Анализ расходов на продажу на примере предприятия ИП Зажигина Д.В.

5315

14,71

6087

16,43

772

1,72

114,52

Заработная плата и взносы на социальное страхование

14222

39,37

13149

35,50

-1073

-3,86

92,46

Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря

4241

11,74

5022

13,56

781

1,82

118,42

Амортизация основных средств

1372

3,80

1237

3,34

-135

-0,46

90,16

Расходы на ремонт основных средств

2355

6,52

2518

6,80

163

0,28

106,92

Расходы на упаковку

3188

8,82

3412

9,21

224

0,39

107,03

Расходы на рекламу

1612

4,46

1561

4,21

-51

-0,25

96,84

Прочие расходы

3822

10,58

4051

10,94

229

0,36

105,99

• На основе всех расчетов можно сделать вывод, что компания несет существенные расходы, которые связаны с транспортировкой товаров и содержанием зданий, принадлежащих компании.
• Рассчитаем динамику показателей выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2012-2014 гг. (табл.2.11-2.13).
• Таблица 2.11. Анализ выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2012 г., тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Выручка	410000	100,00	409846	100,00	-154	0,00	99,96
Себестоимость	365000	89,02	368045	89,80	3045	0,78	100,83
Расходы на продажу	36000	8,78	36127	8,81	127	0,03	100,35
Уровень расходов на продажу	8,78	-	8,81	-	0,03	-	-

• Таблица 2.12. Анализ выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2013 г., тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Выручка	420000	100,00	415263	100,00	-4737	0,00	98,87
Себестоимость	370000	88,09	374494	90,18	4494	2,09	101,21
Расходы на продажу	34000	8,09	34845	8,39	845	0,30	102,48
Уровень расходов на продажу	8,09	-	8,39	-	0,30	-	-

• Таблица 2.13. Анализ выполнения плана деятельности ИП Зажигина Д.В. за 2014 г., тыс. руб.

Показатели	2012 г.	Факт	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Выручка	430000	100,00	427936	100,00	-2064	0,00	99,52
Себестоимость	375000	87,21	384369	89,82	9369	2,61	102,49
Расходы на продажу	35000	8,14	37037	8,65	2037	0,51	105,82
Уровень расходов на продажу	8,14	-	8,65	-	0,51	-	-

• Результаты анализа, представленного в табл. 2.11-2.13 показали, что за 2012 г. фактические расходы на продажу по сравнению с планом увеличились на 127 тыс. руб. (100,35%). Уровень расходов превысил плановое значение на 0,03% и составил 8,81%.
• За 2013 г. фактические расходы на продажу по сравнению с планом увеличились на 845 тыс. руб. (102,48%). Уровень расходов превысил плановое значение на 0,30% и составил 8,39%.
• В 2014 г. фактические расходы на продажу по сравнению с планом увеличились на 2037 тыс. руб. (105,82%). Уровень расходов превысил плановое значение на 0,51% и составил 8,65%.
• Таким образом, в течение всего рассматриваемого периода фактические расходы на продажу превышают плановые показатели.
• 3. Рекомендации по снижению (сокращению) расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В.
• 3.1 Направления снижения расходов на продажу
• В последнее время расходы для компаний стали иметь особенное значение. Это связано с тем, что усиливающаяся конкурентная борьба, меняющиеся технологии и покупательский спрос усложнили для фирм возможность получения высокой прибыли за счет повышения цен.
• Резкое снижение доходности произошло и в торговле. Поэтому компании были вынуждены прибегнуть к значительному сокращению издержек. Однако, как и десять лет назад, наиболее распространенным способом снижения затрат является сокращение персонала и ограничение общехозяйственных расходов. Очевидно, что используя такой способ сохранения прибыли, компании забывают о своей долгосрочной стратегии, что может отразиться на качестве торгового обслуживания и привести к снижению доходов в будущем. Именно поэтому необходимо не просто механически сокращать издержки, а управлять ими, осуществлять мероприятия по оптимизации затрат.
• Оптимизация торгово-технологических процессов включает ряд следующих действий:
• - повышение качества функционирования подсистемы логистики или ее элементов. Это достигается за счет выбора кратчайших путей доставки товаров, установления оптимальной звенности товародвижения, рационализации использования транспортных средств. Следует производить закупки товаров от местных поставщиков, налаживать с ними прочные и долгосрочные деловые отношения, использовать плановые графики завоза товаров. Важным фактором, оказывающим влияние на оптимизацию торгово-технологических процессов, выступает их механизация и компьютеризация;
• - отбор наиболее эффективных, оптимальных, с точки зрения специфики товарного ассортимента и ценовой политики, способов продажи товаров. В настоящее время все больше торговых организаций предпочитают полное самообслуживание покупателей, способствующее сокращению численности работников, рациональному использованию торговых площадей и появлению предпосылок роста объема товарооборота.
• Выход на новый уровень возможен не только благодаря устойчивому росту, но и вследствие рационального подхода к затратам компании. Собственники должны осознать, что расходы на продажу являются не только побочным эффектом ведения бизнеса, но и индикатором конкурентного преимущества.
• Проведенный анализ расходов на продажу позволил выявить следующие недостатки:
• 1. Для ИП Зажигина Д.В. характерен значительный размер транспортных расходов и расходов по содержанию зданий, которые в 2014 г. составили 6087 тыс. руб. и 5022 тыс. руб. соответственно;
• 2. Транспортные расходы и расходы по содержанию зданий имеют наибольшие темпы роста;
• 3. Организация не имеет собственного транспорта для осуществления перевозок товаров, а использует наемный транспорт для этих целей;
• 4. Для хранения товаров на предприятии имеется склад, который используется лишь частично. Товарами заполнена половина склада, другая половина пустует.
• Для сокращения расходов на продажу ИП Зажигина Д.В. необходимо провести следующие мероприятия:
• 1. Для сокращения транспортных расходов необходимо рассмотреть возможность использования своего транспорта;
• 2. Для сокращения расходов на содержание зданий необходимо рассмотреть возможность передачи части склада в аренду. Это позволит компенсировать часть расходов на содержание зданий арендными платежами, получаемыми от арендаторов.
• 3.2 Расчет эффекта предложенных мероприятий
• рентабельность издержкоемкость коммерческий
• Для определения себестоимости работы транспортной техники необходимо в первую очередь рассчитать себестоимость одного машино-часа.
• Для определения себестоимости одного машино-часа определенного вида транспортного средства необходимо учитывать следующие показатели:

- балансовая стоимость транспортного средства;

- амортизация основного средства;

- затраты на выполнение всех видов ремонта, диагностическое и техническое обслуживание;

- затраты на топливо и горюче-смазочные материалы;

- оплата труда водителя с учетом взносов на социальное страхование.

Балансовая стоимость транспортного средства - стоимость транспортного средства, отраженная в учетных документах, которая при приобретении транспортного средства равна первоначальной стоимости транспортного средства, а после переоценки равна восстановительной или полной восстановительной стоимости транспортного средства.

При установлении сроков полезного использования основных средств необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. от 10.12.2010).

Затраты на топливо и горюче-смазочные материалы можно определить на основании норм расхода на топливо и смазочные материалы, установленных в конкретной организации. Обычно эти нормы устанавливают и утверждают на производственном совещании в компании.

Также можно руководствоваться методическими рекомендациями «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденными Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (в ред. от 14.05.2014).

Оплата труда водителя зависит от формы оплаты труда в компании. Наиболее распространенными является сдельная и повременная форма оплаты труда.

Сдельная форма оплаты труда предполагает оплату труда по количеству произведенной продукции (работы) установленного качества с учетом сложности и условий труда. Согласно принятому порядку учета может учитываться результат труда каждого исполнителя в отдельности или коллективной (групповой) результат (по всей группе работающих).

При повременной форме труд оплачивается в зависимости от отработанного времени по часовым, дневным и месячным ставкам или окладам. Данная форма оплаты применяется в тех случаях, когда выработка отдельного работника не может быть точно учтена и выражена в определенном количестве продукции или работы или когда по характеру работы экономически нецелесообразно переводить работников на сдельную оплату труда.

Для обеспечения нужд компании предполагается использование двух автомобилей ЗИЛ-5301 «Бычок» (фургон).

Рассчитаем себестоимость 1 машино-часа работы автомобиля. Для расчета используем следующие данные, представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Исходные данные для расчета себестоимости машино-часа работы ЗИЛ-5301 Бычок

Наименование показателя	Единица измерения	Значение показателя
Балансовая стоимость автомобиля	Тыс. руб.	807
Срок полезного использования	Месяцы	61
Количество отработанных часов в месяц	ч	176
Годовая норма затрат на техническое обслуживание и ремонт машины	%	23
Тарифная ставка для оплаты труда	Руб./ч	170
Норма расхода топлива на 1 маш/час	л	8
Стоимость 1 л ГСМ	Руб.	33
Норма расхода смазочных материалов на 100 л расхода топлива	л	2
Стоимость 1 л смазочных материалов	Руб.	170

Расчет себестоимости 1 машино-часа работы ЗИЛ-5301 Бычок представлен в табл. 3.2.

Таблица 3.2. Калькуляция себестоимости 1 машино-часа работы ЗИЛ-5301 Бычок

№ п/п	Наименование затрат	Единица измерения	Расчет	Итого
1	Балансовая стоимость	руб.		807000
2	Амортизация
	Норма месячной амортизации	%	1 / 61 мес. Ч 100 %	1,64
	Месячная амортизация	руб.	807000 * 1,64 / 100	13234,8
	Часовая амортизация	руб.	13234,8 / 176	75,2
3	Затраты на техническое обслуживание и ремонт машины
	Годовая норма	%		23,00
	Годовые затраты	руб.	684000 Ч 0,23	157320
	Месячные затраты	руб.	157320 / 12	13110
	Часовые затраты	руб.	13110 / 176	74,49
4	Оплата труда (зарплата машиниста)
	Тарифная ставка, руб./ч	руб.		170
	Страховые взносы	руб.	170 Ч 0,3	51
	Часовая заработная плата	руб.	170 + 51	221
5	Затраты на топливо
	Норма расхода топлива на 1 маш.-ч	л		8
	Стоимость 1 л ГСМ	руб.		33
	Часовая стоимость топлива	руб.	8 Ч 33	264
	Затраты на смазочные материалы
	Норма расхода масла на 100 л расхода топлива (автокран)	л		2
	Норма расхода масла в соответствии с нормой расхода ГСМ	л	8 Ч 2 / 100	0,16
	Часовые затраты на смазочные материалы	руб.	170 Ч 0,16	27,2
	Итого себестоимость за 1 маш.-час	руб.	75,2 + 74,49 + 221 + 264 + 27,2	661,89

Определим годовую величину затрат использования одного автомобиля:

661,89 * 176 * 12 = 1397912 руб.

Затраты на использование двух автомобилей составят:

1397912 * 2 = 2795824 руб.

Кроме того, необходимо проходить технический осмотр, уплачивать транспортный налог и налог на имущество:

- технический осмотр: 400 * 2 = 800 руб.;

- транспортный налог: 2400 * 2 = 4800 руб.;

- налог на имущество: 684000 * 2,2% * 2 = 30096 руб.

Таким образом, суммарные затраты на использование собственного транспорта составят:

- приобретение транспортных средств (с НДС): 807000 * 2 = 1614000 руб.;

- затраты на использование транспорта: 2795824 руб.;

- обязательные платежи: 800 + 400 + 30096 = 31296 руб.

Итого: 1614000 + 2795824 + 31296 = 4441120 руб.

В сравнении с 2014 г. эффект от применения данного мероприятия составит:

4441 - 6087 = -1646 тыс. руб.

Таким образом, предприятию выгодно использовать 2 единицы собственного транспорта.

Теперь перейдем к определению эффекта от применения следующего мероприятия. Рассмотрим возможность передачи части склада в аренду.

Основные средства, находящиеся в аренде, подвергаются физическому и моральному износу, нуждаются в ремонте и восстановлении. В соответствии со статьей 616 Гражданского кодекса РФ, если иное не установлено договором, капитальный ремонт основных средств, сданных (полученных) в аренду, производится за счет арендодателя, другие виды ремонта производятся за счет арендатора.

Распределение обязанностей сторон по проведению ремонта арендованного имущества предусматривается в договоре аренды и является основным условием. Оптимальность выбора варианта распределения обязательств между арендатором и арендодателем по проведению ремонта зависит от вида имущества переданного в аренду.

Необходимо заключить договор аренды, при котором обязанности осуществления ремонта (кроме капитального) лежат на арендаторе.

Стоимость арендной платы за 1 кв.м. - 200 руб. в месяц.

Площадь помещения - 300 кв. м.

Годовая сумма арендной платы составит:

200 * 300 * 12 = 720 000 руб.

Единый налог с суммы арендной платы составит (укрупнено):

720000 * 0,15 = 108000 руб.

Прогноз расходов на содержание зданий:

5022 - (720 - 108) = 4410 тыс. руб.

Эффект предложенного мероприятия составит:

4410 - 5022 = 612 тыс. руб.

Таким образом, передача части склада в аренду позволит сократить расходы на содержание зданий на 612 тыс. руб.

В табл. 3.3 представлен прогноз динамики и структуры расходов на продажу предприятия ИП Зажигина Д.В. с учет применения мероприятий.

Таблица 3.3. Прогноз динамики и структуры расходов на продажу ИП Зажигина Д.В., тыс.руб.

Показатели	2014 г.	Прогноз	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма	Уд. вес.	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Расходы на продажу, всего: в том числе	37037	100,00	34779	100,00	-2258	0,00	93,90
Транспортные расходы	6087	16,43	4441	12,77	-1646	-3,67	72,96
Заработная плата и взносы на социальное страхование	13149	35,50	13149	37,81	0	2,30	100,00
Расходы содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря	5022	13,56	4410	12,68	-612	-0,88	87,81
Амортизация основных средств	1237	3,34	1237	3,56	0	0,22	100,00
Расходы на ремонт основных средств	2518	6,80	2518	7,24	0	0,44	100,00
Расходы на упаковку	3412	9,21	3412	9,81	0	0,60	100,00
Расходы на рекламу	1561	4,21	1561	4,49	0	0,27	100,00
Прочие расходы	4051	10,94	4051	11,65	0	0,71	100,00

Таким образом, применение предложенных мероприятий позволит:

- снизить общую величину расходов на продажу на 2258 тыс. руб. (или на 6,1%);

- транспортные расходы снизятся на 27,04%, доля транспортных расходов снизится на 3,67% и составит 12,77%;

- расходы на содержание зданий снизятся на 12,19%, доля расходов снизится на 0,88% и составит 12,68%.

Заключение

Расходы на продажу представляют собой выражение текущих затрат, связанных с процессом обращения товаров;

В качестве источника информации расходах на продажу следует использовать данные бухгалтерского учета, первичной документации о расходах, данные аналитического учета затрат, сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги, уровне инфляции;

Основная цель анализа расходов на продажу состоит в оценке рационального использования всех ресурсов фирмы, выявлении резервов снижения затрат в торговле, сборе информации для подготовки планов и принятия рациональных управленческих решений в области затрат.

Проведенная оценка расходов на продажу показала, что расходы на продажу в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 1282 тыс. руб. или на 3,55%. На снижение расходов на продажу в основном повлияло снижение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов снизилась на 2419 тыс. руб. (17,01%) и составила 11803 тыс. руб.

За 2013 г. по сравнению с 2012 г. уровень расходов снизился на 0,42% и составил 8,39%. На это повлияло уменьшение расходов на продажу на 1282 тыс. руб. Это означает, что предприятие за 2013 г. снизило свои издержки, что положительно влияет на эффективность деятельности организации.

Расходы на продажу в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 2192 тыс. руб. или на 6,29%. На увеличение расходов на продажу в основном повлияло увеличение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов увеличилась на 1346 тыс. руб. (11,4%) и составила 13149 тыс. руб.

За 2014 г. по сравнению с 2013 г. уровень расходов повысился на 0,26% и составил 8,65%. На это повлияло увеличение расходов на продажу на 2192 тыс. руб. Это означает, что предприятие за 2014 г. повысило свои издержки, что негативно влияет на эффективность деятельности организации. В целом за рассматриваемый период уровень расходов снизился на 0,16% и составил 8,65%. Снижение расходов на продажу составило 910 тыс. руб.

Расходы на продажу в 2014 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 910 тыс. руб. или на 2,52%. На снижение расходов на продажу в основном повлияло снижение расходов на заработную плату и взносы на социальное страхование. Данная статья расходов снизилась на 1073 тыс. руб. (7,54%).

Оценка полученных результатов свидетельствует о недостатке в управлении расходами на продажу, что подтверждается большим их изменением за счет влияния прочих факторов.

Проведенный анализ расходов на продажу показал, что для предприятия ИП Зажигина Д.В. большое значение имеют транспортные расходы и расходы по содержанию зданий, которые в 2014 г. составили 6087 тыс. руб. и 5022 тыс. руб. соответственно.

Выход на новый уровень возможен не только благодаря устойчивому росту, но и вследствие рационального подхода к затратам компании. Собственники должны осознать, что расходы на продажу являются не только побочным эффектом ведения бизнеса, но и индикатором конкурентного преимущества.

Организация не имеет собственного транспорта для осуществления перевозок товаров, а использует наемный транспорт для этих целей.

Отсюда, для сокращения транспортных расходов рассмотрена возможность использования своего транспорта.

Для хранения товаров на предприятии имеется склад, который используется лишь частично. Товарами заполнена половина склада, другая половина пустует.

Отсюда, для сокращения расходов на содержание зданий рассмотрена возможность передачи части склада в аренду.

Применение предложенных мероприятий позволит:

- снизить общую величину расходов на продажу на 2258 тыс. руб. (или на 6,1%);

- транспортные расходы снизятся на 27,04%, доля транспортных расходов снизится на 3,67% и составит 12,77%;

- расходы на содержание зданий снизятся на 12,19%, доля расходов снизится на 0,88% и составит 12,68%.

Литература

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г №117-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина от 06.10.2008 №106н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 9 июня 2001 г. N 44н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержден Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 107с.

8. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - М.: Издательство Юрайт, 2014.-589с.

9. Адеева С. П. Использование дисконтных карт. Вопросы учета // Учет в торговле. - 2011. - № 10.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник для бакалавров / В.П. Астахов.- 11-е изд., перераб и доп.-М.: Издательство Юрайт, 2014. - 984 с.

11. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учеб. Пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 352с.

Размещено на Allbest.ru

...