит 3726102 руб., источниками финансирования, которых являются собственные и заёмные средства (кредит в банке).
2.2 График осуществления инвестиционного проекта
Продолжительность расчётного периода (горизонт расчёта) принимается с учётом продолжительности создания и эксплуатации объекта. Продолжительность создания объекта определяется сроками капитального строительства, а продолжительность эксплуатации - как средний нормативный срок службы основного технологического оборудования:
(1)
где Тр - продолжительность расчётного периода, количество лет;
Тстр - продолжительность капитального строительства, количество лет;
Нср - средняя норма амортизационных отчислений на реновацию оборудования, %
Расчет показателей производится согласно графику осуществления инвестиционного проекта (табл.1).
Таблица 1
График осуществления инвестиционного проекта
|
Стадии жизненного цикла проекта |
Предынвести ционная |
Инвестиционная |
Эксплуатация |
|||||
|
Шаг расчёта (год) |
0 |
0 |
1 |
2 |
3 |
… |
n |
|
|
Производственная программа, % |
0 |
0 |
50 |
80 |
100 |
100 |
||
|
1. Контракт |
+ |
|||||||
|
2. Инженерные изыскания |
+ |
|||||||
|
3. Разработка технической документации |
+ |
|||||||
|
4. Покупка и поставка оборудования |
+ |
|||||||
|
5. Монтаж оборудования |
+ |
|||||||
|
6. Пуско-наладочные работы |
+ |
|||||||
|
7. Выпуск продукции |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
Расчётный период составляет 4 года, в течении которого будут повышаться объёмы продаж в соответствии с производственной программой. Суть программы состоит в том, что выпуск продукции в первом году составляет 50% от третьего года, а второй - 80%. Выпуск продукции в третьем и четвёртом годах одинаков.
2.3 Планирование инвестиций
Инвестициями (инвестиционными ресурсами) являются денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности и другие виды деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного экономического и социального эффекта. [7]
Амортизация - перенесение стоимости основного капитала на готовый продукт в течение срока полезного использования основного капитала, чтобы возместить этот капитал к моменту полного его износа. [1]
Таблица 2
Расчёт стоимости оборудования, инструмента и инвентаря и амортизационных отчислений
|
Наименование оборудования |
Количество оборудования, шт. |
Стоимость, тыс. руб. |
Амортизационные отчисления |
|||
|
единицы |
общая |
норма, % |
сумма, тыс. руб. |
|||
|
1. Вновь устанавливаемое оборудование: 1.1 мармеладоотливочная машина 1.2 варочный котел 1.3 парогенератор для выработки пара |
1 3 1 |
200000 150000 100000 |
200000 450000 100000 |
11,8 11,8 11,8 |
23600 53100 11800 |
|
|
ИТОГО по п.1 |
5 |
450000 |
750000 |
88500 |
||
|
2. Неучтённое оборудование |
принимаем 20% от п.1 |
90000 |
150000 |
|||
|
3. Инструмент, инвентарь |
принимаем 5% от п.1 |
22500 |
375000 |
|||
|
4. ИТОГО (п.1+п.2++п.3) |
562500 |
937500 |
Средняя норма амортизации определяется по данным таблицы 2 по следующей формуле:
(4)
Норма амортизации - установленный процент от балансовой стоимости основных фондов, списываемый ежегодно на себестоимость продукции. [1]
Амортизационные отчисления - это денежные средства, предназначенные для возмещения износа предметов, относящихся к основным средствам предприятия (основным фондам). [1]
Основные производственные фонды - фонды (около 80%), которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.), или создают условия для производственного процесса (производственные здания, сооружения, трубопроводы и др.).
Для производства мармелада мне необходимо оборудование такое как: мармеладоотливочная машина, два варочных котла и один парогенератор, стоимость которых составляет 750 тыс. руб. Амортизационные отчисления по всему оборудованию составляют 88500 руб.
2.4 Расчёт инвестиционных издержек
Инвестиционные издержки определяются как сумма основного капитала и чистого оборотного капитала. Основной капитал представляет собой средства, необходимые для строительства и оснащения оборудованием инвестируемого проекта, а оборотный капитал - это средства, необходимые для функционирования проекта. [7]
Ресурсы - совокупность различных элементов производства, которые могут быть использованы в процессе создания материальных благ. Это все, что может быть использовано компанией для достижения своих целей, для удовлетворения собственных потребностей и потребностей субъектов внешней среды. Основной капитал складывается из фиксированных инвестиций и капитальных затрат на подготовку производства.
Расчёт инвестиционных издержек представлен в таблице 3.
Таблица 3
Инвестиционные издержки (капиталовложения)
|
Вид капиталовложений |
Сумма, тыс. руб. |
Источник данных |
|
|
А |
1 |
2 |
|
|
1. Стоимость оборудования, инструмента и инвентаря |
937500 |
Табл.2 |
|
|
2. Монтаж оборудования |
765000 |
Табл.2 (10% от пп.1 и 2) |
|
|
З. Предпроизводственные затраты (пуско-наладочные работы) |
765000 |
Табл.2 (10% от пп.1 и2) |
|
|
4. Прочие инвестиционные издержки |
150000 |
Табл.2 (20% от п.1) |
|
|
5. ИТОГО первоначальных капиталовложений (п.1+п.2+п.3+п.4) |
2617500 |
||
|
6. Капитальные вложения в создание оборотных средств |
1108602 |
Табл.12 (10-20% от суммы материальных затрат) |
|
|
7. ИТОГО инвестиционных издержек |
3726102 |
Капиталовложения - вложение капитала на длительный срок в ожидании получения со временем положительных денежных потоков. [8]
Инвестиции - вложения капитала с целью получения прибыли. [7]
Издержки - это затраты на приобретение факторов производства. [6]
Предпроизводственные затраты - единовременные расходы, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его подготовкой.
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, которые обеспечивают непрерывность процесса производства и продажи продукции.
Исходя из таблицы 3, мы видим, что стоимость оборудования, инструмента и инвентаря в общей сложности составляет 937500 руб.
2.5 Распределение инвестиционных издержек по источникам финансирования
Процентная ставка - сумма, указанная в процентном выражении к сумме кредита, которую платит получатель кредита за пользование им в расчёте на определённый период (месяц, квартал, год). [15]
Процентный доход - это доход от предоставления капитала в долг в разных формах (ссуды, кредиты), либо это доход от инвестиций в ценные бумаги. [15]
В работе принимается, что источниками финансирования проекта является собственный и заемный капитал. Соотношение собственного и заемного капитала равно 1: 1 (50%).
Период начисления - это временной интервал, к которому приурочена процентная ставка, его не следует путать со сроком начисления. Обычно в качестве такого периода принимаю год, полугодие, квартал, месяц, но чаще всего дело имеют с годовыми ставками.
Таблица 4
Финансовая структура инвестиций
|
Категория инвестиций |
Источники финансирования |
Условия финансирования |
||||||
|
собственные средства |
заёмные средства |
процентная ставка, % |
Срок предоставления займа, лет |
начало погашения займа, год расчётного периода |
||||
|
доля, % |
сумма, тыс. руб. |
доля, % |
сумма тыс. руб |
|||||
|
1. Первоначальные капиталовложения |
25% |
1863051 |
25% |
1863051 |
20% |
4 года |
1 |
|
|
2. Капитальные вложения в создание оборотных средств |
25% |
1863051 |
25% |
1863051 |
20% |
4 года |
1 |
|
|
3. ИТОГО общих издержек |
50% |
3726102 |
50% |
3726102 |
- |
- |
- |
Расчёт выплат процентов и погашение задолженности по кредиту производится в разделе "Планирование прочих расходов".
Источники финансирования - это функционирующие и ожидаемые каналы получения финансовых средств, а так же список экономических субъектов, которые могут предоставить эти финансовые средства.
Согласно таблице 4, мы видим, что все инвестиционные издержки распределяются равномерно между собственными и заёмными средствами и делятся на равные доли (25%) между первоначальными капиталовложениями и капитальными вложениями оборотных средств. Общие издержки составляют 3726102 руб.
Заёмные средства - это кредит, который берётся данным предприятием под 20% годовых и будет выплачиваться каждый год в течении четырёх лет.
2.6 Планирование объема продаж
План продаж предприятия составляется на основе его производственной мощности и прогноза объемов сбыта продукции.
Качество составления плана продаж зависит от выбранного метода прогноза продаж. Существуют три группы методов прогнозирования:
· экспертные;
· статистические
· комбинированные.
Экспертный метод подходит для оценки развития нестабильного рынка, который сложно описать системой математических формул, а также долгосрочного планирования. Успешность применения этого метода во многом зависит от опыта и квалификации экспертов. Рассмотрим использование экспертных оценок на примере прогнозирования объема продаж на рынке пончиков по ивановской области.
Годовой план реализации продукции планируется в денежном выражении, и в него включаются: объем реализации продукции на внутреннем рынке; объем производства полуфабрикатов и комплектующих собственного производства; объем экспортных поставок товаров; нормативы запасов готовой продукции на складах; объем работ и услуг производственного назначения.
Таблица 5. Результаты исследования экспертов, тонн
|
Эксперт |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
|
Специалисты ООО "Малинка" |
70 |
150 |
230 |
270 |
В результате для формирования оптимального плана продаж будет использоваться значения конкурента.
Таблица 6
Объемы продаж за девять месяцев отчетного периода
|
Месяц (t) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
Объем продаж, шт. |
20 |
40 |
55 |
80 |
120 |
150 |
175 |
190 |
220 |
250 |
270 |
300 |
Увеличение объема продаж - это одна из самых важных задач для любого производителя.
2.7 Планирование материальных затрат
Объемы затрат на реализуемую продукцию не совпадают с объемом затрат на производство продукции:
Затраты на реализуемую продукцию = Затраты на производство продукции + Расходы по сбыту. [5]
Затраты по реализации (по сбыту) относят только на ту часть продукции, которая реализована, а не лежит на складах.
Главная задача планирования затрат - обеспечение наиболее эффективного использования ресурсов, а также достижение финансового результата.
Продукция считается готовой, если она прошла все стадии производства и имеет соответствующую отметку (ОТК) или сертификат. Продукция может и не покидать пределов цеха, но имея соответствующий знак качества, считаться готовой. [5]
При расчете нормы запаса необходимо учитывать следующие периоды времени:
продукция должна быть подготовлена к реализации; для этого необходимы:
1. время на упаковку;
2. маркировка;
3. продукция должна быть подготовлена по направлениям отгрузки (маршрутизация).
Жевательный мармелад - это любимое лакомство многих детей и взрослых. В том мармеладе, который продается в магазинах, содержится большое количество искусственных добавок, поэтому для получения удовольствия от этого продукта без вреда для здоровья лучше приготовить его в домашних условиях. [16]
Таблица 7
План прямых затрат на сырье и материалы
|
Наименование сырья |
Показатель |
Значение показателя по шагам расчетного периода |
||||
|
1 |
2 |
|||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
|||
|
Апельсиновый сок |
1. кол-во, в нат. выр. (табл.11 гр.3) |
30000 |
48000 |
60000 |
60000 |
|
|
2. цена, руб. |
3 |
3.5 |
4 |
4 |
||
|
3. сумма, руб. (стр.1*стр.2) |
90000 |
168000 |
240000 |
240000 |
||
|
Вода |
4. кол-во, в нат. выр. (табл.11 гр.6) |
30000 |
48000 |
60000 |
60000 |
|
|
5. цена, руб. |
2 |
2,5 |
3 |
3 |
||
|
6. сумма, руб. |
60000 |
120000 |
180000 |
180000 |
||
|
Сахар |
7. кол-во, в нат. выр. |
150000 |
240000 |
300000 |
300000 |
|
|
8. цена,руб |
5 |
5,5 |
6 |
6 |
||
|
9. сумма, руб. |
3900000 |
6360000 |
8100000 |
8100000 |
||
|
Цедра лимона |
10. кол-во, в нат. выр |
7500 |
12000 |
15000 |
15000 |
|
|
11. цена, руб. |
6 |
6,5 |
7 |
7 |
||
|
12. сумма, руб. |
45000 |
78000 |
105000 |
105000 |
||
|
Цедра апельсина |
13. кол-во, в нат. выр. |
7500 |
12000 |
15000 |
15000 |
|
|
14. цена, руб. |
6 |
6,5 |
7 |
7 |
||
|
15. сумма, руб. |
||||||
|
Желатин |
16. кол - во, в нат. выр. |
6000 |
9600 |
12000 |
12000 |
|
|
17. цена, руб. |
5 |
5,5 |
6 |
6 |
||
|
18. сумма, руб. |
30000 |
52800 |
72000 |
72000 |
||
|
Упаковка |
19. кол-во, в нат. выр. (табл.11 гр.10) |
30000 |
48000 |
60000 |
60000 |
|
|
20. цена, руб. |
5 |
5,5 |
6 |
6 |
||
|
21. сумма, руб. (стр.8*стр.9) |
150000 |
264000 |
360000 |
360000 |
||
|
11. Всего затрат на сырье и материалы, руб. (стр.3+стр.6+…+стр.10) |
4320000 |
7120800 |
9162000 |
9162000 |
||
|
12. Вспомогательные материалы, руб. (1-10% от стр.11) |
432000 |
712080 |
916200 |
916200 |
||
|
13. Итого к оплате, руб (стр.11+стр.12) |
4752000 |
7832880 |
10078200 |
10078200 |
||
|
14. Энергия на технологические цели, руб. (10-15% от стр.13) |
475200 |
783288 |
1007820 |
1007820 |
||
|
15. Всего материальные затраты, руб. (стр.13+стр.14) |
5227200 |
8616168 |
11086020 |
11086020 |
Для приготовления мармелада нам понадобится:
1. апельсиновый сок - 100 мл;
2. вода - 100 мл; сахар - 2 ст.;
3. тертая цедра апельсина - 1 ст. л;
4. тертая цедра лимона - 1 ст. л;
5. желатин - 20 г. [14]
Апельсиновый мармелад Желатин залейте апельсиновым соком и оставьте для набухания. Сахар залейте водой, добавьте цедру, доведите до кипения и оставьте на слабом огне в течение 3-5 минут, постоянно помешивая до полного растворения. Снимите с огня, сразу же добавьте желатин и перемешайте. Процедите, хорошо отжав цедру. На форму положите пищевую пленку, перелейте желейную массу и уберите в холодильник на 6-8 часов.
Застывший мармелад переложите на бумагу для выпечки, посыпанную сахаром, и нарежьте на небольшие кусочки. [14]
К хранению готовой продукции надо относиться очень внимательно (температурный режим, сухость и влажность, достаточное количество пространства и прочее). Некачественной продукция считается, если: изделие деформировано, имеются заусенцы или наплывы, поверхность липкая и мокрая, на поверхности образована корка, консистенция слишком сахаристая или очень твердая, аромат и вкус еле различимы и т.д.
2.8 Планирование заработной платы
В элементе "Заработная плата" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим, стимулирующие и компенсирующие выплаты в пределах норм, предусмотренных законодательством.
Годовой фонд оплаты труда рассчитывается по формуле:
ФОТi=ЗПсрм *Чi*12 (6)
где ФОТi - годовой фонд оплаты труда i-ой категории работников, ден. ед.,
ЗПсрм - среднемесячная заработная плата одного среднесписочного работника, ден. ед.; Чi - списочная численность i-ой категории работников, чел.
Численность работников рассчитывается по категориям и группам работников, по цехам и предприятию в целом на основе принятой в проекте технологической схемы производства и режима работы.
Сначала определяется по нормам обслуживания или нормам выработки явочное число основных рабочих по цехам и профессиям.
Явочное число основных рабочих по нормам обслуживания определяется по формуле:
(7)
где Чяв - явочное число основных рабочих в сутки, чел.; Куст - количество единиц оборудования данного вида, шт., Нобс - норма обслуживания маш. /чел., nсм - количество смен в сутки.
Далее рассчитывается штатная численность. При прерывном производстве:
Чшт =Чяв (8)
При непрерывном производстве:
Чшт =Чяв* (nсм +1) (9)
где Чшт - штатная численность основных рабочих в сутки, чел.
Списочная численность рабочих определяется по формуле:
Чсп = Чшт *Кпер (10)
где Чсп - списочная численность рабочих, чел., Кпер - коэффициент пересчёта штатной численности в списочную.
(11)
где Тном, Тэф - номинальный и эффективный фонды рабочего времени, дн.
Тном и Тэф определяются по балансу рабочего времени одного среднесписочного рабочего, приведённого в таблице 13.
Таблица 8
Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего
|
Показатель |
Дни |
|
|
1. Календарный фонд времени, в том числе: |
365 |
|
|
2. Выходные |
104 |
|
|
3. Праздничные |
14 |
|
|
4. Номинальный фонд времени (стр.1-стр.2-стр.3) |
247 |
|
|
5. Неявки на работу, |
||
|
в том числе: |
||
|
очередные и дополнительные отпуска |
18 |
|
|
учебные отпуска |
2 |
|
|
отпуска в связи с родами |
3,5 |
|
|
Болезни |
8 |
|
|
выполнение государственных и общественных обязанностей |
4,5 |
|
|
6. Эффективный фонд рабочего времени (стр.4-стр.5) |
211 |
При расчёте численности основных рабочих по нормам выработки определяется сначала их списочная численность, а затем устанавливается и явочный состав.
Эффективный фонд рабочего времени составляет 211 дней, т.е. сколько как минимум работники предприятия должны отработать за 1 год, учитывая выходные, праздники и отпуска.
Второй основой расчёта заработной платы работников является расчёт численности работников и отрабатываемых ими смен. В данном случае установлена пятидневная рабочая неделя и 8-ми часовой рабочий день.
(12)
где Чсп - списочная численность основных рабочих, чел., Q - производственная мощность за год, нат. ед., Нвыр - норма выработки одним рабочим, нат. ед. /час,
Тэф - эффективный фонд рабочего времени за год одного среднесписочного рабочего, час; К - коэффициент выполнения норм выработки. [19]
Штатная численность вспомогательных рабочих рассчитывается по нормативам численности:
- подсобных рабочих - 40%;
- рабочих по ремонту и обслуживанию оборудования - 25% от штатной численности основных рабочих. [18]
Таблица 9
Расчёт численности работников, чел
|
Наименование категории профессии |
Явочная численность в смену |
Кол-во смен в сутки |
Явочная численность в сутки |
Штатная численность в сутки. |
Списочная численность. |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 Производственные рабочие (п.1.1 +1.2) |
7 |
1 |
7 |
7 |
7 |
|
|
1.1 Основные рабочие … |
5 |
1 |
5 |
5 |
5 |
|
|
ИТОГО основных Рабочих |
5 |
1 |
5 |
5 |
5 |
|
|
1.2 Вспомогательные рабочие: подсобные рабочие рабочие по ремонту и обслуживания оборудования |
1 1 |
1 |
1 1 |
1 1 |
1 1 |
|
|
2. Руководители и Специалисты: директор бухгалтер |
1 1 |
1 |
1 1 |
1 1 |
1 1 |
|
|
Служащие: менеджер |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
4. ИТОГО (п.1+п.2+п.3) |
10 |
Явочная численность - это число работников явившихся на работу в сутки или в смену. Явочная численность может быть равна или быть меньше, чем списочная, так как она отражает действительное количество рабочих явившихся на работу. [19]
Штатная численность работников - это установленный на первое число отчетного периода работодателем состав работников (персонал), с которыми заключен трудовой договор (контракт) в соответствии с утвержденным работодателем перечнем должностей (с учетом вакантных), в котором указан размер оклада для данной должности. [18]
Основные производственные рабочие, непосредственно занятые изготовлением продукции, для выпуска и реализации которой предназначено данное предприятие (готовой продукции, полуфабрикатов или отдельных деталей).
Для работы на предприятии необходимо 5 основных рабочих, в обязанности которых входит работать с производственными машинами, фасовать товар и следить за качеством товара. В состав руководителей и специалистов входят бухгалтер, менеджер и директор.
Таблица 10. Расчёты затрат на оплату труда работников на 100 - ый процентный объем производства
Подобные документы
Роль государственного бюджета как экономической категории, его значение в социально-экономических процессах. Бюджетная система Российской Федерации. Формирование бюджета и его функции. Порядок финансирования государственного аппарата, Вооруженных сил.
курсовая работа [35,3 K], добавлен 20.04.2015Понятие бюджета и бюджетной политики. Методы и нормы бюджетного планирования и прогнозирования. Принципы бюджетной системы РФ. Бюджетное планирование и его стадии. Основные характеристики федерального бюджета Российской Федерации на плановый период.
курсовая работа [36,6 K], добавлен 11.03.2013Основы бюджетного планирования. Составление проекта бюджета. Понятие и принципы бюджетного процесса. Анализ бюджета и исследование его роли в проведении экономической политики государства на примере Республики Марий Эл. Методы прогноза развития бюджета.
курсовая работа [135,6 K], добавлен 27.02.2009Методология организации системы бюджетного планирования на базе "Уральского завода теплоизоляционных изделий". Бюджетное планирование в системе управления. Практические аспекты бюджетного планирования и контроль за исполнением бюджета предприятия.
дипломная работа [164,0 K], добавлен 20.02.2008Основные понятия бюджетного планирования и факторы, влияющие на него. Этапы составления и виды бюджета предприятия. Центры финансовой ответственности. Направления и схема процесса бюджетирования компании. Функции и роль бюджетного комитета в организации.
курсовая работа [873,2 K], добавлен 06.12.2010Характеристика методологии бюджетного планирования и прогнозирования. Методы прогнозирования и прогнозирования. Система бюджетного планирования — совокупность организации, методов и процедур формирования проекта бюджета. Значение экономического анализа.
курсовая работа [670,2 K], добавлен 06.02.2011Прогнозирование, макроэкономическое планирование и экономическое программирование бюджета. Эффективность процесса принятия решения. Основные методы бюджетного планирования. Планирование расходов бюджета. Финансирование долгосрочных целевых программ.
реферат [34,8 K], добавлен 20.09.2012Сущность и функции бюджета, его роль в национальной экономической системе. Особенности планирования бюджета на современном этапе. Анализ динамики и структуры доходов и расходов бюджета Украины. Основные направления совершенствования бюджетного механизма.
курсовая работа [420,5 K], добавлен 09.04.2013Теоретические основы бюджета государства, социально-экономическая сущность и роль бюджета, экономическое содержание расходов. Основные принципы и методы бюджетного финансирования, анализ основных направлений расходования средств государственного бюджета.
курсовая работа [56,3 K], добавлен 25.12.2009Сущность бюджетного управления, цели, задачи, функциональные элементы управления. Этапы разработки перспективного финансового плана. Понятие и сущность бюджетного потенциала территории. Классификация и этапы планирования и прогнозирования доходов бюджета.
курсовая работа [332,5 K], добавлен 05.05.2010Теоретические основы бюджетного прогнозирования и планирования. Типология прогнозов в зависимости от различных критериев и признаков. Система бюджетного прогнозирования и планирования. Совершенствование данной системы. Интуитивные методы прогнозирования.
контрольная работа [36,1 K], добавлен 17.03.2010Понятие и цели бюджетного планирования и прогнозирования. Задачи разработки перспективного финансового плана. Структура информационной базы. Итоги, проблемы, пути совершенствования планирования и прогнозирования доходов консолидированного бюджета Бурятии.
курсовая работа [42,8 K], добавлен 30.09.2013Понятие и организация, характеристика стадий и участников бюджетного процесса. Финансово-бюджетная политика, финансовое планирование и бюджетное прогнозирование, организация планирования доходов. Анализ схемы правового регулирования бюджетного процесса.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 21.06.2010Необходимость и роль бюджетного планирования при составлении проекта бюджета. Особенности составления проекта бюджета на региональном уровне (на примере Ленинградской области). Особенности рассмотрения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации.
контрольная работа [203,9 K], добавлен 11.04.2014Необходимость и принципы бюджетного финансирования. Классификация и состав расходов бюджета на социальные цели. Система предоставления "бесплатных услуг" бюджетными учреждениями. Сущность сметно-бюджетного финансирования и признаки бюджетного учреждения.
контрольная работа [34,8 K], добавлен 26.03.2010Основные направления планирования и прогнозирования налоговой и бюджетной политики на современном этапе. Баланс финансовых ресурсов: понятие, содержание и его роль в процессе формирования бюджета. Состав и структура доходов, расходов федерального бюджета.
реферат [24,8 K], добавлен 06.12.2009Содержание финансового планирования и прогнозирования бюджета. Основные направления бюджетной и налоговой политики МО "Карсунский район", оценка их эффективности. Методика и основные принципы, этапы и значение планирования бюджетных ассигнований.
курсовая работа [143,1 K], добавлен 03.03.2011Экономические и правовые основы формирования доходов бюджетов. Краткосрочное и перспективное планирование бюджета. Налоговое планирование в системе прогнозирования доходной части государства. Пути решения проблем в сфере бюджетного планирования.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 29.10.2013Сущность и назначение бюджетного планирования. Анализ экономических и финансовых показателей предприятия, издержек производства, объема и структуры денежной выручки от реализации продукции, отчета о прибылях и убытках. Разработка генерального бюджета.
курсовая работа [86,5 K], добавлен 14.07.2013Сущность и виды бюджета предприятия. Обоснование необходимости финансовой стратегии, а также планирования продаж и издержек обращения. Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату. Управление финансами по балансовому листу.
курсовая работа [78,1 K], добавлен 15.01.2017
