Управление издержками

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДРАСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЭНЕРГЕТИКИ

КАФЕДРА ПМиЭЭ

Расчетно-графическая работа

по курсу «Управление издержками»

Практическая часть

1 вариант

Группа: ЭК-32

Студент: Болдырева Мария

Преподаватель: Гришина Е. В.

Новосибирск 2016



Оглавление

финансовый затрата себестоимость дифференциация

1. Исходные данные

2. Анализ структуры затрат

3. Дифференциация затрат на постоянные и переменные

4. Расчет себестоимости производимой продукции в текущем периоде

5. Составление формы номер 2 «Отчет о финансовых результатах»

6. Анализ результатов



1. Исходные данные

Таблица 1 - Объемы производства за 7 месяцев работы организации, ед

Вариант	Период
Продукт А
1	651 588	802 757	716 377	747 866	770 830	837 284	810 365
Продукт Б
1	445 948	306 600	486 204	503 813	348 084	320 638	356 418

Таблица 2 - Объемы продаж производимой продукции в текущем месяце работы организации, ед.

Вариант	План продаж, ед.	Фактически продаж, ед.
	Рынок 1	Рынок 2	Рынок 1	Рынок 2
	А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
1	520 254	266 957	346 836	114 410	494 242	248 270	329 494	106 401

Таблица 3 - Цена реализации за единицу продукции в разрезе рынков сбыта в текущем месяце, руб.

Рынок 1
Продукт А	1,78
Продукт Б	1,28
Рынок 2
Продукт А	1,21
Продукт Б	1,28

2. Анализ структуры затрат

Затраты -- это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Анализ затрат на производство состоит в определении динамики и структуры себестоимости продукции.

Произведем анализ затрат на основе исходных данных:



Элемент затрат	Период
Заработная плата	97414,73	100310,37	97021,19	98346,64	102695,68	101093,17	102025,20
Отчисления на социальные нужды	?	?	?	?	?	?	?
Материальные затраты, в том числе	?	?	?	?	?	?	?
Топливо	47248,48	45697,20	50564,61	46765,38	50277,50	49851,47	53372,07
Электроэнергия	247567,47	215934,57	259707,67	228755,16	245739,06	254580,49	294118,40
Материалы	337089,61	362494,03	362523,24	335375,20	351855,53	372676,36	349634,35
Прочие	84272,40	90623,51	90630,81	83843,80	87963,88	93169,09	87408,59
Амортизация	247488,51	247095,81	252545,82	250755,51	249139,74	249749,06	250213,62
Прочие	107426,69	107212,40	114513,95	104210,93	110375,40	115541,61	117680,01
Итого	?	?	?	?	?	?	?

Отчисления на социальные нужды для каждого периода 30% от заработной платы. Отчисления для первого периода = 97 414,73*0,3 = 29224,419. Остальные периоды рассчитываем аналогично.

Материальные затраты = топливо + электроэнергия + материалы + прочие. Материальные затраты для первого периода = 47 248,48 + 247 567,47 + 337 089,61+ 84 272,40 = 716177,96. Остальные периоды рассчитываем аналогично.

Итог расчета структуры затрат
Элемент затрат	Период
Заработная плата	97414,73	100310,37	97021,19	98346,64	102695,68	101093,17	102025,20
Отчисления на социальные нужды	29224,419	30093,111	29106,357	29503,992	30808,704	30327,951	30607,56
Материальные затраты, в том числе	716177,96	714749,31	763426,33	694739,54	735835,97	770277,41	784533,41
Топливо	47248,48	45697,2	50564,61	46765,38	50277,5	49851,47	53372,07
Электроэнергия	247567,47	215934,57	259707,67	228755,16	245739,06	254580,49	294118,4
Материалы	337089,61	362494,03	362523,24	335375,2	351855,53	372676,36	349634,35
Прочие	84272,4	90623,51	90630,81	83843,8	87963,88	93169,09	87408,59
Амортизация	247488,51	247095,81	252545,82	250755,51	249139,74	249749,06	250213,6
Прочие	107426,69	107212,4	114513,95	104210,93	110375,4	115541,61	117680,0
Итого	1197732,3	1199461,00	1256613,64	1177556,61	1228855,4	1266989,20	1285059,

Проследим структуру затрат за 1, 7 периоды, а также динамику затрат на заработную плату, материальные затраты (топливо, э/э, материалы).

Рис. 1 Структура затрат за 1-й период.

Рис. 2 Структура затрат за 7-й период.

Рис. 3 Динамика потребления топлива за 7 периодов.

Рис. 4 Динамика потребления э/э за 7 периодов.



Рис. 5 Динамика потребления материалов за 7 периодов.

Рис. 6 Динамика затраты на з/п за 7 периодов.

Структура затрат за 7 периодов практически не изменилась. В то же время, прослеживается тенденция увеличения потребления э/э, топлива, увеличение затрат на з/п. Однако, динамика потребления материалов не имеет выраженной направленности.



Рис. 6 Динамика структуры затрат за 7 периодов.

По рис. 6 следует, что изменение совокупных затрат связано с преимущественно непостоянным потреблением материалов. Они занимают наибольшую долю в структуре затрат и имеют наибольшее влияние на суммарные издержки.

3. Дифференциация затрат на постоянные и переменные

Построим факторную линейную регрессионную модель зависимости затрат с помощью надстройки Excel «Анализ данных» - «Регрессия». Исходные данные для построения регрессии представлены в таблице.

Таблица 1 - Исходные данные для построения регрессии

Затраты Y	А	Б
1197732,309	651 588	445 948
1199461,001	802 757	306 600
1256613,647	716 377	486 204
1177556,612	747 866	503 813
1228855,494	770 830	348 084
1266989,201	837 284	320 638
1285059,8	810 365	356 418



Уравнение линейной регрессионной модели:

Y=1 012 495+xА*0,29+xБ*0,01

Модель показывает, что условно-постоянные расходы составляют 1 012 495 руб. за период. Условно-переменные затраты на 1 единицу продукции А составляют 0,29 руб., на 1 единицу продукции Б - 0,01 руб.

Рассчитаем плановую (нормативную) себестоимость продукции А и Б на следующий период по методу директ-костинг на основе полученной линейной регрессионной модели.

Для расчета используем плановые объемы продаж в текущем месяце из таблицы 2 «Объемы продаж производимой продукции в текущем месяце работы организации, ед.».

Метод директ-костинг предполагает расчет себестоимости продукции по переменным затратам. Таким образом, получаем:

Плановая себестоимость продукции А: 0,29 * (520 254+346 836) =251 456,1 руб.

Плановая себестоимость продукции Б: 0,01 * (266 957+114 410) = 3 813,67 руб.

Общая плановая себестоимость продукции по уравнению регрессии:

y = 1 012 495 + 0,29*867 090+ 0,01*381 367 =1 267 764,77 руб.

4. Расчет себестоимости производимой продукции в текущем периоде

Заполним недостающие данные таблицы «Содержание экономических операций текущего месяца, тыс. руб.».

Пункт 4 «Списаны транспортно-заготовительные расходы на»: списываем транспортно-заготовительные расходы пропорционально суммам израсходованных материалов, то есть:

Израсходовано материалов всего = 762 566,46тыс. руб.

Начислено транспортно-заготовительных расходов всего = 84 729,61+ 423,65= 85 153,26 тыс. руб.

Коэффициент распределения = 85 153,26/762 566,46=0,112

Списываем на:

- производство продукции А: 457 539,88* 0,112 =51244,47тыс. руб.

- производство продукции Б: 228 769,94* 0,112 =25622,23тыс. руб.

- содержание и эксплуатацию оборудования: 38 128,32* 0,112 =4270,372 тыс.руб.

- нужды цеха: 22 876,99* 0,112 = 2562,223 тыс. руб.

- нужды управления: 15251,33* 0,112 =1708,149 тыс. руб.

Таблица 2 - Экономические операции текущего месяца, тыс. руб.

1.	Начислены затраты за доставку материалов транспортной организации	84 729,61
2.	Начислены расходы по разгрузке материалов	423,65
3.	Израсходованы материалы на	762566,46
	- производство продукции А	457 539,88
	- производство продукции Б	228 769,94
	- содержание и эксплуатацию оборудования	38 128,32
	- нужды цеха	22 876,99
	- нужды управления	15251,33
4.	Списаны транспортно-заготовительные расходы на
	- производство продукции А	51244,47
	- производство продукции Б	25622,23
	- содержание и эксплуатацию оборудования	4270,372
	- нужды цеха	2562,223
	- нужды управления	1708,149
5.	Начислена заработная плата
	- работникам за изготовление продукции А	49 584,25
	- работникам за изготовление продукции Б	27 546,81
	- ремонтникам	8 814,98
	- АУП цеха	5 509,36
	- АУП организации	18 731,83
6.	Начислены отчисления на социальные нужды (30%) от зарплаты
	- работникам за изготовление продукции А	14875,275
	- работникам за изготовление продукции Б	8264,043
	- ремонтникам	2644,494
	- АУП цеха	1652,808
	- АУП организации	5619,549
7.	Начислена амортизация на
	- оборудование по производству продукции А	94580,75
	- оборудование по производству продукции Б	67557,68
	- здание цеха	40534,61
	- здание управления организацией	67557,68
8.	Начислены затраты за потребленную электроэнергию на
	- производство продукции А	132161,78
	- производство продукции Б	94401,27
	- нужды цеха	56640,76
	- нужды заводоуправления	94401,27
9.	Учитывается готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости (по системе директ-костинг)
	- продукция А	251 456,1
	- продукция Б	3 813,67
10.	Учитывается готовая продукция по фактической себестоимости*(по системе директ-костинга)
	- продукция А	705 405,655
	- продукция Б	384 604,293
11.	Списывается отклонение фактической себестоимости от нормативной
	- продукция А	-453 949,56
	- продукция Б	-380 790,62
12.	Реализована продукция А на рынке 1	879750,76
13.	Реализована продукция Б на рынке 1	317785,6
14.	Реализована продукция А на рынке 2	398687,74
15.	Реализована продукция Б на рынке 2	136193,28
16.	Включаются в состав фактической себестоимости реализованной продукции А и Б
	- затраты по содержанию и эксплуатации оборудования	215996,5958
	- цеховые затраты	129776,7509
	- управленческие затраты	203269,808
17.	Учитываются расходы на упаковку и рекламу произведенной продукции	25418,88
18.	Учитываются транспортные расходы по доставке на рынок 1 продукции	63547,21
19.	Учитываются транспортные расходы по доставке на рынок 2 произведенной продукции	38128,32
20.	Определить финансовый результат от продаж
	- продукция А	-138868,60
	- продукция Б	-169026,47

Пункт 6 «Начислены отчисления на социальные нужды (30%) от зарплаты» рассчитывается путем умножения соответствующих статей пункта 5 на 0,3.

Пункт 9 «Учитывается готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости (по системе директ-костинг)» вычислен на предыдущем этапе, берем показатели, рассчитанные на основе факторной линейной регрессии.

Пункт 10 «Учитывается готовая продукция по фактической себестоимости*(по системе директ-костинга)». Метод директ-костинг предполагает расчет себестоимости по переменным затратам, которые можно прямо отнести на производство продукции. Поэтому фактическую себестоимость рассчитываем следующим образом:

- продукция А: материалы, израсходованные на продукцию А + транспортно-заготовительные расходы на производство продукции А + заработная плата сотрудников за производство продукции А + социальные отчисления, начисленные на заработную плату сотрудников производства + затраты на электроэнергию для производства продукции

- продукция Б: материалы, израсходованные на продукцию Б + транспортно-заготовительные расходы на производство продукции Б + заработная плата сотрудников за производство продукции Б + социальные отчисления, начисленные на заработную плату сотрудников производства + затраты на электроэнергию для производства продукции

Пункты 12 - 15 «Реализована продукция … на рынке …»: рассчитывается по данным таблицы 3 «Объемы продаж производимой продукции в текущем месяце работы организации, ед.» (графа «Фактические продажи») и таблицы 4 «Цена реализации за единицу продукции в разрезе рынков сбыта в текущем месяце, тыс.руб.»:

Реализована продукция А на рынке 1 = 494 242* 1,78= 879750,76 тыс. руб.

Реализована продукция Б на рынке 1 = 248 270* 1,28= 317785,6 тыс. руб.

Реализована продукция А на рынке 2 = 329 494* 1,21=398687,74 тыс. руб.

Реализована продукция Б на рынке 2 = 106 401* 1,28= 136193,28 тыс. руб.

Пункт 16 «Включаются в состав фактической себестоимости реализованной продукции А и Б» рассчитываем по формуле:

- затраты по содержанию и эксплуатации оборудования: материалы, израсходованные на содержание и эксплуатацию оборудования + транспортно-заготовительные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования + зарплата ремонтникам + социальные отчисления, начисленные на зарплату ремонтников + амортизация на оборудование для производства продукции А и Б .

- цеховые затраты: материалы, израсходованные на нужды цеха+ транспортно-заготовительные расходы на нужды цеха + зарплата АУП цеха + социальные выплаты, начисленные на зарплату АУП цеха + амортизация на здание цеха + затраты на электроэнергию на нужды цеха

- управленческие затраты: материалы, израсходованные на нужды управления + транспортно-заготовительные расходы на нужды управления + зарплата АУП управления + социальные выплаты, начисленные на зарплату АУП управления + амортизация на здание управления организацией + затраты на электроэнергию на нужды заводоуправления

Пункт 20 «Определить финансовый результат от продаж». Рассчитаем финансовый результат по системе директ-костинг.

Для этого составим вспомогательную таблицу (табл. 3.2)

Таблица 3 - Расчет финансовых результатов

Показатель	Продукция А	Продукция Б
Выручка, тыс.руб.	1278438,5	453978,88
Объем производства, шт.	867090	381367
Переменные прямые затраты на ед. продукции, тыс.руб.	0,814	1,008
Объем продаж, шт.	823736	354671
Переменные прямые затраты на реализованную продукцию, тыс.руб.	670135,779	357681,6799
Маржинальная прибыль	608302,721	96297,20014
Постоянные затраты на производство продукции, тыс.руб.	74717,32	26532,68
Прибыль	533585,401	-169026,47

Затраты, отнесенные к постоянным (затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и управленческие затраты, коммерческие расходы (реклама и транспортировка)), распределяются на продукцию пропорционально доле в выручке от продаж.

Продукт Б для предприятия являются убыточным.

5. Составление формы номер 2 «Отчет о финансовых результатах»

Форму 2 «Отчет о финансовых результатах» составляем с учетом того, что в состав фактической себестоимости реализованной продукции А и Б включаются затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и управленческие затраты.

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» представлена в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Наименование показателя	Рынок 1	Рынок 2	Продукция А	Продукция Б	Организация в целом
Выручка	1197536,36	534881,02	1278438,5	453978,88	1732417,38
Себестоимость продаж	928807,1136	648053,5	1115272,084	461588,53	1576860,614
Валовая прибыль (убыток)	268729,2464	-113172,48	163166,416	-7609,6496	155556,7664
Коммерческие расходы	82851,4	46750,644	95713,3	33889,5	129602,8
Прибыль (убыток) от продаж	185877,8464	-159923,124	67453,116	-41499,15	25953,9664
Прибыль (убыток) до налогообложения	185877,8464	-159923,124	67453,116	-41499,15	25953,9664
Текущий налог на прибыль	37175,56928	0	13490,6232	0	5190,79328
Чистая прибыль (убыток)	148702,2771	-159923,124	53962,4928	-41499,15	20763,17312

Приведем пояснения к расчету показателей формы.

Показатель «Себестоимость продаж» складывается из статей затрат: переменные затраты на реализованную продукцию + общехозяйственные (управленческие + цеховые) расходы + общепроизводственные расходы (затраты на содержание и эксплуатацию оборудования).

По организации в целом = 670 135,779 + 357 681,6799 +129 776,7509 +203 269,808+ 215 996,5958 = 1 576 860,614

При расчете себестоимости по видам продукции и по рынкам сбыта распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов выполняется пропорционально участию в выручке.

Продукция А:

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы на продукцию А = (129 776,7509 +203 269,808+ 215 996,5958) * (1 278 438,5/1 576 860,614) = 445 136,305.

Себестоимость продаж продукции А =670 135,779+445 136,305= 1 115 272,084

Продукция Б:

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы на продукцию Б (129 776,7509 +203 269,808+ 215 996,5958) * (453 978,88/1 576 860,614) =103906,85 тыс. руб.

Себестоимость продаж продукции Б =357681,6799+103906,85= 461588,53 тыс. руб.

Рынок 1:

Переменные затраты на реализованную на рынке 1 продукцию = объем продаж продукции А * переменные затраты на единицу продукции А + объем продаж продукции Б * переменные затраты на единицу продукции Б = 879750,76*0,814+317785,6*1,008 = 511839,9225 тыс. руб.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы на продукцию рынка 1 = (129 776,7509 +203 269,808+ 215 996,5958) * (1 197 536,36 /1 576 860,614) = 416967,1911 тыс. руб.

Себестоимость продаж продукции рынка 1 = 511839,9225 +416 967,1911 =928807,1136 тыс. руб.

Рынок 2:

Переменные затраты на реализованную на рынке 1 продукцию = объем продаж продукции А * переменные затраты на единицу продукции А + объем продаж продукции Б * переменные затраты на единицу продукции Б = 398687,74*0,814+136193,28*1,008 = 461814,6 тыс. руб.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы на продукцию рынка 1 = (129 776,7509 +203 269,808+ 215 996,5958) * (534 881,02 /1 576 860,614) = 186 238,9 тыс. руб.

Себестоимость продаж продукции рынка 1 = 186 238,9 +461814,6 =648053,5 тыс. руб.

Показатель «Валовая прибыль (убыток)» рассчитывается как разница между «Выручкой» и «Себестоимостью продаж».

Показатель «Коммерческие расходы» включает в себя затраты на упаковку и рекламу, а также транспортные расходы по доставке продукции на рынки.

По организации в целом =25418,88+63547,21+38128,32=129 602,8тыс. руб.

Расходы на рекламу распределяются пропорционально участию в выручке.

Расходы на рекламу продукции А = расходы на рекламу * (выручка за продукцию А / общая выручка) = 25 418,88* (1 278 438,5/1 576 860,614) = 20 608,3 тыс. руб.

Расходы на рекламу продукции Б = расходы на рекламу * (выручка за продукцию Б / общая выручка) = 25 418,88 * (453 978,88/1 576 860,614) =7 318,106985 тыс. руб.

Расходы на рекламу продукции рынка 1 = расходы на рекламу * (выручка за продукцию на рынке 1/ общая выручка) = 25 418,88 * (1 197 536,36 /1 576 860,614) =19304,2 тыс. руб.

Расходы на рекламу продукции рынка 2 = расходы на рекламу * (выручка за продукцию на рынке 2/ общая выручка) =25 418,88 * (534 881,02 /1 576 860,614) = 8 622,244 тыс. руб.

Расходы на транспортировку распределяются по видам продукции пропорционально участию в выручке:

Транспортные расходы на продукцию А на рынок 1 = расходы на транспортировку на рынок 1 * (выручка за продукцию А на рынке 1 / общая выручка на рынке 1) =63547,21 * (879750,76 /1197536,36) = 46 683,93225 тыс. руб.

Транспортные расходы на продукцию А на рынок 2 =расходы на транспортировку на рынок 2 * (выручка за продукцию А на рынке 2 / общая выручка на рынке 2) = 38 128,32* (398687,74/534881,02) =28 419,95353 тыс. руб.

Транспортные расходы на продукцию Б на рынок 1 =расходы на транспортировку на рынок 1 * (выручка за продукцию Б на рынке 1 / общая выручка на рынке 1) = 63547,21* (317785,6 /1197536,36) =16 863,3 тыс. руб.

Транспортные расходы на продукцию Б на рынок 2 = расходы на транспортировку на рынок 2 * (выручка за продукцию Б на рынке 2 / общая выручка на рынке 2) = 38128,32* (136193,28 /534881,02) = 9 708,4 тыс. руб.

Таким образом, коммерческие расходы равны:

По продукции А: 20 608,3 + 75 103 = 95 711,3 тыс. руб.

По продукции Б: 7 318,1 +26 571,4 = 33 889,5 тыс. руб.

По рынку 1: 19 304,2 + 63 547,2= 82 851,4 тыс. руб.

По рынку 2: 8 622,244 + 38 128,4 = 46 750,644 тыс. руб.

Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» вычисляется как разница между «Валовой прибылью (убытком)» и «Коммерческими расходами».

Текущий налог на прибыль равен 20% от прибыли с продаж.

Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) от продаж - Текущий налог на прибыль.



6. Анализ результатов

Предприятие имеет убыточный товар и убыточный рынок. Капитал предприятия, а также наличие двух выходов на рынок, позволяют задумать о возможной диверсификации производства и об выходе на новые каналы сбыта. При более дательном рассмотрении стратегических планов организации, состояния оборудования и структуры финансирования, возможно, путь полной реорганизации будет наиболее привлекательным.

При существующем положении дел, меры по снижению затрат могут быть достаточно очевидны. Например, пересмотренные условий договоров с поставщиками, смена поставщиков, оптимизация логистики, улучшение методов прогнозирования спроса, рассмотрение рабочего дня работников с целью последующей максимизации их эффективности.

Стоит отметить, что если предприятие уделяет достаточное внимание качественному анализу затрат, то пути оптимизации выявляются автоматически по результатам работы. Проблема российских предприятий в том, что они редко принимают меры для постоянного и тщательного отслеживания расходов, а также считают существующее (зачастую, статическое) положение дел условно оптимальным.

Размещено на Allbest.ru

...