Собираемость региональных налогов в Московской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сергиев Посад Министерство образования Московской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Московской области

«Московский областной профессиональный колледж»

Реферат

на тему «Собираемость региональных налогов в Московской области»

2016

Собираемость налогов - это один из критериев бюджетно-налоговой безопасности. налог собираемость поступление бюджет

Собираемость налогов в абсолютном выражении оценивается исходя из поступлений налогов в различных аспектах: в разрезе отдельных налогов, групп налогов, отдельных предприятий или групп предприятий, в отраслевом или региональном разрезе, по уровням бюджетной системы, в которую поступают налоги. Так, в налоговых органах формируются следующие" основные данные по всем зарегистрированным налогоплательщикам:

-начисленные (до начисленные) объемы налоговых обязательств;

-налоговые льготы по законодательству РК, региональному и местному законодательству;

-суммы уплаченных налогов, включая авансовые платежи и неденежные расчеты;

-начисленные и уплаченные пени и штрафы;

-величина и структура задолженности по каждому налогу.

Данные о поступлениях налогов, о состоянии задолженности, уплаченных пени и штрафов и задолженности по ним, о предоставленных льготах, о списании задолженности, в том числе в результате амнистий, -основные показатели собираемости в абсолютном выражении. В относительном выражении собираемость характеризуется сопоставлением величины исполненных налоговых обязательств к объему начисленных налогов. Различные модификации данного показателя представляют собой различные коэффициенты.

На собираемость влияют:

-степень развития налогового законодательства и банковской системы;

-сбалансированность регионального бюджета;

-эффективность работы фискальных органов и координация их деятельности;

-величина налогового бремени;

-уровень теневой экономики.

Показатели контрольной работы налоговых органов можно разделить на количественные и качественные (абсолютные и относительные).

Количественные (абсолютные) показатели характеризуют объем работы налоговых органов:

-сумма поступлений в бюджет налогов и сборов на контролируемой территорий - в целом и в разрезе бюджетов. На уровне отдельных хозяйствующих субъектов сбор налогов зависит от финансово-хозяйственного состояния предприятия, возможностей теневой деятельности и использования различных схем минимизации налогов;

-количество проведенных проверок, в том числе на одного инспектора;

-сумма до начисленных налогов и сборов в результате контрольной работы а также санкций - в целом и в разрезе бюджетов, категорий налогоплательщиков, видов проверок, характера платежа;

-сумма недоимки и задолженности по налогам - в целом и в разрезе бюджетов, а их динамика по сравнению с предыдущими периодами;

-количество налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых орга-нах, в том числе - дополнительно выявленных и поставленных на учет;

-количество налогоплательщиков, приходящихся на одного налогового инспектора - в разрезе организаций и физических лиц.

Количественные показатели определяются составом контролируемых налогоплательщиков, в том числе - наличием крупных налогоплательщиков. На качественные (относительные) показатели влияет в первую очередь состав налогоплательщиков, в плане соотношения организаций и физических лиц. На них большое воздействие оказывают также различия в нагрузке на одного инспектора.

К качественным (относительным) показателям относятся:

1. Уровень выполнения налоговыми органами прогнозных заданий за отчетный период. Процедура прогнозирования очень сложна.

2. Темпы роста платежей за отчетный период по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Рост налоговых платежей в значительной мере зависит от темпов роста экономики, налоговой базы, изменения законодательства, миграции крупных налогоплательщиков.

3. Отношение суммы фактически поступивших налоговых платежей к сумме начисленных платежей (показатель собираемости налогов на данной территории). Показатель учитывает только текущие налоговые платежи. Не учитываются долги, сформировавшиеся в прошлые годы.

4. Соотношение суммы платежей, до начисленной (фактически поступившей) в ходе контрольной работы, и суммы налоговых поступлений в бюджет за отчетный период. Характеризует эффективность контрольной работы с учетом реальной налоговой базы.

5. Процент взыскания до начисленных сумм (соотношение суммы фактически поступивших платежей в бюджет в результате контрольной работы к до начисленной сумме). Характеризует реальную эффективность контрольной работы.

6. Удельный вес проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства, в общем числе проверок.

7. Сумма доначислений на одну проверку (одного работника).

Уровень собираемости налогов зависит от различных условий и факторов, в числе которых:

1) платежеспособность налогоплательщика (в случае неплатежеспособности формируется недоимка как результат полной или частичной неуплаты налога);

2) изменение срока уплаты налога (в случае оформления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита текущие платежи отодвигаются на соответствующий срок);

3) налоговая дисциплина и законопослушность налогоплательщиков (в случае налогового правонарушения, выявленного в результате налогового контроля (занижение налоговой базы, сокрытие объекта налогообложения), производится дополнительное начисление налога, формирующее недоимку (пени и штрафы также начисляются, но при оценке налоговых обязательств они не учитываются)). В зависимости от уровня взысканных в отчетном году дополнительных начислений формируется недоимка (при полном их погашении недоимки не будет).

В Методических рекомендациях Минфина России по формированию доходов проекта федерального бюджета в числе показателей, используемых при прогнозировании налоговых поступлений, приводится уровень собираемости. Для его расчета рекомендуется использовать фактически сложившиеся показатели уровня собираемости за отчетный финансовый год по каждому виду федеральных налогов (в последние годы на уровне 95 - 99%).

При прогнозировании налоговых поступлений, учтенных в проекте федерального закона "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", уровень собираемости в расчетах был принят исходя из фактически сложившейся собираемости 2007 г. Такой же подход сохранился и при подготовке проекта федерального бюджета на следующую трехлетку, за исключением НДС, по которому уровень собираемости в расчетах был принят исходя из фактически сложившейся собираемости в 2008 г. - 91,3%.

В составе фактических налоговых поступлений за отчетный финансовый год отражаются поступления от погашения задолженности прошлых лет. Именно это обстоятельство способствует тому, что уровень собираемости нередко оказывается выше 100%. Например, собираемость налога на имущество организаций в Москве составила в 2008 г. 100,4%, а по транспортном налогу-104,9%. Налоговые органы осуществляют контроль соблюдения полноты и своевременности уплаты налогов на основе карточек лицевых счетов налогоплательщиков. Количество карточек зависит от того, какие налоги уплачивает налогоплательщик. Разноска платежей осуществляется по каждому налогу и каждому бюджету.

Повышение эффективности налогового контроля (в отличие от эффективности производства) не обязательно означает увеличение экономического эффекта при тех же затратах ресурсов. Длительность проверяемого объекта может быть оценена положительно (конечная цель налогового контроля - исключение или сведение к минимуму налоговых правонарушений), хотя это отрицательный результат с точки зрения экономического эффекта от затраченных ресурсов.

Важнейший критерий эффективности налоговой системы определяется мерой полноты поступлений налогов в бюджет, а основным показателем эффективности налоговой системы, полноты использования налогового потенциала в РК является собираемость налогов.

Следовательно, эффективность контрольной работы налоговых органов в целом можно измерить степенью выявления сокрытых налогов при их безусловном перечислении в бюджет. Ее количественным выражением является разность между ожидаемой и реально перечисленной в бюджет суммой налоговых платежей (резерв для доначислений в бюджет при налоговых проверках). Необходимо учитывать также затраты на налоговое администрирование: это позволит обеспечить соразмерность затрат и результатов. Объем выявленных нарушений может уменьшаться по мере повышения результативности.

Список литературы

1. http://www.dissercat.com/content/sobiraemost-nalogov-i-sborov-na-regionalnom-urovne-metodicheskie-podkhody

2. http://www.finconcept.ru/flines-706-2.html

3. http://blawg.ru/2007/06/25/sobiraemost-nalogov/

4. http://www.konspekt.biz/index.php?text=51547

5. http://www.konspekt.biz/index.php?text=51547

Размещено на Allbest.ru