Анализ финансовых результатов и пути улучшения финансового состояния предприятия (на примере ООО "Артель–1")

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

ФИЛИАЛ В Г.СПАССКЕ-ДАЛЬНЕМ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ финансовых результатов и пути улучшения финансового состояния предприятия (на примере ООО «Артель - 1»)

Студентки группы С13501 Д.Г.Хроменок

Научный руководитель ассистент А.Н.Ильяшик

г. Спасск-Дальний

2011



Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ
• 1.1 Особенности управления финансами в отрасли жилищно-комунального хозяйства
• 1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия ЖКХ

2. Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «АРТЕЛЬ - 1»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АРТЕЛЬ - 1»

• 2.2 Анализ финансовых результатов предприятия ООО «АРТЕЛЬ - 1»
• 3 Пути улучшения финансового состояния предприятия ЖКХ ООО «АРТЕЛЬ - 1»
• Заключение
• Список литературы
• Приложение


Введение

Переход к рыночной экономике в России оказался очень сложным и трудным. Рынок как сфера товарообмена неизменно динамичен, крайне неустойчив и предельно требователен к своей клиентуре. Вследствие этого актуальность планирования работы предприятия имеет не переходящее значение, хотя целью деятельности предприятия стало не достижение показателя выполнения плановых заданий, а в основном получения дохода.

В настоящее время предприятия жилищно-коммунальной сферы находятся в сложном положении. Это вызвано различными причинами, среди которых можно выделить следующие:

- проблемы инфляции;

- проблемы будущих цен на ресурсы;

- платежеспособность;

- отсутствие практического опыта формирования инвестиционной политики;

- недостаточность проработки методических вопросов разработки инвестиционных программ;

- сложность поиска источников финансирования и другие.

В этих условиях особую важность приобретает формирование продуманной и тщательно разработанной финансово-хозяйственной политики предприятия, рассчитанной на долговременную перспективу.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, основой принятия решений на микроэкономическом уровне субъектов хозяйствования. По результатам финансового анализа можно оценить качество работы, качество управления и распределения финансов, выявить пути улучшения финансового состояния на предприятии, определить слабые стороны финансового управления и скорректировать работу финансового отдела, сбалансировать денежные потоки и тем самым, увеличить прибыль предприятия, дав возможность подняться на новый уровень производства.

Современная экономическая наука имеет в своем распоряжении огромное количество разнообразных приемов и методов оценки финансового состояния организаций и результатов ее хозяйственной деятельности, которые в условиях становления и развития рыночных отношений изменяются в связи с возрастанием требований, предъявляемых к управлению финансовыми ресурсами. Проблемы проведения финансового анализа широко освещены в работах известных отечественных и зарубежных ученых, таких как А.С. Бакаев, М.И. Баканов,

Л.А. Бернстайн, В.И. Бариленко, Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий, О.В. Ефимова, Н.М. Заварихин, В.В. Ковалев, М.В. Мельник, В.Н. Нестеров, В.И. Петрова, Г.Б. Поляк, Г.В. Савицкая, Э. Хелферт, Л.З. Шнейдман и других.

Также существуют большие различия в методологических подходах к разработке практических рекомендаций относительно механизма управления финансовой деятельностью организаций в нестабильной рыночной среде, классификации системы факторов, способов снижения финансовых рисков организаций. Современные разработки в области вышеназванных проблем представлены в работах В.П. Астахова, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, И.И. Мазуровой, Е.В. Никифоровой, Е.В.Тороповой и многих других.

Несмотря на обширный спектр теоретической проблематики, освещенной в работах современных авторов, можно отметить, что комплексных исследований механизма финансовой деятельности и управления источниками финансирования применительно к жилищно-коммунальной сфере мало.

Проблемой в данной курсовой работе является изучение финансовых результатов деятельности предприятия, а также поиск путей улучшения финансового состояния предприятия ЖКХ.

Таким образом, актуальность проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятий ЖКХ сегодня является весьма актуальным вопросом для исследования в рамках курсовой работы.

Основной целью курсовой работы является: анализ структуры финансового управления на предприятиях ЖКХ и поиск путей улучшения финансового состояния на предприятии ЖКХ на примере ООО «АРТЕЛЬ - 1».

Для достижения указанной цели в работе сформулированы следующие задачи:

1 Изучить теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности;

2 Раскрыть особенности управления финансами и методику анализа финансового состояния предприятия ЖКХ;

3 Проанализировать финансовое состояние предприятия ЖКХ

ООО «АРТЕЛЬ - 1»;

4 Выявить пути улучшения финансового состояния предприятия на примере ООО «АРТЕЛЬ - 1».

Предмет исследования это финансовые результаты предприятия ООО «АРТЕЛЬ - 1». Объектом исследования является предприятия жилищно-комунального хозяйства ООО «АРТЕЛЬ - 1».

Информационной базой исследования является данные стандартной бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма №1) за 2010-2011 года и «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) за период январь-декабрь 2010 года.

Работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЖКХ, особенности управления финансами и методика анализа финансового состояния предприятий ЖКХ.

Во второй главе были рассмотрены практические аспекты данной темы, применимые к ООО «АРТЕЛЬ - 1». Проведен анализ финансовых результатов финансового состояния предприятия. Анализ финансовых результатов будет состоять из вертикального и горизонтального анализ бухгалтерского баланса, анализ структуры активов и пассивов предприятия, анализ оборотных и внеоборотных активов, краткосрочных пассивов, анализа состава и структуры кредиторской задолженности.

На основе теоретического и практического исследования вопросов темы, проведенного в первой и второй главе, в третьей главе были предложены пути улучшения финансового состояния предприятия ЖКХ ООО «АРТЕЛЬ - 1».

коммунальный хозяйство финансовый экономический



1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности придприятий ЖКХ

1.1 Особенности управления финансами в отрасли жилищно-комунального хозяйства

Современное жилищно-коммунальное хозяйство - это сфера ответственности местных органов власти. Однако местные органы власти не всегда в состоянии самостоятельно разрешить проблемы отрасли, основные из которых: высокая доля убыточных предприятий, высокий уровень физического и морального износа основных производственных фондов, значительные объемы задолженности предприятий ЖКХ и бюджетное недофинансирование, низкая инвестиционная привлекательность предприятий отрасли Злобин,Б.К. Экономика и организация рыночного хозяйства: учеб. пособие / Б. К. Злобин. - М.: ЗАО Экономика, 2008. - 35 с..

Проблемы финансового анализа на предприятиях ЖКХ были рассмотрены в книге И.Т. Балабанова «Основы финансового менеджмента в муниципальных предприятиях». Он пишет, что движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств, поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности. Анализ доходности хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов.

Следующий источник по рассматриваемой проблеме это учебник под редакцией Е. С. Стояновой «Финансовый менеджмент: теория и практика». Данный автор особое внимание уделяет специфическим методом анализа: это расчеты эффекта финансового рычага и операционного рычага, а также расчету финансовых коэффициентов. Важным инструментом анализа финансового результата является не только анализ уровня и динамики основных коэффициентов в сравнении с определенной базой, считает автор, но и определения оптимальных пропорций между ними с целью разработки наиболее конкурентоспособной финансовой стратегии.

Можно сделать вывод, что под финансами понимается определенная сфера экономических отношений, которые опосредуются денежными потоками и возникают в процессе образования и использования всего многообразия фондов денежных ресурсов как на микро-, так и на макро-уровне экономики в ходе формирования доходов и накоплений предприятий, а также распределения и перераспределения создаваемого национального продукта. Из этого вытекает определение финансов организации: финансы организации это составная часть финансов страны, самостоятельная экономическая категория, функционирующая, в частности, в процессе создания и распределения валового внутреннего продукта и национального дохода.

Из данного определения следует, что финансирование это обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами затрат на развитие отрасли, предприятия. Для поиска оптимальных путей финансирования важное значение имеет финансовый механизм предприятия - составная часть хозяйственного механизма предприятия; совокупность форм и методов, с помощью которых предприятие обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального уровня стабильности и ликвидности, обеспечивает рентабельную работу, и получение максимальной прибыли Баканов, М.И. Теория экономического анализа : учеб.пособие. / М. И.Баканов, А.Д.Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 46 с..

Таким образом, можно сформулировать следующее определение: финансы жилищно-коммунального хозяйства представляют собой экономические отношения, посредством которых осуществляется производственно-хозяйственная деятельность по созданию, привлечению, распределению и использованию доходов и ресурсов при предоставлении жилищно-коммунальных услуг.

Своеобразие финансов диктуется особенностями деятельности. Можно выделить 2 группы предприятий коммунального хозяйства.

К первой группе относится безотходное хозяйство, оно включает озеленение, освещение, внешнее благоустройство и др. У них нет выручки от реализации. Находятся на смете местного бюджета - затраты возмещаются за его счет.

Вторая группа обеспечена получением дохода. На таких предприятиях планируют выручку, прибыль. Для них особенностью организации финансов является то, что момент производства совпадает с моментом реализации. Отсутствуют такие позиции как незавершенное производство, готовая продукция, требуется дополнительное время для осуществления расчетов, очень часто проявляется зависимость от сезонного характера, ритма городской жизни (нагрузка на транспорт различная в течение 5 рабочих дней и 2 выходных) Абрютина, М.С. Экономический учет и анализ деятельности предприятий : учебник/ М.С. Абрютина. - М. : Вопросы статистики, 2008. - 45 с..

Значительная статья, требующая отвлечения оборотных средств коммунального хозяйства - «дебиторы». Объясняется тем, что дебиторы (абоненты ) по отношению к коммунальному хозяйству возникают постоянно, так как мы получаем услуги сначала, а потом платим предприятию ЖКХ.

Денежные отношения сферы жилищно-коммунального комплекса связаны со следующими экономическими субъектами:

1 Потребители жилищно-коммунальных услуг, ими являются:

1) лица, проживающие в жилищном фонде. Жилищный фонд неоднороден и подразделяется в первую очередь по видам собственности Салама. Ю.В. Ход реформирования ЖКХ России :учебник / Ю. В.Салама. - М. : Печать, 2008. - 22 с..

Согласно Закона РФ от 24 декабря 1992 г. № 4218-1 «Об основах федеральной жилищной политики» (в ред. Федеральных законов от 22.08.2008 № 122-ФЗ) Собрание законодательства РФ. 2009. 30 авг. № 35. Ст. 3607. выделяются следующие виды жилищного фонда:

а) частный, включающий фонд, находящийся в собственности граждан, и фонд, находящийся в собственности юридических лиц. Частный фонд в настоящее время составляет 68 % всего жилищного фонда в РФ;

б) государственный, включающий ведомственный фонд, состоящий в федеральной собственности, и ведомственный фонд, состоящий в собственности субъектов РФ. Государственный фонд составляет 6 % жилищного фонда в РФ;

в) муниципальный, на который приходится 24 % жилищного фонда;

г) общественный, т.е. фонд, состоящий в собственности общественных объединений - 2 %.

2) потребители коммунальных услуг, среди них выделяют следующих потребителей коммунальных услуг:

а) лица, проживающие в жилищном фонде, т.е. население;

б) бюджетозависимые организации, данные организации различаются в зависимости от бюджета, из которого финансируются:

- организации, финансируемые из федерального бюджета;

- организации, финансируемые из бюджета субъектов Федерации;

- организации, которые финансируемые из бюджета местных органов самоуправления.

- прочие организации.

2 Публичная власть. Особенностью финансов жилищно-коммунального комплекса является наличие непосредственных финансовых отношений с публичной властью в виде получения бюджетных средств. Денежные средства поступают прямо или косвенно (через оплату предоставленных услуг бюджетозависимым организациям) жилищно-коммунальному хозяйству из бюджетов всех уровней публичной власти:

- федеральный бюджет;

- бюджеты субъектов Федерации;

- местные бюджеты.

Прямые финансовые отношения жилищно-коммунальное предприятие чаще всего имеет с бюджетом местных органов, но формирование потоков происходит во взаимодействии всех трех уровней публичной власти.

Бюджетные средства поступают в виде дотации на покрытие убытков от предоставления услуг населению по тарифам, ниже экономически обоснованных, а также в виде инвестиционных средств на воспроизводство основных средств. Кроме того, публичная власть выступает в виде сборщика налогов по уровням бюджетной сферы.

3 Поставщики и подрядчики. Расходы жилищно-коммунального хозяйства формируются финансовыми отношениями с поставщиками и подрядчиками, которые обеспечивают производственный процесс жилищно-коммунального предприятия необходимыми ресурсами. Данные поставщики и подрядчики поставляют товары и услуги на возмездной основе, так как бюджетное дотирование распространяется только на отношения между муниципальными образованиями и предприятиями ЖКХ.

4 Прочие организации. Особенности финансового менеджмента на коммунальных предприятиях общего пользования заключается в том, что ведение чисто коммерческого принципа хозяйства неприемлемо, поскольку оказываемые ими услуги таковы, что коммуна вынуждена их содержать даже в том случае, если они убыточны. Самоокупаемость или доходность достигались коммунальными предприятиями при увеличении объема оказываемых услуг. Монопольный характер коммунальных предприятий дал возможность для увеличения тарифов и получения сверхнормальной прибыли, которая рассматривается не в виде коммерческого дохода предприятия, а в виде налога на потребление. Причем у муниципальных предприятий есть возможность использовать чистый доход в общественных интересах, а не в интересах отдельных частных лиц, а также получать кредит на более выгодных условиях Адамов, В. Е. Экономика и статистика фирм : учебник / В. Е. Адамов. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 45 с..

Но, все же, жилищно-коммунальное хозяйство относится к одной из наиболее проблемных отраслей российской экономики. Кризисное состояние отрасли проявляется в целом ряде финансовых, социально-политических и технических аспектов, которые тесно связаны между собой. Положение дел в отрасли является тяжелым и продолжает ухудшаться. Степень износа основных фондов предприятий и организаций ЖКХ по статистическим данным превышает 55%, удельный вес убыточных предприятий в ЖКХ по состоянию на август 2011 году составил 63,8%, что является самым высоким значением данного показателя среди всех отраслей российской экономики, показатель чистой просроченной кредиторской задолженности по отрасли в 2008-2011 годах имел тенденцию к увеличению. В сложившихся условиях высока опасность масштабного инфраструктурного кризиса, связанного с аварийным выходом из строя объектов ЖКХ Скамай, Л. С. Экономический анализ деятельности предприятия : учебник/ Л. С. Скамай, М. И. Трубочкина. - М. : Инфра-М, 2010. - 90 с..

Также, особенность организации финансов на предприятиях ЖКХ заключается в том, что совокупные расходы на финансирование отрасли составляют более 7% расходов консолидированного бюджета, что превышает совокупные расходы по таким важным направлениям, как поддержка фундаментальных исследований, здравоохранение, дорожное строительство, проведение военной и судебной реформы. Показатели, отражающие объемы государственных расходов на финансирование отрасли, представлены в таблице 1.



Т а б л и ц а 1 - Бюджетные расходы на поддержку ЖКХ по фактическому исполнению

Год	Млрд. р.	%ВВП	% расходов расширенного правительства
2008	124,58	2,8	7,3
2009	198,93	2,6	8,2
2010	233,34	2,9	7,7
2011	262,81	2,3	7,7

На дотирование ЖКХ уходят значительные средства из федерального бюджета через Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и Фонд компенсаций, более 20% средств бюджетов субъектов федерации, от 40 до 80% средств местных бюджетов. Система бюджетного дотирования составляет основу финансовых отношений в отрасли. Но даже столь значительные расходы не только не могут создать финансовую основу для модернизации отрасли, но и обеспечить ее текущую работу в нормальном режиме. Очевидно, что вся система функционирования ЖКХ требует кардинальных изменений Баканов.И.Т. Теория анализа хозяйственной деятельности : учебник [Электронный ресурс] : электрон. учебник / И.Т.Баканов, А.Д.Шеремет. - Режим доступа: http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/economistu/financial132-528132.html (дата обращения: 20.10.2011).

Государственное регулирование жилищно-коммунальной сферы обеспечивает реализацию государственных приоритетов в развитии социальной сферы как одного из направлений бюджетной политики. Задачей бюджетной политики в сфере ЖКХ является обеспечение доступности коллективных благ путем эффективного сочетания методов прямого и косвенного финансового содействия созданию среды, благоприятной для удовлетворения потребностей в них URL: http://ceninauku.ru/info/page_10264.htm (дата обращения 25.10.2011).

Особенности организации финансов коммунального хозяйства:

- отношения между эксплуатирующим жилищно-коммунальные фонды и собственником складываются, как правило, в виде аренды или найма;

- коммунальное хозяйство осуществляет свою деятельность на основе самоокупаемости;

- нет возможности за счет собственных источников осуществлять новое строительство, поэтому оно осуществляется за счет бюджетов соответствующих территориальных единиц;

- основываясь на самоокупаемости, не обеспечивается развитие хозяйства за счет самофинансирования (не только восполнение жилищно-коммунального фонда, но и капитальный ремонт, отсутствие которого приводит к потере фонда; не начисляется амортизация на реновацию);

- все денежные средства, закрепляемые за коммунальным хозяйством, имеют строго целевое назначение - эксплуатация, содержание, благоустройство жилищно-коммунального фонда;

- за каждым хозяйством закреплена определенная территория, жилищно-коммунальный фонд и все доходы от них остаются в распоряжении коммунального хозяйстваШиробоков,В. Г. Формирование финансов и доходов в системе производственного учета : учеб.пособие / В.Г.Широбоков. - М. : Инфра-М, 2008. - 18 с..

Так как предприятия ЖКХ имеет много отличий по получению, строению и организации финансов от других предприятий, предоставляющих свои товары и услуги на рынок, то и методы формирования их отличен. Также методика анализа финансовых результатов отличается от обычных. Это связанно со спецификой предприятий жилищно-комунального комплекса, получением прибыли и зависимости от государственного бюджетирования и субсидирования.

1.2 Методика анализа финансового состояния придприятия ЖКХ

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С определенной долей условности можно сформулировать основные различия между ними, хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются Басовский,Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Е.Басовский, Е.Н.Басовская. - М. : Инфра-М, 2008. - 60 с..

Методики внешнего анализа строятся из предположения об определенной информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете Алексеев,Ю.П. Социальная политика: учебник / Ю.П.Алексеев. - 2-е изд. - М.: Экзамен, 2008. - 98 с. .

Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определенной степени импровизационный, характер.

Второй способ классификации видов анализа основан на типе анализируемых подсистем предприятия. Здесь же можно отметить, что наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем Ковалев,В.В., Волкова.О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ В.В.Ковалев. - M.: OOO «ТК Велби», 2008. - 13 с..

Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

С определенной долей условности можно утверждать, что в основе финансового анализа, равно как и финансового менеджмента в целом, лежит умение работать с информацией финансового характера, в том числе и с бухгалтерскими данными - как с официальной отчетностью, так и с данными управленческого учета. В условиях рыночной экономики значение финансового анализа для выживания предприятия и улучшения результатов его работы трудно переоценить.

С точки зрения направленности анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени следует выделить два главных аспекта - ретроспективный и перспективный.

Выводы, которые можно сделать по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта Стоянова, Е.С. «Финансовый менеджмент: теория и практика» : учебник / Е.С. Стаянова. - М. : Дрофа, 2010. - 64 с..

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть более или менее развернутым, углубленным или, наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности, в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической группы входит все предприятие как комплекс, тогда такой анализ следует называть комплексным Сергева,С.П. Экономика недвижимости : учеб. пособие / С.П.Сергеева - 2-е изд. - М.: Дело, 2009, - 47 с..

В зависимости от формы договорных отношений, от видов услуг на предприятиях сферы ЖКХ возникают те или иные статьи расходов, что оказывает существенное влияние на формирование бухгалтерского учета на каждом предприятии Чернышев,Л.Н. Жилищно-коммунальная реформа в России. Финансово-экономические особенности: учеб.пособие. / Л.Н.Чернышев. - М. : МЦФЭР, 2008, - 95 с..

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности как способ познания экономического субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

- наблюдение за субъектом, измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;

- систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;

- обобщение - построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В наиболее общем виде метод можно представить как комбинацию трех составляющих показанных в формуле (1)

(1)

где К - категории науки;

I - инструментарий исследований;

Р - принципы.

Категории - это наиболее общие понятия данной науки. Для анализа финансово-хозяйственной деятельности к категориям можно отнести: фактор, модель, система, затраты, доходы и т.д.

Принципы в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность и т.д.

Научный инструментарий (аппарат) - это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Любой из инструментов анализа может называться методом в узком смысле этого слова. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализе.

Первая - это открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на специфических, разработанных в его рамках приемах, но активно использует самые разнообразные методики. В последние годы совершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик.

Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются различные методики и приемы. При этом не существует никакой четкой регламентации по поводу их применения. Многое здесь зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжении аналитика временных, информационных и человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения. В реальном анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик Ковалев. В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. учеб. пособ. / В.В. Ковалев. - M.: OOO «ТК Велби», 2009. - 20 с..

Многие аналитические методы используются в совокупности с различными типами моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать связи между основными показателями.

Можно выделить три основных типа моделей, используемых в экономическом анализе: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели. Эти модели, известные также как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или статей отчета о прибылях и убытках Балабанов.И.Т. «Основы финансового менеджмента в муниципальных предприятиях» : учебюпособие / И.Т. Баканов - М. : Печать-М, 2009. - 55 с..

Система аналитических коэффициентов - ведущий элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др. Известны десятки этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп. Чаще всего выделяют пять групп показателей по следующим направлениям финансового анализа:

1) Анализ ликвидности. Показатели этой группы позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу алгоритма расчета этих показателей заложена идея сопоставления текущих активов (оборотных средств) с краткосрочной кредиторской задолженностью. В результате расчета устанавливается, в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами, необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности (конвертации в абсолютно ликвидные средства - денежные средства), рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности.

2) Анализ финансовой устойчивости. С помощью этих показателей оценивается состав источников финансирования и динамика соотношения между ними. Анализ основывается на том, что источники средств различаются уровнем себестоимости, степенью доступности, уровнем надежности, степенью риска и др.

3) Анализ текущей деятельности. С позиции кругооборота средств текущая деятельность любого предприятия представляет собой процесс непрерывной трансформации одних видов оборотных активов в другие, например формулы (2)

(2)

где ДС - денежные средства;

СС - сырье на складе;

НП - незавершенное производство;

ГП - готовая продукция;

СР - средства в расчетах (дебиторы).

Эффективность текущей финансово-хозяйственной деятельности может быть оценена протяженностью операционного цикла, зависящей от оборачиваемости средств в различных видах активов. При прочих равных условиях ускорение оборачиваемости свидетельствует о повышении эффективности. Поэтому основными показателями этой группы являются показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости средств в запасах и расчетах.

4) Анализ рентабельности. Показатели этой группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. В отличие от показателей второй группы здесь абстрагируются от конкретных видов активов, рентабельность капитала анализируют в целом. Основными показателями поэтому являются рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала.

5) Анализ положения и деятельности на рынке капитала.В рамках этого анализа выполняются пространственно-временные сопоставления показателей, характеризующих положение предприятия на рынке ценных бумаг: дивидендный выход, доход на акцию, ценность акции и другие. Этот фрагмент анализа выполняется главным образом в компаниях, зарегистрированных на биржах ценных бумаг и котирующих там свои акции. Любое предприятие, имеющее временно свободные денежные средства и желающее вложить их в ценные бумаги, также ориентируется на показатели данной группы.

Модели нормативного типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе, а также в управленческом учете, в частности в управлении затратами. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении системы жестко детерминированных факторных моделейКовалев.В.В., Волкова.О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. учеб. пособие. / В.В. Ковалев - M.: OOO «ТК Велби», 2008. - 23 с..

Особенностью метода финансового анализа является то, что по уплотненному балансу можно проанализировать коэффициент прироста имущества. Коэффициент прироста выручки от реализации продукции вычисляют по формулам 3, 4

- коэффициент прироста имущества (К_б):

; (3)

где Б_ср1, Б_ср0 - средняя величина имущества за отчетный и предыдущий периоды;

- коэффициент прироста выручки от реализации продукции:

; (4)

где V₁, V₀ - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

Поскольку финансовое хозяйство ЖКХ имеет свои отличительные черты по сравнению с финансовым хозяйством предприятий в целом, рассмотрим специфику этой отрасли. Особенности ЖКХ обусловлены, прежде всего, наличием большой доли муниципальной собственности и социальной направленностью деятельности всех субъектов отрасли ЖКХ, где организационно-финансовые взаимоотношения существуют в основном между четырьмя участниками:

- администрацией города (района) - заказчиком муниципального заказа;

- службой единого заказчика по контролю за исполнением муниципального заказа;

- предприятиями - исполнителями муниципального заказа;

- населением.

Для жилищно-коммунальных услуг характерны:

- принадлежность к группе жизнеобеспечения;

- социальная значимость;

- низкая заменяемость другими услугами Барулин С.В., Васин А.И., Степаненко В.В. Теория и организация финансового хозяйства в жилищном строительстве : учебник / В.В.Степаненко - Саратов : Издат. центр СГСЭУ, 2008. - 80 с..

Как видно из вышеперечисленных особенностей, основной обобщающей характеристикой жилищно-коммунальных услуг является их необходимость для функционирования системы жизнеобеспечения городов и населенных пунктов. Услуги, предоставляемые предприятиями отрасли, могут быть в виде доведенных до потребителей материальных носителей с определенными качественными показателями (тепловая и электрическая энергия, вода и т.д.), а также в виде непосредственно работ на объекте (обслуживание жилых домов, санитарная очистка и т.д.) Чернышев. Л.Н. Формирование рыночных отношений в ЖКХ / Л.Н.Черныше - М. : МЦФЭР, 2006. - 78 с..

В силу технологических особенностей отрасли и условий формирования современных систем жизнеобеспечения территорий большинство предприятий ЖКХ, и в первую очередь связанные с сетевой поставкой ресурсов, занимают монопольное положение на обслуживаемой ими территории (являются локальными монополиями). При этом географические границы товарных рынков, как правило, определяются административными границами городов и районов (исключения в отдельных случаях составляют межрайонные электрические сети, водопроводные сети и ряд других объектов, имеющих межрайонное значение).

Существенной особенностью отрасли является проявление негативных последствий монопольного положения предприятий-поставщиков коммунальных услуг, выражающееся не только в необоснованном завышении цен и тарифов на них, но и в их неудовлетворительном качестве при отсутствии у потребителя возможности отказаться от данных видов услуг.

Названные и другие особенности ЖКХ определяют специфику денежных отношений, складывающихся в его финансовом хозяйстве. Это относится к составу и структуре доходов и накоплений управляющих организаций, предприятий, обеспечивающих функционирование жилищного фонда, и предприятий-поставщиков коммунальных услуг, к их рентабельности и прибыли, к источникам финансирования и инвестирования. Специфика проявляется и в организации финансового хозяйства ЖКХ в силу вышеперечисленных и иных технико-экономических особенностей обслуживания различных видов жилищного фонда, а также в силу государственного регулирования отрасли Чернышев.Л.Н. Жилищно-коммунальная реформа в России. Финансово-экономические особенности: нормативные документы. / Л.Н.Чернышев - М. : МЦФЭР, 2007. - 90 с..



2.Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «АРТЕЛЬ - 1»

2.1 Общая характеристика предприятия ООО «АРТЕЛЬ - 1»

Объектом анализа для написания курсовой работы является деятельность жилищно-коммунального хозяйства ООО «АРТЕЛЬ - 1» г.Спасска-Д. Предмет деятельности предприятия - оказание жилищно-коммунальных услуг населению и организациям горога.

Целями деятельности предприятия являются надлежащая эксплуатация жилищного фонда и объектов коммунального хозяйства, включающая ремонт и реконструкцию жилищ, сооружений и элементов инженерной и социальной инфраструктуры, управление жилищным фондом, его содержание, производство строительных материалов, предоставление жилищно-коммунальных и транспортно-экспедиторских услуг надлежащего качества.

Общество с ограниченной ответственностью «АРТЕЛЬ - 1» располагается по адресу: 692243 Приморский край, г.о.Спасск-Дальний, Офицерский пер, 7.

Организационно-правовая форма предприятия - ООО «АРТЕЛЬ - 1» (Общество с ограниченной ответственностью «АРТЕЛЬ - 1»), создано в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации по налогам и сборам по городскому округ Спасска-Дальнего Приморского края от 10.08.2009 года серия 38 № 2510012494, присвоен ОГРН №1092510000307. Наименование регистрирующего органа: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Приморскому краю.

ООО «АРТЕЛЬ - 1» является юридическим лицом, функционирующим в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Приморского края, решениями органов местного самоуправления и Уставом. Имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки и фирменную символику.

ООО «АРТЕЛЬ - 1» от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязательства, выступает истцом и ответчиком в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

ООО «АРТЕЛЬ - 1» создано с целью обеспечения сохранности и эксплуатации жилого фонда, санитарного содержания микрорайонов города, удовлетворения потребностей населения в жилищно-коммунальных услугах. Предметом деятельности является техническое обслуживание, ремонт, эксплуатация и санитарное содержание жилищного фонда и придомовых территорий, а так же нежилых, служебных и производственных помещений.

Основными видами деятельности Общества являются:

- оказание жилищно-коммунальных услуг населению;

- строительство;

- производство минеральных вод;

- техническое обслуживание и ремонт транспортных средств;

- прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта;

- изготовление, приобретение, ремонт, сервис, предоставление в прокат и торговля автомобильными и иными транспортными средствами, запчастями к ним;

Размер уставного фонда общества составят 10000 (десять тысяч) рублей. Источниками формирования финансовых ресурсов ООО «Артель - 1» являются:

- квартирная плата;

- возмещение за услуги других предприятий;

- возмещение из бюджета на покрытие выпадающих доходов;

- средства на капитальный ремонт жилищного фонда;

- возмещение из бюджета на погашение разницы в тарифах на коммунальные услуги;

- прочие собственные доходы.

По состоянию на 01.05.2011 года ООО «АРТЕЛЬ - 1» обслуживает жилые дома в городском округе Спасска-Дальнего общей площадью 131649. кв.м. с количеством проживающих 12072 человек.

По состоянию на 01.01.2011 г. предприятие обслуживает т102 жилых дома, из них:

- 66 жилых дома или 65,6% в крупнопанельном исполнении;

- 10 жилых дома или 9,8% в кирпичном исполнении;

- 25 жилых дома или 24,6% в деревянном исполнении.

По этажности дома подразделяются:

- 5-этажных - 42 шт. или 41,7 %;

- 4- этажных - 5 шт. или 4,8%;

- 3-этажных - 11 шт. или 10,5 %;

- 2-этажных - 7 шт. или 6,4 %;

- 1-этажных - 37 шт. или 36,6%

Оборудовано:

- количество подъездов - 235 шт.;

- количество домофонов - 4 шт.

На балансе ООО находятся:

- квартир 3890 шт.;

- подъездов 235 шт.;

- тепловых узлов 32 шт.

Целью деятельности предприятия является получение прибыли. На предприятии ведется отчетность по доходной и расходной части, в результате которой появляется прибыль или убыток.



2.2 Анализ финансовых результатов предприятия ООО «Артель - 1»

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночных экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, т.к. характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Бухгалтерский баланс служит индикатором оценки финансового состояния предприятия. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляется уплотненный баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи, при этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность.

Непосредственно из уплотненного баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса.

Стоимость иммобильных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I актива баланса.

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланс.

Стоимость материальных оборотных средств.

Величина собственных средств предприятия, равная итогу раздела III пассива баланса.

Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V пассива баланса.

Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III и I баланса.

Уплотненный баланс ООО «Артель - 1» представлен в таблице 2.

Из таблицы видно, что за анализируемый период 2010-2011года у предприятия произошло увеличение стоимости имущества, главным образом в результате увеличение стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет собственного капитала, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.

Т а б л и ц а 2 - Уплотненный баланс ООО «Артель - 1»

Актив	годы	Пассив	годы
	На начало 2010г. р.	На начало 2011г. р.		На начало 2010г. р.	На начало 2011г. р.
I.Внеоборотные активы			III.Капитал и резервы
1.1.Нематериальные активы	-	-	3.1.Уставный капитал
1.2.Основные средства	351425	394169	3.2.Добавочный капитал
1.3.Незавершенное строительство	166	0	3.3.Резервный капитал, фонды, целевые финансирования и поступления
1.4.Долгосрочные финансовые вложения	-	-
1.5.Прочие внеоборотные активы	-	-	3.4.Убытки
			Итого по разделу III	337983	371868
Итого по разделу I	355635	398213	IV.Долгосрочные пассивы	-	-
II.Оборотные активы			V.Краткосрочные пассивы
2.1.Запасы	3246	2924	5.1.Заемные средства	-	400
2.2. НДС	138	1751	5.2.Кредиторская задолженность	40192	48008
2.3.Дебиторская задолженность	19154	17349	5.3.Расчеты по дивидендам
			5.4.Доходы будущих период
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	0	0	5.5.Фонды потребления
2.5.Денежные средства	0	100	5.6.Резервы предстоящих расходов и платежей
2.6.Прочие оборотные активы	-	-	5.7.Прочие краткосрочные пассивы
Итого по разделу II	22540	22034	Итого по разделу V	40192	48408
БАЛАНС (I + II)	378175	420247	БАЛАНС (III + IV + V)	378175	420247

На основании данных уплотненного баланса ЖКХ «АРТЕЛЬ - 1» определим коэффициент прироста имущества (К_б) и коэффициент прироста выручки от реализации продукции (К_v ):

1) Коэффициент прироста имущества (К_б) рассчитывается по формуле (5):

(5)

где Б_ср1 - средняя величина имущества за отчетный период;

Б_ср0 - средняя величина имущества предыдущий период.

Соответственно получим расчет;

2) Коэффициент прироста выручки от реализации продукции:

, (6)

где V₁ - выручка от реализации продукции за отчетный период;

V₀ - выручка от реализации продукции за предыдущий период.

Получим расчет:

Коэффициент прироста выручки от реализации значительно выше коэффициента прироста имущества, что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

Далее рассмотрим структуру активной и пассивной части баланса представленной в таблице 3.

Т а б л и ц а 3 - Анализ структуры активов

Статьи баланса	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, р.	В % к итогу	Абсолютное значение, р.	В % к итогу	Абсолютное значение, р.	В % к итогу
Внеоборотные активы	355635	94,04	3982130	94,76	42578	0,72	111,97
Оборотные активы	22540	5,96	220340	5,24	-506	-0,72	97,76
Итог баланса	378175	100	4202470	100	42072	0,00	111,13

Анализ структуры активов показал, что у предприятия за отчетный период произошел значительный рост внеоборотных активов, что связано с тем, что с 1.04.2010 года на баланс ЖКХ «АРТЕЛЬ - 1» перешла районная котельная.

В то же время произошло хоть и незначительное, но снижение оборотных (мобильных) активов предприятия.

Рассмотрим также структуру внеоборотных активов «АРТЕЛЬ - 1» в таблице 4.

Т а б л и ц а 4 - Анализ структуры внеоборотных активов

Статьи баланса	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, р.	В % к итогу	Абсолютное значение, р.	В % к итогу	Абсолютное значение, р.	В % к итогу
Нематериальные активы	-		-		-
Основные средства	351425	98,82	394169	98,98	42744	1,16	112,16
Абсолютное знезавершенное строительство	166	0,547	-	-	-166	-0,547	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Всего внеоборотных активов	355635	100	3982130	100	42578	0,00	111,97

Структура актива баланса характеризуется тем, что практически всю его величину (более 90%) занимают внеоборотные активы. И на 1.01.2011 года удельный вес первого раздела актива только увеличился с 94,04% до 94,76%. Это говорит о том, что практически все имущество предприятия иммобильно.

Практически все внеоборотные активы составляют основные средства, что характерно для предприятий ЖКХ. В 2010 году удельный вес основных средств во внеоборотных активах составляет 98,98%.

Анализ структуры оборотных активов представлен в таблице 5.

Как видно из таблицы, за отчетный период произошло снижение оборотных активов на 506 р. Данное снижение произошло благодаря уменьшению краткосрочной кредиторской задолженности на 1805 р. Это положительный момент, так как у предприятия имеется хроническая проблема с дебиторской задолженностью в связи с неоплатой населения и некоторых организаций за используемые услуги. Также произошло некоторое снижение по статье «Запасы». В то же время значительный рост произошел по статье «НДС на приобретенные ценности».



Т а б л и ц а 5 - Анализ структуры оборотных активов

Статьи баланса	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Изменение	Темп роста, %
	Абсолютное значение, руб	В % к итогу	Абсолютное значение, руб	В % к итогу	Абсолютное значение, руб	В % к итогу
Запасы	32460	14,4	2924	13,27	-322	-1,13	90,08
НДС на приобретенные ценности	138	0,612	1751	7,95	1613	7,34
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	19154	84,98	17349	78,74	-1805	-6,24	90,58
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	0	0	100	0,045	100	0,001	100
Прочие оборотные средства	-	-	-	-	-	-	-
Всего оборотных активов	22540	100	22034	100	-506	0,00	97,76

Проведем анализ пассива баланса ЖКХ «АРТЕЛЬ - 1», показанный в таблице 6.

Общий рост источников предприятия составил 42072 р. Данный рост обусловлен как ростом собственного капитала предприятия на 33855 р., так же изменился объем краткосрочных пассивов, их рост составил 8216 р.

Предприятие не имеет долгосрочных заемных средств, тем самым, этот пункт не влияет на структуру пассива.

Собственный капитал занимает более 88% величины всего имущества предприятия, что хорошо сказывается на его финансовой устойчивости.



Т а б л и ц а 6 - Анализ структуры пассива баланса

Статьи баланса	На 1.01.2010	На 1.01.2011	Изменение	Темп роста, %
	Абс-ое значение, р.	В % к итогу	Абсо-ое значение, р.	В % к итогу	Абсо-ое тначение,тр.	В % к итогу
Собственный капитал	337983	89,3	371838	88,5	33855	-0,8	110
Долгосрочные заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	40192	10,7	48408	11,5	8216	0,8	120,4
Общая стоимость имущества	378175	100	420247	100	42072	0,00	111,97

Для определения характера краткосрочной задолженности предприятия проведем анализ краткосрочных пассивов (таблица 7).

Т а б л и ц а 7 - Анализ краткосрочны...