Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Евразийский национальный университет им. Л.Н.Гумилёва

Юридический факультет

Кафедра теории и истории государства и права

Реферат

по дисциплине «Основы права»

на тему:

«Социальный налог»

Выполнила: Сейталиева А.Ж.

студентка 2 курса группы П-22

ФЖиП

Проверила: ст.преподаватель

Омарова Б.А.

Астана 2016 г.

Содержание

• Глава 1. Социальный налог
• 1.1 Плательщики
• 1.2 Объект налогообложения
• 1.3 Ставки налога
• 1.4 Исчисление социального налога
• 1.5 Примеры расчета социального налога
• 1.6 Суммы, не подлежащие налогообложению
• Заключение
• Список используемой литературы
• Введение
• Право облагать налогом... -- это не только право уничтожать, но и право созидать.
• Верховный суд США
• Введенный в 1999 году социальный налог принес значительные преобразования в налоговую систему Казахстана, заменив собой сразу три внебюджетных платежа. Он заменил собой отчисления в государственные внебюджетные фонды социального страхования, обязательного медицинского страхования и занятости населения.
• Администрирование социального налога с момента его введения полностью перешло к налоговым органам. Объединение взносов работодателей в три государственных внебюджетных фондов в один социальный налог уменьшило число государственных контролеров, а у работодателей в связи с этим сократился объем документов по начислению и перечислению взносов и отчислений. Социальный налог унифицировал взимание социальных сборов, значительно облегчил работу бухгалтеров по начислению налога и составлению соответствующей отчетности, упростил работу органов налоговой службы по осуществлению контроля за правильным исчислением и своевременной уплатой данного налога.
• Социальный налог является прямым налогом. Задачей социального налога является формирование доходной части бюджета на социальные программы. В соответствии со статьями 47-50 Бюджетного Кодекса РК2 социальный налог по нормативам распределения доходов, установленными областным маслихатом, формирует доходную часть:
• - областного бюджета;
• - города республиканского значения, столицы;
• - района (города областного значения).
• Однако, в соответствии с Бюджетным кодексом РК , социальный налог не является целевым по использованию и при поступлении в бюджет растворяется среди остальных налоговых поступлений.
• Конституцией РК гражданам нашей страны гарантировано предоставление следующих социальных благ, финансируемых за счет средств бюджета:

- п.2 статьи 24 Конституции провозглашает, что каждый гражданин Республики Казахстан имеет право на социальную защиту от безработицы;

- п. 1 статьи 28 провозглашает, что гражданину Республики Казахстан гарантируется минимальный размер пенсии, социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца и по иным законным основаниям;

- п.2 статьи 29 провозглашает, что граждане Республики Казахстан вправе получать бесплатно гарантированный объем медицинской помощи, установленный законом;

- статья 30 провозглашает, что гражданам Республики Казахстан гарантируется бесплатное среднее образование в государственных учебных заведениях.

Глава 1. Социальный налог

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога [1, ст.355].

Исчисление, уплата и представление налоговой отчётности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

1) для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов;

2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощённой декларации;

3) для субъектов малого бизнеса на основе патент;

4) для крестьянских или фермерских[1, ст.356].

1.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала.

В случае, если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

3. Не являются объектом обложения доходы:

· выплаты, производимые за счёт средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

· государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

· денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

· компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

· компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

· обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан [1, ст.357].

1.3 Ставки налога

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчётного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за себя и однократном размере месячного расчётного показателя за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента[1, ст.358].

1.4 Исчисление социального налога

Порядок исчисления социального налога аналогичен порядку исчисления индивидуального подоходного налога.

Исчисление социального налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Удержание социального налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент осуществляет перечисление социального налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

Уплата исчисленных сумм социального налога и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:

· в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября;

· в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря.

· Уплата социального налога производится по месту нахождения земельных участков.

Исчисление социального налога налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы на основе патента и на основе упрощенной декларации.

Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, сумму социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, исчисляют в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

Уплата в бюджет стоимости патента, в том числе социального налога, производится до выдачи налоговыми органами патента.

Согласно пункту 8 статьи 377 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, сумму социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, определяют в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога также равна нулю.

Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов, в том числе социального, производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

1.5 Примеры расчета социального налога

1 шаг. Социальный налог, исчисленный по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса:

2 х МРП составил = 4242 тенге.

Справочно:

в 2016 году МРП - 2121 тенге

МЗП - 22859 тенге ставка социальных отчислений - 3%.

2 шаг. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом, для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы. Возьмем максимальное значение дохода, для исчисления социальных отчислений:

10 МЗП х 3% = 6858 тенге.

3 шаг. При определении социального налога к уплате в бюджет получаем:

4242 - 6858 = - 2616 тенге.

В данном случае в результате превышения суммы социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, значение социального налога, подлежащего уплате в бюджет, отрицательное. Следовательно, при составлении Декларации по социальному налогу и уплате налога в бюджет значение социального налога принимается равным нулю.

Таким образом, в данном случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет лишь перечислить социальные отчисления за отчетный квартал в сумме 20574 тенге (6858 тенге х 3 мес.).

1.6 Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не подлежат налогообложению:

· государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РК, законодательными актами субъектов РК, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

· все виды установленных законодательством Республики Казахстан, законодательными актами субъектов РК, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РК), возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

· возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

· трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

· выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

бюджет казахстан социальный налог

Заключение

Социальный налог является сравнительно недавно введенным налогом в налоговой системе Казахстана. Изначальная цель взимания данного вида налогов заключалась в мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Введение социального налога с января 1999 года было необходимо также и для формирования доходной части бюджет на социальные программы. За непродолжительный период существования социального налога вносилось немалое количество изменений и дополнений в размер ставок, облагаемую базу и отчетность. Отличительной особенностью социального налога изначально являлось то, что объектом обложения выступал фонд оплаты труда, и, следовательно, его начисление производилось до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.

Однако для налогоплательщиков социальный налог был и остается одним из самых проблемных налогов, так как исчисляется в размере 11% от заработной платы работника, но уплачивается непосредственно из средств самого работодателя. Большой размер налога, уплата его в независимости от наличия дохода вызывает желание работодателя любыми путями скрыть истинную заработную плату работников, что приводит к недополучению дохода бюджетом. Нежелание платить данный налог усиливается незнанием, куда пойдут столь большие социальные отчисления и какие же действительно социальные услуги получит налогоплательщик за свои отчисления.

Задачей социального налога является формирование доходной части бюджета на социальные программы.

Список используемой литературы

1. Законом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г.

2. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года

3. http://www.minfin.kz - Официальный сайт Министерства финансов Республики Казахстан

4. Правила составления налоговой отчетности от 25 декабря 2014 года

5. Ряховский Д. И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - ЭКСМО, 2006, 336 с.

6. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - КноРус; 2007, 320 с.

Размещено на Allbest.ru