Автор

Визначення поняття

Бірман О.М.

Виражена в грошах частина національного доходу, сконцентрована безпосередньо в державі чи підприємствах для використання на цілі розширеного відтворення і на загальнодержавні потреби.

Бурковський В.В.

Грошові кошти, акумульовані в фондах цільового призначення для здійснення відповідних витрат.

Василик О.Д.

Грошові заощадження і доходи, що створюються в процесі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту й зосереджуються у відповідних фондах для забезпечення безперервності розширеного відтворення та задоволення інших суспільних потреб.

Гуйда Т.В.

Сукупність доходів, відрахувань та надходжень, що перебувають у розпорядженні підприємств, організацій та держави і спрямовуються на задоволення суспільних потреб з метою розширення виробництва і зростання матеріального добробуту суспільства.

Завгородній Т., Вознюк Г., Смовженко Т.

Сукупність грошових коштів, що перебувають у розпорядженні держави та суб'єктів господарювання.

Колесникова В.

Податки і збори, одержані державою в процесі розподілу й перерозподілу валової доданої вартості, податки на споживання, неподаткові надходження та надходження від реалізації права власності держави, акумульовані в бюджетних цільових грошових фондах.

Коробов М.Я.

Централізовані й децентралізовані грошові фонди цільового призначення, які формуються в процесі розподілу й перерозподілу національного багатства, сукупного суспільного продукту і національного доходу й призначаються для використання відповідно із завданнями соціально-економічного розвитку суспільства та окремих підприємств.

Павлова Л.Н.

Грошові засоби, що забезпечені мобільними матеріальними цінностями і акумулюються державою після того як повністю завершене відшкодування всіх затрат, що породжені простим відтворенням

Сичов М.Г.

Грошові нагромадження у формі грошових фондів, які створюються підприємствами, об'єднаннями, організаціями, державою в порядку розподілу й перерозподілу суспільного продуту і національного доходу.

Шерменьова М.К

Утворювані та використовувані підприємствами, об'єднаннями, організаціями і державою грошові фонди.

Павлюк К.В.

Грошові нагромадження і доходи, які створюються у процесі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту й зосереджуються у відповідних фондах для забезпечення безперервності розширеного відтворення й задоволення інших суспільних потреб.

Терміни і поняття

Визначення терміну / поняття

Джерело

Бюджет

План формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються відповідно органами державної влади, органами влади Автономної Республіки Крим, органами місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду.

Бюджетний кодекс України

Видатки бюджету

Кошти, спрямовані на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом. До видатків бюджету не належать: погашення боргу; надання кредитів з бюджету; розміщення бюджетних коштів на депозитах; придбання цінних паперів; повернення надміру сплачених до бюджету сум податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бюджету, проведення їх бюджетного відшкодування.

Бюджетний кодекс України

Державний борг

Загальна сума боргових зобов'язань держави з повернення отриманих та непогашених кредитів (позик) станом на звітну дату, що виникають внаслідок державного запозичення.

Бюджетний кодекс України

Державний кредит

Cукупність економічних відносин, що виникають між державою та фізичними або юридичними особами стосовно питання мобілізації додаткових грошових коштів на кредитній основі, тобто на умовах зворотності, строковості та платності, в процесі формування загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, в яких держава може бути позичальником, кредитором або гарантом.

Фінанси: Навч. посіб. / О.П. Близнюк, Л.І. Лачкова, В.І. Оспіщев та ін.; Заред В.І. Оспіщева. -- К.: Знання, 2006.-- 415 с.

Державні фінанси

Грошові потоки, що відображають відносини перерозподілу ВВП і формування державних фінансових ресурсів, в розрізі двох груп: централізованих і децентралізованих.

Фінанси: Навч. посібник / Загорський B.C., Вовчак О.Д., Благун І.Г., Чуй І. Р. - [2-ге вид., стер.]. - К.: Знання, 2008. - 247 с.

Доходи бюджету

Податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, плату за надання адміністративних послуг, власні надходження бюджетних установ).

Бюджетний кодекс України

Кошторис

Основний плановий фінансовий документ бюджетної установи, яким на бюджетний період встановлюються повноваження щодо отримання надходжень і розподіл бюджетних асигнувань на взяття бюджетних зобов'язань та здійснення платежів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення результатів, визначених відповідно до бюджетних призначень;

Бюджетний кодекс України

Місцеві бюджети

Бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети та бюджети місцевого самоврядування.

Бюджетний кодекс України

Надходження бюджету

Доходи бюджету, повернення кредитів до бюджету, кошти від державних (місцевих) запозичень, кошти від приватизації державного майна (щодо державного бюджету), повернення бюджетних коштів з депозитів, надходження внаслідок продажу/пред'явлення цінних паперів.

Бюджетний кодекс України

Податки

Фінансові відносини між державою та платниками податків з приводку примусового відчуження частки знов утвореної вартості з метою формування централізованих фондів грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.

Милявська Е.П., Сердюк О.М. Податкова система: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К.: Слово, 2005. - 336 с.

Трансферти

Асигнування, які виділяються з бюджету на задоволення пріоритетних державних потреб і мають цільове призначення.

Податковий кодекс України

Фонди цільового призначення

Централізовані фонди грошових коштів, що утворюються поза державним бюджетом для реалізації прав громадян на пенсійне і соціальне забезпечення та соціальне страхування.

Юхименко П.І., Федосов В.М., Лазебник Л.Л. та ін.. Теорія фінансів: В.М. Федосова,Центр учбової літератури, 2010. - 576 с.

Показники

2006

2008

2010

2011

2012

2013

(звіт)

(факт)

(очікуване)

(прогноз)

(прогноз)

(прогноз)

І. Ресурси бюджетів

186273,7

235 427,7

306 410,4

413 609,2

443 841,4

470 298,4

доходи бюджетів

171811,5

219 936,5

280 116,0

372 529,1

359 365,5

359 999,8

надходження від приватизації державного майна

558,8

2 458,8

8 924,1

8 501,2

10 000,0

10 000,0

залучення коштів на зовнішньому ринку

10278,5

8 411,6

8 098,0

16 557,9

15 543,1

43 008,9

залучення коштів на внутрішньому ринку

1587,7

3 738,0

7 776,0

13 758,7

104 872,0

48 587,5

повернення кредитів

885,3

1 190,0

1 567,7

2 582,4

4 550,8

9 185,4

фінансування за активними операціями

1151,9

-307,2

-71,4

-320,0

-50 490,0

-483,2

ІІ. Ресурси підприємств і організацій, всього

129670,5

163 264,4

220 204,4

269 977,5

203 941,2

163 567,4

у тому числі

прибуток після сплати податку

46421,3

84 416,4

145 600,0

187 300,0

89 637,1

53 227,9

амортизаційні відрахування

83249,2

78 848,0

74 604,4

82 677,5

114 304,1

110 339,5

ІІІ. Ресурси фондів (без коштів, що спрямовуються з державного бюджету), всього

68480,7

87 655,1

118 115,7

173 270,1

136 098,2

164 579,6

з них

власні доходи Пенсійного фонду

56585,5

75 534,0

101 836,1

150 178,0

117 177,8

142 764,6

доходи Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

6381,1

5 483,4

7 662,3

9 500,0

7 758,1

8 125,0

доходи Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України

2439,5

3 020,0

3 869,7

6 135,0

4 377,6

5 765,4

доходи Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

3074,6

3 617,7

4 747,6

7 457,1

6 784,7

7 924,6

ІV. Довгострокові кредитні ресурси на розвиток економіки, надані комерційними банками України

70434

115 267,0

140 165,0

168 200,0

60 600,0

62 000,0

V. Кошти іноземних інвесторів на розвиток економіки

21694,3

25 250,0

49 300,0

51 975,0

60 000,0

47 700,0

ВСЬОГО РЕСУРСІВ

476553,2

626 864,2

834 195,5

1 077 031,8

904 480,8

908 145,4

Напрями використання ресурсів:

І. Використання ресурсів бюджетів

186273,6

235 427,7

306 410,4

413 609,2

443 841,4

470 298,4

видатки бюджетів

175284,3

226 054,4

296 128,6

386 615,7

398 945,6

400 483,8

погашення основної суми зовнішнього боргу

5685,5

4 103,7

2 289,8

8 542,9

11 473,3

24 747,4

погашення основної суми внутрішнього боргу

4190,5

2 495,8

3 614,7

12 574,7

21 703,6

37 522,8

надання кредитів

1113,3

2 773,8

4 377,3

5 876,0

11 718,9

7 544,4

ІІ. Видатки підприємств і організацій, всього

129670,5

163 264,4

220 204,4

269 977,5

203 941,2

163 567,4

у тому числі

кошти, що залишаються у розпорядженні підприємств (прибуток після сплати податку та амортизаційні відрахування)

129670,5

163 264,4

220 204,4

269 977,5

203 941,2

163 567,4

ІІІ. Видатки фондів (без коштів, що спрямовуються з державного бюджету), всього

68321,2

83 341,5

122 224,8

173 000,0

136 009,4

164 579,6

з них

власні видатки Пенсійного фонду

56585,5

71 681,2

106 167,0

150 178,0

117 177,8

142 764,6

видатки Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

6430,5

5 223,0

7 303,6

9 500,0

7 758,1

8 125,0

видатки Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України

2346,4

2 977,8

3 856,6

6 135,0

4 377,6

5 765,4

видатки Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

2958,8

3 459,5

4 897,6

7 187,0

6 695,9

7 924,6

ІV. Видатки на реалізацію національних програм розвитку економіки за рахунок довгострокових кредитів

70434

115 267,0

140 165,0

168 200,0

60 600,0

62 000,0

V. Витрати іноземних інвесторів на розвиток економіки

21649,4

25 250,0

49 300,0

51 975,0

60 000,0

47 700,0

ВСЬОГО ВИДАТКІВ

476393,6

622 550,6

838 304,6

1 076 761,7

904 392,0

908 145,4

САЛЬДО

159,6

4 313,6

-4 109,1

270,1

88,8

0,0

Показник

Формула розрахунку

Темп приросту - це показник ряду динаміки, який показує на скільки відсотків змінився поточний рівень показника, порівняно з попереднім або базовим періодом.

, де

Y1 - рівень аналізованого періоду;

Y0 - рівень попереднього (базового) періоду.

Відносна величина виконання плану характеризує, у скільки разів або на скільки процентів фактичне значення показника більше або менше запланованого.

, де

П - планове значення показника;

Ф - фактичне значення показника.

Відносна величина структури характеризує співвідношення частини та цілого. Вона показує, яку частину або скільки відсотків становить частина від загального підсумку.

Питання, які підлягали аналізу

Виявлені явища, факти, процеси, тенденції

1. Сутність фінансових ресурсів.

Не існує єдиного встановленого законодавством визначення фінансових ресурсів. Немає обґрунтованих однозначних джерел формування та шляхів використання фінансових ресурсів.

2. Структура джерел формування фінансових ресурсів України.

Фінансові ресурси України за першим підходом формуються за рахунок прибутку, прямих та непрямих податків, відрахувань на соціальні цілі, доходів від зовнішньоекономічної діяльності та амортизаційних відрахувань. Найбільшу питому вагу мають прибуток та прямі й непрямі податки.

3. Структура використання фінансових ресурсів України.

Фінансові ресурси України за першим підходом використовуються на розвиток економіки, соціальні цілі, оборону та зовнішньоекономічну діяльність. Найбільшу питому вагу мають витрати на розвиток економіки та соціальні цілі.

3. Баланс фінансових ресурсів і витрат держави як фінансовий документ обліку фінансових ресурсів України.

За даним документом формування та використання фінансових ресурсів України включає формування та використання ресурсів бюджетів, підприємств та організацій, фондів та кредитів українських та іноземних інвесторів. Баланс складається нерегулярно, більшість даних є прогнозованими.

4. Фінансові ресурси Державного бюджету України.

Фінансові ресурси Держбюджету формуються за рахунок власних доходів, запозичень та доходів від приватизації майна, повернутих кредитів та надходжень для фінансування бюджету. Фінансові ресурси використовуються на видатки бюджету, погашення державного боргу та придбання цінних паперів та надання кредитів. Серед проблем Державного бюджету є його розбалансованість та невиконання бюджетних програм.

5. Фінансові ресурси Пенсійного фонду України.

До балансу фінансових ресурсів і витрат держави включаються власні доходи і витрати Пенсійного фонду. За фактичними даними видно, що доходи фонду мають тенденцію до зростання, в той час як обсяги видатків не прогнозовано змінюються. Суттєвою проблемою є розбалансованість Пенсійного фонду.

Виявлені явища, факти, процеси, тенденції

Інтерпретація (якісна оцінка, причини виникнення, вплив, наслідки)

1. В законодавстві немає визначення фінансових ресурсів та не описано джерела їх формування та шляхи використання.

Причиною даного явища є недосконале законодавство. Через відсутність даного поняття у законодавстві фінансові ресурси не є однозначною категорією, а отже, й не піддаються кількісному опису та обліку, що є підґрунтям для нераціонального використання фінансових ресурсів та різноманітних махінацій.

2. Неперіодичність та несвоєчасність складання Балансу фінансових ресурсів і витрат держави. Прогнозований характер даних.

Причиною цього є відсутність закону, який зобов'язує регулярно складати Баланс (є лише рекомендація), а також невідповідність складових балансу сучасним документам (наприклад, Бюджету України). Як наслідок, відсутність контролю за раціональним використанням ресурсів.

3. Розбалансованість Державного бюджету України.

Причинами можуть бути необґрунтований та нераціональний план Державного бюджету; відсутність якісного контролю за дохідною частиною бюджету; неефективність бюджетної політики в цілому. Як наслідок, з'являється дефіцит, який покривається державним боргом. Це підриває соціальну та економічну стабільність і фінансову безпеку держави.

4. Невиконання планів Державного бюджету України.

Причина - нераціональність закладених у плані вимог, недостатній контроль за виконанням, неефективність макроекономічного прогнозування та неефективність бюджетної політики в цілому. Наслідком може бути розбалансованість бюджету, неможливість прогнозування економічних процесів, нестабільність економіки й кризові явища.

5. Розбалансованість бюджету Пенсійного фонду України.

Причинами є низька частка працездатних та висока частка непрацездатних, високий рівень безробіття, високий рівень неофіційно працюючого населення, тіньова зарплата, а також недосконалість бюджетної системи. Наслідками розбалансованості бюджету можуть стати зростання видатків Державного бюджету та соціальна напруженість.

Виявлені в ході дослідження проблеми

Пропозиції щодо вирішення

1. В законодавстві відсутнє визначення фінансових ресурсів та не обґрунтовано джерела їх формування та шляхи використання.

Створення Закону України «Про фінансові ресурси», в якому навести визначення фінансових ресурсів як «грошових нагромаджень і доходів, які створюються у процесі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту й зосереджуються у відповідних фондах для забезпечення безперервності розширеного відтворення й задоволення інших суспільних потреб». Пропонується також в даному законі обґрунтувати та виокремити складові фінансових ресурсів держави. Пропонується виділити такі складові: державний бюджет; фонди цільового призначення; державний кредит; фінанси державного сектора. Також варто навести однозначне визначення даних складових, джерела їх формування та використання, залучивши кваліфікованих юристів.

2. Неперіодичність та несвоєчасність складання Балансу фінансових ресурсів і витрат держави. Прогнозований характер даних. Невідповідність Балансу сучасним вимогам економічного обліку.

До Закону України «Про фінансові ресурси» внести пункт «Зведений баланс фінансових ресурсів», в якому чітко обґрунтувати його сутність, визначити форму та призначити відповідальну урядову структуру. У додатках до закону навести методику розрахунку складових Зведеного балансу фінансових ресурсів.

3. Нераціональне використання фінансових ресурсів економікою в цілому.

Відмова від невиправданого форсування розвитку соціально-споживчої сфери на користь збільшення обсягу капітальних витрат:

- Уповільнення темпів зростання видатків на заробітну плату за оптимізації і скорочення посад у системі державної служби;

- Модернізація системи оплати праці на принципах прозорості та відповідності рівню кваліфікації й відповідальності;

- Упорядкування трансфертів, субсидій, будь-яких соціальних пільг у напрямі підвищення їх адресності, цільового призначення та економічної обґрунтованості

4. Нераціональна система видатків як причина розбалансованості Державного бюджету України.

- Зменшення видатків на утримання адміністративного апарату;

- Збільшення видатків на розвиток державних підприємств, часткова приватизація;

- Раціоналізація видатків на соціальну сферу, підтримка благодійності на державному рівні;

- Організація контролю за використанням бюджетних ресурсів;

- Затвердження обґрунтованого бюджету.

5. Нераціональна система доходів як причина розбалансованості Державного бюджету України.

- Продовження терміну проведення податкових перевірок залежно від обороту підприємства;

- Підвищення рівня технічного забезпечення інспекторів;

- Введення податкової історії для кожного платника, в якій би зазначалася основна інформація щодо своєчасності та повноти розрахунків з бюджетом;

- Законодавчого встановлення відповідальності для банків, які покривають боржників та неплатників;

- Застосування жорстких заходів впливу до всіх без винятку неплатників;

- Закріплення певного відсотку відрахувань від загальнодержавних податків за місцевими бюджетами для підвищення рівня їх зацікавленості у якісному контролі за сплатою податків на їх території;

- Розробки та запровадження довідника доходності різних видів діяльності.

6. Розбалансованість Пенсійного фонду України.

Зниження платежів та жорсткий контроль за виплатами збільшить надходження До Пенсійного фонду. Перехід до трирівневої пенсійної системи знизить тягар на Пенсійний фонд.