Основы финансового планирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ



Введение

Актуальность темы контрольной работы подчеркивается тем, что в условиях рыночной экономики устойчивость и успех любого хозяйствующего субъекта может обеспечить только эффективное планирование его экономической деятельности. Планирование функционирует в таких сферах, как планирование деятельности отдельной хозяйственной единицы и планирование хозяйственных отношений. Планирование, как центральное звено управления, охватывает систему принципов, методов, форм и приемов регулирования рыночного механизма в области использования ограниченных ресурсов с целью повышения конкурентоспособности хозяйственного субъекта.

Сущность планирования в условиях рыночной экономики заключается в научном обосновании на предприятиях предстоящих экономических целей их развития и форм хозяйственной деятельности, выбора наилучших способов их осуществления, на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению прогнозируемых в будущем качественных и количественных результатов. На нынешнем этапе развития для большинства российских предприятий главной целью планирования является получение максимальной прибыли. С помощью планирования руководители предприятий обеспечивают направление усилий всех работников, участвующих в процессе производственно-хозяйственной деятельности, на достижение поставленных целей.

Целью данной курсовой работы является изучение планирования деятельности на предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1) планирование доходов по обычным видам деятельности;

2) планирование расходов по обычным видам деятельности;

3) расчет показателей операционного анализа;

4)планирование потребности в оборотных средствах.



1. Планирование доходов по обычным видам деятельности

В исходных данных задается структура распределения годового объема продаж по кварталам. В первом квартале объем продаж составит 28,0% от годового объема, во втором квартале - 25,0%, в третьем квартале - 23,0%, в четвертом квартале - 24,0%. планирование предприятия доход расход

Годовой объем продаж продукции j-того вида в i-м квартале рассчитывается по формуле:

ОПij = ОПj • Дi, где (1)

ОПj - годовой объем продаж продукции j-того вида, тыс.ед.;

Дi - доля продаж в i-м квартале в процентах от годового объема продаж.

Для примера рассчитаем объем продаж продукции А и Б в первом квартале:

ОП1А = 760 • 0,28 = 213 тыс. ед.

ОП1Б = 930 • 0,28 = 260 тыс. ед.

Выручка в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется по формуле:

Вij = ОПij • Цj, где (2)

ОПij - объем продаж в i-том квартале j-того вида продукции, тыс.ед.;

Цj - плановая цена единицы j-того вида продукции, руб./ед.

Расчет выручки от продажи продукции приведен в таблице 1.



Таблица 1 - Планирование выручки от продажи продукции

Вид продукции	Ожидаемый объем продаж в натуральном выражении, тыс. ед.	Плановая цена за единицу, руб.	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
	всего на год	в том числе по кварталам		всего на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV			I	II	III	IV
А	760	213	190	175	182	475	361000	101175	90250	83125	86450
Б	930	260	233	214	223	340	316200	88400	79220	72760	75820
Итого	-	-	-	-	-	-	677200	189575	169470	155885	162270

2. Планирование расходов по обычным видам деятельности

Объем производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется по формуле:

ППij = ОПij - ОНij + ОКij, где (3)

ОНij - остатки нереализованной продукции j-того вида на начало i-того квартала, тыс ед.;

ОКij - остатки нереализованной продукции j-того вида на конец i-того квартала, тыс.ед.

Остатки нереализованной продукции на начало года приведены в исходных данных. Остатки на конец планируемого квартала принимаются в размере 10% от квартального объема продаж.

Для примера рассчитаем остатки продукции А на конец первого квартала:

ОК1А = 213 • 0,1 = 21,3 тыс. ед.

Объем производства продукции А в первом квартале должен составлять:

ПП1А = 213,0 - 21,1 + 21,3 = 213,2 тыс.ед.

Расчеты приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет объемов производства продукции В тыс. ед.

Показатель	Вид продукции
	А	Б
1 Ожидаемый объем продаж за год, в том числе по кварталам:	760.0	930.0
I	213.0	260.0
II	190.0	233.0
III	175.0	214.0
IV	182.0	223.0
2 Остатки нереализованной продукции на начало квартала:
I	21.1	25.8
II	21.3	26.0
III	19.0	23.3
IV	17.5	21.4
на конец IV квартала	18.2	22.3
3 Объем производства продукции по кварталам:
I	213.2	260.2
II	187.7	230.3
III	173.5	212.1
IV	182.7	223.9
Итого объем производства продукции за год	757.1	926.5

Для расчета затрат на производство и продажу продукции составляется смета (таблица 3).

Размеры материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизационных отчислений, расходов на ремонт амортизируемого имущества обосновываются последующими расчетами (таблицы 4 - 7).

Отчисления на социальные нужды рассчитываются, исходя из величины расходов на оплату труда и действующих ставок отчислений.

Таблица 3 - Смета затрат на производство и реализацию продукции В тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Материальные затраты - всего,	168360.0	47340.0	41800.0	38560.0	40660.0
в том числе:
сырье и основные материалы	92598.0	26037.0	22990.0	21208.0	22363.0
вспомогательные материалы	33672.0	9468.0	8360.0	7712.0	8132.0
топливо	42090.0	11835.0	10450.0	9640.0	10165.0
2 Затраты на оплату труда	291120.0	77890.5	72482.5	69362.5	71384.5
3 Амортизационные отчисления	4460.4	1115.1	1115.1	1115.1	1115.1
4 Прочие затраты - всего,	127382.8	34480.0	31695.5	30080.3	31127.1
в том числе:
арендная плата	490.0	122.5	122.5	122.5	122.5
расходы на ремонт	2973.6	743.4	743.4	743.4	743.4
ОСН	87336.0	23367.2	21744.8	20808.8	21415.4
cтраховые взносы	2911.2	778.9	724.8	693.6	713.8
другие затраты	33672.0	9468.0	8360.0	7712.0	8132.0
6 Итого затрат на производство	591323.2	160825.6	147093.1	139117.9	144286.7
7 Затраты, списанные на непроизводственные счета	105.0	26.3	26.3	26.3	26.3
8 Прирост (-), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов	+ 120.0	+ 30.0	+ 30.0	+ 30.0	+ 30.0
9 Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	-140.0	- 35.0	- 35.0	- 35.0	- 35.0
10 Производственная себестоимость товарной продукции	591198.2	160794.3	147061.8	139086.6	144255.4
11 Внепроизводственные расходы	285.0	71.3	71.3	71.3	71.3
12 Полная себестоимость товарной продукции,	591483.2	160865.6	147133.1	139157.9	144326.7
в том числе:
коммерческие расходы	285	71.3	71.3	71.3	71.3
управленческие расходы	167963.0	41990.8	41990.8	41990.8	41990.8

Величины арендной платы и внепроизводственных расходов принимаются по вариантам. Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20% от величины материальных затрат.

В рассматриваемом примере производственная себестоимость товарной продукции в год составит:

= 591323,2 - 105,0 + 120,0 - 140,0 = 591198,2 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

Из состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (внепроизводственные) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им отчисления на социальные нужды и страховые взносы, а также арендная плата).

Величина управленческих расходов на квартал составит:

УРкв = 31960,5 + 9588,2 + 319,6 + 122,5 = 41990,8 тыс. руб.

Величина управленческих расходов в год составит:

УРгод = 127842,0 + 38352,6 + 1278,4 + 490,0 = 167963,0 тыс. руб.

Величина материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется по формуле:

МЗij = ППij · МЗj, где (4)

МЗj - материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб./ед.

Материальные затраты на производство продукции А в первом квартале составят:

МЗ1А = 213,2 · 100,0 = 21320,0 тыс. руб.

Расчеты приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет прямых материальных затрат

Показатель	Вид продукции	Всего
	А	Б
1 Объем производства - всего, тыс. ед	757.1	926.5	-
в том числе по кварталам:
I	213.2	260.2	-
II	187.7	230.3	-
III	173.5	212.1	-
IV	182.7	223.9	-
2 Материальные затраты на единицу продукции, руб.	100.0	100.0
3 Прямые материальные затраты - всего, тыс. руб.	75710.0	92650.0	168360.0
в том числе по кварталам:
I	21320.0	26020.0	47340.0
II	18770.0	23030.0	41800.0
III	17350.0	21210.0	38560.0
IV	18270.0	22390.0	40660.0

Материальные затраты состоят из расходов на сырье, материалы, топливо и проч. В данной контрольной работе принимается следующая структура материальных затрат:

сырье и основные материалы - 55%;

вспомогательные материалы - 20%;

топливо - 25%.

Состав материальных затрат рассчитывается в таблице 5.

Таблица 5 - Состав материальных затрат В тыс. руб.

Показатель	Квартал	Сумма на год
	I	II	III	IV
Материальные затраты - всего, в том числе:	47340.0	41800.0	38560.0	40660.0	168360.0
сырье и основные материалы	26037.0	22990.0	21208.0	22363.0	92598.0
вспомогательные материалы	9468.0	8360.0	7712.0	8132.0	33672.0
топливо	11835.0	10450.0	9640.0	10165.0	42090.0

Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются по формуле:

ЗОТРij = ППij · ЗПj, где (5)

ЗПj - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида, руб./ед.

Затраты на оплату труда рабочих, производящих продукцию А в первом квартале составят:

ЗОТР1А = 213,2 · 130,0 = 27716,0 тыс. руб.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются по формуле:

ЗОТС = МРОТ · К · Ч · Т, где (6)

МРОТ - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

К - средний коэффициент заработной платы служащих, коэф.;

Ч - численность служащих, чел.;

Т - продолжительность планируемого периода, мес.

Таким образом, затраты на оплату труда служащих на квартал составят:

ЗОТСкв = 6204,0 · 21,2 · 81 · 3 = 31960,5 тыс. руб.

Расчеты представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет затрат на оплату труда

Показатель	Вид продукции	Всего
	А	Б
1 Объем производства - всего, тыс. ед.,	757.1	926.5	-
в том числе по кварталам:
I	213.2	260.2	-
II	187.7	230.3	-
III	173.5	212.1	-
IV	182.7	223.9	-
2 Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб.	130.0	70.0	-
3 Затраты на оплату труда рабочих - всего, тыс. руб.,	98423.0	64855.0	163278.0
в том числе по кварталам:
I	27716.0	18214.0	45930.0
II	24401.0	16121.0	40522.0
III	22555.0	14847.0	37402.0
IV	23751.0	15673.0	39424.0
4 Затраты на оплату труда служащих, тыс.руб.:
на год	-	-	127842.0
на один квартал	-	-	31960.5
5 Затраты на оплату труда в год, тыс. руб.,	-	-	291120.0
в том числе по кварталам:
I	-	-	77890.5
II	-	-	72482.5
III	-	-	69362.5
IV	-	-	71384.5

Расчет суммы начисленных амортизационных отчислений производится в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт В тыс. руб.

Показатель	Квартал	Сумма на год
	I	II	III	IV
1 Остаточная стоимость на начало периода	18585.0	17469.9	16354.8	15239.7	18585.0
2 Сумма начисленных амортизационных отчислений	1115.1	1115.1	1115.1	1115.1	4460.4
3 Остаточная стоимость на конец периода	17469.9	16354.8	15239.7	14124.6	14124.6
4 Остаточная стоимость в среднем за период	18027.5	16912.4	15797.3	14682.2	16354.8
5 Расходы на ремонт	743.4	743.4	743.4	743.4	2973.6

В данной работе используется линейный способ начисления амортизационных отчислений.

Полная стоимость амортизируемого имущества принимается из исходных данных.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало первого квартала определяется по формуле:

= (1 - ), где (7)

- полная стоимость амортизируемого имущества, тыс. руб.;

- коэффициент амортизируемого имущества на начало года, коэф.

Таким образом, остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало первого квартала составит:

= 37170,0 • (1 - 0,5) = 18585,0 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

= • , где (8)

- средняя норма амортизационных отчислений, % (в данной работе равно 12%).

Сумма амортизационных отчислений на квартал определяется по формуле:

= . (9)

Суммы амортизационных отчислений составят:

= 37170,0 • = 4460,4 тыс. руб.

= = 1115,1 тыс. руб.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на конец i-того квартала определяется по формуле:

= - , где (10)

- остаточная стоимость амортизируемого имущества на начало i-того квартала, тыс.руб.

Остаточная стоимость объектов на конец первого квартала составит:

= 18585,0 - 1115,1 = 17469,9 тыс. руб.

Средняя остаточная стоимость объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт в год определяются по норме в процентах от полной стоимости объектов по формуле:

РР = • , где (11)

- норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, % (в данной работе равен 8%).

Расходы на ремонт объектов в год составят:

РР = 37170,0 • = 2973,6 тыс. руб.

Затраты на ремонт распределяются по кварталам года равномерно.

После составления сметы рассчитывается себестоимость единицы каждого вида продукции. Для этого затраты делятся на переменные (прямые) и постоянные (косвенные). Расчет переменных и постоянных расходов приведен в таблице 8 и 9.

Таблица 8 - Расчет переменных расходов на год В тыс. руб.

Вид расходов	Вид продукции	Всего
	А	Б
1 Материальные расходы	75710.0	92650.0	168360.0
2 Расходы на оплату труда рабочих	98423.0	64855.0	163278.0
3 ОСН	29526.9	19456.5	48983.4
4 Страховой взнос	984.2	648.6	1632.8
5 Другие расходы	15142.0	18530.0	33672.0
Итого переменных расходов	219786.1	196140.1	415926.2

В рассматриваемом примере корректировка постоянных расходов составит:

- 105 + 120 - 140 = - 125 тыс. руб.

Таблица 9 - Расчет постоянных расходов на год В тыс. руб.

Вид расходов	Сумма
1 Расходы на оплату труда служащих	127842.0
2 ОСН	38352.6
3 Взнос на обязательное страхование	1278.4
4 Амортизационные отчисления	4460.4
5 Расходы на ремонт амортизируемого имущества	2973.6
6 Арендная плата	490.0
7 Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости	-125.0
8 Итого постоянных расходов, включаемых в производственную себестоимость - всего,	175272.0
из них относится на себестоимость продукции:
А	93433.5
Б	81838.5
9 Внепроизводственные расходы	285.0
10 Всего постоянных расходов,	175557.0
из них относится на себестоимость продукции:
А	93585.5
Б	81971.5

Постоянные расходы распределяются по видам продукции пропорционально доле продукции в общем объеме продаж. Размер постоянных затрат, относимых на j-тый вид продукции определяется по формуле:

ПЗj = ПЗ • , где (12)

ПЗ - общий объем постоянных расходов, тыс.руб.;

Вj - планируемая выручка от продажи продукции j-того вида, тыс. руб.;

Вгод - плановый размер выручки от продажи продукции на год, тыс. руб.

Так, на продукцию А следует отнести постоянных расходов для расчета производственной себестоимости:

ПЗА = 175272,0 • = 93433,5 тыс.руб.

Расчет себестоимости единицы продукции приведен в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет себестоимости единицы продукции

Показатель	Вид продукции
	А	Б
1 Объем производства, тыс.ед.	757.1	926.5
2 Прямые (переменные) расходы, тыс.руб.	219786.1	196140.1
3 Переменные расходы на единицу продукции, руб./ед. (стр.2/стр.1)	290.3	211.7
4 Постоянные расходы, включаемые в производственную себестоимость, тыс.руб.	93433.5	81838.5
5 Производственная себестоимость - всего, тыс. руб. (стр.2+стр.4)	313219.7	277978.5
6 Производственная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр.5/стр.1)	413.7	300.0
7 Всего постоянных расходов, тыс.руб.	93585.5	81971.5
8 Полная себестоимость, тыс.руб. (стр.2+стр.7)	313371.6	278111.6
9 Полная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр.8/стр.1)	413.9	300.2

При расчете себестоимости реализуемой продукции учитывается наличие остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода.

Остатки нереализованной продукции j-того вида по производственной себестоимости на начало i-того периода (квартала) определяются по формуле:

= ОНij • , где (13)

- производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.

Величина остатков продукции в натуральном выражении рассчитана ранее в табл.2.

Остатки нереализованной продукции j-того вида по производственной себестоимости на конец i-того периода (квартала) определяются по формуле:

= ОКij •

Расчет остатков приведен в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Остатки нереализованной продукции в натуральных единицах, тыс. ед.:
по продукции А:
на начало периода	21.1	21.1	21.3	19.0	17.5
на конец периода	18.2	21.3	19.0	17.5	18.2
по продукции Б:
на начало периода	25.8	25.8	26.0	23.3	21.4
на конец периода	22.3	26.0	23.3	21.4	22.3
Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.:
по продукции А:
на начало периода	8729.1	8729.1	8811.8	7860.3	7239.8
на конец периода	7529.3	8811.8	7860.3	7239.8	7529.3
по продукции Б:
на начало периода	7740.0	7740.0	7800.0	6990.0	6420.0
на конец периода	6690.0	7800.0	6990.0	6420.0	6690.0
ИТОГО остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб. :
на начало периода	16469.1	16469.1	16611.8	14850.3	13659.8
на конец периода	14219.3	16611.8	14850.3	13659.8	14219.3

Остатки нереализованной продукции А по производственной себестоимости на начало года (первого квартала) составляют:

= 21,1 • 413,7 = 8729,1 тыс. руб.

Остатки нереализованной продукции А по производственной себестоимости на конец года (IV квартала) составят:

= 18,2 • 413,7 = 7529,3 тыс. руб.

Полная себестоимость реализуемой продукции определяется по формуле:

= + - , где (14)

- плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс. руб. Определяется по смете.

Полная себестоимость реализуемой продукции в год составит:

= 591483,2 + 16469,1 - 14219,3 = 593733,0 тыс. руб.

Расчет себестоимости реализуемой продукции приведен в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет себестоимости реализуемой продукции В тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Полная себестоимость товарной продукции	591483.2	160865.6	147133.1	139157.9	144326.7
2 Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции:
на начало периода	16469.1	16469.1	16611.8	14850.3	13659.8
на конец периода	14219.3	16611.8	14850.3	13659.8	14219.3
3 Полная себестоимость реализуемой продукции	593732.9	160722.8	148894.6	140348.4	143767.1
4 Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли	425484.9	118660.8	106832.6	98286.4	101705.1

Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли определяется по формуле:

= - КР - УР, где (15)

- полная себестоимость реализуемой продукции, тыс.руб.;

КР - коммерческие расходы, тыс. руб.;

УР - управленческие расходы, тыс. руб.

Величины коммерческих и управленческих расходов рассчитаны ранее в таблице 3.

После планирования доходов и расходов по обычным видам деятельности рассчитывается величина прибыли от продаж (таблица 13).

Таблица 13 - Расчет плановой прибыли от продаж В тыс. руб.

Показатель	Квартал	Итого за год
	I	II	III	IV
1 Выручка от продажи продукции	189575.0	169470.0	155885.0	162270.0	677200.0
2 Себестоимость проданной продукции (кроме коммерческих и управленческих расходов)	118660.8	106832.6	98286.4	101705.1	425484.9
3 Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	70914.2	62637.4	57598.6	60564.9	251715.1
4 Коммерческие расходы	71.3	71.3	71.3	71.3	285.0
5 Управленческие расходы	41990.8	41990.8	41990.8	41990.8	167963.0
6 Прибыль от продаж (стр.3-стр.4-стр.5)	28852.2	20575.4	15536.6	18502.9	83467.1

3. Расчет показателей операционного анализа

Основа операционного анализа - деление затрат на постоянные и переменные. На основе такого деления рассчитываются показатели: критическая программа (точка безубыточности), порог рентабельности, запас финансовой прочности, операционный леверидж.

Критическая программа представляет собой минимально допустимый объем производства и продажи продукции, при котором выручка полностью покрывает текущие затраты, и рассчитывается по формуле:

КП = , где (16)

- постоянные затраты, руб;

Ц - цена единицы продукции, руб;

- переменные затраты на единицу продукции, руб.

В работе рассчитывается критическая программа по каждому виду продукции. При этом постоянные затраты разделяются по видам продукции так же как это было сделано ранее (табл.9).

Критическая программа продукции А составляет:

КПА = = 506,7 тыс. ед.

Расчеты представлены в таблице 14.



Таблица 14 - Расчет критической программы

Показатель	Вид продукции
	А	Б
1 Постоянные затраты, тыс.руб.	93585.5	81971.5
2 Переменные затраты на единицу продукции, руб.	290.3	211.7
3 Цена единицы продукции, руб.	475.0	340.0
4 Критическая программа, тыс.ед.	506.7	638.9
5 Ожидаемый объем продаж, тыс.ед.	760.0	930.0

При расчете показателей операционного анализа принимается, что объем производства продукции равен объему продаж. В расчетах используется ожидаемый объем продаж.

Порог рентабельности - это такая выручка от продажи продукции, при которой финансовый результат равен нулю. Порог рентабельности определяется по формуле:

ПР = , где (17)

- доля суммы покрытия в выручке.

Доля суммы покрытия в выручке определяется по формуле:

= , где (18)

СП - сумма покрытия, тыс.руб.;

В - выручка от продажи продукции, тыс.руб.

Сумма покрытия определяется по формуле:

СП = В - Зпер, где (19)

Зпер - общая величина переменных затрат, тыс.руб.

Общая величина переменных затрат определяется по формуле:

Зпер = • ОП (20)

Запас финансовой прочности - это разница между фактически достигнутой выручкой и порогом рентабельности, определяется по формуле:

ЗФП = В - ПР (21)

Он может быть выражен в % к фактической выручке:

ЗФП % = • 100 (22)

Действие операционного левериджа проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации порождает еще большее изменение прибыли от реализации.

Величина операционного левериджа рассчитывается по формуле:

ОЛ = = (23)

В контрольной работе расчет ключевых показателей операционного анализа сведен в таблицу 15.

Показатели для продукции А рассчитываются:

Зпер = 290,3 • 757,1 = 219786,1 тыс. руб.

СП = 361000,0 - 219786,1 = 141213,9 тыс. руб.

= = 0,39

ПР = = 239962,8 тыс. руб.

ЗФП = 361000,0 - 239962,8 = 121037,2 тыс. руб.

ЗФП % = • 100 = 33,5%

ОЛ = = 3,0

Таблица 15 - Расчет показателей операционного анализа

Показатель	Вид продукции	Итого
	А	Б
1 Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	361000.0	316200.0	677200.0
2 Переменные затраты, тыс.руб.	219786.1	196140.1	415926.2
3 Сумма покрытия, тыс.руб.	141213.9	120060.0	261273.8
4 Доля суммы покрытия, коэф.	0.39	0.38	0.39
5 Постоянные затраты, тыс.руб.	93585.5	81971.5	175557.0
6 Прибыль от продаж, тыс.руб.	47628.4	38088.4	85716.8
7 Порог рентабельности, тыс.руб.	239962,8	215714,5	450146,2
8 Запас финансовой прочности, тыс.руб.	121037,2	100485,5	227053,8
9 Запас финансовой прочности, %.	33.5	31.8	33,5
10 Операционный леверидж, коэф.	3.0	3.2	3.0

Ожидаемый объем продаж продукции А и Б больше критических программ по каждому виду продукции. Объем продаж спланирован удачно.

Также планируемая выручка больше порога рентабельности, что говорит об удачном планировании выручки.

Запас финансовой прочности по каждому виду продукции достаточно высокий. Это показывает, что предприятие достаточно финансово устойчиво.

Операционный леверидж рассматриваемого предприятия небольшой. Это означает, что рискованность предпринимательской деятельности невелика.

Ассортиментная политика предприятия подобрана удачно, плановые показатели по каждому виду продукции соответствуют параметрам безопасности.



4. Планирование потребности в оборотных средствах

4.1 Расчет потребности оборотных средств в запасах сырья, материалов и других аналогичных ценностей

Минимальная потребность в i-том элементе оборотных средств определяется по формуле:

Нi = • Ni, где (24)

- расход i-того элемента оборотных средств за период, тыс. руб. (В расчет принимается квартал с наименьшим объемом производства);

Д - длительность периода, дней. Длительность квартала принимается 90 дней;

Ni - норма запаса i-того элемента оборотных средств, дней.

Нормы запаса принимаются в контрольной работе в следующих размерах:

по сырью и основным материалам - 20 - 30 дней;

по вспомогательным материалам - 30 - 40 дней;

по топливу - 25 - 35 дней.

Минимальная потребность в запасах сырья и основных материалов определяется:

Нi = • 25 = 5891,1 тыс. руб.

Расчеты приведены в таблице 16.



Таблица 16 - Расчет потребности оборотных средств в сырье, материалах и топливе

Показатель	Вид оборотных средств
	сырье и основные материалы	вспомогательные материалы	топливо
1 Расход за период, тыс. руб.	21208.0	7712.0	9640.0
2 Норма запаса, дней	25	35	30
3 Потребность в оборотных средствах, тыс. руб.	5891.1	2999.1	3213.3

Потребность оборотных средств на запасные части для ремонта определяется по формуле:

Нзч = • ДА • Nзч, где (25)

ДА - доля активной части основных производственных фондов в общей величине амортизируемого имущества (принимается 0,5);

Nзч - норма запаса запасных частей, руб./тыс. руб. (принимается 20,0 руб./тыс. руб.)

В рассматриваемом случае:

Нзч = 37170,0 • 0,5 • 20,0 = 371700 руб.

Потребность оборотных средств в запасах сырья, материалов и др. определяется суммированием потребностей в сырье, вспомогательных материалах, топливе, запасных частях. Эта величина составит:

5891,1 + 2999,1 + 3213,3 + 371,7 = 12475,2 тыс. руб.

Расчет потребности оборотных средств в незавершенном производстве, расходах будущих периодов и запасах готовой продукции

Минимальная потребность оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

= • , где (26)

- выпуск продукции по производственной себестоимости в квартале с наименьшим объемом производства, тыс. руб.;

- коэффициент нарастания затрат в производстве (принимается 0,7);

- норма запаса незавершенного производства, равная длительности производственного цикла, дней (принимается 7 дней).

Расчеты представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет потребности оборотных средств в незавершенном производстве

Показатель	Значение
1 Выпуск продукции по производственной себестоимости за период, тыс. руб.	139086.6
2 Коэффициент нарастания затрат	0.7
3 Норма незавершенного производства, дней	7
4 Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб.	7572.5

Потребность оборотных средств в расходах будущих периодов (РБП) определяется по формуле:

= Б1 + Б2 - Б3, где (27)

Б1 - переходящая сумма РБП на начало планируемого года, тыс. руб. (принимается в размере 400 тыс. руб.);

Б2 - РБП, предусмотренные в планируемом году, тыс. руб. (принимается в размере 100 тыс. руб.);

Б3 - РБП, подлежащие списанию на себестоимость в соответствии со сметой затрат (таблица 3), тыс. руб.

Расчеты приведены в таблице 18.



Таблица 18 - Расчет потребности оборотных средств в расходах будущих периодов В тыс. руб.

Показатель	Значение
1 Переходящая сумма РБП	400.0
2 РБП в предстоящем году	100.0
3 РБП, подлежащие списанию на себестоимость	120.0
4 Потребность оборотных средств в РБП	380.0

Потребность оборотных средств в запасах готовой продукции определяется по формуле:

= • , где (28)

- норма запаса готовой продукции на складе, дней (принимается в размере 9 дней).

Расчеты представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Расчет потребности оборотных средств в запасах готовой продукции

Показатель	Значение
1 Выпуск продукции по производственной себестоимости за период, тыс. руб.	139086.6
2 Норма запаса готовой продукции на складе, дней	9
3 Потребность оборотных средств в запасах готовой продукции, тыс. руб.	13908.7

Расчет совокупного норматива оборотных средств

После расчетов минимальной потребности отдельных элементов оборотных средств определяется совокупный норматив оборотных средств.

Расчеты приведены в таблице 20.



Таблица 20 - Определение общей потребности в оборотных средствах

Показатель	Значение
	тыс. руб.	процент
Норматив оборотных средств предприятия по:
сырью, материалам и др.	12475.2	36.3
незавершенному производству	7572.5	22.1
расходам будущих периодов	380.0	1.1
готовой продукции	13908.7	40.5
Итого совокупный норматив оборотных средств	34336.4	100.0



Заключение

В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств. С помощью планирования финансов менеджер определяет, какой станет в будущем деятельность компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.

Цель данной курсовой работы достигнута - проанализирован процесс текущего планирования на предприятии.

В ходе курсовой работы выполнены следующие задачи:

1) планирование доходов по обычным видам деятельности;

2) планирование расходов по обычным видам деятельности;

3) расчет показателей операционного анализа;

4)планирование потребности в оборотных средствах.

По итогам проделанной работы можно сделать вывод, что при современных условиях функционирования рыночной экономики, невозможно успешно управлять предприятием, без эффективного планирования его деятельности. От того, на сколько планирование будет точным и своевременным, а также соответствовать поставленным проблемам, будут зависеть, в конечном счете, прибыли, получаемые предприятием.

Что касается самих планов, то они должны быть реалистичными, то есть их вероятность должна быть достаточно высока, и соответствовать ресурсам предприятия. Для улучшения качества плана необходимо улучшить качество информации, необходимой при его разработке. Эта информация, в первую очередь, должна обладать такими свойствами, как достоверность, полнота, своевременность и точность.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 09.03.2016) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

2. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

3. Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 19.11.2015) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;

4. Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О страховых пенсиях»;

5. Практикум по финансовому менеджменту / сост. И.В. Смирнова. - Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010. - 40 с.

Размещено на Allbest.ru

...