Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский государственный университет институт бизнеса и менеджмента технологий

Оршанский филиал

Кафедра экономики и управления финансами

Курсовая работа

ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА

Березовская Ю.М.

студентки 3 курса

Научный руководитель:

ст. преподаватель Дегалевич О.П.

Орша, 2016

Оглавление

• Введение
• 1. Состав доходной части республиканского бюджета
• 1.1 Сущность государственных доходов и особенности формирования доходной базы бюджета в современных условиях
• 1.2 Методы планирования доходов бюджета
• 1.3 Порядок уплаты и зачисление доходов в бюджет
• 2. Оценка динамики состава и структуры доходной части государственного бюджета Республики Беларусь
• 2.1 Анализ динамики состава и структуры доходных поступлений в республиканский бюджет
• 2.2 Состав и структура налоговых поступлений в республиканский бюджет за 2015 - 2016 года
• 2.3 Состав и структура неналоговых поступлений в республиканский бюджет за 2015 - 2016 года
• 2.4 Состав и структура безвозмездных и иных поступлений в республиканский бюджет за 2015 - 2016 года
• 2.5 Исполнение доходной части республиканского бюджета за 2015 год
• 3. Перспективы развития формирования доходной части государственного бюджета Республики Беларусь
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

История финансов свидетельствует, что бюджет не является институтом, присущим государству на всех стадиях его развития. Бюджет появляется тогда, когда государство начинает составлять смету доходов и расходов на определенный период.

Государственный бюджет - главный финансовый план, аккумулирующий и перераспределяющий основную часть финансовых ресурсов государства. Он играет первостепенную роль в регулировании рыночной экономики. С его помощью осуществляется перераспределение средства на развитие приоритетных отраслей экономики, на расширение рыночной инфраструктуры, поддержку предпринимательства, выполнение общегосударственных программ и т.п.

Усиливается роль государственного бюджета в условиях трансформаций экономических систем. С помощью бюджета регулируются воспроизводственные процессы. В такие периоды бюджет становится одним из главных инструментов в проведении финансовой политики государства, а бюджетные методы регулирования являются наиболее эффективными.

В условиях становления рыночной экономики с помощью бюджетного перераспределения ВВП происходит формирование структуры общественного производства и народно-хозяйственные пропорции, присущие рыночной системе хозяйствования.

Путем управления бюджетным процессом, государство выстраивает бюджетные отношения, обеспечивающие выполнение макроэкономических показателей, реализацию общенациональных программ, рыночных реформ, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов.

Очень важной и актуальной является проблема сбалансированности государственного бюджета, так как от этого во многом зависят возможности государства воздействовать на рыночные преобразования. Несоответствие доходов и расходов вызывают дефицит или профицит государственного бюджета. Несбалансированность государственного бюджета вызывает целый ряд макроэкономических проблем, требующих соответствующих решений.

Исследование проблем формирования бюджетных отношений нашло отражение в работах экономистов Дж.М. Кейнса, П.А. Самуэльсона., В. Нордхауза, Дж. Стиглица, Дж.Д. Сакса, К.Р. Макконнелла, С.Л. Брю и др. Исследования этих экономистов имеют большое значение для понимания теоретических подходов к анализу государственного бюджета как инструмента государственного регулирования рыночной экономики.

Среди российских ученых XX-ХХI веков, посвятивших свои работы проблемам бюджетных отношений следует отметить труды Л.А. Дробозиной, В.Г. Панскова, С.Н. Хурсевича, М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Ю.А. Беляева, О.В. Богачевой, И.Д. Мацкуляка, А.Г. Куликова, В.М. Родионовой и др.

Что касается белорусских ученых экономистов, то они в современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждают вопросы, как правило, по отдельным аспектам проблемы. Цельного исследования бюджетных процессов в Республике Беларусь в условиях суверенитета и переходной экономики не проводилось. Отмечается серьезное отставание теоретических разработок в области государственных финансов. Наиболее полно и комплексно освещает эти проблемы в своих работах Сорокина Т.В. На основе обобщения огромного статистического материала автор разработала рекомендации по преобразованию сферы государственных финансов. Они положены в основу предложенной автором Концепции реформирования бюджета и бюджетного процесса Республики Беларусь в условиях трансформационной экономики.

В свете выше изложенного тема курсовой работы видится весьма актуальной.

Объектом исследования является республиканский бюджет. Предметом - формирование доходной части государственного бюджета.

Цель данной курсовой работы - анализ проблем и перспектив формирования доходной части государственного бюджета Республики Беларусь. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть состав доходной части республиканского бюджета;

- провести анализ динамики состава и структуры доходных поступлений в республиканский бюджет;

- проанализировать исполнение плана по доходным поступлениям в республиканский бюджет;

- определить направления увеличения доходной части государственного бюджета Республики Беларусь.

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе приводится состава и структуры доходной части государственного бюджета Республики Беларусь.

Во второй главе приводится анализ формирования бюджета Республики Беларусь за 2014-2016 гг. на примере государственного бюджета.

В третьей главе определены основные направления, методы и способы увеличения доходной части государственного бюджета Республики Беларусь.

При написании курсовой работы были использованы различные источники: программные документы Республики Беларусь, учебные пособия и монографии отечественных и зарубежных авторов, статистические материалы, опубликованные в специальных изданиях и на официальных сайтах, статьи периодических экономических изданий, Интернет-ресурсы. Для анализа доходной части государственного бюджета Республики Беларусь были использованы материалы Министерства финансов Республики Беларусь.

1. Состав доходной части республиканского бюджета

1.1 Сущность государственных доходов и особенности формирования доходной базы бюджета в современных условиях

Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие у субъектов хозяйствования и населения с государством в процессе формирования бюджетного фонда.

Формой реализации этих отношений являются налоговые и неналоговые виды платежей. Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Сущностными признаками доходов бюджета являются безвозмездность и безвозвратность.

Основное назначение государственных доходов - формирование устойчивой финансовой базы бюджетов, позволяющей органам государственной власти всех уровней выполнять свои функции.

Согласно Бюджетному кодексу Республики Беларусь, доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета, а также бюджетных кредитов, средств от возврата бюджетных займов и бюджетных ссуд.

В соответствии с Кодексом, доходы формируются из налоговых доходов и безвозмездных поступлений. Основу доходов бюджета составляют налоговые доходы.

Форму мобилизации государственных доходов, их состав и структура в значительной степени определяются финансовой политикой государства, приоритетами социально-экономического развития, стратегическими целями и методами их достижения.

Показатели бюджета по доходам отражают налоговую нагрузку на экономику, структуру прямых и косвенных налогов, степень налогообложения доходов граждан, размер неналоговых доходов и другие характеристики, по которым можно судить о качественном уровне организации государственных доходов.

Оценка налоговой системы любого государства осуществляется с позиций соответствия общепризнанным характеристикам, определяющим ее эффективность: стабильности, справедливости и эластичности. Имеется в виду, что налоги должны обеспечивать необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных расходов, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию.

В последние годы для упрощения налоговой системы и снижения налоговой нагрузки был предпринят масштабный комплекс мер:

1. сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин);

2. снижение налоговой нагрузки и упрощение налогообложения;

3. повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения;

4. завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь;

5. упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования.

Успешная реализация данных мер должна была способствовать развитию предпринимательской деятельности и росту инвестиционной привлекательности Республики Беларусь.

При характеристике доходной части бюджета следует учитывать, что в составе доходов бюджета отражаются доходы государственных целевых бюджетных фондов.

Образование целевых бюджетных фондов связано с объективно возникающей в ходе рыночных преобразований необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей, развития инфраструктуры и решением других важнейших задач, которые в условиях ограниченности средств бюджета могут быть профинансированы за счет целевых поступлений в специальные фонды. Отличие этой составляющей доходов заключается в целевой направленности отчислений и их временном характере.

Налоги же являются основой формирования государственного бюджета. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают маневрирование бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий.

Можно предположить, что при достижении стабильности в развитии отраслей национальной экономики и укрепления доходной базы бюджета потребность в формировании целевых бюджетных фондов отпадет.

Вместе с тем следует признать, что закрепление доходов за конкретными расходами нарушает основной принцип формирования доходной части бюджета, затрудняет маневрирование бюджетными ресурсами, специфика которых как раз и состоит в том, что, поступая в бюджет, они обезличиваются и тем самым обеспечивают непрерывное финансирование расходов. И наоборот, закрепление доходов за конкретными расходами увеличивает вероятность возникновения временных кассовых разрывов при исполнении бюджета, создает отдельным субъектам хозяйствования преимущественный доступ к бюджетным ресурсам, искажает информацию об использовании бюджетных ресурсов. Это также доказывает правомерность постепенного сокращения целевых фондов. Можно привести некоторые аргументы в пользу сохранения лишь стандартных фондов социальной направленности.

Упразднение целевых фондов (кроме социальных) позволит уменьшить число налогов, упростить процедуру их планирования, будет способствовать усилению контроля за соблюдением налоговой дисциплины и поступлением доходов в бюджет. Это, безусловно, потребует пересмотра системы налоговых платежей с целью компенсации доходов, выпадающих в связи с ликвидацией целевых бюджетных фондов.

1.2 Методы планирования доходов бюджета

Развитие инновационной экономики в Республике Беларусь требует формирование стабильной доходной базы бюджета, обеспечивающей осуществление преобразование. Решение этой задачи должно начинаться на этапе планирования доходов бюджета.

Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

1. планирование контингентов всех видов доходов; распределение доходов по уровням бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом;

2. рассредоточение регулирующих доходов между уровнями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

3. определение размеров финансовой помощи (дотаций, субвенций), предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим.

Рассмотрим этапы планирования доходов бюджета.

На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части республиканского и местных бюджетов за текущий год, проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов. Это необходимо, чтобы оценить возможности и пути увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей.

Поскольку доходная часть бюджета Республики Беларусь формируется в основном за счет налоговых поступлений, на этом этапе важно дать оценку эффективности налоговой системы в целом, чтобы обоснованно планировать направления и мероприятия по ее реформированию.

В проекте бюджета на планируемый бюджетный год должны учитываться принятые законодательные и нормативные акты об изменении налогового законодательства и основные направления бюджетно-налоговой политики, определяемые Министерством финансов.

Важно оценить влияние предлагаемых мер на макроэкономические показатели и увеличение доходов бюджета. Решить эту задачу можно на основе многовариантных аналитических расчетов, обосновывающих необходимость и преимущества нововведений. В результате формируется база для составления альтернативных бюджетов, из которых можно выбрать лучший, с оптимальной структурой доходов и адекватными методами их мобилизации.

В настоящее время разработка многовариантных бюджетов в республике не осуществляется. Между тем сопоставление альтернативных вариантов позволило бы достигнуть рациональной структуры доходов, решить задачу их максимизации в условиях действующего налогового законодательства и предполагаемых его изменений. Такая организация бюджетного планирования потребует развития автоматизированной системы бюджетных расчетов, применения экономико-математических методов.

Переход к составлению многовариантных бюджетов позволит Министерству финансов внести на рассмотрение Правительства Республики Беларусь не один, а несколько вариантов проекта бюджета (республиканского и консолидированного). Одобренный вариант будет предложен Президенту Республики Беларусь.

Таким образом, анализ текущего исполнения бюджета, в результате которого проводится диагностика состава и структуры его доходов, выявляются тенденции развития и эффективность налоговой системы, представляет собой необходимый этап планирования доходов бюджета. Решение в области доходов бюджета должны основываться на многовариантных расчетах, способствующих максимизации доходов и прогнозированию результатов изменения налогового законодательства.

На втором этапе планируется поступление доходов в бюджет Республики Беларусь в разрезе позиций классификации и с учетом прогнозных макроэкономических показателей.

Используются три основных метода прогнозирования:

1. детализированное моделирование;

2. определение эластичности налогов;

3. применение фактической налоговой ставки.

Наиболее точным представляется метод детализированного моделирования, поскольку он позволяет объективно оценить базу соответствующего налога и представить модель налогового законодательства. Однако практическая реализация данного метода требует многовариантных расчетов на основе экономико-математических методов и программирования для выбора оптимального варианта, к чему отечественная практика пока не готова.

Определение эластичности налогов, т.е. способности налоговых поступлений реагировать на рост валового внутреннего продукта - метод, действенный в условиях стабильности экономики и налогового законодательства, устойчивости системы налогообложения. В нашей стране применение данного метода неоправданно.

В Республике Беларусь при планировании доходов бюджета, как правило, используется метод, основанный на применении фактической (средней) ставки налога к налогооблагаемой базе. Процесс сводится к определению налогооблагаемой базе и расчету среднего процента изъятия исхода из прогнозов социально-экономического развития страны на соответствующий год, изменения налогового и таможенного законодательства, а также с учетом ожидаемого поступления соответствующих доходов в текущем году.

1.3 Порядок уплаты и зачисление доходов в бюджет

Момент уплаты налоговых доходов в бюджет определяется налоговым законодательством. Для других доходов днем уплаты их в доход соответствующего бюджета признается:

1. день сдачи плательщиком платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм доходов - при наличии на счете плательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;

2. день исполнения банком платежного поручения плательщика на перечисление причитающихся сумм доходов, ранее не исполненного по причине отсутствия этого платежного поручения в полном объеме;

3. день внесения плательщиком наличных денежных средств в банк (сельский, поселковый исполнительный и распорядительный орган) для перечисления причитающихся сумм доходов.

Доходы считаются зачисленными в доход бюджета с момента их поступления на счет соответствующего бюджета.

Государственная пошлина зачисляется в республиканский и (или) соответствующий местные бюджеты в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Республики Беларусь.

Все виды штрафов за нарушение порядка использования средств бюджета, а также государственных внебюджетных средств зачисляются в доход того бюджета, за счет средств которого произведено финансирование.

Штрафы за нарушение порядка налогообложения и таможенного регулирования, налагаемые таможенными органами, подлежат зачислению в республиканский бюджет.

В бюджет Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь зачисляются следующие штрафы: за нарушение срока постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов; за неуплату или неполную уплату обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование; за предоставление кредита для выплаты заработной платы; за выдачу или перечисление денежных средств для оплаты труда с нарушением требований законодательства; за непредставление документов, отчетов и иных материалов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Средства (в том числе в иностранной валюте), получаемые государственными органами, финансируемыми за счет средств республиканского и местных бюджетов, зачисляются в республиканский бюджет и соответствующие местные бюджеты, если иное не установлено законодательными актами и решениями местных Советов депутатов.

2. Оценка динамики состава и структуры доходной части государственного бюджета Республики Беларусь

2.1 Анализ динамики состава и структуры доходных поступлений в республиканский бюджет

Доходы республиканского бюджета определяются макроэкономической ситуацией в Республике Беларусь.

По данным Белстата, валовой внутренний продукт по итогам 2015 года составил в текущих ценах 187,5 трлн. руб. и уменьшился по сравнению с 2014 годом на 2,0% в сопоставимых ценах.

Инфляция на потребительском рынке за шесть месяцев 2015 года со- ставила 15,4%, что на 1,8% ниже уровня соответствующего периода 2014 года.

Объем инвестиций в основной капитал в 2015 году уменьшился по сравнению с 2014 годом почти на 14%. Розничный товарооборот возрос на 0,2%.

Индекс потребительских цен за 2015 года составил 114,5%.

В январе-июне 2015 года объем внешней торговли товарами сократился по сравнению с январем-июнем 2014 года на 25,5%, в том числе экспорт - на 26,3%, импорт - на 24,7%. Объем внешнеторгового оборота за шесть месяцев текущего года составил 28,6 млрд. долл. США.

В январе-феврале 2015 года объем внешней торговли товарами и услугами сократился по сравнению с январем-февралем 2014 года на 30,1%, в том числе экспорт - на 26,4%, импорт - на 34,0%. Объем внешнеторгового оборота за два месяца текущего года составил 9,0 млрд. долл. США.

Сальдо внешней торговли товарами и услугами в процентах к ВВП сложилось на уровне 8,3 %, в I квартале 2014 года - 2,6%.

Итоги хозяйственной деятельности организаций реального сектора экономики в январе-феврале 2015 года характеризовались сокращением продаж и прибыли по сравнению с январем-февралем 2014 года. [8, с.1].

Динамика состава и структуры доходных поступлений в республиканский бюджет представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Динамика состава и структуры доходных поступлений в республиканский бюджет Республики Беларусь

Доходы	2014	2015
	Млрд. руб.	Уд. вес, %	Млрд. руб.	Темп роста,%	Уд. вес, %
Доходы - всего	24 650,9	100,0	35823,5	95,4	100,0
Налоговые доходы	21 038,3	85,3	29304,1	95,8	84,7
Налоги на товары (работы, услуги)	15 713,5	63,7	18086,7	111,5	56,1
Налоговые доходы от ВЭД	4096,6	16,6	9343,5	78,6	22,0
Неналоговые доходы	2 665,2	10,8	5147,6	93,6	15,3
Безвозмездные поступления	947,5	3,8	1381,8	140,9	0,0

Источник: собственная разработка по информационным материалам Министерства финансов Республики Беларусь [7, 9,10,11,12,13,14,15].

За 9 месяцев 2015 года в республиканский бюджет поступило 120,3 трлн. руб., что на 37,2 % больше доходов аналогичного периода 2014 года в номинальном выражении (на 17,4 % - в реальном выражении).

Налоговые доходы республиканского бюджета за 9 месяцев 2015 года составили 93,0 трлн. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2014 года поступления увеличились на 31,0 % в номинальном выражении (на 12,1 % - в реальном выражении).

Неналоговые доходы республиканского бюджета за 9 месяцев 2015 год сложились в сумме 22,0 трлн. руб. и по сравнению с 9 месяцами 2014 года увеличились на 79,5 % в номинальном выражении (на 53,7 % - в реальном выражении).

Безвозмездные поступления за 9 месяцев 2015 года составили 5,3 трлн. рублей и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 19,1 % в номинальном выражении (увеличились на 2 % - в реальном выражении).

Наибольшую долю в структуре доходов республиканского бюджета занимают налог на добавленную стоимость (30,3 %), налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (24,7 %), акцизы (11,9 %).

Таким образом, динамика доходов республиканского бюджета объясняется изменениями макроэкономической ситуации в республике. Структура доход принципиально не изменилась.

2.2 Состав и структура налоговых поступлений в республиканский бюджет за 2015 - 2016 года

В структуре налоговых доходов республиканского бюджета на 2016 год, как и в предыдущие периоды, наибольшую долю будут занимать налоги на товары (работы, услуги), их доля в структуре налоговых доходов вырастет на 0,2 п.п. Доля налогов на доходы и прибыль вырастет на 0,1 п.п. А вот доля налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности снизится на 0,9 п.п.

Структура налоговых доходов республиканского бюджета на 2015-2016 годах представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 Структура налоговых доходов республиканского бюджета на 2015-2016 годах

Поступления налогов на доходы и прибыль в 2016 году вырастут по сравнению с изначально запланированным на 2015 год объемом на BYR 1 000,4 млрд, или на 12,2%, и составят 9 189,3 млрд. руб. 99,8% этой группы налогов займет налог на прибыль. Прирост поступлений по этому налогу составит 99,96% общего прироста налогов на доходы и прибыль. Поступления по налогу на доходы вырастут на 386,0 млн, руб. или на 2,2%, и составят 18,1 млрд. руб.

Сумма поступлений от налогов на товары (работы, услуги) в 2016 году составит BYR 85 446,8 млрд и увеличится на BYR 8 271,8 млрд, или на 10,7%. При этом если по налогу на добавленную стоимость, который обеспечивает 68,2% от общего объема поступлений налогов на товары (работы, услуги) ожидается прирост, то по акцизам, обеспечивающим 24,3% поступлений по этой группе налогов, - падение.

В 2016 году планируется собрать НДС на BYR 58 280,8 млрд, что на BYR 5 968,3 млрд, или на 11,4% больше, чем в 2015 году. Сумма акцизов уменьшится на BYR 183,7 млрд, или на 0,9%, до BYR 20 770,7 млрд. Это обусловлено планируемой заморозкой акцизов на спирт в течение I полугодия 2016 года, на пиво, бензин и дизельное топливо - в течение всего 2016 года.

Среди других налогов на товары (работы, услуги) в 2016 году ожидается рост поступлений от сбора на проезд иностранных автомобилей по дорогам (на BYR 22,7 млрд, или на 9,5%), специальным сборам и пошлинам (на BYR 42,1 млрд, или на 46,2%), экологическому налогу (на BYR 284,8 млрд, или на 42,0%), налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (на BYR 2 137,6 млрд, или на 73,7%).

Темп роста налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в 2016 году будет ниже, чем налоговых доходов в целом. От падения доходов от внешнеэкономической деятельности уберег прирост поступлений по вывозным таможенным пошлинам, в том числе, по экспортным пошлинам на нефтепродукты.

Прирост по вывозным таможенным пошлинам ожидается на 24,4% до BYR 31 653,9 млрд, на 17,6% до BYR 449,6 млрд - по ввозным таможенным пошлинам, которые уплачиваются на территории Беларуси и поступают в бюджет нашей страны.

Снижение поступлений от таможенных сборов и ввозных таможенных пошлин (кроме ввозных таможенных пошлин, уплаченных и зачисленных в рамках Договора о ЕАЭС) ожидается в 2,9 раза до BYR 852,0 млрд. На 16,5% до BYR 7 695,7 млрд снизятся поступления от ввозных, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин от государств ЕАЭС, на 10,5% до BYR 1,9 млрд - специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, уплаченных на территории Беларуси и уплаченных в бюджет Беларуси.

Объем поступлений в бюджет от других налогов, сборов и других налоговых доходов в 2016 году вырастет на BYR 1 365,2 млрд, или на 34,6%, до BYR 5 307,2 млрд. Наибольшее увеличение поступлений ожидается по госпошлинам - на BYR 1 361,0 млрд, или на 47,7%, до BYR 4 213,2 млрд.

2.3 Состав и структура неналоговых поступлений в республиканский бюджет за 2015 - 2016 года

Поступления от неналоговых доходов увеличатся в 2016 году на BYR 10 437,7 млрд, или на 54,1%, и составят BYR 29 730,0 млрд.

Структура планируемых поступлений за счет неналоговых доходов в 2016 году значительно отличается от 2015 года. На следующий год запланирован значительный рост прочих неналоговых доходов, их доля в общем объеме неналоговых доходов увеличится с 16,7% до 35,0%. При этом доля доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности снизится с 66,9% до 50,6%. Доли штрафов и удержаний и доходов от осуществления приносящей доходы деятельности останутся относительно стабильными.

Структура неналоговых доходов республиканского бюджета в 2015 и 2016 годах представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 Структура неналоговых доходов республиканского бюджета в 2015 и 2016 годах.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, вырастут на BYR 2 147,8 млрд, или на 16,7%, до BYR 15 045,2 млрд. При этом государство ожидает снижение суммы поступлений дивидендов по акциям и доходов от других форм участия в капитале на BYR 105,7 млрд, или на 0,9%. Одновременно на BYR 2 253,5 млрд, или в 2,3 раза, увеличатся доходы по процентам за пользование денежными средствами бюджетов.

Доходы от осуществления приносящей доходы деятельности в 2016 году должны вырасти на BYR 804,9 млрд, или на 35,3%, до BYR 3 082,4 млрд. Наибольший прирост внутри этой группы доходов бюджета ожидается по доходам от имущества, конфискованного и иным образом обращенного в доход государства - на BYR 297,3 млрд, или на 89,3%. Рост объема поступлений за счет компенсации расходов государства составит BYR 241,5 млрд, или на 29,2%, доходы от реализации имущества, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности - на BYR 204,4 млрд, или на 33,3%.

Запланированный на 2016 год объем поступлений за счет штрафов и удержаний составит BYR 1 203,1 млрд, что на BYR 316,5 млрд, или на 35,7%, больше, чем было запланировано на 2015 год. При этом поступления от штрафов увеличатся на BYR 318,7 млрд, или на 37,0%, а от удержаний - уменьшатся на 8,9% до BYR 22,5 млрд.

Прочие неналоговые доходы в 2016 году покажут позитивную динамику на BYR 7 168,5 млрд, или в 3,2 раза, они составят BYR 10 399,3 млрд. Из этой суммы доходы за возмещение потерь и вреда составят BYR 146,9 млрд (рост на BYR 9,0 млрд, или на 6,5%), а прочие неналоговые доходы - BYR 10 252,4 млрд (рост на BYR 7 159,5 млрд, или в 3,3 раза).

2.4 Состав и структура безвозмездных и иных поступлений в республиканский бюджет за 2015 - 2016 года

Сумма безвозмездных поступлений в республиканский бюджет в 2016 году составит BYR 9 368,0 млрд, что на BYR 70,1 млрд, или на 0,8% больше, чем было запланировано на 2015 год.

Структура безвозмездных поступлений в республиканский бюджет в 2016 году сохранится практически неизменной по сравнению с 2015 годом.

Структура безвозмездных поступлений в республиканский бюджет в 2015 и 2016 годах представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 Структура безвозмездных поступлений в республиканский бюджет в 2015 и 2016 годах

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Беларуси по-прежнему будут основным источником этого вида доходов бюджета. Они вырастут на BYR 70,1 млрд, или на 0,9%, до BYR 7 559,6 млрд. Безвозмездные поступления от иностранных государств в 2016 году останутся на уровне 2015 года - BYR 1 808,4 млрд.

Доходы государственных целевых бюджетных фондов составят в 2016 году BYR 5 745,3 млрд, что на BYR 1 143,1 млрд, или на 24,8%, больше, чем в 2015 году. Уменьшатся лишь поступления в фонд национального развития - на BYR 66,7 млрд, или на 7,7%, до BYR 799,5 млрд.

Основной прирост поступлений получит республиканский дорожный фонд, поступления в который вырастут на BYR 1 032,5 млрд, или на 34,6%, до BYR 4 012,5 млрд. Республиканский централизованный инновационный фонд по планам получит на BYR 177,3 млрд, или на 23,5%, больше средств, поступления в него составят BYR 933,3 млрд.

Таким образом, структура доходов республиканского бюджета в 2016 году по большей части не претерпит значительных изменений. Ожидается падение поступлений от акцизов (может быть связано со сжатием спроса), ввозных таможенных пошлин (падение объемов внешней торговли, дивидендов (падение прибыли предприятий). Наибольший рост доходов ожидается по прочим неналоговым доходам, налогу на добавленную стоимость, процентам за пользование денежными средствами бюджетов.

2.5 Исполнение доходной части республиканского бюджета за 2015 год

Доходы бюджетного сектора государственного управления за январь-ноябрь 2015 года сложились в сумме 332,4 трлн. рублей, или 88,1 процента уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 152,8 трлн. рублей, или 92,9 процента уточненного годового плана.

За январь-ноябрь 2015 года поступление НДС составило 67,8 трлн. рублей, или 88,4 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 17,7 трлн. рублей, или 90,0 процента уточненного годового плана. Поступление в Фонд социальной защиты населения составили 94,2 трлн. рублей, 81,4 процента утвержденного годового плана.

По состоянию на 1 декабря 2015 года задолженность по налогам и сборам составила 1,1 трлн. рублей.

Исполнение доходной часть республиканского бюджета в 2015 году представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Исполнение доходной части республиканского бюджета в 2015 году, млрд. рублей

Показатели	Уточненный план 2015 год	Исполнено за январь-ноябрь	В % к уточненному годовому плану
	Всего	Республиканский бюджет	Всего	Республиканский бюджет	Всего	Республиканский бюджет
Всего доходов	377396,9	164497,6	332438,6	152855,6	88,1	92,9
Из них:
Налог на прибыль	20614,8	7822,1	18224,8	6807,2	88,4	87,0
НДС	76313,8	52743,6	67798,9	46747,6	88,8	88,6
акцизы	19665,3	19665,3	17693,0	17693,0	90,0	90,0
Доходы от внешнеэкономической деятельности	37729,1	37729,1	354880	35488,0	94,1	94,1
Поступление в ФСЗН	115775,9	-	942242	-	81,4	-
Доходы Фонда универсального обслуживания	240	-	249,2	-	103,8	-
Превышение доходов над расходами(+) Дефицит(-)	9827,1	10374,3	21281,7	21716,4

Профицит бюджета сектора государственного управления за январь-ноябрь 2015 года сложился в сумме 21,3 трлн. рублей, или 2,7 процента к ВВП, профицит республиканского бюджета - 21,7 трлн. рублей, или 2,7 процента к ВВП. Сформированный профицит республиканского бюджета, главным образом, за счет вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты направлен на погашение государственного долга.

3. Перспективы развития формирования доходной части государственного бюджета Республики Беларусь

Бюджет Республики Беларусь на 2016 г. направлен на сохранение макроэкономической и социальной стабильности. Бюджет на 2016 г. сформирован с учетом условий (как внутренних, так и внешних), в которых работает наша экономика, а также исходя из имеющихся возможностей и перспектив ее развития. Бюджет направлен на сохранение макроэкономической и социальной стабильности, на решение приоритетных задач - оказание государственной поддержки реальному сектору экономики в виде возмещения процентных ставок по кредитам банков и поддержку экспорта, сохранение социального вектора бюджетных расходов и выполнение обязательств по погашению внешнего долга. В области налоговой политики в 2016 г. предусмотрены меры по повышению эффективности и сохранению стабильности налоговой системы, что позволит не увеличивать налоговую нагрузку на реальный сектор экономики. При этом ставки основных налогов и сборов не меняются".

На сегодня налоговые поступления составляют более 80 % доходной части республиканского бюджета. Корректировка налогового законодательства направлена на совершенствование порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и отдельных режимов налогообложения, а также оптимизацию налоговых льгот и отмену малоэффективных. Это, прежде всего, касается льгот по подоходному налогу, налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогов на землю и на недвижимость. Предусмотрены меры по совершенствованию налогового контроля и администрирования.

Таким образом, сохранены концептуальные подходы к формированию бюджета на 2016 г.

Налоговая система Республики Беларусь в 2016 г. будет оставаться стабильной.

По итогам 2015 г. более 70 % доходной части бюджета сформировано за счет доходов, контролируемых налоговыми органами. Показательно, что в последние годы растет доля платежей, которые поступают добровольно. Это отражает стратегию работы налоговых органов: чтобы доходы росли не за счет штрафных санкций, а добровольных поступлений. В то же время недобросовестные плательщики вычисляются с помощью информационных систем, программных продуктов, которые облегчают работу по привлечению их к ответственности.

Одной из главных задач для министерства в 2016 г. будит внедрение с 1 июля автоматизированной информационной системы счетов-фактур, внедрение электронных счетов-фактур для всех плательщиков НДС. С одной стороны, это упростит администрирование, этому будут способствовать в том числе встроенные виртуальные подсказки для плательщиков. С другой стороны, такая система повысит эффективность контроля в этой сфере, по итогам 2015 г. поступления НДС сформировали почти 25 % доходов консолидированного бюджета. Налоговые органы в 2015 г. привлекли 193,2 трлн руб. доходов консолидированного бюджета, в том числе республиканского бюджета - 86,7 трлн руб., местных бюджетов - 106,5 трлн. руб. Выполнение плановых показателей консолидированного бюджета обеспечено на 100,9 %, плановые назначения бюджетов всех уровней выполнены во всех инспекциях областного и районного звена. Сверх плана в бюджет поступило 1,7 трлн. руб.

Основной объем доходов консолидированного бюджета сформирован за счет поступлений от организаций - 182,2 млрд. руб. (или 94,3 %), в том числе от организаций госсектора поступило 96,4 трлн. руб.

План доходной части бюджета формирует Министерство финансов Республики Беларусь. На протяжении последних лет налоговая служба выполняла и перевыполняла этот показатель. В целом налоговая система на протяжении многих лет справлялась с задачами и вызовами, которые перед ней стояли.

Заключение

бюджет доход налоговый

Как следует из вышеприведенных теоретических и практических данных бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета является одним из основных инструментов экономической политики государства. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны.

С помощью формирования государственного бюджета правительственные структуры имеют возможность планомерно перераспределять национальный доход. Также государственный бюджет позволяет активно влиять на инвестиционную политику, экономическую активность субъектов хозяйствования, совершенствование структуры экономики, определяет развитие приоритетных отраслей экономики и народного хозяйства, стимулирует формирование социальной сферы.

Проведенный анализ теоретических основ бюджетирования и статистических данных по бюджетной политике Республики Беларусь позволяет сделать следующие рекомендации, которые позволят правительственным структурам совершенствовать бюджетную политику в Республике Беларусь, а также реализовать запланированные подходы по формированию основных доходных источников государственного бюджета:

· совершенствование налоговой политики,

· сокращение налоговой нагрузки,

· поиск новых, альтернативных источников формирования доходной части бюджета;

· использование резервов для пополнения доходной части бюджета.

Таким образом, государству необходимо обеспечить стабильные поступлений в бюджет и по возможности - снизить налоговое давление на экономику и ограничить его негативное воздействие на темпы роста производства, инвестиций и экспорта.

Также следует учитывать, что политика в области финансирования доходов бюджета должна основываться на использовании внутренних источников, что предполагает сокращение кредитования дефицита республиканского бюджета Национальным Банком, повышение эффективности рынка ГЦБ и совершенствование механизма управления внутренним долгом.

В рамках реформирования бюджетной политики правительству РБ необходимо продолжить работу по методическому совершенствованию бюджетного процесса, максимально использовать резервы для пополнения доходной части бюджета и при этом не оказывать дестимулирующего влияния на воспроизводственные процессы в народном хозяйстве. Бюджет республики и дальше должен играть важную социально - экономическую роль в стабилизации переходного периода. Главной же целью совершенствования бюджетной политики государства должно быть усиление ее стимулирующей функции для перехода экономики страны в постиндустриальную стадию развития в начале третьего тысячелетия.

Список использованных источников

1. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. М.: ИНФРА-М, 2010. - 192с.

2. Лемешевский И.М. Макроэкономика. (Экономическая теория. Часть 3). Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. - Мн.: ООО "ФУАинформ", 2009. - 576 с.

3. Головачев А.С. Макроэкономика: курс лекций / А.С. Головачев, И.В. Головачева. - 2-е изд., стер. - Мн.: Акад. упр. при президенте Респ. Беларусь, 2005. - 256с.

4. Пацкевич Л.П. Экономическая теория: курс лекций / Л.П. Пацкевич. - Мн.: Акад. упр. при президенте Респ. Беларусь, 2011. - 279с.

5. Фисенко, М.К. Финансовая система Беларуси: учеб. пособие/ М.К. Фисенко. - Минск: Соврем, шк., 2008. - 184 с.

6. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2007. - 360

7. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь 2013 год. / Главное управление бюджетной политики Министерства финансов Республики Беларусь. - Минск. [Электронный ресурс]

8. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь 2012 год. / Главное управление бюджетной политики Министерства финансов Республики Беларусь. - Минск. [Электронный ресурс]

9. "О республиканском бюджете на 2016 год" Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. №176-3. [Электронный ресурс]

10. "Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2015 год". Закон Республики Беларусь от 2015 г.

11. "О республиканском бюджете на 2016 год" Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. [Электронный ресурс]

12. "Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2015 год". Закон Республики Беларусь от 2016 г.

13. "О республиканском бюджете на 2016 год" Закон Республики Беларусь от 26 октября 2012 г. №432-З. [Электронный ресурс]

14. "Об уточнении отдельных показателей республиканского бюджета на 2013 год и внесении изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 14 марта 2013 г. №126". Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 2013 г. №576

15. Аналитическая информация об исполнении бюджета 2015 г. / Министерство финансов Республики Беларусь

16. Ермолович М. Рост доходов, ограничение расходов, социальная защита населения /М.Ермолович //Финансы, учет, аудит. - 2011. - №9. - С. 8-11

17. Харковец А. Финансовые инструменты на страже интересов Беларуси / А. Харковец // Финансы, учет, аудит. - 2013. - №1. - С. 6-11

18. Ермолович М. Гарантировать стабильность и сбалансированность / М. Ермолович // Финансы, учет, аудит. - 2013. - №11. - С. 12-14

19. Меры фискальные и стимулирующие. Главное управление налоговой политики и доходов бюджета министерства финансов. // Финансы, учет, аудит. - 2014. - №1. - С. 15-18

Размещено на Allbest.ru

...