Понятие о налоговых каникулах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Бузулукский финансово-экономический колледж - филиал Финуниверситета

Творческая работа

на тему: «Понятие о налоговых каникулах»

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Выполнила: Полякова Ирина

Проверила: Дедловская Елена Геннадьевна

Бузулук 2016

1. Что такое налоговые каникулы

4 декабря 2014 года, в Послании Президента Федеральному Собранию Владимиром Путиным было озвучено предложение о введении надзорных и налоговых каникул для представителей малого бизнеса. А всего через несколько дней, 16 декабря, Госдума приняла в третьем чтении соответствующий законопроект № 634370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В энциклопедическом словаре экономики и права дается такое определение этому понятию: «налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога».

Иными словами, суть налоговых каникул состоит в полном освобождении налогоплательщика от уплаты налогов. Налоговые каникулы предоставляются, как правило, тем налогоплательщикам, которые только начинают свою коммерческую деятельность. Именно для них налоговое бремя в первые годы деятельности очень часто бывает велико и даже губительно. Не выдержав налоговой нагрузки, молодое предприятие может просто перестать существовать. А в результате бюджет лишится части налоговых поступлений. Это экономически недальновидно.И напротив, предоставив налоговые каникулы новой фирме на первые годы, существует большая вероятность того, что она окрепнет, станет успешной и прибыльной.

2. Действия предпринимателя при получении освобождения от налогов в виде налоговых каникул

Чтобы воспользоваться данной мерой поддержки, нужно сделать следующее:

· обратиться в ФНС напрямую или узнать посредством интернета на официальном сайте nalog.ru о том, используется ли этот вид льготы для ИП в вашем регионе, и попадает ли осуществляемый вами вид деятельности под действие пониженной ставки;

· подготовить стандартный пакет документов, необходимых для регистрации;

· заполнить заявление на получение патента -- если планируется использование ПСН, и подать его в ФНС вместе с регистрационными документами;

· заполнить уведомление о переходе на УСН - если ИП собирается работать на упрощенном режиме, и подать его в ФНС не позднее 30 дней с момента регистрации.

3. Требования для предоставления налоговых каникул. Как они действуют

Требования для предоставления налоговых каникул:

· бизнесмен должен зарегистрироваться в качестве ИП в первый раз и после вступления в силу регионального закона, регулирующего предоставление налоговых каникул;

· налоговый режим, который необходимо выбрать при регистрации, должен быть либо упрощенным (УСН), либо патентным (ПСН);

· если деятельность осуществляется сразу в нескольких сферах, то доход от вида деятельности, попадающего под льготу, должен быть не менее 70% от общего дохода.

Претендуя на освобождение от налогов таким способом, предпринимателю нужно учитывать и особенности использования попадающих под действие каникул налоговых режимов:

· численность сотрудников (не более 15 для ПСН, не более 100 для УСН);

· максимальный доход (не более 60 миллионов рублей в обоих случаях).

Налоговыми каникулами смогут воспользоваться только индивидуальные предприниматели, работающие в научной, производственной или социальной сфере. Однако даже среди них нулевая ставка светит далеко не всем, так как конкретные виды деятельности, достойные поддержки, каждый субъект РФ будет определять сам исходя из ОКВЭД. Возможности регионов в этом плане законопроектом не ограничены, а это значит, что в каждой сфере они могут выбрать, скажем, всего по одному виду деятельности.

Стоит отметить, что по данным Минэкономразвития России, в стране сейчас всего 3,5 млн индивидуальных предпринимателей. Из них 54% работают в сфере торговли, 12,4% - в сфере транспорта и связи, 11,7% занимаются операциями с недвижимым имуществом, аренды и услуг, 9,2% осуществляют прочие виды деятельности, 5,3% работают в сельском хозяйстве, 4,4% заняты в сфере промышленного производства, 3% - в сфере строительства. Таким образом, нулевая налоговая ставка коснется очень небольшого количества предпринимателей. В связи с этим все чаще звучат предложения расширить перечень сфер деятельности, для которых будут введены налоговые каникулы. Например, ОП РФ предлагает включить в законопроект образование, здравоохранение и деятельность домашних хозяйств.

Специальные налоговые режимы предусматривают замену нескольких налогов единым налогом. К примеру, организации, использующие УСН или патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций, а также НДС. Все прочие налоговые платежи (земельный налог, акцизы и так далее) уплачиваются ими в полном размере. С введением налоговых каникул обязанности по их уплате будут сохранены.

По итогам налогового периода доля доходов от видов деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, должна быть не менее 70% от общего объема доходов предпринимателя. При этом если предприниматель работает по патентной системе и имеет патенты на осуществление других видов деятельности, не попадающих под налоговые каникулы, то у него возникает обязанность вести раздельный учет доходов.

Вместе с налоговой декларацией по УСН придется также представить отчетность о соблюдении ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% (форму такой отчетности утвердит ФНС России). Предприниматели, работающие по патенту, должны будут отчитаться по истечении 10 календарных дней со дня окончания действия патента. Если индивидуальный предприниматель не будет соблюдать описанные требования, он утратит право на применение налоговых каникул. Ему придется уплатить налог по полным ставкам, предусмотренным ст. 346.20 (для УСН) или ст. 346.50 НК РФ (для патентной системы), с начала налогового периода, в котором допущены нарушения. Повторно воспользоваться каникулами предприниматель в таком случае уже не сможет.

налоговый каникулы льготный предприниматель

4. Период налоговых льгот

Льготный период налогообложения рассчитан на период с 2015 до 2020года, но стоит помнить о нескольких особенностях:

· Первое - для нового предпринимателя впервые отрывшего ИП, период каникул может составлять один или два налоговых периода. Как вывод каникулы не могут быть более двух лет. При этом, налоговые период исчисляется в рамках календарного года, то есть если ИП зарегистрировано с 1 марта 2015 года, первым периодом будет время до 31.12.2015 года, а вторым весь 2016 год.

· Второе - важно не только время регистрации, но и время принятия соответствующего регионального закона. К примеру, первый налоговый период для плательщиков в г.Москве будет значительно меньше календарного года, так как там он был принят позже.

· Третье - окончательное решение по времени действия налоговых каникул для малого бизнеса принимает региональная власть, он может быть минимум один период, а максимум два.

Налоговые каникулы ещё НЕ введены в: Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Крым, Республика Татарстан, Вологодская область, Севастополь.

5. "Налоговые каникулы" в Оренбургской области

На заседании комитета Законодательного Собрания Оренбургской области по бюджетной, налоговой и финансовой политике было предложено пока доработать региональный проект в рамках ныне действующего Налогового кодекса РФ. Какие именно виды предпринимательской деятельности достойны преференции, уточнит региональная версия законопроекта «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных при применении упрощенной системы и патентной системы налогообложения». Естественно, приоритет получит бизнес в производственной, социальной и научной сферах. Депутаты же выступили с предложением расширить виды деятельности, в первую очередь в производстве, а также снять, по возможности, финансовые рамки при получении дохода. Внесенные депутатом Андреем Рейзлером аналогичные поправки минфину предложено учесть в измененной версии регионального закона и представить его на заседании комитета на следующей неделе.

Министр Татьяна Мошкова с предложением законодателей согласилась. Но отметила, что с точки зрения областного минфина не исключено, что «налоговые каникулы» могут лишить местные бюджеты части доходов. В бюджетном комитете, в свою очередь, отмечают, что значительных потерь удастся избежать. По большому счету поддержка предпринимательства косвенно способствует росту поступлений в казну, ведь льготные бизнес-проекты дадут дополнительные рабочие места с «белыми» зарплатами.

Размещено на Allbest.ru