Налогообложение Войсковой части

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика Войсковой части 3287

2. Законодательные и иные нормативные правовые акты, определяющие порядок исчисления и уплаты налоговых платежей и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Войсковой части 3287

3. Порядок определения налоговой базы для расчета налогов, сборов и неналоговых платежей и применение налоговых льгот и освобождений Войсковой части 3287

4. Расчет налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней Войсковой части 3287

5. Расчет страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Войсковой части 3287

6 Источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов Войсковой

части 3287

7. Порядок формирования налоговой отчетности и платежных документов по налогам Войсковой части 3287

8. Способы и методы оптимизации налоговых платежей в Войсковой части 3287

9. Элементы учетной политики организации для целей налогообложения Войсковой части 3287

10. Контроль за соблюдением сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов в Войсковой части 3287

Заключение

Список нормативно-правовых актов и литературы (источников)



Введение

Производственная практика (по профилю специальности) проходила в Войсковой части 3287.

Производственная практика (по профилю специальности) проводится в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.06Финансы.

Целью производственной практики является формирование у обучающихся общих и профессиональных компетенций, а также приобретение профессионального практического опыта по исчислению и перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации для развития общих и формирования профессиональных компетенций.

Задачами производственной практики явились:

?расширение, углубление и систематизация знаний и умений, полученных при изучении МДК Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на основе изучения деятельности конкретной организации, предприятия;

?закрепление первоначального практического опыта и приобретение самостоятельного опыта профессиональной деятельности в условиях трудового коллектива;

?приобретение опыта организационной работы в целях приобретения навыков самостоятельной работы по решению стоящих перед ними задач;

?изучение передового опыта по избранной специальности;

?получение профессионального практического опыта по исчислению и перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

?приобщение к работе в трудовом коллективе;

?развитие профессионального мышления;

?подготовка и защита отчета по практике.

Выполняя свои обязанности, каждый рабочий организации несет ответственность за правильно ведение и отчетность порученных ему указаний.



1. Общая характеристика Войсковой части 3287

Войсковая часть 3287, основным видом деятельности является «Деятельность органов внутренних дел».

Двадцатый полк внутренних войск МГБ СССР -- ныне воинская часть 3287 -- был сформирован в 1951 году для охраны особо важных государственных объектов. Численность полка составляла 750 человек. Жили в четырех деревянных барках. Перед зимой, чтобы как-то обеспечить отопление этих бараков, к ним проложили рельсы и пригнали паровоз с территории 80-го завода (НЗХК). Этот паровоз выполнял функцию теплоцентрали. Воды тоже не было. Ее подвозили в бочках. Одним словом, служба шла в труднейших условиях. Тем не менее попасть на службу во внутренние войска было сложно: проверяли на 100 рядов -- нет ли родственников за границей, судимых, психически больных, каковы психическое здоровье и идеологическая устойчивость самого призывника. Каждый пятый военнослужащий части был участником Великой Отечественной войны.

Существовал в части специальный женский взвод. Он насчитывал порядка 30 человек. Дамы в погонах выполняли функции по досмотру на проходных военных заводов представительниц своего пола, так как мужчины по причинам этического свойства проделывать такую работу не могли.

Сегодня боевая задача воинских частей внутренних войск -- «белых медведей» -- несколько сузилась, однако солдаты в/ч 3287 по-прежнему несут службу на предприятиях ВПК, охраняют ряд важных государственных объектов в Новосибирской области и всего Сибирского региона.

Воинская часть 3287 раньше относилась к подразделениям особого риска, служащие которого обязаны участвовать в ликвидации различных техногенных аварий и катастроф.

Требования к военнослужащим внутренних войск остаются такими же, как во времена холодной войны: кристально чистая биография, высокий уровень интеллекта, техническое образование -- ведь солдатам приходится иметь дело со сложными техническими средствами охраны.

Практически все офицеры и контрактники, служащие в в/ч 3287, побывали в Чечне. Многие не по одному разу. Герой России Александр Галле, служивший в воинской части 3287, под Грозным погиб. Теперь его именем названы улица в Калининском районе и его родная школа.

По итогам 2006 года в/ч 3287 признана одной из лучших в Сибирском округе внутренних войск.

2. Законодательные и иные нормативные правовые акты, определяющие порядок исчисления и уплаты налоговых платежей и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Войсковой части 3287

В своей деятельности в/ч 3287 руководствуется следующими рассмотренными нормативно-правовыми актами.

Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы Российской Федерации в целом. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. [1]

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

? виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

? основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

? принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

? права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

? формы и методы налогового контроля;

? ответственность за совершение налоговых правонарушений;

? порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. [2]

В гл. 17 Бюджетного кодекса РФ утверждён состав бюджетов государственных внебюджетных фондов; порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов; доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов. [3]

Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. [4]

Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», который устанавливает в РФ правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных законодательством случаях. [5]

Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», который регламентирует организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в РФ. [6]

В «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 года № 148н, установлен единый порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в бюджетных учреждениях и иных организациях, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью.

3. Порядок определения налоговой базы для расчета налогов, сборов и неналоговых платежей и применение налоговых льгот и освобождений Войсковой части 3287

Налоговая база, согласно регулирующему законодательству РФ -- это финансовое (стоимостное) выражение выручки, уменьшенной на размер издержек, на основе которого исчисляются соответствующие сборы в казну. Здесь речь может идти о наличной прибыли или же той, что исчисляется на базе поступлений в натуральном виде. Во втором случае альтернативой денежному выражению выступают цены, определяемые статьей 40 НК РФ.

Налоговая база- количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которому применяется ставка налога.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Налоговые ставки налога на прибыль:

1) 20% - основная ставка в России;

2) 30% - на прибыль по ценным бумагам (за исключение доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счетах депо, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту;

3) 15% - на доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг, а так же на доходы в виде дивидендов, полученных иностранной организацией по акциям российских организаций, а так же дивидендов от участия в капитале организации в иной форме;

4) 13% - на доходы в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а так же на доходы в виде дивидендов, полученные по акции, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

5) 10% - на доходы иностранных организаций, не вязанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

6) 9% - на доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам;

При определении налоговой базы НДФЛ в в/ч учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые ставки НДФЛ:

1) Ставка 13 % - основная ставка НДФЛ в России;

2) Ставка 35 % устанавливается в отношении:

- любых выигрышей и призов, которые превышают 4000 руб.;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками земных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

3) Ставка 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

- от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

4) Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Неналоговый платёж -- это обязательный платёж, который не входит тем не менее в налоговую систему государства и установлен не налоговым, а иным законодательством. К неналоговым платежам относятся:

? Государственная пошлина;

? Водный налог;

? Налог на добычу полезных ископаемых;

? Сборы за пользование объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами.

Государственная пошлина представляет собой обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый при совершении юридически значимых действий.

Ставки пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.

НК РФ установлены следующие виды налоговых ставок на добычу полезных ископаемых:

- Адвалорные ставки (в процентах) - применяются в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.

- Специфические ставки (в рублях за тонну) - применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки за пользование объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами:

- Ставка 0% - применяется когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава объектов животного мира, воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством;

- Ставка 50 % от общеустановленной ставки применяется при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.

Льготы по налогам для в/ч 3287.

НДС:

Военные организации -- плательщики НДС. Военные организации признаются плательщиками НДС. В частности, по одному из налоговых споров суд отметил, что в силу ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации. Следовательно, войсковая часть как юридическое лицо также является налогоплательщиком. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), оплаченные организацией за счет поступивших из бюджета денежных средств, подлежат вычету в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 171--173 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 июля 2005 г. N А56-43407/2004).

Налог на прибыль:

В главе 25 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль военных организаций.

Согласно подп. 35 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы от инвестирования накоплений, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

Транспортный налог:

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.

Земельный налог:

Подпунктом 3 п. 2 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что не признаются объектом налогообложения земельным налогом земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Водный налог:

Согласно подп. 12 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не признается объектом налогообложения "особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства".

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

- освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

- дополнительных налоговых вычетов или скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

- пониженных по сравнению с обычными налоговыми ставками.

В войсковой части 3287 согласно положениям ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют:

- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

4. Расчет налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней Войсковой части 3287

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги бывают официальными и скрытыми.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

? по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

? по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

? по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

? по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);

? по целевому назначению налога (общие, специальные).

Рассмотрим прежде всего разделение налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и ряд других.

Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности; получения прибыли.

Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные - в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги - это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.

Войсковая часть является плательщиком таких налогов как: налог на прибыль; налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В Войсковой части 3287 числятся следующие сотрудники:

? Командир части - Козаев Сергей Валерьевич, оклад 30000, 00 руб.;

? Главный бухгалтер - Меськов Дмитрий Васильевич, оклад 19000, 00 руб.;

? Заместитель командира по тылу - Сазонов Олег Иванович, оклад 23000, 00 руб.;

В военном учреждении налог на доходы физических лиц уплачивается по ставке равно 13%.

Расчет НДФЛ по заработной плате за 1 квартал 2016 г. Приведен в таблице 1.

Таблица 1- Расчет НДФЛ по заработной плате

Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого за 1 кв.
Командир части
Доход за месяц	30000, 00	30000, 00	30000, 00	-
Доход за год	30000, 00	60000, 00	90000, 00	180000, 00
Вычет за месяц	0	0	0	-
Вычет за год	0	0	0	-
Налог исчисленный за месяц	3900, 00	3900, 00	3900, 00	-
Налог исчисленный за год	3900, 00	7800, 00	11700, 00	23400, 00
Главный бухгалтер
Доход за месяц	19000, 00	19000, 00	19000, 00	-
Доход за год	19000, 00	38000, 00	57000, 00	57000, 00
Вычет за месяц	0	0	0	-
Вычет за год	0	0	0	-
Налог исчисленный за месяц	2470, 00	2470, 00	2470, 00	-
Налог исчисленный за год	2470, 00	4940, 00	7410, 00	7410, 00
Заместитель командира по тылу
Доход за месяц	23000, 00	23000, 00	23000, 00	-
Доход за год	23000, 00	46000, 00	69000, 00	69000, 00
Вычет за месяц	0	0	0	-
Вычет за год	0	0	0	-
Налог исчисленный за месяц	2990, 00	2990, 00	2990, 00	-
Налог исчисленный за год	2990, 00	5980, 00	89700, 00	89700, 00



По данным таблицы видно, как рассчитывается НДФЛ в в/ч 3287, суммы вычетов, доходы и общие суммы исчисляемых налогов.

5. Расчет страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в Войсковой части 3287

Страховые взносы в 2016 году перечисляются в Пенсионный единым платежом. ПФР сам распределяет полученные средства между накопительной и страховой частями.

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по компании, то необходимо определить суммы страховых взносов в 2016 году по каждому работнику.

Страховые взносы в 2016 году по каждому сотруднику нужно вести в индивидуальных карточках.

В ближайшие три года организации рассчитывают страховые взносы во внебюджетные фонды по тем же тарифам, как и в 2015 году. Общий тариф у предприятий без льгот составляет в 2016 году - 30 %:

22 процента -- в ПФР в пределах лимита по взносам;

2, 9 процента -- в ФСС в пределах лимита;

5, 1 процента -- в ФФОМС со всех выплат.

Войсковая часть 3287 уплачивает страховые взносы по совокупной ставке:

? ПФР - 22%;

? ФСС - 2, 9%;

? ФФОМС - 5, 1%.;

В части числятся следующие сотрудники:

1) Командир части - Козаев Сергей Валерьевич, оклад 30000, 00 руб.;

2) Главный бухгалтер - Меськов Дмитрий Васильевич, оклад 19000, 00 руб.;

3) Заместитель командира по тылу - Сазонов Олег Иванович, оклад 23000, 00 руб.;

Расчет страховых взносов, которые уплачивает военное учреждение представлен в таблице 2.

Таблица 2- Расчет страховых взносов

	ПФР (22%)	ФСС (2, 9%)	ФФОМС (5, 1%)
Командир части	15400	870	3570
Главный бухгалтер	9900	551	2295
Заместитель командира по тылу	11000	667	2550

В таблице можно рассмотреть расчет страховых взносов для одних из главных должностей в/ч 3287.

6. Источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов Войсковой части 3287

Источник уплаты налогов, сборов и страховых взносов -- это экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налоги, сборы и страховые взносы.

Если налог постоянно выплачиваться за счет капитала, то в конечном итоге капитал иссякнет, исчезнет возможность уплатить налог вообще, поэтому налог нужно платить с доходов. Только в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, уплата налога за счет капитала обоснована. Например, в условиях стихийного бедствия или войны с целью сохранения части имущества, приносящего доход, может быть продано часть этого имущества. В противном случае потеря может угрожать всему капиталу, а, следовательно, и возможности получения доходов в будущем.

Следовательно, основным источником, за счет которого выплачивается основная масса налогов, является доход. Существует также определенный порядок уплаты налогов за счет дохода.

1.Спочатку налогооблагаемая доход уменьшается на имущественные налоги, пошлины и другие платежи.

2.На втором этапе перечисляются местные налоги, вы траты по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

3.На третьем этапе выплачиваются все налоги, оставшиеся с тех, которые оплачиваются за счет дохода.

Специфические особенности имеет внесение страховых взносов за счет дохода. Главное здесь заключается в том, что они составляют часть себестоимости и исчисляются по установленным ставкам фактических расходов на оплату труда. Таким образом реализуются денежные накопления, с помощью которых часть чистого дохода направляется на различные виды обязательного государственного страхования.

Следовательно, источник налога - средства плательщика (преимущественно - доход), что ресниц использует для уплаты налога. Исключительными источниками уплаты налога являются:

1) любые денежные суммы, поступившие налогоплательщику;

2) доходы и другие средства, полученные платно или бесплатно налогоплательщиком, в том числе приобретенные за счет дохода;

3) заемные средства и средства целевого финансирования.

Так как Войсковая часть является бюджетным учреждением, она финансируется из федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, а так же субъектов Российской Федерации либо местных бюджетов. Таким образом, источником уплаты налогов, соборов и страховых взносов является государство.

налоговый платеж бюджет отчетность



7. Порядок формирования налоговой отчетности и платежных документов по налогам Войсковой части 3287

Декларация - это термин многозадачный, который применяется в нескольких областях. В экономике используют налоговые, имущественные и таможенные декларации, а в юриспруденции - декларацию независимости, декларацию прав человека и так далее.

Каждый лист, начиная с титульного, подписывается налогоплательщиком или его уполномоченным представителем.

В в/ч подписывается командиром части. Декларация не должна быть скреплена скобами и тем более прошита. Это обусловлено тем, что все декларации в дальнейшем сканируются служащими налоговых органов и попадают в электронные базы. Наиболее приемлемый вариант скрепления листов налоговой декларации -- скрепкой. Конечно, нормативными актами не запрещено скрепление листов, так называемыми механическими канцелярскими средствами (степлерами и т. д.) но при их использовании не должно быть утраты сведений содержащихся на листах декларации.

Согласно документу, в новой редакции в декларации 3-НДФЛ излагаются:

? Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)»;

? Лист Б «Доходы от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке (001)»;

? Лист Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»;

? Лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;

? Лист Е2 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ»;

? Лист Ж «Расчет профессиональных налоговых вычетов …».

Форма декларации налога на доходы физических лиц, по которой в/ч 3287 уплачивает налог, состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Титульный лист и Раздел 6 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 и заполняются по необходимости.

В верхней части каждой заполняемой страницы формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

В нижней части каждой заполняемой страницы формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике и состоит из страниц 001 и 002.

На титульном листе (стр. 001 и 002) налогоплательщики указывают персональные данные.

На странице 001 титульного листа в строке «Номер корректировки» при представлении первичной декларации указывается «0-», при представлении уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации - код налогового органа по месту пребывания) налогоплательщика, в который предоставляется Декларация.

В поле «КОД категории налогоплательщика» указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация.

В поле «Код по ОКАТО» указывается код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, являющегося местом жительства (пребывания) налогоплательщика.

При заполнении титульного листа налогоплательщик также указывает количество страниц, на которых составлена Декларация и количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации.

Если доверенность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, то в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а так же дата подписания Декларации. Поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется.

Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика, тогда в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 2, в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика - физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания.

В поле «наименование организации представителя налогоплательщика» указывается наименование организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью организации представителя налогоплательщика, и дата подписания.

В поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

При заполнении титульного листа (страница 002) указывается:

? Дата рождения;

? Место рождения;

? Наличие гражданства и Код страны;

? Сведения о документе, удостоверяющем личность;

? Статус налогоплательщика:

1 - при наличии статуса налогового резидента РФ;

2 - при отсутствии статуса налогового резидента РФ.

? Место жительства налогоплательщика:

1 - адрес места жительства в РФ (на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию;

2 - адрес места пребывания в РФ (заполняется при отсутствии места жительства в РФ).

Лист А содержит «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%».

Производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

В пункте 1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А указываются (на основании справки (справок) по форме 2-НДФЛ) отдельно по каждому источнику выплаты дохода, в частности, следующие показатели:

1) в строке 010 - ИНН источника выплаты дохода;

2) в строке 020 - КПП источника выплаты дохода;

3) в строке 021 - Код по ОКАТО;

4) в строке 030 - Наименование источника выплаты дохода;

5) в строке 040 - Сумма дохода;

6) в строке 050 - Сумма облагаемого дохода;

7) в строке 060 - Сумма налога исчисленная;

8) в строке 070 - Сумма налога удержанная.

В пункте 2 листа А рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1.

В итоговый пункт 2 этой страницы листа А переносятся указанные выше показатели:

1) в подпункт 2.1 (080) - Общая сумма дохода;

2) в подпункт 2.2 (090) - Общая сумма облагаемого дохода;

3) в подпункт 2.3 (100) - Общая сумма налога исчисленная;

4) в подпункт 2.4 (110) - Общая сумма налога удержанная.

На листе Ж1 «Расчет стандартных налоговых вычетов» указываются суммы стандартных налоговых вычетов, предоставленные налогоплательщику работодателем в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Виды стандартных налоговых вычетов перечислены в пункте 2 Листа Ж1 Декларации. Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 НК РФ.

Налогоплательщики, которым в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись (или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ), также могут заполнить данный лист Декларации при наличии соответствующих оснований.

Лист Ж1 Декларации заполняется как на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, так и иных, имеющихся у налогоплательщика документов.

На листе Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов» рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов перечислены в пунктах 1 и 2 Листа Ж2.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.

Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» (для резидентов Российской Федерации):

I. Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%:

? Общая сумма дохода;

? Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению;

? Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащий уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

II. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу

III. Расчет налоговой базы

IV. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.).

Заключительным этапом является заполнение раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

В Разделе 6 « Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета» отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Данный раздел заполняется после заполнения Раздела 1 Декларации.

Он заполняется на основании данных, отраженных в разделах 1--5 налоговой декларации.

В отношении каждого из заполненных разделов 1, 2, 3, 4, 5 налоговой декларации 3-НДФЛ раздел 6 заполняется на отдельном листе.

Если по результатам расчетов в каком-либо из разделов 1 --5 налоговой декларации 3-НДФЛ определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО.

По строке 010 налогоплательщик отмечает, что отражается в данном листе раздела:

? 1 - уплата (доплата) в бюджет;

? 2 - возврат из бюджета.

? 3 - отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета.

По строке 020 указывается КБК (Код бюджетной классификации) в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога. Коды бюджетной классификации Российской Федерации налогоплательщик проставляет в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». По строке 030 указывается код по ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019--95). По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. По строке 050 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.



8. Способы и методы оптимизации налоговых платежей Войсковой части 3287

В современных условиях эффективная оптимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц.

Вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения, - одни из наиболее сложных. Цель организаций и индивидуальных предпринимателей как субъектов предпринимательской деятельности - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.

Налоговая оптимизация в в/ч 3287 - это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая.

Правильная оптимизация налогообложения (т.е. оптимизация налогообложения законными методами) и прогнозирование возможных рисков оказывают значительную помощь в создании стабильного положения организации, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации.

Именно в момент создания фирмы оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект в/ч, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности.

В то же время, если налогоплательщик и при осуществлении деятельности не заботится об оптимизации налогообложения, ему может быть причинен заметный финансовый ущерб.

Многие в/ч просто не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, а часто и просто с ошибками. Все это ведет к негативным последствиям и к желанию уклониться от уплаты налогов.

Оптимизировать налогообложение, почувствовать себя добросовестным налогоплательщиком, построить грамотную систему учета и уплаты налогов и, кроме того, сэкономить денежные средства законным путем поможет прежде всего знание Налогового кодекса РФ, разъяснений и писем налогового и финансового ведомств.

Законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна. Для того чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения и его оптимизации, необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику.

Под налоговой оптимизацией всех организаций следует понимать:

- оптимизацию системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;

- планирование и оценку налоговых рисков с учетом разъяснительных писем Минфина России и налоговых органов с выдачей рекомендаций, а также помощь по устранению имеющихся недостатков;

- сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;

- оценку договоров с точки зрения налоговых рисков;

- разработку договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;

- экспертизу действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;

- профессиональную подготовку возражений по акту налоговой проверки и защиту их в налоговых органах;

- грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налогового органа с учетом сложившейся судебной практики.

Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в в/ч 3284 состоит из следующих ключевых этапов:

- проверка бухгалтерского и налогового учета, базы договоров и первичных документов;

- устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объема и качества первичных документов.

Данный этап позволит обезопасить деятельность налогоплательщика за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе налоговых проверок;

- разработка собственно системы оптимизации налогообложения. Довольно часто система предусматривает разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;

- обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;

- разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы.

Налоговый риск -- это возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов.

Налоговыми рисками подвержены и в/ч, в том числе и в/ч 3287.

В/ч 3287 не использует в своей организации оптимизацию налоговых платежей и это является существенным недостатком. Так как в современных условиях эффективная оптимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц.

9. Элементы учетной политики организации для целей налогообложения Войсковой части 3287

Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом законодательстве нет специального документа, который бы регулировал вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения.

Налоговая учетная политика формируется организацией в конце года и применяется начиная с 1 января следующего года. Поэтому приказ об учетной политике на 2016 г. должен быть датирован 2015 г.

Формирование учетной политики по НДФЛ в в/ч 3287 сводится к разработке специальных регистров налогового учета, в которых должны быть отражены следующие сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Предусмотрено два варианта учетной политики по НДФЛ:

1) Стандартные вычеты применяются нарастающим итогом в течение налогового периода - в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) с начала года по месяц исчисления налога, применяются к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом за год,

2) Стандартные вычеты применяются в пределах месячного дохода налогоплательщика - в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) в каждом месяце налогового периода, применяются к налоговой базе, исчисленной за этот месяц.

Допускается изменять налоговую политику текущего налогового периода в течение года, после этого при исчислении НДФЛ за очередной месяц налогового периода будут пересчитаны суммы предоставленных вычетов, а также суммы налога за предыдущие месяцы.

В учетной политике для целей налогового учета по налогу на прибыль устанавливаются элементы, касающиеся как порядка исчисления налога на прибыль, так и способа уплаты авансовых платежей по налогу.

Все элементы по налогу на прибыль, отражаемые в учетной политике, представлены в таблице 3.

Таблица 3-Элементы по налогу на прибыль

№ п/п	Элементы учетной политики	Варианты учетной политики	Ссылка на норму НК РФ
1	Момент определения налоговой базы при реализации (передаче товаров (работ, услуг)) для налогоплательщиков с длительным производственным циклом	В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) момент определения налоговой базы устанавливается как: 1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2) наиболее ранняя из дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	Пункты 1 и 13 статьи 167
2	Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	1. Организация использует право на освобождение от уплаты НДС. 2. Уплачивает НДС в общем порядке. Выбор возможен при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб. Для налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары, также обязателен раздельный учет операций с подакцизными и неподакцизными товарами	Пункты 1 и 13 статьи 167
3	Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)	1. Организация использует право на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 НК РФ. 2. Организация отказывается от права на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Н К РФ	Пункты 3 и 5 статьи 149
4	Порядок ведения раздельного учета	При осуществлении облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик обязан вести их раздельный учет	Пункт 4 статьи 149

В таблице 3 кратко описаны элементы налога на прибыль для в/ч 3287.

10. Контроль за соблюдением сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов Войсковой части 3287

Налоговым органам предоставлено право осуществлять налоговый контроль в отношении воинских частей. Вместе с тем проведение налоговых проверок военных организаций имеет свои особенности. Прежде всего, проверяющие обязаны учитывать наличие у военной организации сведений, не подлежащих разглашению.

Перечень сведений, составляющих государственную тайну, установлен в ст. 5 Закона РФ от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне". Согласно данной статье государственную тайну составляют сведения в военной области:

- о дислокации, назначении, степени готовности, защищенности режимных и особо важных объектов, об их проектировании, строительстве и эксплуатации, а также об отводе земель, недр и акваторий для этих объектов;

- о дислокации, действительных наименованиях, об организационной структуре, о вооружении, численности войск и состоянии их боевого обеспечения, а также о военно-политической и (или) оперативной обстановке.

...