Прямые налоги и перспективы их развития в условиях рыночной экономики Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

1.1 Социально-экономическая сущность и понятие прямых налогов

1.2 Механизм функционирования прямых налогов

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТ ФЕДЕРАЛЬНОГО УРОВНЯ

2.1 Состав и структура прямых налогов в доходах федерального бюджета

2.2 Оценка эффективности собираемости прямых налогов в разрезе федерального бюджета

2.3 Совершенствования направления администрирования прямых налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, затем по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.

В современном государстве применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 их различных видов. Причиной такого большого количества являются их различные источники: зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал, и объекты: доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт налогообложения. Налоговая система должна отвечать требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. От правильной организации налогообложения зависит успешное развитие и стабильность экономики государства.

Данная тема актуальна, так как проблема налогообложения является одной из тех, которую решает правительство на протяжении многих лет ее существования. Постепенное реформирование должно привести к конечному результату, который будет соответствовать мировым стандартам и значительно упростит ее практическое применение в рамках, определенных законодательством РФ.

Тема прямых налогов будет актуальна всегда, потому что налоги - это основной источник дохода государства, оно будет постоянно менять, максимально упрощать, либо усложнять ее в зависимости от ситуации в стране.

Целью исследования является изучение прямых налогов и перспектив их развития в условиях рыночной экономики Российской Федерации.

Для достижения данной цели поставлены и выполнены следующие задачи:

- сформулировать определение «прямые налоги», опираясь на мнения разных авторов:

- раскрыть сущность и значение прямых налогов в сравнении с косвенными налогами;

- рассмотреть основные виды прямых налогов и историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные;

- рассмотреть существенные элементы основных прямых налогов и их значение в налоговых поступлениях страны;

- определить пути совершенствования прямого налогообложения;

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом - основные тенденции и особенности прямого налогообложения в Российской Федерации.

Теоретической и методической основой послужили нормативно-правовые акты в области налогообложения: Налоговый Кодекс РФ (первая и вторая части) и др.; труды российских и зарубежных ученых по проблемам прямого налогообложения (статьи, работы).

Глава 1. Теоретические аспекты прямого налогообложения юридических и физических лиц в РФ

1.1 Социально-экономическая сущность и понятие прямых налогов

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной составляющей бюджетно-финансовой системы являются налоги.[3,55] НК РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[1]

Существуют различные классификации налогов. [3,104]Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные. (таблица 1.1)

Таблица 1.1

Виды налогов

Вид налога	Наименование налога	Бюджеты
		федеральный	региональный	местный
Прямые налоги	Для физических лиц
	НДФЛ	v
	Налог на имущество			v
	Транспортный налог		v
	Земельный налог			v
	Водный налог	v
	Для юридических лиц
	Налог на прибыль	v
	НДФЛ с работников	v
	Налог на имущество		v
	Транспортный налог		v
	Земельный налог			v
	НДПИ	v
	Налог на игорный бизнес		v
	Водный налог	v
	Торговый сбор			v
Косвенные налоги	НДС	v
	Акциз	v

Прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (прямая форма обложения).[7,56]

Косвенные налоги - налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.

Существует и другой вариант данных определения прямых и косвенных налогов:

Прямые налоги - подоходно-поимущественные налоги, т. е. те которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.

Косвенные налоги - налоги на потребление.[7,91]

Чтобы раскрыть сущность прямых налогов, необходимо провести сравнительную характеристику прямых и косвенных налогов по основным признакам, которая представлена в таблице 1.2

Таблица 1.2

Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов

Признак сравнения	Прямые налоги	Косвенные налоги
Субъект правоотношений	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
Факторы, определяющие величину налога	Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика	Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика
Объект налогообложения	Эти налоги подоходно- поимущественные	Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации

Современное представление о делении налогов на прямые и косвенные сложилось в результате многовекового развития.[13,153] Рассмотрим историческую эволюцию представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные. Эти критерии включают:

· критерий перелагаемости;

· критерий способа налогообложения и взимания;

· критерий платежеспособности.

Согласно первому критерию, перелагаемость налогов возможна только в процессе обмена, результатом которого является формирование цен. Посредством обменных и распределительных процессов определенный законодательством плательщик налога имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога.[10,351] Иными словами, лицо, на которое формально возложена обязанность быть плательщиком налога, и лицо, фактически уплачивающее данный налог, - это не обязательно одно и то же лицо.

Критерий перелагаемости впервые был использован в качестве основы деления налогов на прямые и косвенные английским философом Джоном Локком (1632-1704) в конце XVII в. (практика такой классификации установилась еще в XVI в.). Локк исходил из того, что любой налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете, упадет на землевладельца, так как один лишь доход земельного собственника - действительно чистый доход, из которого все платят все налоги. Поэтому налогам, падающим на землю косвенно, следует предпочесть налог, непосредственно взимаемый с землевладельца. Следовательно, поземельный налог - это прямой налог, а остальные налоги являются косвенными. Впоследствии шотландский экономист и философ А. Смит (1723-1790) исходя из факторов производства (земля, труд, капитал) дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами - на предпринимательскую прибыль и на заработную плату. Косвенные же налоги, по мнению А. Смита, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.

Английский экономист, философ и общественный деятель Джон Стюарт Милль (1806-1873) критерием считал намерение законодателя: прямой налог - это налог, который, по мнению законодателя, должен лечь на налогоплательщика, косвенный - это налог, который должен быть переложен налогоплательщиком на другое лицо. Того же мнения придерживался и Адольф Вагнер (1835-1917).

Итак, в соответствии с рассмотренным критерием окончательным плательщиком прямых налогов становится лицо, которое получает доход.

Недостатком критерия деления налогов на прямые и косвенные по их перелагаемости являлось то, что многие прямые налоги на практике перелагаются не хуже косвенных, а косвенные перелагаются далеко не всегда и иногда не полностью. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут быть переложены на потребителя посредством действия ценового механизма.[18,216]

В связи с недостатками критерия перелагаемости во Франции, например, приняли за основу деления налогов на прямые и косвенные способ налогообложения и взимания. Прямые налоги построены на основании явлений и признаков постоянного характера и поэтому заранее определимых (владение или пользование имуществом). Они взимаются по личным (окладным), периодически составляемым спискам плательщиков на основании кадастра (земли, домов и др.) и в определенные сроки. В соответствии с критерием платежеспособности обложение налогом определенного источника относится к прямым налогам, обложение же на основе учета общей платежеспособности лица - к косвенным. Иными словами, все налоги, в которых государство направляет требование определенному лицу и производит непосредственно оценку его платежеспособности, являются прямыми. Те же налоги, в которых государство не устанавливает платежеспособности через действия плательщиков, признаются косвенными.

Немецкий ученый Геккель конкретизировал это положение, разделив все налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. Он полагал, что хозяйство налогоплательщика делится на доходное и расходное. Обложение хозяйства плательщика в процессе приобретения и накопления производится путем подоходно-поимущественных налогов (поземельного, подомового, промыслового, с денежных капиталов и с личного труда), которые Геккелем были отнесены к прямым. Обложение же расходного, потребительского хозяйства производится налогами на расход, на потребление, которые он отнес к косвенным.

Деление налогов на прямые и косвенные на основании подоходно-расходного принципа, установленного в начале ХХ в., не утратило своего значения и в конце века.

Однако, помимо деления налогов на прямые и косвенные в литературе по теории налогообложения встречается и другая классификация. Так, по мнению доктора экономических наук, профессора Б. Х. Алиева, по способу взимания все налоги классифицируются на три группы:

· прямые налоги;

· косвенные налоги;

· пошлины и сборы.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными - налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов Б. Х. Алиев включает все остальные налоговые платежи, не попавшие в два первых разряда. Именно данная классификация, на мой взгляд, является самой оптимальной, потому что в полной мере отображает систему сегодняшних налогов.

Следует отметить также, что в литературе по теории налогообложения прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные.[5,177] Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что доход может оцениваться непосредственно или опосредованно. Так, организации уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и понесенных расходов, физические лица уплачивают налог с доходов, рассчитанных с учетом поступлений, имущественного положения, затрат и др. Группу прямых налогов, облагающих действительно полученный доход (прибыль), называют личными налогами.

Доход может определяться и опосредованно, через оценку внешних проявлений благополучия лица: вида и качества жилья, размера и месторасположения земельного участка и др.[6, 94] В этом случае облагается не фактический, а предполагаемый средний доход лица, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (собственности, денежного капитала и др.). Эту группу прямых налогов называют реальными. Реальными налогами облагается, прежде всего, имущество, отсюда и их название [англ. real - имущество].

Примером реального налога является единый налог на вмененный доход. Этим налогом облагается потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе статистических и иных исследований. Плательщиками налога являются, как правило, субъекты малого и среднего бизнеса - физические и юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг, при оплате которых преимущественно используются наличные деньги (бытовые услуги, розничная торговля и др.). Размер вмененного дохода устанавливается законодательными актами субъектов РФ с учетом методик, рекомендуемых Правительством РФ.

Реальные налоги учитывают потенциальные результаты деятельности налогоплательщика. Так, налог на игорный бизнес введен с той же целью, что налог на вмененный доход, потому что значительная часть доходов игорного бизнеса не предъявляется к налогообложению, не учитывается при расчете налога на прибыль. Поэтому законодатель установил налог в твердом размере на каждый игровой стол, игровой автомат, кассу тотализатора или букмекерской конторы.

Однако если налог на вмененный доход ориентирован на учет ряда факторов, существенных для определения потенциального дохода, то налог на игорный бизнес взимается по ставке, единой для всех игорных заведений, расположенных на территории субъекта РФ.

Таким образом, группу прямых реальных налогов образуют земельный, транспортный налоги, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес. [8,256]В группу прямых личных налогов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на наследование или дарение.

1.2 Механизм функционирования прямых налогов

Прямой налог - налог, взимаемый с физических и юридических лиц, с дохода и имущества. Применительно к прямому налогу юридические (налогообременитель) и фактические налогоплательщики (налоговый агент) совпадают.

Фактический плательщик - получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать. [16,92]

Прямые налоги делятся на:

· реальные налоги;

· личные налоги.

К числу прямых налогов относятся: для физических лиц:

· НДФЛ

· Налог на имущество

· Транспортный налог

· Земельный налог

· Водный налог

Для юридических лиц:

· Налог на прибыль

· НДФЛ с работников

· Налог на имущество

· Транспортный налог

· Земельный налог

· НДПИ

· Водный налог

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога -- относительно сложный расчёт его суммы.

Прямые налоги -- налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица.[4,112] Налог на прибыль -- налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций -- облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и тому подобное) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и тому подобное) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

Мы рассмотрим прямые налоги федерального бюджета.

Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход полученный от источников Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход полученный от источников Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены в размере 9, 13, 30, 35 %. (Рисунок 1) [6,90]



Рисунок 1. Ставки НДФЛ

Налоговая ставка в размере 9 % устанавливается по отношению к доходам:

1. В виде дивидендов;

2. В виде процентов по облигациям, эмитированным до 1 января 2007;

3. И другие.

Налоговая ставка в размере 30 % устанавливается по отношению к доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 35 % устанавливается по отношению к следующим доходам:

1. Стоимости выигрышей и призов в части превышения 2000 руб.

2. страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

3. процентных доходов по вкладам в банках в части превышающей суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода за который начислены проценты по рублевым вкладам.

Налоговая ставка в размере 13 % является общей и применяется во всех случаях, кроме рассмотренных выше ситуаций. Предусмотрено четыре налоговых вычета, уменьшающие налоговую базу: стандартные налоговые вычеты; имущественные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты.

Налог на прибыль организаций

Порядок исчисления налога на прибыль организации регламентируется главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Плательщиками налога на прибыль являются организации имеющие объект налогообложения прибыль. Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год.

Следует подчеркнуть: если в бухгалтерском учете формирование доходов регламентируется Положениями по бухгалтерскому учету то в налоговом учете и доходы, и расходы регламентируются исключительно нормами главы 25 Налогового кодекса РФ. Статьей 248 Налогового кодекса РФ установлен порядок определения доходов, а также классификация доходов для целей исчисления налога на прибыль.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы -- это доходы от долевого участия в других организациях и сдачи имущества в аренду, доходы в виде долга и возмещенных убытков или ущерба.

Согласно статье 252 Налогового кодекса РФ расходами для целей исчисления налога на прибыль признаются обоснованные документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.[1]

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы связанные с производством и реализацией можно объединить в следующие группы. (Рассмотрим в схеме №2)

Рисунок 2. Расходы, связанные с производством и реализацией

Водный налог

Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются виды пользования водными объектами, приведенные в схеме 3.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы. Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы: виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налогообложения (п. 2 ст. 333.9).Налоговым периодом признается квартал.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Рисунок 3. Объекты налогообложения и налоговая база

Налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ один из самых «молодых» налогов в российской налоговой системе. Он был введен в действие с принятием 26 главы Налогового кодекса с 1 января 2002 г. Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые платежи за пользование недрами, а также акцизы на нефть.[11,105]

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. В соответствии с Законом «О недрах» пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица, если федеральными законами не установлены ограничения предоставления недр в пользование. Недра могут быть предоставлены в пользование (см. ст. 6 Федерального закона «О недрах») для:

- регионального геологического изучения, включающего региональные геолого-геофизические работы, геологическую съемку, инженерно-геологические изыскания и другие работы, направленные на общее геологическое изучение недр и иные работы, проводимые без существенного нарушения целостности недр;

- геологического изучения, включающего поиски и оценку месторождений полезных ископаемых и иных работ, не связанных с добычей полезных ископаемых;

- разведки и добычи полезных ископаемых;

- строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

- образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;

- сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов.

Структуру налога на добычу полезных ископаемых рассмотрим в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Структура налога на добычу полезных ископаемых

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется: По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.) По месту нахождения организации (месту жительства физического лица)	Ст. 334, 335 НК РФ
Объект налогообложения	Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;	Ст. 336, 337 НКРФ
Налоговая база	Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых (кроме угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата).(в ред. От 29.11.12) Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.	Ст. 338-340 НКРФ
Налоговый период	Календарный месяц.

Глава 2. Анализ поступлений прямых налогов в бюджет федерального уровня

2.1 Состав и структура прямых налогов в доходах федерального бюджета

Налоговые доходы составляют 94-95% общих доходов федерального бюджета и соответственно именно их динамика является определяющей.

Таблица 2.1

Доходы Федерального бюджета в 2011-2015 гг. (%ВВП)

	2011	2012	2013	2014	2015
Доходы всего	20,8	20,7	19,3	19,0	18,8
Налоговые доходы	19,5	19,4	18,2	17,9	17,8
Неналоговые доходы	1,3	1,2	1,1	1,1	1,0
Нефтегазовые доходы	10,3	10,5	8,9	8,5	8,4
Доля нефтегазовых доходов в общих доходах (%)	49,6	50,5	46,1	44,6	44,4

Источник: Пояснительная записка к Проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов». Важно отметить, что бюджетные проектировки предусматривают снижение доли нефтегазовых доходов (НДПИ на углеводороды и вывозные таможенные пошлины на нефть, газ и нефтепродукты) в структуре налоговых доходов с 50,5% в 2012 г. до 44,4% в 2015 г. В соответствии с материалами пояснительной записки к проекту федерального бюджета данная динамика обусловлена следующими факторами:

снижением цены на нефть марки «Юралс»,

снижением налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов и объемов добычи нефти,

более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста курса доллара США по отношению к рублю,

более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста налогооблагаемых объемов добычи газа природного.

В целом снижение доли нефтегазовых доходов можно рассматривать как положительный фактор, способствующий большей устойчивости доходной части федерального бюджета и некоторому снижению ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры. В этой связи важно также рассмотреть предлагаемые изменения бюджетного правила формирования доходной и расходной частей федерального бюджета с точки зрения использования нефтегазовых доходов. Проект федерального закона № 102334-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части использования нефтегазовых доходов федерального бюджета» и материалы пояснительной записки к нему предусматривают следующие изменения. Новый вариант бюджетного правила основан на использовании базовой цены на нефть соответствующей некоторому долгосрочному уровню. При этом базовая цена на нефть определяет предельный объем расходов федерального бюджета: он равен расчетной величине доходов федерального бюджета при базовой цене на нефть, увеличенной на 1% ВВП. Под базовой ценой на нефть на очередной финансовый год понимается цена на нефть, рассчитанная как среднегодовая цена на нефть за пятилетний период, завершающийся текущим финансовым 9 годом, с ежегодным увеличением указанного периода на один год до достижения им десяти лет. В случае если среднегодовая цена на нефть за трехлетний период, завершающийся текущим финансовым годом, не превышает базовую цену на нефть, рассчитанную на соответствующий финансовый год, базовая цена на нефть принимается равной средней цене на нефть за этот трехлетний период. Когда фактическая цена на нефть и соответственно нефтегазовые доходы оказываются выше «базовой величины», дополнительные доходы направляются в Резервный фонд до достижения им нормативной величины в 7% ВВП. После достижения нормативного объема Резервного фонда предусматривается сбережение не менее половины «избытка» нефтегазовых доходов в Фонде национального благосостояния, а оставшиеся средства могут направляться на финансирование приоритетных проектов с ограниченным сроком действия (при этом расходы федерального бюджета могут быть увеличены на соответствующую величину сверх предельного объема, рассчитанного при базовой цене на нефть). Средства Фонда национального благосостояния должны направляться на софинансирование добровольных пенсионных накоплений граждан, а также на обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда. Кроме того, в ходе исполнения федерального бюджета источники финансирования его дефицита могут быть замещены по решению Правительства РФ дополнительными нефтегазовыми доходами, подлежащими зачислению в Резервный фонд или Фонд национального благосостояния, без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете. В целом необходимо отметить важность возвращения к «бюджетному правилу» использования конъюнктурных доходов федерального бюджета, учитывая, что в кризис действие соответствующих норм Бюджетного кодекса было приостановлено. Также можно оценить положительно отказ от концепции фиксированного в процентах ВВП нефтегазового трансферта и переход к расчетам на основе долгосрочной базовой цены на нефть. Однако следует отметить, что выбранный период ее определения (10 лет) требует дополнительного анализа и обоснований. Определенные вопросы вызывает также установленная нормативная величина Резервного фонда в 7% ВВП, что на 3% меньше аналогичного показателя, установленного в 2008 г. при создании Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Спорность данной законодательной нормы наглядно иллюстрирует опыт финансово-экономического кризиса 2009-2010 гг. За эти два года из Резервного фонда на покрытие дефицита федерального бюджета было израсходовано по данным Минфина России около 4 138,3 млрд руб. или как раз 10% ВВП 2008 г. Таким образом, если бы Резервный фонд был сформирован к концу 2008 г. в размере 7% ВВП, то 10 накопленных в нем средств не хватило бы на финансирование антикризисной программы правительства в полном объеме. При этом внешнеэкономическая конъюнктура позволила уже в 2011 г. не только не продолжать расходовать средства Резервного фонда, а наоборот по итогам 2011 г. (уже в январе 2012 г.) перечислить на счета по учету средств фонда 1 090,4 млрд руб. В результате, средства фонда расходовались лишь в течение 2 лет, что может оказаться недостаточным в условиях более масштабного и продолжительного кризиса.

Прогнозируемые изменения в структуре налоговых доходов представлены в Табл.2.2

Таблица 2.2

Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2011-2015 гг. (% к итогу)

	2011	2012	2013	2014	2015
Налоговые доходы	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль организаций	3,2	3,2	3,7	3,7	3,8
НДС	30,5	30,1	33,9	35,4	36,2
Акцизы	2,6	3,2	4,7	5,6	5,9
НДПИ	18,9	20,4	19,5	19,4	18,6
Доходы от внешнеэкономической деятельности	43,8	42,1	37,2	35,0	34,5
Прочие налоговые доходы	1,0	1,0	1,0	0,9	1,0

Как видно из представленной таблицы бюджетные проектировки предполагают заметное увеличение доли косвенных налогов: доли НДС с 30,1% в 2012 г. до 36,2% в 2015 г. и доли акцизов с 3,2 до 5,9%. Столь значительное увеличение доли акцизов связано, прежде всего, с индексацией ставок отдельных видов акцизов в рассматриваемый период. Рост поступлений НДС в соответствии с материалами пояснительной записки связан в том числе с заложенным в прогнозе ростом доли начисленного налога в ВВП и ростом его собираемости. В то же время прогнозируется снижение доли доходов от внешнеэкономической деятельности с 42,1% в 2012 г. до 34,5% в 2015 г. Это обусловлено, прежде всего, снижением средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, прогнозируемым снижением цены на нефть марки «Юралс» и соответственно уменьшением объемов вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, установлением льготных ставок вывозных таможенных пошлин для месторождений сверхвязкой нефти и на нефть Приразломного месторождения, снижением средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением России в ВТО. На фоне прогнозируемого снижения цен на нефть доля НДПИ также будет 11 постепенно снижаться с 20,4% в 2012 г. до 18,6% в 2015 г. Бюджетными проектировками предусмотрено некоторое увеличение доли налога на прибыль с 3,2 до 3,8%.

2.2 Оценка эффективности собираемости прямых налогов в разрезе федерального бюджета

По состоянию на 01.01.2016 года со счёта 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» распределено доходов от уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в сумме 242 656,32 млн. рублей. Из них:

· в федеральный бюджет - 39 779,13 млн. руб.;

· в бюджет субъекта федерации - 63 798,09 млн. руб.;

· в местные бюджеты - 35 077,76 млн. руб.;

· в государственные внебюджетные фонды - 67 745,35 млн. руб.;

· в МОУ ФК - 36 255,99 млн. руб.

По состоянию на 1 января 2016 года нормативы отчислений доходов от уплаты налогов, сборов и иных платежей в федеральный бюджет соответствуют законодательно установленным.

За 2015 год в федеральный бюджет поступило 39 868,40 млн. рублей, что на 12 693,30 млн. рублей или на 24,15% меньше поступлений за 2014 год, в том числе:

- поступило с единого счета «40101», открытого Управлению Федерального казначейства по Омской области, 39 779,13 млн. рублей (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сумма отчислений сократилась на 12 690,77 млн. рублей, или на 24,19%. За 2014 год в федеральный бюджет отчислено 52 469,90 млн. рублей);

- поступило, минуя счет 40101, - 89,27 млн. рублей (За 2014 год аналогичный показатель составил 91,80 млн. рублей).

Основные причины сокращения поступлений в доход федерального бюджета:

1. Изменение нормативов распределения доходов по акцизам на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории Российской Федерации в 2015 году. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы от уплаты указанных видов акцизов в 2015 году в федеральный бюджет не поступают, а подлежат зачислению на счет уполномоченного территориального органа Федерального казначейства - МОУ ФК для дальнейшего распределения и перечисления на счет 40101, открытый УФК по Омской области в соответствии с нормативами, установленными Федеральным законом от 01.12.2014 № 384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов". В 2014 году норматив распределения в федеральный бюджет составлял 28%. За 2014 год в доход федерального бюджета поступления от указанных видов акцизов составили 12 615,41 млн. руб.

2. Сокращение поступлений налога на добычу нефти.

По состоянию на 01.01.2016 г. в доход федерального бюджета отчислено 1 759,5 млн. рублей налога на добычу нефти. По сравнению с 2014 годом поступления данного налога сократились на 243,5 млн. рублей или на 12,04 %. (За 2014 год в федеральный бюджет поступило 2 000,3 млн. рублей налога на добычу нефти.)

3. Изменение нормативов распределения доходов от уплаты государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг в 2015 году. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы от уплаты указанных видов государственной пошлины в 2015 году подлежат зачислению по нормативу 50% в федеральный бюджет и 50% в бюджет субъекта Российской Федерации. В результате за 2015 год по данной причине доход федерального бюджета сократился на 92,18 млн. рублей.

Поступления доходов в федеральный бюджет за 2015 год в разрезе видов доходов характеризуются следующими данными: ( Табл.2.3)

Таблица 2.3

Поступления доходов в федеральный бюджет за 2015 год в разрезе видов доходов

Наименование вида дохода	2015 г.	2014 г.	Прирост (+), снижение (-) поступлений	Доля в общем объеме поступлений за 2015 г.
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (103)	31 226,83	42 813,49	-11 586,66	78,32
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (107)	1 791,28	2 034,46	-243,18	4,49
Налоги на прибыль, доходы ФЛ (101)	1 109,51	1 069,72	39,79	2,78
Государственная пошлина, сборы (108)	1 069,62	996,45	73,17	2,68
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (113)	753,75	808,73	-54,98	1,89
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (114)	672,29	482,55	189,74	1,69
Платежи при пользовании природными ресурсами (112)	111,97	121,28	-9,31	0,28
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности (111)	58,81	98,28	-39,47	0,15
Прочие поступления	0,48	0,08	0,4	0
Всего доходов	36 794,54	48 425,04	-11 630,50	92,28

Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации.

Значительную долю - 78,32% от общей суммы доходов федерального бюджета, составили поступления от уплаты налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

Поступления налога на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российский Федерации, формировались за счет налога на добавленную стоимость, акцизов на этиловый спирт из пищевого сырья (за исключением дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), производимый на территории Российской Федерации; акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации; акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята), производимую на территории Российской Федерации.

За 2015 год в доход федерального бюджета отчислено налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, 31 226,83 млн. рублей, что меньше поступлений за 2014 год на 11 586,66 млн. рублей (за 2014 год поступило 42 813,49 млн. рублей).

Основную долю поступлений налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2015 год составили отчисления в федеральный бюджет по налогу на добавленную стоимость (83,83%). Кроме того, 16,12 % от указанных поступлений составили отчисления по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов. Доля других налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, незначительна.

Налог на добавленную стоимость.

За 2015 год в доход федерального бюджета поступило 26 177,2 млн. рублей налога на добавленную стоимость. По сравнению с 2014 годом поступления данного налога увеличились на 690,6 млн. рублей или на 2,71 % (За 2014 год в доход федерального бюджета отчислено 25 486,6 млн. рублей).

В структуре доходов федерального бюджета доля налога на добавленную стоимость составила за 2015 год 65,8 % (за 2014 год - 48,6 %).



Рис.2.2 Структура доходов федерального бюджета на добавленную стоимость за 2014-2105 гг.

За 2015 год значительная доля налога на добавленную стоимость поступила от ОАО «Газпромнефть-ОНПЗ» (36,81% в общем объеме поступлений).

Также значительные суммы налога на добавленную стоимость поступили в доход федерального бюджета от ОАО «Омсквинпром» (8,04% в общем объеме поступлений), АО «Траснефть - Западная Сибирь» (6,50% в общем объеме поступлений), ОАО ОмПО "Радиозавод им. А.С. Попова" (РЕЛЕРО) (2,08% в общем объеме поступлений), ОАО "ОмскВодоканал" (1,04% в общем объеме поступлений).

Структура поступлений налога на добавленную стоимость в разрезе крупнейших плательщиков представлена в диаграмме:



Диаграмма 2.1

За 2015 год сумма возвратов налога на добавленную стоимость на расчетные счета налогоплательщиков по сравнению с суммой возвратов, осуществленных за 2014 год, уменьшилась на 10,82 процента и составила 4 612,05 млн. рублей (за 2014 год возвращено налога на добавленную стоимость в сумме 5 171,49 млн. рублей.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами.

За 2015 год сумма поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по отношению к сумме поступлений за 2014 год уменьшилась на 243,18 млн. рублей или на 11,95 % и составила 1 791,28 млн. рублей (за 2014 год - 2 034,46 млн. рублей).

Основным источником доходов в данной группе налогов и сборов является налог на добычу нефти.

По состоянию на 01.01.2016 г. в доход федерального бюджета отчислено 1 759,5 млн. рублей налога на добычу нефти, что составляет 98,23 % от общей суммы поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. По сравнению с 2014 годом поступления данного налога сократились на 240,8 млн. рублей или на 12,04 %. (За 2014 год в федеральный бюджет поступило 2 000,3 млн. рублей налога на добычу нефти.)

В структуре доходов федерального бюджета доля налога на добычу нефти составила за 2015 год 4,4 процента.

Налог на прибыль.

Рис.2.3 Структура доходов налога на прибыль в 2014-2015гг.

В структуре доходов за 2015 год доля налога на прибыль составляет 2,8 процента, что уступает доле налога на добавленную стоимость (65,8%), доле акцизов на алкогольную продукцию (12,7%), доле налога на добычу нефти (4,4%). Сумма поступлений по налогу на прибыль, уплаченная организациями в доход федерального бюджета по состоянию на 01.01.2016г., составила 1 109,5 млн. рублей. По сравнению с 2014 годом поступления налога на прибыль увеличились на 7,63% (за 2014 год поступило 1 030,8 млн. руб.).



Рис.2.4 Структура доходов налога на прибыль в 2014-2015гг

За 2015 год наибольшая доля налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, поступила от ОАО «Газпромнефть-ОНПЗ» (29,84% в общем объеме поступлений), АО «Транснефть - Западная Сибирь» (10,72% в общем объеме поступлений), ООО «Омсктехуглерод» (6,62% в общем объеме поступлений), ЗАО «ГК «Титан» (2,94% в общем объеме поступлений), "ОмскВодоканал" (1,31% в общем объеме поступлений), ОАО ОмПО "Радиозавод им. А.С. Попова" (РЕЛЕРО) (1,22% в общем объеме поступлений), ОАО «Омсквинпром» (0,95% в общем объеме поступлений).

Структура поступлений налога на прибыль в разрезе крупнейших налогоплательщиков:



Диаграмма 2.2

Структура поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет относительно 2014 года изменилась незначительно: на 6,16 % увеличилась доля налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в федеральный бюджет; на 1,29 % - доля налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями; уменьшилась на 6,45 % доля налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. (Таблица 2.4)

Таблица 2.4

Наименование налога	2015г., (%)	2014г., (%)
Налог на прибыль организаций, всего	100	100
Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет	94,29	88,13
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями	3,15	1,86
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	2,04	2,77
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	0,5	6,95
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	0,02	0,29

За 2015 год сумма возвратов налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, на расчетные счета налогоплательщиков увеличилась в 2,2 раза и составила 78,38 млн. рублей (за 2014 год - 35,67 млн. рублей).

Государственная пошлина, сборы.

Сумма государственной пошлины и сборов, поступивших в доход федерального бюджета, за 2015 год по сравнению с 2014 годом увеличилась на 73,17 млн. рублей или на 7,34% и составила 1 069,62 млн. рублей (за 2014 год - 996,45 млн. рублей).

В структуре доходов федерального бюджета доля государственной пошлины составила 2,68 процента.

Основные доходы в общем объеме составляют поступления по следующим видам государственных пошлин:

- государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним - 32,17 %.

По состоянию на 01.01.2016 года в федеральный бюджет отчислено 344,06 млн. рублей, за 2014 год - 332,02 млн. рублей.

- государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия уполномоченных федеральных государственных органов, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, регистрационных знаков, водительских удостоверений - 29,23 %.

По состоянию на 01.01.2016 года в федеральный бюджет отчислено 312,68 млн. рублей, за 2014 год - 235,60 млн. рублей.

- Государственная пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации- 12,30 %.

По состоянию на 01.01.2016 года в федеральный бюджет отчислено 131,55 млн. рублей, за 2014 год - 210,53 млн. рублей.

- государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах - 10,98%.

По состоянию на 01.01.2016 года в федеральный бюджет отчислено 117,40 млн. рублей, за 2014 год - 103,46 млн. рублей.

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.

За 2015 год в доход федерального бюджета поступило платежей от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на сумму 753,75 млн. рублей, в том числе минуя счет 40101, - 52,73 млн. рублей. По отношению к 2014 году поступления уменьшились на 54,98 млн. рублей или на 6,80 % (за 2014 год поступления составили 808,73 млн. рублей).

Наибольшие суммы поступили от платы за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел Министерства внутренних дел Российской Федерации по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности граждан, от доходов от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части оказания услуг (работ)), а также от платы за услуги, предоставляемые договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий.

За 2015 год в федеральный бюджет отчислено по данным видам поступлений 600,81 млн. рублей - 79,71 % от общей суммы поступлений по данной группе доходов (за 2014 год - 620,96 млн. рублей).

Администраторами поступлений по данным видам доходов являются федеральное государственное казенное учреждение "Управление вневедомственной охраны Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Омской области", Управление Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области и Главное управление Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидаций последствий стихийных бедствий по Омской области.

Водный налог

В 2015 году в статьи НК РФ, регулирующие водный налог, были внесены поправки -- появились повышающие коэффициенты. Согласно внесенным поправкам к 2025 году налог вырастет в 4,5 раза, а по добыче минеральной воды дополнительный коэффициент увеличит его в 10 раз.

Особое водопользование необходимо для обеспечения нужд госорганов, например обороны или энергетики.

Водным налогом не облагается использование воды для:

тушения пожаров;

ликвидации стихийных бедствий;

нужд сельского хозяйства.

Срок уплаты водного налога и сдачи отчетности

Водный налог рассчитывается ежеквартально по месту нахождения объекта налогообложения. Организация может не находится на той же территории, что и сам объект, поэтому для уплаты налога и сдачи декларации нужно зарегистрироваться в ИФНС, на чьей территории расположен водный ресурс..

Сроки уплаты водного налога устанавливаются федеральным законодательством. Данный платеж налогоплательщик перечисляет ежеквартально в срок, указанный в ст. 333.14 НК РФ.

Государственные органы РФ регулируют использование водных ресурсов с помощью 2 нормативных документов: Налогового и Водного кодекса. Соответственно, предприятия вносят либо водный налог, либо плату за пользование водным объектом по договору водопользования.

Поступление водного налога составило 2 550,8 млн. рублей, что на 30,8 млн. рублей, или на 1,2 %, больше уточненного прогноза поступлений на год по этому виду доходов. Уточненным прогнозом к Федеральному закону № 329-ФЗ указанные доходы увеличены на 143,2 млн. рублей, или на 6 %, по сравнению с первоначальным прогнозом. С учетом изменений данные доходы предусмотрены в сумме 2 520,0 млн. рублей.

По сравнению с 2014 годом объем поступлений увеличился на 349,3 млн. рублей, или на 15,9 %, что связано с применением в 2015 году при исчислении налога повышающего коэффициента к налоговой ставке (1,15).

НДПИ

Поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 3 159 991,9 млн. рублей, что на 86 264,9 млн. рублей, или на 2,7 %, меньше уточненного прогноза. Уточненным прогнозом к Федеральному закону № 93-ФЗ указанные доходы уменьшены на 1 322 755,8 млн. рублей, или на 29,8 %, к Федеральному закону № 329-ФЗ увеличены на 128 238,3 млн. рублей, или на 4,1 %. С учетом изменений данные доходы предусмотрены в сумме 3 246 256,8 млн. рублей, что на 1 194 517,5 млн. рублей, или на 26,9 %, меньше первоначального прогноза.

...