Прямые налоги и их роль в доходах бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

Кубанский государственный технологический университет

(КубГТУ)

Реферат

по дисциплине: «Финансы»

на тему: «Прямые налоги и их роль в доходах бюджета»

Краснодар, 2016

Введение

Налоговый менеджмент является основополагающей составляющей всей итоговой политики, как на уровне государства, так и на уровне региона, отрасли, предприятий и физического лица плательщику налогов. Можно сказать, что налоговый менеджмент - это система правления процессами движения денежных средств от субъектов сферы «бизнес» к субъектам сферы «бюджет». налоговый менеджмент бизнес бюджет

Актуальность данного реферата в том, что налог - это не просто обязательный платеж юридического или физического лица в бюджет, это - неотъемлемый элемент финансового организма государства, сущность которого раскрывается в процессе кругооборота капитала и движения различных денежных потоков. Но для управления этими потоками нужно знать и владеть методами налогового менеджмента. В данной работе будут рассмотрены методы анализы, так как именно этот метод - налоговый анализ является начальной составляющей налогового менеджмента.

Цель данного реферата является теоретическое исследование методов анализа, применяемых в налоговом менеджменте.

В соответствие с данной целью выстроены следующие задачи:

- рассмотреть понятия методов анализа, применяемых в налоговом менеджменте;

- изучить виды налогового анализа;

- оценить значимость методов анализа в налоговом менеджменте.

В данной работе использовалась литература таких авторов как: Барулин С., Селезнева Н.Н.

1. Теоретические основы методов анализа, применяемых в налоговом менеджменте

1.1 Понятие метода анализа

Налоговый менеджмент - это система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с выбором налоговой системы, расчетом налоговых платежей, постоянным контролем за их осуществлением.

Методы корпоративного налогового менеджмента можно разделить на общие и специальные (методы управления налогово-финансовыми потоками).

К общим методам отнесены:

-расчетно-аналитический метод;

- нормативный метод;

- метод оптимизации плановых решений;

- балансовый метод;

- экономико-математические методы.

В число специальных методов вошли:

- методы анализа и оценки налогово-финансового состояния фирмы;

- методы постановки цели и задач;

- методы выбора способов налоговой оптимизации;

- методы налоговой оптимизации;

- методы установления степени достижения цели [1].

При этом с позиции системы корпоративного налогового менеджмента существует три блока взаимосвязанных управленческих действий:

- налоговое планирование;

- налоговое регулирование;

- налоговый контроль.

Каждому из этих блоков присущи свои этапы, и каждому этапу соответствуют свои методы, в число которых предложено включить:

- методы анализа и оценки налогово-финансового состояния фирмы;

- методы постановки цели и задач;

- методы выбора способов налоговой оптимизации;

- методы налоговой оптимизации;

- методы установления степени достижения цели.

Из вышесказанного следует, что начальной составляющей налогового менеджмента является налоговый анализ, основанный на общеэкономическом анализе. Методы анализа входят как в налоговое планирование, так и в налоговый контроль и являются специальными методами налогового менеджмента.

В широком смысле слова анализ - это метод, в основе которого лежит процесс разложения предмета на составные части. Когда ученый пользуется методом анализа, он мысленно разделяет изучаемый объект, то есть, выясняет, из каких частей он состоит, каковы его свойства и признаки.

Экономический анализ - это способ познания предметов, окружающей среды, базирующийся на расчленении целого на составляющие элементы, и изучения их многовариантных связей и зависимостей. Особенностью экономического анализа является то, что он относится к абстрактно-логическому методу изучений экономических явлений, т. е. его основной чертой является абстракция.

В зависимости от уровня, на котором проводится анализ, его подразделяют на следующие:

- общетеоретический экономический анализ, изучающий события и явления, разные экономические процессы на макроэкономическом уровне, т. е. на уровне национальной экономической системы или отдельных ее частей; подразделов, отраслей;

- анализ хозяйственной деятельности, осуществляющийся на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне предприятий, фирм, организаций, для изучения экономических явлений, тенденций этих субъектов хозяйствования.

Налоговый анализ представляет собой изучение действующей системы налогообложения, определение тенденций ее развития, расчеты влияния разных составляющих на конечные результаты деятельности предприятия или государства (базируется на результатах фискального мониторинга).

На макроэкономическом уровне сущность налогового анализа состоит в определении структуры бюджета страны и части в нем налоговых платежей, общих тенденций изменения налогов, их динамики, составляющих, влияющих на размеры налоговой части бюджета, и выявлении негативных черт государственной налоговой системы.

На микроэкономическом уровне содержанием налогового анализа является определение динамики налоговых платежей за установленный период, складывающихся тенденций, структуры и состава налоговых платежей и возможностей их изменения для предприятий, фирм и т. д.

Рассмотрев понятие налогового анализа и понятие методов анализа как отдельной категории, перейдем к изучению видам налогового анализа.

1.2 Виды налогового анализа

Как и анализ любой экономической деятельности, все виды налогового анализа можно классифицировать в зависимости от различных признаков.

1. По признаку времени. В зависимости от этого признака выделяют два вида анализа:

- предварительный (иногда его называют перспективный), проводимый на стадии разработки плана налоговых платежей до их оплаты. Имеет большое значение для принятия управленческих решении и дает возможность определить эффективность разных вариантов и выбрать лучшие.

Этот анализ можно также использовать не только для определения перспективы, но и оптимального варианта плана.

- ретроспективный (прошлый, исторический) - осуществляется после того, как какое-либо явление уже состоялось.

На государственном уровне - это анализ бюджета страны, структуры его доходной части и ее главной составляющей - налоговых поступлений за отчетный период.

Для предприятий это может быть анализ налоговых платежей не только после окончания финансового года, но и за полгода, по кварталам и месяцам или по окончании сроков уплаты отдельных видов налогов.

В свою очередь этот анализ подразделяется на:

- оперативный (ситуационный), проводимый сразу после завершения хозяйственной операции, окончания экономического явления или при смене экономической ситуации.

Его цель - оперативное выявление процессов, влияющих на хозяйственную деятельность. К этим ситуациям можно отнести изменения в законодательстве, связанные с налогообложением (введение нового налогу, отмена льгот по отдельным налогам, изменение станок налогообложения и т. д.). Главная задача этого анализа изучение, влияния внешних источников и оперативное реагирование;

- итоговый (заключительный), осуществляемый компанией за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год) При этом всесторонне анализируется вся налоговая система предприятия, все налоговые платежи в комплексе, т. е. дается полная оценка деятельности предприятия в этом направлении.

2. В зависимости от объекта управления (хозяйствования). Этот вид анализа зависит от системы управления и тех подсистем, которые в нее входят: техники, технологии, экономики, организации производства, социальных условий труда, природоохранных мероприятий и т. п. Налоговый анализ относится к сфере экономической деятельности. По этому признаку выделяют такие его виды:

- финансово-экономический анализ, который проводят финансовые и налоговые службы предприятия, его экономические подразделения. Особое внимание уделяется результатам налоговой деятельности, оперативности налоговых платежей и налоговой системы в целом, определению резервов снижения налоговой нагрузки, уменьшению уплаты общей суммы налогов (при соблюдении налогового законодательства) и повышению прибыльности предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский) анализ, который представляет собой экспертную диагностику налоговых платежей, проводится независимыми аудиторскими службами;

- социально-экономический анализ, состоящий в изучении взаимосвязи экономических и социальных проблем. Может изучать влияние применяемой налоговой системы на социальное состояние работников;

- экономико-статистический анализ, который проводится, как правило, органами статистики на разных уровнях управления. Например, на уровне государства изучаются общественные явления, общее состояние и тенденции по уплате налогов населением (налога на доходы физических лиц, налога совладельцев транспортных средств и т. п.).

На уровне предприятия изучаются полнота уплаты налогов предприятиями, уплата всеми предприятиями отдельных видов налогов (НДС, акцизного сбора и т. д.);

- маркетинговый анализ, проводимый службами маркетинга и экономическими службами. При этом изучаются состояние рынка, спрос, предложение, связи между изменениями, происходящими на рынке товаров и услуг, и взаимосвязь между увеличением реализации отдельных товаров и изменениями в уплате налогов предприятием. В конечном итоге этот анализ помогает определить ассортимент продукции, которая даст возможность предприятию увеличивать объёмы производства, прибыльность и одновременно сокращать сумму уплачиваемых налогов (например, производство или реализация товаров, предоставление услуг или выполнение работ имеющих налоговые льготы);

- экономико-экологический анализ, который на государственном уровне дает возможность сопоставлять вред, наносимый окружающей среде, размером экологического налога, уплачиваемым приятиями, определить степень покрытия потерь природы. На уровне предприятия этот анализ проводится при уплате соответствующего налога, сопоставляются его

изменения с увеличением вреда, наносимого предприятием окружающей среде.

3. В зависимости от методики изучения объекта:

- сравнительный - наипростейший вид анализа, сущность которого состоит в проведении сравнения данных по всем налоговым, их общей структуры и отдельных платежей за отчетный период с предыдущим периодом или с показателями запланированного периода. С помощью сравнительного анализа можно определить динамику изменения налоговых платежей за определенное время. При этом главным является определение базы для его проведения;

- факторной анализ, состоящий в определении показателей влияющих на размер налоговых платежей, и их количественного влияния. На конечном этапе факторного анализа эти показатели ранжируются в зависимости от влияния на налоговые платежи как по предприятию в целом, так и по отдельным налогам;

- вспомогательный (экспресс-анализ), который представляет собой способ установления характера нарушения обычного хода экономических процессов на основании типовых признаков характерных только для этого нарушения (например, увеличена численности наёмных работников при неизменной продуктивности труда приводит к увеличению фонда оплаты труда и, соответственно увеличивает отчисления на социальные мероприятия);

- маржинальный анализ, базирующийся на оценке и обосновании эффективных управленческих решений в налоговом менеджменте на основании причинно-следственной взаимосвязи между объектами реализации, себестоимостью, прибылью и размерами налоговых платежей (при этом затраты предприятия подразделяются на условно постоянные и переменные);

- экономико-математический анализ, который состоит в том что определяются взаимосвязи между размерами налоговых платежей и другими показателями финансово-хозяйственной деятельности нарабатываются экономико-математические модели этих связей, которые в дальнейшем используются при расчете разных плановых документов и определении экономической и налоговой стратегий. Наибольшего эффекта он достигает при применении компьютеров;

- функционально-стоимостный анализ, состоящий в определении резервов. Базой для проведения этого анализа являются: функции, которые выполняет предприятие в зависимости от его жизненного цикла или жизненного цикла продукции; результаты (с учетом минимизации затрат); налоговые платежи, имеющие при этом тенденцию к оптимизации;

- схоластический (дисперсный или корреляционный) метод, который в некоторых случаях считают отдельным подвидом факторного анализа. Он используется при определении схоластических зависимостей между исследуемыми явлениями процессами хозяйственной деятельности (например, взаимосвязи между эффективной ставкой налогообложения плательщика и поступлениями в бюджет или налоговой ставкой предприятия и его прибыльностью).

4. В зависимости от охвата изучаемых объектов анализ подразделяется:

- общий анализ, охватывающий комплексно весь объект налогообложения. Окончательные выводы делаются также по всему объекту;

- выборочный анализ, проводимый на основании финансовой статистической и бухгалтерской отчетности по отдельному налогу или группе налогов, т.е. какой либо части всех налоговых платежей (прямых и непрямых налогов и т.п.

5. В зависимости от содержания программы:

- комплексный, состоящий во всесторонности проведения аналитических исследований всей совокупности налоговых платежей, обязательных отчислений и сборов.

Перечислив виды анализа, применяемые в налоговом менеджменте, можно сказать, что каждый вид анализа следует подбирать под сложившуюся ситуацию. От данного выбора зависит, насколько правильны будут в дальнейшем управленческие решения.

2. Роль методов анализа, применяемых в налоговом менеджменте

Изучение зарубежного опыта взаимодействия государственного и корпоративного менеджмента показало, что во многих странах исходят из предпосылки наиболее эффективного расходования ресурсов налоговых органов и максимальной результативности и адресности налоговых проверок. В связи с этим за рубежом используют методы, позволяющие до проведения выездной налоговой проверки ранжировать налогоплательщиков по степени риска несоблюдения налогового законодательства.

В связи с этим в ряде стран широкое распространение получили методы, основанные на финансовом анализе деятельности предприятий-налогоплателыциков в целях выявления отклонения от среднеотраслевых или других "эталонных" показателей и трендов. В частности, к методам анализа, наиболее широко применяемым в международной практике налогового администрирования, относятся следующие:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ.

В свою очередь это говорит о том, что анализ как метод в налоговом менеджменте является первоочередным, следовательно, от такого насколько правильно проведен анализ зависит в данном случае количество предприятий - налогоплательщиков, отклоняющихся от среднеотраслевых показателей. Таким образом, снизится результативность налоговых проверок.

Как известно из главы первой, методы анализа входят как налоговое планирование, так и в налоговый контроль. Данные управленческие действия описываются в корпоративном налоговом менеджменте.

Рассмотрение методики налогового планирования начинается с этапа анализа и оценки текущего налогово-финансового состояния фирмы. На данном этапе предложено использовать методы финансового анализа, конкретная совокупность которых зависит от исследуемого хозяйственного субъекта. Рассматриваются результаты научных исследований отчетных аналитических данных, определении негативных и позитивных черт налогообложения в текущем году, их влияния на различные направления экономической деятельности. Примером могут служить темпы роста инвестирования, различные изменения в отрасли, соотношение уровня доходов в разных регионах государства, между разными слоями населения, между предприятиями разных направлений хозяйственной деятельности и т. п. И уже на основе данного анализа фирма ставит цель то есть определение того будущего налогово-финансового состояния фирмы, которого необходимо достичь. Постановка цели налогового планирования напрямую зависит от оценки налогово-финансового состояния организации, данной в результате проведенного анализа.

В отношении методов налогового контроля можно построить зависимость этих методов от этапов данного системного звена корпоративного налогового менеджмента.

К этапам налогового контроля относятся следующие совокупности управленческих действий: формулирование задач; опять-таки анализ и оценка результатов налогового регулирования; установление степени достижения запланированной цели.

На этапе налогового контроля процесс управления налогами на фирме не заканчивается, он лишь возвращается к своим "истокам", а именно - к налоговому планированию, а, следовательно «правильно ли дан анализ» на первом этапе.

Таким образом, налоговый анализ - важнейшая составляющая всей системы управления производством, действенный способ поиска резервов повышения прибыльности предприятия и разработки научно-обоснованных управленческих решений.

Заключение

Итак, в данной работе были рассмотрены понятия методов анализа, применяемых в налоговом менеджменте, изучены виды налогового анализа, оценена значимость методов анализа в налоговом менеджменте.

Таким образом, можно сделать вывод, что:

- перечислив виды анализа, применяемые в налоговом менеджменте, можно сказать, что каждый вид анализа следует подбирать под сложившуюся ситуацию. От данного выбора зависит, насколько правильны будут в дальнейшем управленческие решения;

- начальной составляющей налогового менеджмента является налоговый анализ, основанный на общеэкономическом анализе. Методы анализа входят как в налоговое планирование, так и в налоговый контроль и являются специальными методами налогового менеджмента;

- налоговый анализ - важнейшее звено всей системы управления производством, действенный способ поиска резервов повышения прибыльности предприятия и разработки научно-обоснованных управленческих решений.

Список использованных источников

1. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет.- М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 2015, 381 с.

2. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2011.

3.Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение», учебник - М. :Цифра - М; 2014 - 576с.

4. Барулин С.В. Налоговый менеджмент. - М.: Омега - Л, 2015.

5. Статья Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом//Всероссийский экономический журнал № 1// 2014//

6. www.dic.academic.ru Современный экономический словарь, дата обращения 23.09.2015

Размещено на Allbest.ru