Налогообложение в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Определение места реализации товара (работ, услуг). Налоговая база и определение налоговой базы

1.2 Налог на доходы физических лиц: виды доходов физических лиц, облагаемых налогов, ставка налога

1.3 Налоговый контроль: виды, порядок применения

Глава 2. Расчетная часть

2.1 Налог на имущество

2.2 Транспортный налог

2.3 НДС

2.4 Налог на прибыль

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В соответствии со ст.75 (ч.3) Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. [2,с.116]

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что с помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

Целью курсовой работы является практическое применение знаний по курсу налог и налогообложение.

В рамках достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- Рассмотреть функции налогов;

- Рассмотреть сущность налога на прибыль;

- Рассмотреть единый сельскохозяйственный налог;

- Рассчитать суммы налога подлежащие к уплате (4 задачи).

методы: сравнение, сопоставление, группировка данных.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования являются развитие и современное состояние налогообложения в Российской Федерации.

Основной теоретической базой является Налоговый кодекс РФ.

Глава 1 Теоретическая часть

1.1 Определение места реализации товара (работ, услуг). Налоговая база и определение налоговой базы

налог контроль прибыль ставка

Правильное определение места реализации товаров и оказания услуг важно как для иностранной, так и для российской организации. По сути, определение места реализации сводится к ответу на вопрос: признается ли местом реализации Российская Федерация, т. е. облагаются ли полученная выручка налогом на добавленную стоимость по законодательству России, и если да, то возникают ли у одной из сторон функции налогового агента.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Таким образом, если реализация осуществлена на территории иностранного государства, объекта обложения НДС по законодательству России не возникает. Однако это не означает, что налога на добавленную стоимость можно избежать. Если Российская организация реализовала товар, работу или услугу на территории государства, в котором есть такой налог, как налог на добавленную стоимость, ей придется заплатить этот налог по закону этой страны и по ставке этой страны.

Если по контракту поставщиком товаров, работ или услуг является иностранный контрагент, то он же будет являться и налогоплательщиком. Но данная ситуация также не может быть безразлична российской организации. Если иностранец является налогоплательщиком по законодательству России и не состоит на учете в российских налоговых органах, то российская организация является налоговым агентом, т. е. именно российская организация должна будете рассчитать, удержать и уплатить НДС за иностранную компанию в российский бюджет. Причем предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и на уплате единого налога на вмененный доход, а также организации, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, не освобождаются от обязанностей налогового агента.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Статья 11 НК РФ устанавливает, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Налоговый кодекс РФ не определяет значение термина «территория Российской Федерации», поэтому, следует обратиться к иным отраслям права. Так, статья 67 Конституции РФ указывает, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. При этом территориальным морем признается примыкающий к. сухопутной территории или к внутренним морским водам морской пояс шириной 12 морских миль, отмеряемых от исходных линий.

Другими словами, не имеет значения, кто покупатель и кто продавец товара, какая из сторон осуществляет доставку товара, важна принадлежность территории, с которой отгружается товар. Поэтому, если иностранная компания со склада, расположенного вне территории Российской Федерации, отгружает для российской компании товар, местом реализации товара для целей уплаты НДС признается иностранное государство.

В то же время, если одна иностранная компания через свое постоянное представительство со склада в Москве реализует товар представительству другой иностранной компании, расположенной в Екатеринбурге, местом такой реализации признается Российская Федерация (несмотря на то, что покупатель и продавец иностранные компании).

Местом деятельности организации (покупателя или исполнителя) считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии -- на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное представительство) (п. 2 ст. 148 НК РФ).

Согласно НК РФ при определении места реализации работ, услуг, главным является место деятельности организации, выполняющей работы, оказывающей услуги. Кроме того, если работы или услуги носят вспомогательный характер, то место их реализации определяется по месту реализации основных работ и услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Момент определения налоговой базы - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС.

Для всех налогоплательщиков моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи товаров) либо день поступления оплаты (частичной оплаты) в счет поставок товаров, т.е. налоговые обязательства по исчислению НДС возникают при получении оплаты в счет предстоящих поставок (авансов) и при реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, практически для всех налогоплательщиков моментом определения налоговой базы и, следовательно, возникновения обязательства по уплате НДС является "дата отгрузки" товаров.

Момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности па отгруженный товар или результат выполненной работы. [6,с.58]

1.2 Налог на доходы физических лиц: виды доходов физических лиц, облагаемых налогов, ставка налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов - ставка рефинансирования + 5%);

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, - 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);

-в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ*, за исключением доходов, получаемых:

-в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

-от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

-от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

-в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);

-в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

-Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки.

Имущественные налоговые вычеты

-Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты

-На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов. [7,с.89]

1.3 Налоговый контроль: виды, порядок применения

Налоговый контроль является:

-составной частью финансового контроля и

-одним из видов государственного контроля.

Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т.е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

Форма налогового контроля -- это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Под формой налогового контроля можно понимать и отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей организации. [4,с.92]

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

-предварительный;

-текущий (оперативный);

-последующий.

2) В зависимости от субъекта:

-налоговых органов;

-таможенных органов;

-органов внутренних дел;

-следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

-выездной -- в месте расположения налогоплательщика;

-камеральный -- по месту нахождения налогового органа.

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Налоговый контроль (как и контроль вообще) представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогообязанных лиц.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д. [10,с.123]

Глава 2 Практическая часть

2.1 Расчет налога на имущество

Начисление налога на имущество (Налоговый Кодекс РФ ч.2 гл. 30)

Налог на имущество за 1 квартала = Среднегодовая стоимость имущества * 2,2% / 4

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал = (Остаточная стоимость на 01.01. + Остаточная стоимость на 01.02. + Остаточная стоимость на 01.03. + Остаточная стоимость на 01.04.) / 4

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость - Амортизация.

Административный корпус.

На 01.01.13 накопленная амортизация - 60,8% - 2101248 руб.

Остаточная стоимость н 01.01.13 = 3456000-2101248=1354752 руб.

Амортизация за январь = 3456000*0,4% = 13824 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.13 = 1354752 - 13824 = 1340928 руб.

Амортизация за февраль = 3456000*0,4% = 13824 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.13. = 1340928 - 13824 = 1327104 руб.

Амортизация за март = 3456000*0,4% = 13824 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.13. = 1327104 - 13824 = 1313280 руб.

Гараж

На 01.01.13 накопленная амортизация - 83% - 1210140 руб.

Остаточная стоимость н 01.01.13 = 1458000 - 1210140 = 247860 руб.

Амортизация за январь = 1458000 * 1% = 14580 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.13 = 247860 - 14580 = 233280 руб.

Амортизация за февраль = 1458000 * 1% = 14580 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.13. = 233280 - 14580 = 218700 руб.

Амортизация за март = 1458000 * 1% = 14580 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.13. = 218700 - 14580 = 204120 руб.

Автомобиль ВАЗ

На 01.01.13 накопленная амортизация -71,4% - 167790 руб.

Остаточная стоимость н 01.01.13 = 235000 - 167790 = 67210 руб.

Амортизация за январь = 235000*1,7% = 3995 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.13 = 67210 - 3995 = 63215 руб.

Амортизация за февраль = 235000*1,7% = 3995 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.13. = 63215 - 3995 = 59220 руб.

Амортизация за март = 235000*1,7% = 3995 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.13. = 59220 - 3995 = 55225 руб.

Автомобиль Honda

На 01.01.13 накопленная амортизация - 8.5% - 67150 руб.

Остаточная стоимость н 01.01.13 = 790000 - 67150 = 722850 руб.

Амортизация за январь = 790000*1,7% = 13430 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.13 = 722850 - 13430 = 709420 руб.

Амортизация за февраль = 790000*1,7% = 13430 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.13. = 709420 - 13430 = 695990 руб.

Амортизация за март = 790000*1,7% = 13430 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.13. = 695990 - 13430 = 682560 руб.

Автомобиль ГАЗ 3110

Амортизация за январь = 675000 * 1,7% = 11475 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.13 = 675000 - 11475= 663525 руб.

Амортизация за февраль = 675000 * 1,7% = 11475 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.13. = 663525- 11475= 652050 руб.

Амортизация за март = 675000 * 1,7% = 11475 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.13. = 652050 - 11475= 640575 руб.

Итого:

Остаточная стоимость н 01.01.13 = 2392672 руб.

Остаточная стоимость на 01.02.13 = 3010368 руб.

Остаточная стоимость на 01.03.13. = 2953064 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.13. = 2895760 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал = (2392672 + 3010368+ 2953064 + 2895760)/4 = 2812966 руб.

Налог на имущество за 1 квартала = 2812966* 2,2% / 4 = 15471 руб.

2.2 Расчет транспортного налога

Начисление транспортного налога (Налоговый Кодекс РФ ч. 2 гл. 28, Закон Кемеровской области от 28.11.2002 № 95 - ОЗ «О транспортном налоге»)[2].

Транспортный налог за 1 квартал = л.с. * ставка тн / 4

Автомобиль ВАЗ

Ставка транспортного налога легковых автомобилей мощностью от 80 л.с. до 100 л.с. - 8 руб.

Транспортный налог = 81 * 8 = 648 руб.

Автомобиль Honda

Ставка транспортного налога легковых автомобилей мощностью от 101 л. с. до 150 л. с. включительно - 14 руб.

Транспортный налог = 150 * 14 = 2100 руб.

Автомобиль ГАЗ 3110

Ставка транспортного налога легковых автомобилей мощностью от 101 л. с. до 15 л. с. включительно - 14 руб.

Транспортный налог = 150 * 14 = 2100 руб.

Итого: Транспортный налог = 648 + 2100 +2100= 4848 руб.

2.3 Расчет НДС

При начислении НДС следует руководствоваться требованиями главы 21 НК РФ. Объекты налогообложения определяются в ст. 146 НК РФ. Объектом налогообложения для рассматриваемой организации является реализация товаров (работ, услуг).

Налоговая база по НДС в данном случае равна стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

Момент определения налоговой базы определяется в ст. 167 НК РФ. по более ранней из двух дат: день отгрузки или день оплаты (полной или частичной в счет предстоящих поставок).

Налоговые ставки установлены в ст. 164 НК РФ. Хозяйственные операции рассматриваемой организации подпадают под налогообложение НДС по ставке 18%. Учитывая, что суммы по хозяйственным операциям приведены с учетом НДС, налоговая база (НБ) принимается за 100 и увеличивается на размер налоговой ставки. Сумма налога определяются расчетным путем:

НДС = НБ ·18/118

Рассчитаем НДС в составе выручки и предварительной оплаты. Для расчета НДС определим налоговую базу, как сумму выручки от реализации и предварительной оплаты в счет будущей поставки

Расчет налоговой базы по НДС

Показатели	Сумма с НДС, руб.
1.Выручка от реализации готовой продукции собственного производства	5 428 000
2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи	1 711 000
3.Выручка от реализации излишних материалов	118 000
4.Выручка от сдачи в аренду помещений	117 100
5.Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации	14 160
6. Предварительная оплата в счет будущей поставки	1128080
Итого налоговая база	8516340

НДС начисленный = 8516340 ·18/118 = 1299103 руб.

Исчисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ)

По хозяйственным операциям, совершенных организацией, налоговые вычеты - это сумма НДС, предъявленная поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг).

На основании хозяйственных операций, приведенных в таблице 3 рассчитаем сумму НДС, подлежащую налоговому вычету.

Расчет производится по расчетной ставке (18%/118%). Покажем расчет по первой операции.

Налоговый вычет по НДС = 1770000·18/118=270000 руб.

Аналогично производится расчет по всем операциям.

Расчет налоговых вычетов по НДС

Содержание хозяйственной операции	Сумма с НДС, руб.	Сумма НДС к вычету, руб.
1.Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции (в том числе НДС)	1 770 000	270000
2.Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям (в том числе НДС)	236 000	36000
3.Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов (в том числе НДС)	218 300	33300
4.Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи (в том числе НДС)	1 180 000	180000
5.Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта (в том числе НДС)	60 180	9180
6. Приобретены и приняты к учету канцелярские товары (в том числе НДС)	25960	3960
7.Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании (в том числе НДС)	56 640	8640
8.Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги (в том числе НДС)	23 010	3510
9.Принят к вычету НДС автомобилю ГАЗ 3110		121050
Итого НДС к вычету		665640

НДС к уплате в бюджет = НДС начисленный - налоговые вычеты = 1299103 - 665640 = 633463 руб.

2.4 Расчет налога на прибыль

Начисление налога на прибыль (Налоговый Кодекс РФ ч.2 гл. 25)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы - Вычитаемые расходы - Убытки прошлых лет [1].

Доходы

Доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных:

- выручка от реализации готовой продукции собственного производства - 4600000 руб.

- выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи - 1450000 руб.

- выручка от реализации излишних материалов - 100000 руб.

- выручка от сдачи в аренду помещений - 99237 руб.

- выручка от оказания транспортных услуг работникам организации - 12000 руб.

Итого: 6261237 руб.

Внереализационные доходы:

12. Получена компенсация страховой организации по полису ОСАГО за ДТП: компенсация по полису ОСАГО -56400руб.

13 Начислены к получению проценты по займу, выдан- ному сторонней организации в прошлом периоде, руб.: проценты к получению - 8590 руб.

14 Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, руб.: стоимость материалов, выявленных при инвентаризации - 18600 руб.

Итого: 83590 руб.

Итого доходы = 6261237 + 83590 = 6344827 руб.

Расходы

Материальные расходы:

2.Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям (в том числе НДС), руб - 200000 руб.

19. Списана фактическая себестоимость проданных товаров, руб. - 590000

20. Списана стоимость материалов на производство продукции, руб. - 1160000 руб.

21. Списана фактическая себестоимость реализованных на сторону материалов, руб. - 130000 руб.

22. Списана фактическая себестоимость ГСМ, руб. - 42000 руб.

Итого 2122000 руб.

Расходы на оплату труда:

6. Начислена заработная плата, руб. - 2095800 руб.

7. Начислена премия работникам за производственные результаты, руб - 377244 руб.

8. Начислены страховые платежи, руб - 798500 руб.

Итого 3271544 руб.

Амортизация основных средств

41472 + 43740 + 11985 + 40290 + 34425 = 171912 руб.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

3.Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов (в том числе НДС), руб - 185000 руб.

17. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании (в том числе НДС), руб - 48000

18.Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги (в том числе НДС), руб. - 19500 руб.

22. Списана фактическая себестоимость канцтоваров, руб. - 22000 руб.

Итого 274500 руб.

Внереализационные расходы

16. Начислены проценты по банковскому кредиту за 24 дня марта, руб. - 5589 руб.

Итого расходы = 5845545 руб.

Налогооблагаемая база = 6344827 - 5845545= 499282 руб.

Налог на прибыль = 499282* 20% = 99856 руб.

Заключение

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога -- это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога -- доход, за счет которого уплачивается налог. [9,с.165]

Устойчивую налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал.

В связи с этим налоги сложились в очень разнообразную довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Различают также маркированные и немаркированные налоги. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц. По способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции. [2,с.116]

Действующим законодательством РФ не предусмотрена возможность установления иных налогов и сборов до введения в действие перечней налогов и сборов из части первой Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем в определенных случаях может быть установлен специальный налоговый режим. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно - территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. [9,с.165]

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, (Части первая и вторая). -Москва: «Юркнина», 2009

2. Глубокова Н.Ю., Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - Москва, 2006-116

3. Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; Mосква: Проспект, 2013-102

4. Землин А.И. Налоговое право. - Москва, 2005-92

5. Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации; Москва: Юнити, 2012

6. Мальцман, Б.С. Все налоги; [не указано], 2010-58

7. Масленикова А.А. Налог на прибыль. Правовая и экономическая сущность. // Финансы. - 2005-89

8. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение: Учебник. - Москва: «ИНФРА - М», 2006-35

9. Черник, Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; Москва: АКДИ Экономика и жизнь, 2012-165с

10. Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи; Москва: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ, 2013-123с

Размещено на Allbest.ru

...