Экономическое содержание понятия "налоговая система"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Экономическое содержание понятия «налоговая система»

Содержание

Введение

I. Экономическое содержание налогов и их необходимость

II. Основные этапы налоговой реформы в Республике Казахстан

III. Характеристика современной налоговой системы Казахстана

Заключение

Список литературы

Введение

Налоговый кодекс в отличие от прежнего налогового зако-нодательства чаще делает ссылки на правила бухгалтерского учета. Это касается налогового учета фиксированных активов, товарно-материальных запасов, сомнительных требований и других объектов учета.

Применяе-мый в налогообложении метод начисления предполагает на-числение налога к уплате не по фактически произведенным расчетам (оплате), а с момента выполнения работ, предостав-лении услуг, отгрузки товара с целью реализации на основа-нии подтверждающих документов и налоговых счетов-фактур.

Основные принципы исчисления и уплаты налога на добав-ленную стоимость, в связи с введением в действие с 1 января 2002 года Налогового кодекса РК (далее - НК РК), не претер-пели существенных изменений. Налогоплательщики, кроме по-лучения регистрационного номера налогоплательщика, долж-ны встать на учет как плательщики налога на добавленную стоимость.

В настоящей контрольной работе рассмотрены такие вопросы как:

I.1.Экономическое содержание налогов и их необходимость.

I.2.Принципы налогообложения.

II. Основные этапы налоговой реформы в Республике Казахстан.

III. Характеристика современной налоговой системы Казахстана

даны понятия, ответы в полном объеме.

I. Экономическое содержание налогов и их необходимость

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.

Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Сбор - это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказание услуги налогоплательщику. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии. Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности.

Пошлина - это денежный сбор, взимаемый, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу. Государственная пошлина подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина - это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий имеющих юридическое значение.

Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.

Налоги можно классифицировать по разным признакам:

1. по объекту обложения во взаимоотношении плательщика и государства (прямые, косвенные);

2. по использованию;

3. по органу, взимающему налог;

4. по экономическому признаку объекта.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Функции налогов:

1. Фискальная функция

2. Перераспределительная функция

3. Регулирующая функция:

- стимулирование;

- ограничение.

Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступления средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений и производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государственных денежных доходов.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применения эффективно при стимулировании научно-технического прогресса.

Характерные черты налогов:

1. Тесная связь с государственной властью;

2. Принудительный характер платежей, основанный на законодательстве;

3. Участие в экономических процессах общества.

Отличительные признаки налогов:

1. Законность, легальность платежей;

2. Хозяйственная самостоятельность субъектов;

3. Множественность налогов.

Основы построения налогообложения:

В основе построения налогов лежат составляющие элементы налога. К элементам налога относятся: объект, субъект, носитель, льгота, ставки, сроки и порядок уплаты, санкции, способы взимания и т.д.

Принципы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. Впоследствии эти принципы получили название “классических”:

1. Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам - принцип равномерности (справедливости).

2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков - принцип удобности.

3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть заранее определены - принцип определенности.

4. Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными - принцип экономичности.

Требования для создания оптимальной налоговой системы:

? Распределение налогового бремени должно быть равным, или, иными словами, каждый должен вносить свою справедливую долю в государственные доходы;

? По возможности, налоги не должны оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным (принцип нейтральности налогообложения);

? При использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения;

? Налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны;

? Налоговое законодательство не должно допускать произвольного толкования и быть понятной налогоплательщикам;

? Административные издержки по управлению налогами и соблюдение налогового законодательства должны быть минимальными.

Пять желательных характеристик любой налоговой системы:

1. Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов:

- поведенческий эффект налогообложения;

- финансовые последствия налогообложения;

- искажающее и неискажающее налогообложение;

- корректирующее налогообложение;

- влияние на общее равновесие;

- эффект объявления о введении налога.

2. Административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении.

3. Гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.

4. Политическая ответственность: налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы убедить людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии более точно отражать их предпочтения. налоговый реформа казахстан

5. Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в подходе к различным индивидуумам.

- горизонтальное равенство;

- вертикальное равенство;

- подход сточки зрения получаемой выгоды.

II. Основные этапы налоговой реформы в Республике Казахстан

Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:

Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 год).

В республике функционировали более 40 видов налогов:

1. Общегосударственные налоги;

2. Общеобязательные местные налоги;

3. Местные налоги.

Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).

В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменений и дополнения в Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.

Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).

Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.

III. Характеристика современной налоговой системы Казахстана

Современная налоговая система РК характеризуется следующими признаками:

? базируется на основе закона, а не на подзаконных актах;

? построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства Государственных доходов и его подразделений;

? предъявляет налогоплательщиками одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислений с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления, а также невмешательство в процесс использования средств, остающихся после уплаты налогов;

? обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени между отдельными котегориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;

? предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь.

Современная налоговая система Республики Казахстан в настоящий период действительно способствует регулированию экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует от нее постоянного совершенствования и модернизации. В это смысле самым перспективным видится разработка и применение системы льгот и скидок: во-первых - для стимулирования отечественных производителей; во-вторых - для сбалансированности бюджетной и внебюджетной сфер. В целом, это обеспечит расширение налоговой базы и, соответственно, увеличение налоговых поступлений в бюджет.

Обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик обязан:

1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;

2) выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

3) на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;

4) представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, а также информацию и документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен;

5) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом;

6) подавать заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, реорганизацией (за исключением случаев, предусмотренных частью пятой пункта 7 статьи 69 налогового Кодекса) и (или) ликвидацией юридического лица.

Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

Права и обязанности налогового агента

Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый агент также обязан:

1) правильно и своевременно исчислять налоги, удерживаемые у источника выплаты в соответствии с особенной частью налогового Кодекса;

2) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговую отчетность в порядке, установленном особенной частью налогового Кодекса;

5) применять положения пункта 6-1 статьи 177 налогового Кодекса.

Заключение

Современная налоговая система Республики Казахстан в настоящий период способствует регулированию экономических процессов.

Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования. Использование од-ного из перечисленных методов позволяет предприятию опти-мизировать порядок формирования себестоимости продукции, уплачивая при этом все причитающиеся налоги с дохода, образовавшегося в налоговом периоде. Налогооблагаемый доход, в зависимости от применяемого метода оценки, может иметь отклонения в ту или иную сторону, но независимо от этого налог уплачивается с реально образовавшегося в налоговом периоде налогооблагаемого дохода.

Налоговым кодексом юридическим лицам и индивидуаль-ным предпринимателям, обязанным удерживать налоги, как источнику выплаты дохода дано определение налогового аген-та. Налоговыми агентами могут являться лица, выплачиваю-щие заработную плату, вознаграждения и другие аналогичные выплаты с которых они удерживают налог и уплачивают в ус-тановленные сроки в бюджет.

Список литературы

1. Бекболсынова, А. Налоги и налогообложение Астана 2010

2. Бекболсынова, А. Налоги и налогообложение (сборник задач) Астана 2008

3. Крамаренко, Т. Контроль налоговых органов за деятельностью предприятий

4. Астана2009 Луппиан М.Н. и др. Налоговая система. Конспект лекций СПб.; 2000

5. Макарова, Н. Бюджет и бюджетная система Астана 2009

6. Гражданский кодекс РК

7. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Постановление Правительства Республики Казахстан от 30 ноября 2012 года № 1518

8. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы, - Алматы 2001

10. Бекболсынова А. Налоги и налогообложение, - Астана, 2010

Размещено на Allbest.ru