Визначення показників фінансово-господарської діяльності підприємства ВАТ "Домашній текстиль"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

В умовах ринкової економіки підприємство здійснює свою виробничо-торговельну діяльність самостійно, але конкуренція, що полягає в змаганні підприємств за споживача їх продукції, змушує підприємство-виробника безперервно вдосконалюватися. З метою недопущення власного банкрутства підприємство має постійно шукати шляхи поліпшення своєї діяльності.

З цієї причини у сучасних умовах виключно велику роль має діагностика фінансового стану підприємства.

Актуальністю виконання курсової роботи є аналіз виробничо-господарської діяльності є важливим чинником, що безпосередньо впливає на конкурентоспроможність підприємства.

Метою даної курсової роботи є визначення показників фінансово-господарської діяльності підприємства ВАТ «Домашній текстиль», проведення їх оцінки та аналізу.

Об'єктом дослідження є фінансово-господарська діяльність підприємства ВАТ «Домашній текстиль».

Предметом курсової роботи є проблеми підвищення ефективності формування, розподілу та використання фінансових ресурсів підприємства.

Практичне значення одержаних результатів полягає у виявленні резервів підвищення фінансових результатів діяльності підприємства, що зможе також позитивно вплинути на конкурентоспроможність підприємства на ринку та підвищити його прибутковість.

При виконанні курсової роботи, було використано нормативно-законодавчі акти, що стосуються досліджуваної проблеми, а також профільну літературу з фінансів підприємств.

Отже фінансові результати підприємства є вирішальними для підприємства, відображують ефективність виробничої та фінансової діяльності підприємства, а також мету підприємства та її дохідність.

1. Розрахунок доходу, виробничої собівартості та валового доходу

Визначаємо річного випуску ковдр та подушок у натуральному виразі, використовуючи дані про чисельність та продуктивність праці швачок, а також фонду їх робочого часу.

Продуктивність праці однієї швачки у натуральному виразі складає пошиття за один робочий день 3 ковдри або 5 подушок. У виробництві ковдр працює 10 швачок, у виробництві подушок - 8 швачок. Тривалість робочого дня - 8 годин. Фонд робочого часу кожної із швачок становить 23 дні на місяць, 12 місяців на рік.

Виходячи с цього, для розрахунку річного випуску ковдр та подушок використовуємо наступну ф. 1.1:

V = Ч * ПП * Фрч (1.1)

де V - річний обсяг виготовленої продукції;

Ч - чисельність швачок зайнятих у виробництві;

ПП - продуктивність праці однієї швачки;

Фрч - фонд робочого часу однієї швачки.

Використовуючи формулу 1.1 розрахуємо річний обсяг виробництва ковдр та подушок.

Виробництво ковдр за рік становить:

Vковдр = 10 * 3 * (23 * 12) = 8280 шт.

Виробництво подушок за рік становить:

Vподушок = 8 * 5 * (23 * 12) = 11040 шт.

Використовуючи дані про чисельність швачок, їх продуктивність праці і фонд робочого часу було розраховано, що на підприємстві виготовляється 8280 шт. ковдр та 11040 шт. подушок за один рік.

Розрахунок доходу від реалізації ковдр та подушок у звітному році податку на додану вартість та чистого доходу. Результати розрахунків наведені в табл. 1.1.

Дохід від реалізації виробів розраховується шляхом множення річного випуску на ціну виробу, яка включає податок на додану вартість. Тому, для розрахунків використовуємо наступну ф. 1.2:

Д = V * Ц (1.2)

де Д - дохід від реалізації;

V - річний обсяг випуску продукції;

Ц - ціна одного виробу, яка включає ПДВ.

Використовуючи формулу 1.2 розраховуємо дохід отриманий підприємством від реалізації ковдр та подушок у звітному році.

Дохід від реалізації ковдр становить:

Дковдр = 8280 * 251,32 = 2080929,6 грн.

Дохід від реалізації подушок становить:

Дподушок = 11040 * 77,25 = 85840 грн.

Загальний дохід підприємства від реалізації всієї продукції розраховується як сума доходів від реалізації ковдр та подушок і становить:

Дзагальний = 2080929,6 + 852840 = 2933769,6 грн.

Підприємство за звітний рік отримало доходу від реалізації ковдр 2080929,6 грн., від реалізації подушок - 85840 грн., та загалом -2933769,6 грн.

Податок на додану вартість є непрямим податком, виконує фіскальну функцію та значно впливає на фінансово господарську діяльність суб'єктів господарювання та на їх фінансовий стан. Податок на додану вартість складає 20% від собівартості продукції і враховується до її ціни. Податок на додану вартість розраховується за ф. 1.3:

ПДВ = Д / 6 (1.3)

де ПДВ - податок на додану вартість;

Д - дохід від реалізації продукції.

Використовуючи формулу 1.3 розрахуємо ПДВ на ковдри та подушки і в цілому по підприємству.

ПДВ з виробництва ковдр становить:

ПДВковдр = 2080929,6 / 6 = 346821,6 грн.

ПДВ з виробництва подушок становить:

ПДВподушок = 85840 / 6 =142140 грн.

ПДВ з виробництва ковдр та подушок загалом по всьому підприємству розраховується як сума ПДВ з виробництва ковдр та виробництва подушок і становить:

ПДВзагальне = 346821,6 + 142140 = 488961,6 грн.

Чистий дохід - це дохід отриманий підприємством після сплати всіх податків до державного бюджету (в нашому випадку ПДВ). Чистий дохід визначається як різниця доходу від реалізації продукції та податку на додану вартість за ф. 1.4:

валовий дохід витрати фінансовий

ЧД = Д - ПДВ (1.4)

де ЧД - чистий дохід;

Д - дохід від реалізації продукції;

ПДВ - податок на додану вартість.

Використовуючи формулу 1.4 розрахуємо чистий дохід від реалізації ковдр та подушок, та в цілому по підприємству.

Чистий дохід від реалізації ковдр становить:

ЧДковдр = 2080929,6 - 346821,6 = 1734108 грн.

Чистий дохід від реалізації подушок становить:

ЧДподушок = 852840 - 142140 = 710700 грн.

Чистий дохід від реалізації продукції в цілому по підприємству розраховується як сума чистих доходів від реалізації ковдр та подушок і становить: ЧДзагальний = 1734108 + 710700 = 2444808 грн.

Таблиця 1.1

Доходи від реалізації продукції ВАТ „Домашній текстиль”

Показники	Ковдри	Подушки	Усього
1. Дохід(виручка) від реалізації продукції, грн.(Д)	2080929,6	852840	2933769,6
2. Сума податку на додану вартість, грн.(ПДВ)	346821,6	142140	488961,6
3. Чистий дохід(виручка) від реалізації продукції, грн.(ЧД)	1734108	710700	2444808

Виходячи із таблиці 1.1, можна зробити висновок, що чистий дохід акціонерного товариства у звітному році склав 2444808 грн. Сума податку на додану вартість склала 488961,6 грн, що становить 20% від чистого доходу або шосту частину від виручки від реалізації.

Для розрахунку прямих витрат використовуємо вихідні дані. Для розрахунку прямих витрат на матеріали використовуємо наступну ф. 1.5:

В = V * Р (1.5)

де В - витрати на виробництво однієї одиниці продукції;

V - кількість використаного матеріалу для виробництва на одну одиницю продукції;

Р - ціна за одиницю матеріалу використаного у виробництві.

Використовуючи формулу 1.5 та користуючись вихідними даними розрахуємо величину кожного з виду витрат та їх загальний обсяг витрачений на виробництво однієї ковдри та однієї подушки.

Визначення величини прямих матеріальних витрат на виробництво однієї ковдри та однієї подушки. Розрахунок річних витрат матеріалів на виробництво кожного виду продукції та знаходження сукупного обсягу річних витрат на прямі матеріали та покупні вироби. Результати розрахунків будуть приведені у таблиці 1.2 та 1.3.

Таблиця 1.2

Розрахунок витрат матеріалів на виробництво однієї ковдри

Найменування матеріалів	Кількість	Ціна, грн.	Сума витрат, грн
1. Тканина, м	4,14	15,45	63,96
2. Наповнювач, лист	1	10,3	10,3
3. Нитки, котушка	1	1,54	1,54
4. Окантовочна стрічка, м	6,92	2,06	14,25
Усього		29,35	90,02
Усього витрат всіх ковдр	8280		745365,6

Виходячи із таблиці 1.2, можна зробити висновок, що прямі витрати на виробництво однієї ковдри становлять 90,02 грн.

Таблиця 1.3

Розрахунок витрат матеріалів на виробництво однієї подушки

Найменування матеріалів	Кількість	Ціна, грн..	Сума витрат, грн
1. Тканина, м	0,74	15,45	11,43
2. Наповнювач, лист	0,3	10,3	3,09
3. Нитки, котушка	0,5	1,54	0,77
4. Окантовочна стрічка, м	2,82	2,06	5,8
Усього		29,35	21,09
Усього витрат всіх подушок	11040		232833,6

Виходячи із таблиці 1.3, можна зробити висновок, що прямі витрати на виробництво однієї подушки становлять 21,09грн.

Річні витрати матеріалів на окремий вид продукції підприємства розраховується за ф. 1.6:

Мі = В * V (1.6)

де Мі - річні витрати матеріалів на окремий вид продукції;

В - прямі витрати матеріалів на виробництво одного товару;

V - річний обсяг виробництва продукції.

Використовуючи формулу 1.6 розраховуємо річні прямі витрати на виробництво ковдр та подушок.

Річні прямі витрати матеріалів на виробництво ковдр становить:

Мковдр = 90,02 * 8280= 745365,6 грн.

Річні прямі витрати матеріалів на виробництво подушок становить:

Мподушок = 21,09* 11040 = 232833,6 грн.

Загалом по підприємству річні прямі витрати на рибництво ковдр та подушок розраховується як сума річних прямих витрат на виробництво ковдр та виробництво подушок і становлять:

Мзагальні = 745365,6 + 232833,6 = 978199,2грн.

Визначення витрат на оплату праці з відрахування на соціальне страхування основних виробничих працівників, зайнятих у виробництві ковдр та подушок окремо. Результати розрахунків будуть представлені в табл. 1.4, 1.5.

Розрахуємо витрати на оплату праці працівників зайнятих у виробництві ковдр. Спочатку розрахуємо витрати оплати праці в місяць. Вони розраховуються за ф. 1.7:

ОПМ = Ч * Оклад (1.7)

де ОПМ - витрати на оплату праці в місяць;

Ч - кількість працівників;

Оклад - місячний оклад працівника певного розряду.

Використовуючи формулу 1.7 розраховуємо витрати на оплату праці в місяць швачок та закрійника задіяних у виробництві ковдр:

ОПМшвачка = 10 * 2163 = 21630 грн.

ОПМзакрійник = 2 * 2441,1 = 4882,2 грн.

Розрахувавши витрати на оплату праці в місяць, розраховуємо річні витрати на оплату праці використовуючи наступну ф. 1.8:

ОПР = ОПМ * К (1.8)

де ОПР - річні витрати на оплату праці;

ОПМ - витрати на оплату праці в місяць;

К - кількість місяців в році.

Використовуючи формулу 1.8 розраховуємо річні витрати на оплату праці швачок та закрійників задіяних у виробництві ковдр:

ОПРшвачка = 21630 * 12 = 259560 грн.

ОПРзакрійник = 4882,2 * 12 = 58586,4 грн.

Річні витрати на оплату праці, до яких не входить додаткова заробітна плата і не враховуються нарахування: відрахування в Пенсійний фонд, фонд Соціального страхування та ін., відповідають основній заробітній платі.

Основна заробітна плата за місяць і за рік розраховується як сума заробітних плат швачок та закрійників за місяць та за рік відповідно. Основна зарплата працівників задіяних у виробництві ковдр за місяць становить: ОЗПміс = 21630 + 4882,2 = 26512,2 грн.

За рік становить: ОЗПрік = 259560 + 58586,4 = 318146,4 грн.

Додаткова заробітна плата становить 10% від основної і розраховується за ф. 1.9:

ДЗП = ОЗП * і (1.9)

де ДЗП - додаткова зарплата;

ОЗП - основна зарплата;

і - відсоток, який складає додаткова зарплата від основної.

Використовуючи формулу 1.10 розраховуємо додаткову зарплату:

ДЗПміс = 26512,2 * 0,1 = 2651,22 грн.

ДЗПрік = 318146,4 * 0,1 = 31814,64 грн.

Сума основної і додаткової заробітної плати становить як їх сума і розраховується за ф. 1.10:

СЗП = ОЗП + ДЗП (1.10)

де СЗП - сума основної і додаткової зарплат;

ОЗП - основна зарплата;

ДЗП - додаткова зарплата.

Використовуючи формулу 1.10 розраховуємо суму основної і додаткової зарплат:

СЗПміс = 26512,2 + 2651,22 = 29163,42 грн.

СЗПрік = 318146,4 + 31814,64 = 349961,04 грн.

Нарахування на зарплату: відрахування в Пенсійний фонд, фонд Соціального страхування та інше розраховується за ф. 1.11:

Н = СЗП * а (1.11)

де Н - нарахування на зарплату;

СЗП - сума основної та додаткової зарплат;

а - відсоток нарахувань, який становить 37,5 %.

Використовуючи формулу 1.11 розраховуємо нарахування на зарплату.

Нміс = 29163,42 * 0,375 = 10936,28 грн.

Нрік = 349961,04 * 0,375 = 131235,39 грн.

Загальний обсяг витрат на оплату праці становить суму основної, додаткової зарплат та нарахувань на зарплату і розраховується за ф. 1.12:

ЗП = СЗП + Н (1.12)

де ЗП - загальний обсяг витрат на оплату праці;

СЗП - сума основної та додаткової зарплат;

Н - нарахування на зарплату.

Використовуючи формулу 1.12 розраховуємо загальний обсяг витрат на оплату праці.

ЗПміс = 29163,42 + 10936,28 = 40099,7 грн.

ЗПрік = 349961,04 + 131235,39 = 481196,43 грн.

Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 1.4.

Таблиця 1.4

Витрати на оплату праці працівників зайнятих у виробництві ковдр

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн	Витрати на оплату праці в міс, грн	Річні витрати на оплату праці, грн
Швачка	10	2163	21630	259560
Закрійник	2	2441,1	4882,2	58586,4
Основна зарплата			26512,2	318146,4
Додаткова зарплата			2651,22	31814,64
Сума основної і додаткової зарплати			29163,42	349961,04
Нарахування на зарплату			10936,28	131235,39
Загальний обсяг витрат на оплату праці			40099,7	481196,43

Виходячи із таблиці 1.4, можна зробити висновок, що витрати на оплату праці працівників зайнятих у виробництві ковдр складають 481196,43 грн.

Аналогічним способом розраховуємо витрати на оплату праці працівників зайнятих у виробництві подушок. Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 1.5.

Таблиця 1.5

Витрати на оплату праці працівників зайнятих у виробництві подушок

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн	Витрати на оплату праці в міс, грн	Річні витрати на оплату праці, грн
1	2	3	4	5
Швачка	8	2163	17304	207648
Закрійник	2	2441,1	4882,2	58586,4
Основна зарплата			22186,2	266234,4
Додаткова зарплата			2218,62	26623,44
Сума основної і додаткової зарплати			24404,82	292857,84
Нарахування на зарплату			9151,80	109821,69
Загальний обсяг витрат на оплату праці			33556,62	402679,53

Виходячи із таблиці 1.5, можна зробити висновок, що витрати на оплату праці працівників зайнятих у виробництві подушок складають 402679,53 грн.

Розрахуємо загальні витрати на оплату праці працівників задіяних у виробництві ковдр та подушок окремо за звітний рік. Загальні витрати на оплату праці працівників задіяних у виробництві складають суму витрат на оплату праці задіяних у виробництві ковдр та у виробництві подушок.

Загальні витрати на оплату праці становлять:

ЗПзаг = 481196,43 + 402679,53 = 883875,96 грн.

Визначення величини річних загально виробничих витрат.

До загально виробничих витрат підприємства входять:

витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування обслуговуючих і допоміжних працівників;

знос малоцінних і швидкозношувальних предметів та інвентарю;

амортизація машин і устаткування;

витрати енергії для роботи машин і устаткування;

витрати мастильних і обтиральних матеріалів, запчастин для ремонту устаткування, цехові витрати.

Витрати на оплату праці допоміжних працівників задіяних у виробництві ковдр та подушок розраховуємо аналогічним способом як і витрати на оплату праці працівників задіяних у виробництві ковдр та подушок окремо. Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 1.6.

Таблиця 1.6

Витрати на оплату праці допоміжних працівників

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн	Витрати на оплату праці в міс, грн	Річні витрати на оплату праці, грн
Прасувальник	2	1854	3708	44496
Прибиральниця	1	751,9	751,9	9022,8
Основна зарплата			4459,9	53518,8
Додаткова зарплата			445,99	5351,88
Сума основної і додаткової зарплати			4905,89	58870,68
Нарахування на зарплату			1839,70	22076,50
Загальний обсяг витрат на оплату праці			6745,59	80947,18

Виходячи із таблиці 1.6, можна зробити висновок, що витрати на оплату праці працівників допоміжних працівників складають 80947,18 грн.

До малоцінних і швидкозношувальних предметів та інвентарю відносять предмети, вартість яких менше 500 грн. і термін служби не менше 1 року. Витрати на МШП та інвентарю можна списувати у такий спосіб:

списання витрат відразу ж при придбанні (термін служби - 1 рік);

списання 50% у момент придбання, 50% у момент ліквідації (термін служби близько 2 років);

рівномірний метод списання.

Загальна сума зносу розраховується залежно від методу списання витрат:

при рівномірному методі річна величина зносу визначається розподілом вартості МШП на термін експлуатації;

при списанні 50% вартості МШП у момент придбання, 50% у момент списання сума зносу визначається шляхом розподілу вартості МШП на 2;

якщо витрати списуються відразу при придбанні, тоді уся вартість МШП вважається зносом.

Тобто, для розрахунку обсягу зносу МШП та інвентарю необхідно використовувати ф. 1.13:

З = В / n (1.13)

де З - сума зносу МШП та інвентарю;

В - вартість МШП та інвентарю;

n - термін служби МШП та інвентарю.

Вартість МШП та інвентарю розраховується за ф. 1.14:

В = Q * P (1.14)

де В - вартість МШП та інвентарю;

Q - кількість МШП та інвентарю;

P - ціна МШП та інвентарю.

Використовуючи формули 1.13 та 1.14 розрахуємо вартість (витрати на придбання) МШП та інвентарю та обсяг зносу МШП та інвентарю.

Вартість МШП та інвентарю становить:

Вножиці для швачок = 18 * 7,21 = 129,78 грн.

Вножиці закрійника = 4 * 61,8 = 247,2 грн.

Вголки = 200 * 5,15 = 1030 грн.

Впраска = 2 * 123,6 = 247,2 грн.

Він. = 412 грн.

Усього, загальна вартість витрат на придбання МШП та інвентарю становить:

Взаг = 129,78 + 247,2 + 1030 + 247,2 + 412 = 2066,18 грн.

Розрахунки представимо у вигляді табл. 1.7

Таблиця 1.7

Розрахунок витрат на придбання МШП та інвентарю

Вид МШП та інвентарю	Кількість, шт.	Ціна, грн	Загальна вартість, грн
1. Ножиці для швачок	18	7,21	129,78
2.Ножиці закрійника	4	61,8	247,2
3. Голки, упаковка	200	5,15	1030
4. Праска	2	123,6	247,2
5. Інший виробничий інвентар	-	412	412
Усього			2066,18

Виходячи із табл. 1.7, можна зробити висновок, що витрати на придбання МШП та інвентарю становлять 2066,18 грн.

Обсяг зносу МШП та інвентарю становить:

Зножиці для швачок = 129,78 / 5 = 25,95 грн.

Зножиці закрійника = 247,2 / 2 = 123,6 грн.

Зголки = 1030 / 1 = 1030 грн.

Зпраска = 247,2 / 4 = 61,8 грн.

Зін. = 412 / 2 =206 грн.

Усього, загальна вартість зносу МШП та інвентарю становить:

Ззаг = 25,95+ 123,6 + 1030 + 61,8 + 206 = 1447,35 грн.

Таблиця 1.8

Розрахунок обсягу зносу МШП та інвентарю

Вид МШП та інвентарю	Термін служби, років	Метод списання витрат	Загальна вартість зносу на рік, грн
1. Ножиці для швачок.	5	Рівномірно	25,95
2. Ножиці закрійника	2	По 50 %	123,6
3. Голки, упаковка	1	Одразу	1030
4. Праска	4	Рівномірно	61,8
5. Інший виробничий інвентар	2	50%/50%	206
Усього			1447,35

Для розрахунку річних витрат на електроенергію користуємося вихідними даними.

Ціна за 100 кВт використаної електроенергії становить 24,36 грн.

Для визначення витрат на електроенергію у кількісному виразі використовуємо наступну ф. 1.15:

V = (Чр - Чп) * v * q (1.15)

де V - витрати електроенергії у кількісному виразі;

Чр - час роботи устаткування;

Чп - час простою;

v - споживання енергії одним устаткуванням за рік;

q - кількість устаткувань.

Використовуючи формулу 1.15 розраховуємо витрати електроенергії у кількісному виразі.

Vшвацька машина = (2160 - 100) * 0,5 * 18 = 18540 кВт.

Vоверлок = (2160 - 100) * 0,4 * 2 = 1648 кВт.

Vкомп'ютер = (1890 - 150) * 0,15 * 1 = 261 кВт.

Vпраска = (1620 - 50) * 1 * 2 = 3140 кВт.

Усього, витрати електроенергії у кількісному виразі становить:

Vзаг = 18540 + 1648 + 261 + 3140 = 23589 кВт.

Витрати на електроенергію у вартісному виразі розраховується за ф. 1.16:

ВЕ = V * Ц (1.16)

де ВЕ - витрати на електроенергію у вартісному виразі;

V - витрати електроенергії у кількісному виразі;

Ц - ціна електроенергії за 100 кВт.

Використовуючи формулу 1.16 розраховуємо витрати на електроенергію у вартісному виразі.

ВЕшвацька машина = 18540 * 24,36 / 100 = 4516,34 грн.

ВЕоверлок = 1648 * 24,36 / 100 = 401,45 грн.

ВЕкомп'ютер = 261 * 24,36 / 100 = 63,58 грн.

ВЕпраска = 3140 * 24,36 / 100 = 764,9 грн.

Усього, витрати на електроенергію у вартісному виразі становить:

ВЕзаг = 4516,34 + 401,45 + 63,58 + 764,9 = 5746,27 грн.

Розрахунки представимо у вигляді табл. 1.9.

Сума амортизаційних відрахувань машин і устаткування, зайнятих у виробництві продукції, витрати на мастильні та обтиральні матеріали, витрати на ремонт машин та цехові витрати наведені у вихідних даних. Тому, визначаємо їх як інші витрати та підрахуємо їх як суму витрат.

ІН = 5555,50 + 63418,62 = 68974,12 грн.

Річні загально виробничі витрати визначаються як сума їх окремих елементів.

Таблиця 1.9

Розрахунок витрат на електроенергію для роботи машин і устаткування, зайнятих у виробництві продукції

Вид обладнання	Час роботи, год./рік	Простій, год./рік	Споживання енергії, кВт/год	Кількіть обладнання, шт.	Витрати
					кВт	Грн.
1. Швацька машина	2160	100	0,5	18	18540	4516,34
2. Оверлок	2160	100	0,4	2	1648	401,45
3. Комп'ютер	1890	150	0,15	1	261	63,58
4. Праска	1620	50	1	2	3140	764,9
Усього	7830	400	-	23	23589	5746,27

Отже загально виробничі витрати становлять:

ЗВВ: 68974,12 + 1447,35 + 80947,18 + 5746,26 = 157114,91

Визначення виробничої собівартості кожного виду реалізованої продукції, проведення аналізу її структури. Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 1.10.

Розрахункова річна величина загально виробничих витрат відноситься на весь випуск продукції.

При розподілу загально виробничих витрат підприємства між видами продукції необхідно враховувати, що загально виробничі витрати можуть бути розподілені між видами продукції пропорційно величині прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, пропорційно сумі прямих витрат на матеріали та прямих витрат на оплату праці або пропорційно обсягу виробництва.

Таблиця 1.10

Розрахунок виробничої собівартості продукції підприємства

Стаття витрат	Ковдри	Подушки	Усього, грн
	Сума, грн	Питома вага, %	Сума, грн	Питома вага, %
1. Прямі витрати на матеріали	745365,6	76,2	232833,6	23,8	978199,2
2. Основна зарплата	318146,4	54,4	266234,4	45,5	584380,8
3. Додаткова зарплата	31814,64	54,4	26623,44	45,5	58438,08
4. Відрахування на соціальні заходи	131235,39	54,4	109821,69	45,5	241057,08
5. Загальновиробничі витрати	119721,56	76,2	37393,34	23,8	157114,91
Усього	1346253,59	66,67	912517,43	33,33	2019190,07

Розділяємо загально виробничі витрати пропорційно величині прямих матеріальних витрат.

Аналізуючи структуру виробничу собівартості продукції видно, що на виробництво ковдр припадає 66,67% всіх виробничих витрат, а на виробництво подушок - 33,33%. Така різниця обгрунтовується тим, що на виробництво ковдр припадає 76,19% прямих витрат, а на виробництво подушок - 23,81%. Також це зумовлено тим, що у виробництві ковдр зайнято більше працівників ніж у виробництві подушок.

Собівартість характеризує ефективність усього процесу виробництва на підприємстві, оскільки в ній відображаються рівень організації виробничого процесу, технічний рівень, продуктивність праці та ін. Чим краще працює підприємство, ефективніше використовує виробничі ресурси, тим нижча собівартість продукції.

Визначення суми річних адміністративних витрат.

Адміністративні витрати підприємства включають:

витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування директора і бухгалтера;

витрати утримання, амортизацію, ремонт основних фондів загальногосподарського призначення, витрати на зв'язок і охорону.

Визначимо витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування директора і бухгалтера аналогічно визначення витрат на оплату праці працівників задіяних у виробництві ковдр. Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 1.11.

Таблиця 1.11

Витрати на оплату праці директора і бухгалтера

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн	Витрати на оплату праці в міс, грн	Пічні витрати на оплату праці, грн
1	2	3	4	5
Бухгалтер	1	2636,8	2636,8	31641,6
Директор	1	2925,2	2925,2	35102,4
Основна зарплата	-	-	5562	66744
Додаткова зарплата	-	-	556,2	6674,4
Сума основної та додаткової зарплати	-	-	6118,2	73418,4
Нарахування на зарплату	-	-	2294,32	27531,9
Загальний обсяг витрат на оплату праці	-	-	8412,52	100950,3

Визначаємо річні адміністративні витрати, які розраховуються як сума їх окремих елементів і становлять:

Вадміністративні = 100950,3 + 8349,57 = 109299,87 грн.

Витрати на утримання, амортизацію, ремонт основних фондів загальногосподарського призначення, витрати на зв'язок і охорону наведені у вхідних даних і становлять 8349,57 грн.

Визначення річних витрат на збут.

Витрати на збут включають:

витрату на оплату працю і відрахування на соціальне страхування працівників, зайнятих збутом;

витрати на утримання, амортизацію, ремонт основних фондів, використовуваних для збуту продукції, витрати на рекламу.

Визначаємо витрати на оплату праці і відрахування на соціальне страхування працівників, зайнятих збутом аналогічно визначення витрат на оплату праці працівників задіяних у виробництві ковдр.

Таблиця 1.12

Витрати на оплату праці менеджера зі збуту

Показник	Кількість, чол.	Оклад, грн	Витрати на оплату праці в міс, грн	Пічні витрати на оплату праці, грн
1	2	3	4	5
Менеджер зі збуту	2	2472	4944	59328
Основна зарплата	-	-	4944	59328
Додаткова зарплата	-	-	494,4	5932,8
Сума основної та додаткової зарплати	-	-	5438,4	65260,8
Нарахування на зарплату	-	-	2039,4	24472,8
Загальний обсяг витрат на оплату праці	-	-	7477,8	89733,6

Отже, ЗПзбут = 89733,6грн.

Витрати на збут наведені у вхідних данних- 6136,37грн.

Визначаємо річні витрати на збут, які розраховуються як сума їх окремих елементів і становлять:

Взбут = 89733,6 + 6136,37= 95869,97грн

Визначаємо валовий прибуток від реалізації продукції, який розраховується за ф. 1.19:

ВП = ЧД - Срп (1.19)

де ВП - валовий прибуток, отриманий від реалізації продукції, тис. грн;

Срп - виробнича собівартість реалізованої продукції, тис. грн;

ЧД - чистий дохід, тис. грн.

Отже, валовий прибуток, отриманий від реалізації продукції становить:

ВП = 2444808 -2019190,07= 425617,93 грн.

2. Аналіз фінансових результатів та ефективності виробничо-господарської діяльності

Використовуючи перелік господарських операцій, які були про
ведені підприємством протягом року, визначимо фінансові результати
від звичайної діяльності (прибуток) підприємства до оподаткування, розрахувати величину чистого прибутку. Порядок розрахунку фінансових результатів діяльності підприємства представимо у табл. 2.1.

При розрахунку податку на прибуток слід врахувати те, що отримані дивіденди і відсотки за цінними паперами, що отримані підприємством, не входять до складу оподатковуваного прибутку підприємства.

Таблиця 2.1.

Порядок розрахунку фінансових результатів підприємства за звітний рік

	Показник	Значення
	Валовий прибуток (збиток)	425617,93
+	Інші операційні доходи	3524,04
-	Адміністративні витрати	92358,39
-	Витрати на збут	95869,97
-	Інші операційні витрати	19364,61
=	Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток)	221549
+	Дохід від участі в капіталі	-
+	Інші фінансові доходи	3399
+	Інші доходи	5079,3
-	Фінансові витрати	-
-	Збитки від участі в капіталі	-
-	Інші витрати	5968,9
=	Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток)	224058,4
-	Податок на прибуток від звичайної діяльності	41925,28
=	Фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток / збиток)	182133,12
+	Надзвичайні доходи	-
-	Надзвичайні витрати	-
-	Податок з надзвичайного прибутку	-
=	Чистий прибуток	182133,12

До інших операційних доходів відносять штрафи, отримані від других підприємств за порушення розрахунково-платіжної дисципліни у сумі 3524,04 грн.

Адміністративні витрати становлять 92358,39 грн.

Витрати на збут становлять 95869,97 грн.

До інших операційних витрат відносять списану безнадійну дебіторську заборгованість у розмірі 19364,61 грн.

Таким чином, фінансові результати від операційної діяльності становлять 221549 грн.(прибуток).

До інших фінансових доходів відносять отримані дивіденди за акціями інших підприємств і відсотки по державним облігаціям, які становлять 3894 грн.

До інших доходів відносяться доходи отримані від продажу двох видів тканин, які не використовувалися у виробництві та від продажу комп'ютера.

Дохід отриманий від продажу двох видів тканин, які не використовувалися у виробництві розраховується за ф. 2.1:

Д = Цр * Q (2.1)

де Д - дохід від продажу тканини;

Цр - ціна реалізації;

Q - кількість реалізованої тканини в метрах.

Дохід від продажу тканини становить:

Д = 11,95 * 206 + 10,16 * 110 = 3579,3 грн.

Дохід від реалізації комп'ютера складає 1500 грн.

Таким чином інші доходи становлять: 3579,3 + 1500 = 5079,3 грн.

Витрати на придбання тканини визначається за ф. 2.2:

В = Цп * Q (2.2)

де В - витрати на придбання тканини;

Цп - ціна придбання;

Q - кількість придбаної(реалізованої) тканини в метрах.

Витрати на придбання тканини становлять:

В = 13,40 * 206 + 12,06 * 110 = 4087 грн.

Витрати на реалізацію тканини становить 15% від доходу отриманого від реалізації:

Витрати на реалізацію = 3579,3 * 0,15 = 536,9 грн.

Витрати пов'язані з продажем комп'ютера складаються з витрат на його реалізацію та балансової вартості машини. Витрати на реалізацію становлять 20% від отриманого доходу:

Витрати на реалізацію = 1500 * 0,2 = 300 грн.

Балансова вартість машини складає 1045 грн.

Таким чином інші витрати розраховуються як сума всіх їх складових і становлять:

Інші витрати = 4087 + 536,9 + 300 + 1045 = 5968,9 грн.

Таким чином, фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування становлять 224058,4 грн.(прибуток).

Податок на прибуток складає 19% від прибутку, але ним не оподатковуються дивіденди. Таким чином він становить:

Податок на прибуток = (224058,4 -3399 ) * 0,19 = 41925,28грн.

Таким чином, фінансові результати від звичайної діяльності становить 182132,72 грн.(прибуток).

Так як немає надзвичайних доходів і витрат пов'язаних з надзвичайною діяльністю, то чистий прибуток становить 182132,72 грн.

За результатами проведених розрахунків заповнимо розділ 1
Форми 2 «Звіт про фінансові результати». Форма № 2 заповнюється у тисячах гривень.

Форми 2 «Звіт про фінансові результати» наведена у додатку 1.

Розрахуємо за аналогічним алгоритмом фінансові результати
діяльності підприємства за попередній рік. Отримані показники також відобразимо у 1 розділ Форми № 2 «Звіт про фінансові результати».

Визначаємо валовий прибуток від реалізації продукції у попередньому році, який розраховується за ф. 2.3:

ВП = ЧД - Срп (2.3)

де ВП - валовий прибуток, отриманий від реалізації продукції, тис. грн;

Срп - виробнича собівартість реалізованої продукції, тис. грн;

ЧД - чистий дохід, тис. грн.

Чистий дохід розраховується як різниця доходу, який отримало підприємство та сумою податку на додану вартість. Податок на додану вартість складає 20% від доходу тому, що він сладає 20% від ціни, а отже і від доходу також.

Податок на додану вартість розраховується за ф. 2.4:

ПДВ = Д / 6 (2.4)

де ПДВ - податок на додану вартість;

Д - дохід отриманий підприємством.

ПДВ = 2596255,08/ 6 = 432709,18 грн.

Чистий дохід розраховується за ф. 2.5:

ЧД = Д - ПДВ (2.5)

де ЧД - чистий дохід;

Д - дохід отриманий підприємством;

ПДВ - податок на додану вартість.

ЧД =2596255,08-432709,18 = 2163545,9 грн.

Отже, валовий прибуток, отриманий від реалізації продукції становить:

ВП =2163545,9 -1813179,66 = 352279,34 грн.

Адміністративні витрати склали 92358,39 грн.

Витрати на збут складали 88522,58 грн.

Були отримані відсотки по державним цінним паперам у розмірі 2575 грн.

Порядок розрахунку фінансових результатів підприємства представимо у вигляді табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Порядок розрахунку фінансових результатів підприємства за попередній рік

	Показник	Значення
	Валовий прибуток(збиток)	352279,34
+	Інші операційні доходи	-
-	Адміністративні витрати	92358,39
-	Витрати на збут	88522,58
-	Інші операційні витрати	-
=	Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток)	171398,37
+	Дохід від участі в капіталі	-
+	Інші фінансові доходи	2575
+	Інші доходи	-
-	Фінансові витрати	-
-	Збитки від участі в капіталі	-
-	Інші витрати	-
=	Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток)	173973,37
-	Податок на прибуток від звичайної діяльності	33054,94
=	Фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток)	140918,43
+	Надзвичайні доходи	-
-	Надзвичайні витрати	-
-	Податок з надзвичайного прибутку	-
=	Чистий прибуток	140918,43

Виходячи із таблиць 2.1 та 2.2, можна зробити висновок, що чистий прибуток у звітному році більший ніж у попередньому.

Розподілимо отриманий у звітному році чистий прибуток підприємства, враховуючи умови, викладені у вихідних даних.

Для цього визначаємо величину прибутку, який підлягає сплаті власникам підприємства у вигляді дивідендів акціонерам, розмір поповнення резервного капіталу і суму нерозподіленого прибутку.

Згідно з задекларованою політикою, чистий прибуток підприємства буде розподілений так:

виплата дивідендів - 30%;

поповнення резервного капіталу - 5%;

нерозподілений прибуток - 65%.

Так як чистий прибуток у звітному році становить 182133,12 грн, то виплата дивідендів становить 182133,12 * 0,30 = 54639,93 грн.; поповнення резервного капіталу становить 182133,12 * 0,05 = 9106,65 грн.; нерозподілений прибуток становить 182133,12 * 0,65 = 118386,45 грн.

Заповнимо агрегований пасив балансу ВАТ «Домашній текстиль» на кінець звітного періоду, використовуючи дані на початок періоду, що наведені у вихідних даних, та результати проведених розрахунків. Результати розрахунків представити у вигляді табл. 2.3.

Таблиця 2.3

Агрегований пасив балансу ВАТ „Домашній текстиль”, тис. грн.

Стаття пасиву	На початок року	На кінець року
1. Статутний капітал	835,00	835,00
2. Резервний капітал	209,00	218,1
3. Нерозподілений прибуток	94,90	106,73
Всього власного капіталу	1138,90	1159,83
4. Забезпечення майбутніх витрат і платежів	73,21	91,26
5. Довгострокові зобов'язання	256,39	274,78
6. Поточні зобов'язання	586,00	705,16
Баланс	2054,50	2231,03

Таблиця 2.4

Аналіз рівня та динаміки фінансових результатів ВАТ „Домашній текстиль”

Найменування показників	Абсолютне значення показника, тис. грн.	Питома вага статей у виручці, %	Зміни (відхилення)
	попередній рік	звітний рік	попередній рік	звітний рік	в абс. знач., тис. грн	в структурі %	темп приросту, %
1. Дохід(виручка) від реалізації	2596,25	2933,76	100,00	100,00	337,51	113,00	13,00
2. ПДВ	432,70	488,96	16,67	16,67	56,26	113,00	13,00
3. Інші вирахування х доходу	-	-	-	-	-	-	-
4. Чистий дохід від реалізації продукції	2163,54	2444,80	83,33	83,33	281,26	113,00	13,00
5. Собівартість реалізованої продукції	1813,17	2019,19	69,83	68,82	206,02	111,36	11,36
6. Валовий прибуток	352,27	425,61	13,56	14,50	73,34	120,81	20,81
7. Інші операційні доходи	-	3,52	-	0,11	3,52	-	-
8. Адміністративні витрати	92,35	92,35	3,55	3,14	0	100	1
9. Витрати на збут	88,52	95,86	3,40	3,26	7,34	108,29	8,29
10. Інші операційні витрати	-	19,36	-	0,65	19,36	-	-
11. Фінансові результати від опер. діяльності	171,39	221,54	6,60	7,55	50,15	129,26	29,26
12. Інші фінансові доходи	2,57	3,39	0,09	0,11	1,12	131,90	31,90
13. Інші доходи	-	5,07	-	0,17	5,07	-	-
14. Інші витрати	-	5,96	-	0,20	5,96	-	-
15. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	173,97	224.05	6,70	7,63	50,08	128,78	28,78
16. Податок на прибуток	33,05	41,92	1,27	1,42	8,87	126,83	26,8
17. Чистий прибуток	140,91	182,13	5,42	6,20	41,22	129,25	29,25

Проаналізуємо динаміку зміни показників фінансових результатів підприємства за попередній та звітний роки за Формою № 2, у вигляді табл.2.4. За результатами аналізу зробимо висновки.

Для проведення розрахунків та представлення рішення у вигляді табл. 2.4 використовуємо дані з табл. 2.1 та табл. 2.2.

У звітному році виручка від реалізації склала 2933,76тис. грн., ПДВ -488,96 тис. грн., чистий дохід від реалізації - 2444,80 тис. грн., собівартість реалізованої продукції 2019,19 тис. грн. Виходячи с цього, валовий прибуток підприємства у звітному році становить 425,61 тис. грн., порівняно з попереднім - 352,27 тис. грн., приріст валового доходу склав 11,36 %

В звітному році всі показники збільшилися у порівнянні з попереднім. Так як збільшився дохід від реалізації та собівартість продукції, то можна стверджувати, що збільшився обсяг виробництва при незмінних інших умовах, які впливають на зміну доходу та собівартості.

Якщо брати до уваги питому вагу у виручці, то можна замітити тенденцію, що питома вага дохідної частини збільшилася, а витратної зменшилася, що в свою чергу призводить до збільшення прибутку.

Ефективність виробництва та збуту продукції оцінюють за допомогою наступних показників рентабельності продаж та продукції:

Рентабельність продаж (коефіцієнт валової рентабельності реалізації) (КРвр) показує, скільки копійок валового прибутку припадає на 1 грн чистого доходу від реалізації продукції та розраховується за ф. 2.6:

КРвр = (2.6)

Коефіцієнт чистої рентабельності реалізації продукції (КРчр) характеризує, скільки копійок чистого прибутку отримано підприємством на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції та розраховується за ф. 2.7:

КРчр = (2.7)

Коефіцієнт операційної рентабельності реалізації (КРор) характеризує, скільки копійок прибутку від операційної діяльності припадає на 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції та розраховується за ф. 2.8:

КРор = (2.8)

Коефіцієнт рентабельності реалізації за прибутком від реалізації (КРрр) розраховується за ф. 2.9:

КРрр = (2.9)

Величина прибутку від реалізації продукції підприємства дорівнює валовому прибутку за вирахуванням адміністративних витрат та витрат на збут.

Рентабельність виробництва продукції (коефіцієнт валової рентабельності операційних витрат) (КРвв) показує, якою мірою співвідносяться між собою сума валового прибутку та величина собівартості реалізованої продукції, тобто характе...