- уточнение действующего порядка освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции в части мер налогового контроля, применяемых в случае неисполнения налогоплательщиками, представившими в налоговые органы банковские гарантии, обязательств по уплате акциза;

- порядок исчисления и уплаты акциза на биоэтанол, используемый для производства моторного биотоплива, согласно которому реализация биоэтанола в данном случае должна осуществляться без акциза.

Подводя итоги и пользуясь данными аналитической записки Министерства экономического развития, можно отметить, что три четверти убытка сконцентрировано в обрабатывающих производствах, а большей частью - в производстве нефтепродуктов, что и подтверждают все произведенные ранее анализы, однако, представленная отрасль производства является самой основной и бюджетообразующей в Российской Федерации, поэтому необходимо дополнительное стимулирование нефтеперерабатывающих отраслей с целью увеличения величины поступлений акцизов в бюджет.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы было подробно рассмотрено акцизное обложение производства и реализации нефтепродуктов, как на территории Российской Федерации, так и помещенное под таможенную процедуру экспорта.

При помощи работы с периодической литературой и Интернет-ресурсами были выявлены основные проблемы акцизного налогообложения нефтепродуктов, проанализированы всевозможные данные имеющиеся в открытом доступе, такие как налоговые поступления в бюджет Российской Федерации, поступления акцизных платежей от основных обрабатывающих производств в бюджет Российской Федерации, отдельно были рассчитаны налоговые начисления органов ФНС с учетом вычетов по производству и реализации внутри страны и на экспорт, а также соответственно были сделаны выводы, основанные на ретроспективном, горизонтальном и вертикальном анализах. Кроме того, были раскрыть теоретические аспекты акцизного налогообложения нефтепродуктов.

Было также установлено, что нефть является важным источником пополнения федерального бюджета нашей страны, однако изменение ставок акцизов на бензин, например, может привести к росту инфляции [5]. Для Российской Федерации акцизы на нефтепродукты являются важным источником налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, они создают стимулы для модернизации производства, выпуска высококачественной продукции, а также способствуют решению экологических проблем.

Необходимо в первую очередь понимать, что для нефтегазовых компаний оптимизация суммы уплачиваемых акцизов на нефтепродукты является ключевым фактором уменьшения налоговой нагрузки.

Необходимо также учитывать, что с развитием потребностей человечества, международной торговли и международных отношений процесс исчисления и взимания налогов требует постоянных видоизменений и дополнений.

Как и в остальных сферах, в сфере акцизного налогообложения нефтепродуктов существует множество проблем, такие как недостаточно проработанная законодательная база в сфере акцизов; способы их индексирования в связи с инфляционными процессами, недостаточный контроль государства за рынком нефтяной продукции, большая доля продукции-суррогата.

Для решения выделенных проблем Правительство приняло специальное решение о реформе налогового и таможенно-тарифного регулирования в нефтяной отрасли под названием «Налоговый маневр», сущность которого описана в третьей главе. И как говорилось ранее, в настоящее время нет объективных причин для пересмотра решений, принятых в рамках "налогового маневра". Конечно же необходимо проводить периодический мониторинг публичной финансовой отчетности компаний нефтяной отрасли, а также отслеживать динамику бюджетных доходов от этого сектора, с тем чтобы в случае необходимости оперативно реагировать на возможные проблемы [11].

Актуальность совершенствования механизма акцизного налогообложения нефтепродуктов неоспорима, так как необходимо увеличивать долю доходов от производства и реализации нефтепродуктов. Приоритетом Правительства Российской Федерации остается все же недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2015 году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая [Электронный ресурс] // Режим доступа://www.consultant.ru/.

2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс] // Режим доступа://www.consultant.ru/.

3. Алексеев, М.А. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. [Текст]: сборник нормативных документов / М. А. Алексеев. - М.: Юридическая литература, 2014. - 320 с.

4. Аронов, А.В. Налоги и налоговое право [Текс]: учебник / Л. И. Анисимова. - М.: ИЭПП, 2013. - 304 с.

5. Бакина, Л.И. Акцизное обложение нефтяной отрасли в Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования механизма исчисления [Текст] / Л. И. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2014.

6. Болтус, С.Н. Акцизное обложение нефтепродуктов [Текст]: учебник / С. Н. Быкова. - М.: Финансы и кредит, 2014. - 230 с.

7. Гилязова, Т.Р. Вопросы налогообложения [Текс]: учебник / Т. Р. Гилязова. - М.: ИЭПП, 2013. - 304 с.

8. Гун, Р.Б. Нефтяные битумы [Текст]: учебное пособие для магистров / Р.Б. Гун - М.: Химия, 2014. - 390 с.

9. Гуркова, Т.М. Акцизное обложение нефтяной отрасли [Текст]: учебник для бакалавров / Т. М. Гуркова, А. А. Назаров, Д. В. Коновалов. - М.: Налоговый вестник, 2015. - 248 с.

10. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст]: учебник для вузов / Н. Г. Дмитриева. - М.: Феникс, 2014. - 512 с.

11. Дмитриева Т. В. Запоздалый «маневр» [Электронный ресурс] // Налогообложение для всех. - 2015. - № 5 - Режим доступа: http://www.morvesti.ru/

12. Климова, М.А. Акцизное обложение нефтепродуктов [Текст]: учебник / М. А. Климова. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 416 с.

13. Козлов, Д.А. Налоговая политика: какой путь выбрать? [Текст]: учебник / Д. А. Козлов. - М.: Вопросы экономики, 2013. - 115 с.

14. Коновалов, Д.В. Нефтепродукты от А до Я [Текст]: учебно-методическое пособие / Д. В. Коновалов, Л. В. Полежарова, Р. Н. Митрохина, А. А. Назаров. - М.: Тюменский вестник, 2014. - 453 с.

15. Лукинова, А.С. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета в части формирования расчетов по налогам [Текст]: учебник / А. С. Лукинова. - Белгород, 2014. - 283 с.

16. Лютик, Л.Н. Налогообложение нефтяной отрасли в России: формирование современной модели [Текст]: монография / Л. Н. Лютик, И. С. Букина. - М.: Эксмо, 2013. - 336 с.

17. Макконел, Р.Н. Практика применения налоговых вычетов [Текст]: учебник / Р. Н. Макконел. - М.: Налоговый вестник, 2013 - 243 с.

18. Назаров, А.А. Об акцизах [Текст]: учебник / А. А. Назаров. - М.: Налоговый вестник, 2013. - 400 с.

19. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2015. - 393 c.

20. Пепеляев, О.В. Основы налогового права [Текст]: учебно-методическое пособие / О. В. Пепеляев. - М.: Академия, 2015. - 272 с.

21. Пупынин, Д.Д. Теоретические аспекты акцизного обложения нефтепродуктов [Текст]: учебник/ Д. Д. Пупынин. - М.: Юрайт, 2015. - 272 с.

22. Синельников-Мурылев, С.Г. Совершенствование акцизного обложения в Российской Федерации в среднесрочной перспективе [Текст]: учебник / С. Г. Синельников-Мурылев, Е. В. Шкребела. - М.: Изд-во Институт Гайдара, 2013. - 264 с.

23. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования по спец. "Экономика и управление" / О. В. Скворцов. - М.: Академия, 2015. - 272 с.

24. Седова, А.В. Акцизное налогообложение в современной России [Текст]: учебник / А.В. Седова. - М.: ПРИОР, 2013. - 239 с.

25. Солоухин А.Г. Акцизы на нефтепродукты [Текст] / А.Г. Солоухин // Финансы и кредит. 2014. - №10. - С.33-42.

26. Соловей Г.Г. Косвенные налоги [Текст] / Г.Г. Соловей // Налоги и налогообложение. 2014. - №10. - С.33-42.

27. Шрунин И.С., Баткибеков А.А. Институт экономической политики имени Е.Т. Гайдара (Институт Гайдара). [Электронный ресурс] // Международная конференция "Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России". - 2013. - № 2278. - Режим доступа: http://www.iep.ru/ru/vypuski/2278/publication.htm

28. Шпилько, М.В., Бабурина А.А. Практическое пособие по НДС и акцизам [Текст] / М.В. 27.Шпилько // Финансы и статистика. - 2013. - №40. - С. 32-41.

29. Шурупова А.С. Налогообложение нефтяной отрасли в современных условиях [Текст] / А.С. Шурупова // Налоги и налогообложение. 2014. - №10. - С.33-42.

30. Юткина, Т.Ф, Налоговедение: от реформы к реформе [Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим спец. / Т. Ф. Юткина. - М.: Дашков и К, 2015. - 708 с.

Размещено на Allbest.ru