Теоретические основы налогообложения хозяйственного субъекта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налогообложения хозяйственного субъекта

1.1 Характеристика предприятия

1.2 Краткая характеристика основных элементов налогов

1.2.1 Налог на добавленную стоимость организации

1.2.2 Налог на прибыль организации

1.2.3 Налог на имущество организации

1.2.4 Транспортный налог

1.2.5 Налог на доходы физических лиц

1.3 Краткая характеристика страховых взносов

2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

3. Расчет налоговой нагрузки

Заключение

Список используемой литературы

налог бюджет страховой



Введение

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам. Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

Цель курсовой работы:Исследовать проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Задачи:

Дать характеристику предприятию;

Охарактеризовать основные элементы налогов;

Дать краткую характеристику страховых взносов;

Рассчитать налоговую нагрузку;

Провести учет расчетов на примере ООО «Декларант»;

Заполнить платежные поручения, заполнить налоговые декларации.

Объект исследования: Общество с ограниченной ответственностью «Декларант»

1. Теоретические основы налогообложения хозяйственного субъекта

1.1 Характеристика предприятия

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Декларант»

Сокращенное название: ООО «Bioshock»

ИНН: 5027212724

КПП: 502701001

Фактический адрес: 129110, Москва, улица Гиляровского, д. 57

Юридический адрес: 129110, Москва, улица Гиляровского, д. 57

Руководитель: Павлов Евгений Сергеевич

Главный бухгалтер: Монастырский Владислав Геннадьевич

Расчетный счет: 40702810640057001523

Банк: ОАО «Сбербанк России» г. Москва

БИК: 044525225

Корреспондентский счет: 30101810400000000225

Дата регистрации: 9 июня 2007 года

Вид деятельности:

Предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде нежилого недвижимого имущества;

1.2 Краткая характеристика основных элементов налогов

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налогов (см. приложение 1)

1.2.1 Налог на добавленную стоимость организации (гл. 21 НК РФ)

НДС является косвенным многоступенчатым налогом и фактически оплачивается потребителем.НДС - это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях от производства до реализации и определяется как разница между суммой начисленного НДС и суммой на приобретение материалов, между суммой начисленного НДС и суммой возмещения.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ): организации;индивидуальные предприниматели;лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ):

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превышает 2 000 000 рублей.

Организации и ИП, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, не имеют право на освобождение, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению.

Организации и ИП, направившие уведомление в налоговый орган об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 календарных месяцев.

Если в течение периода, в котором организации и ИП используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база (ст. 153 НК РФ)

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база представляет собой стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом акцизов и без включения в них НДС.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ и услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетом по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и натуральной формах, включающих оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы учитываются:

Авансовые и иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок;

Суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения;

Суммы в виде процентов по полученным в счет оплаты за реализованные товары, облигациям и векселям, процента по товарному кредитув части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России;

Суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска, неисполнения договорных обязательств контрагентам, страхователя-кредитора.

При применении налогоплательщиком при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период устанавливается как квартал. (ст. 163 НК РФ)

Ставки налога (см. приложение 2)

1.2.2 Налог на прибыль организации (гл. 25 НК РФ)

Налог на прибыль - это федеральный прямой налог. Он играет важную роль в доходной части бюджета.

Налогоплательщики (ст. 146 НК РФ):

Предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в РФ предпринимательскую деятельность (к ним относятся: коммерческие банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доход от коммерческой деятельности).

Иностранные организации, осуществляющие в РФ предпринимательскую деятельности через постоянное представительство и (или) получающие доход от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения.

Организации, налогообложение которых осуществляется в соответствии со специальными налоговыми режимами. (гл. 25.1 - 25.5)

Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

Налоговая база - это денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме учитываются исходя из рыночных цен. К доходам в целях настоящей главы относятся:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

внереализационные доходы. (ст. 248 НК РФ)

Внереализационные доходы - это доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, к ним относятся:

От долевого участия в других организациях;

От операций по купли-продажи иностранной валюты;

От штрафов, пеней, нарушений договорных обязательств, сумм возмещения убытков, от сдачи имущества в аренду (в субаренду);

От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности. (ст. 250 НК РФ)

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. (ст. 252 НК РФ)

Внереализационные расходы -расходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

К внереализационным расходам относятся:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;

И другие. (ст. 265 НК РФ)

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельности при определении прибыли исключают из выручки уплаченные экспортные пошлины.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от стандартной (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. (ст. 274 НК РФ)

Налоговые ставки по налогу на прибыль. (см. приложение 3)

Налоговый и отчетный период (ст. 285 НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям в связи с тем, что исчисления производятся по нарастающей с начала года, необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации.

1.2.3 Налог на имущество организации (гл. 30 НК РФ)

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Налогоплательщики (гл. 30 НК РФ)

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельности в РФ, через постоянные представительства и (или) имеющие на территории РФ имущество, принадлежащие им на праве собственности.

Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ)

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с ПБУ, а также объекты основных средств, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, либо внесенное в совместную деятельность.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база (ст. 375 НК РФ)

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговый и отчетный период (ст. 379 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки (ст. 380 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.

1.2.4 Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Транспортный налог -- налог, взимаемый с владельцев транспортных средств.

Налогоплательщики (ст. 357 НК РФ)

Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают: юридические лица; граждане РФ; иностранные юридические лица и граждане; лица без гражданства.

Плательщиками являются лица, имеющие в собственности соответственные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения (ст. 358)

Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется (ст. 359 НК РФ):

в отношении транспортных средств, имеющие двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

Ставки налога (ст. 361 НК РФ)

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Они могут быть уменьшены или увеличены не более чем в 10 раз по отношению к ставкам, указанных в НК РФ. (см. приложение 4)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 360 НК РФ)

1.2.5 Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы, физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Предприятие является налоговым агентом.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 216 НК РФ)

Налоговая база (ст. 210 НК РФ)

Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению:

Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанных услуг;

Дивиденды и проценты;

Страховые выплаты при наступлении страхового случая;

Доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

Реализация ценных бумаг, прав движимого и недвижимого имущества.

При определении налоговой базы учитываются совокупные доходы физического лица. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда и других органов производятся удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.

При получении налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется в зависимости от валюты кредита.

При получении заемных средств в иностранной валюте материальная выгода составит превышение суммы процентов за их пользование, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При получении налогоплательщиком материальной выгоды при приобретении товаров, работ или услуг у взаимозависимых лиц или организаций налоговая база представляет собой превышение цены идентичных или однородных товаров, работ или услуг, реализуемых этими лицами в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных или однородных товаров, работ или услуг налогоплательщику.

Налоговые ставки по НДФЛ (см. приложение 5)

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ):

Государственные пособия, исключениями являются пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком;

Не подлежат обложению пособия по беременности, родам, по безработице;

Все виды государственных пенсий;

Все установленные законодательством компенсационные выплаты с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность и др.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (см. приложение 6)

1.3 Краткая характеристика страховых взносов

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К таким относятся: Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»; Федеральный закон от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; Закон РФ от 28.06.1991 №1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ».

Плательщики страховых взносов. Ими являются страхователи, к которым относятся:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: ИП, адвокаты; нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами. Условно выделяют три вида объекта:

Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

Выплаты по авторским договорам;

Иные выплаты в пользу физических лиц. (см. приложение 7)

База для начисления страховых взносов.

База определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения, начисляемых плательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

База определяется отдельно в отношении каждого физического лица сначала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Законом предусмотрено ограничение размера базы для начисления взносов, которая составляет 796 000 руб. на каждого работника (нарастающим итогом с начала расчетного периода). (см. приложение 8)

Налоговые льготы. (см. приложение9)

Налоговый период. По данному сбору налоговый период определен в один календарный год.

Налоговые ставки. ФЗ №212-ФЗ предусмотрены обычные и пониженные тарифы страховых взносов.

Обычные тарифы страховых взносов (в сумме 30%):

Пенсионный фонд РФ - 22%;

Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%. В федеральные фонды обязательного медицинского страхования страховые взносы с 2012 не вносятся.

Пониженные тарифы. (см. приложение 10)



2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Реестр на начало года ООО «Bioshock»

Счет	Дт	Кт
01 "Основные средства"	15380000
02 "Амортизация основных средств"		9125000
04 "Нематериальные активы"	1356000
05 "Амортизация нематериальных активов"		745673
10 "Материалы"	845576
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"	19 870
51 "Расчетный счет"	1678543
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	1730949
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		345964
68 "Расчеты по налогам и сборам"		48567
69-1 "Расчеты по социальному страхованию"		87456
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		347096
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		273459
80 "Уставный капитал"		7560000
82 "Резервный капитал"
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"		2457853
Итого	20991068	20991068

Структура расходов (счет 26)

Вид расхода	Структура расхода
Амортизация	Амортизация ОС
	Амортизация НМА
Заработная плата	Заработная плата
	Социальные взносы
Материальные расходы	Канцелярские товары
	Принтеры
	Ноутбуки
	Факс
	Телефоны
	Кондиционеры
	Кулеры для воды
	Калькуляторы
	Ноутбуки
Прочие	Арендная плата
	Транспортные расходы
	Информационные расходы
	Коммунальные расходы
	Услуги связи
	Страхование
	Реклама
	Аудиторские услуги
	Почтовые расходы
	Нотариальные расходы
	Командировочные расходы

Журнал хозяйственных операций ООО «Bioshock»

1	Реализация товаров.	62	90	11390700,00
2	В т.ч. НДС (18%)	90	68	1737564,41
3	Реализация товаров (0%)	62	90	1519000,00
4	Начислена заработная плата.	26	70	5889600,00
5	Удержан НДФЛ.	70	68	765648,00
6	Начислены ПФР.	26	69.2	1295712,00
7	Начислены ФОМС.	26	69.3	300369,60
8	Начислены ФСС.	26	69.1	170798,40
9	Начислены ФСС на страхование от несчастных случаев.	26	69.1.2	11779,20
10	Выплачена заработная плата работникам.	70	51	5123952,00
11	Перечислен НДФЛ в бюджет.	68	51	765648,00
12	Перечислены взносы в ПФР.	69.2	51	1295712,00
13	Перечислены взносы в ФОМС.	69.3	51	300369,60
14	Перечислены взносы в ФСС.	69.1	51	170798,40
15	Начислены взносы, но страхование от несчастных случаев.	69.1.2	51	11779,20
16	Начислена амортизация ОС.	26	02	500400,00
17	Начислена амортизация НМА.	26	05	153450,00
18	Списана первоначальная стоимость ОС.	01	01	90000,00
19	Списана начисленная амортизация	02	01	66600,00
20	Списана остаточная стоимость ОС.	91	01	23400,00
21	Отражена выручка от продажи ОС.	62	91	200000,00
22	Выделен НДС.	91	68	30508,47
23	Отражено комиссионное вознаграждение агенту.	91	60	5000,00
24	Затраты на разборку.	91	76	2500,00
25	Отражены транспортные услуги.	91	60	2500,00
26	Оплачены канцелярские товары.	60	51	3450,00
27	Поступили канцелярские товары.	10	60	2923,73
28	в т. ч НДС.	19	60	526,27
29	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	526,27
30	Списаны на расходы канцелярские товары.	26	10	2923,73
31	Оплачен счет поставщику за ноутбуки	60	51	55000,00
32	Приняты к учёту ноутбуки	10	60	46610,17
33	в т. ч НДС.	19	60	8389,83
34	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	8389,83
35	Списаны на расходы ноутбуки	26	10	46610,17
36	Оплачен счет поставщику за принтеры.	60	51	17345,00
37	Учтены затраты на покупку принтеров.	10	60	14699,15
38	в т. ч НДС.	19	60	2645,85
39	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	2645,85
40	Списаны на расходы принтеры.	26	10	14699,15
41	Оплачен счет поставщику за факсы.	60	51	5545,00
42	Поступили факсы.	10	60	4699,15
43	в т. ч НДС.	19	60	845,85
44	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	845,85
45	Списаны на расходы факсы.	26	10	4699,15
46	Оплачен счет за покупку телефонов.	60	51	4500,00
47	Приняты к учету телефоны.	10	60	3813,56
48	в т. ч НДС.	19	60	686,44
49	Принят НДС к вычту.	68	19	686,44
50	Списаны на расходы телефоны.	26	10	3813,56
51	Оплачен счет поставщику за кондиционер.	60	51	12000,00
52	Поступил кондиционеры.	10	60	10169,49
53	в т. ч НДС.	19	60	1830,51
54	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	1830,51
55	Списаны на расходы кондиционеры.	26	10	10169,49
56	Оплачены услуги связи.	60	51	8700,00
57	Учтены затраты за услуги связи.	26	60	7372,88
58	в т. ч НДС.	19	60	1327,12
59	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	1327,12
60	Оплачен счет за страхование.	60	51	29000,00
61	Учтены затраты на страхование.	26	60	29000,00
62	Оплачена аренда помещения.	60	51	1080000,00
63	Учтены затраты за аренду помещения.	26	60	915254,24
64	в т. ч НДС.	19	60	164745,76
65	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	164745,76
66	Оплачен коммунальные платежи.	60	51	242400,00
67	Учтены затраты на коммунальные платежи.	26	60	205423,73
68	в т. ч НДС.	19	60	36976,27
69	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	36976,27
70	Оплачены счета на расходы по рекламе	60	51	42000,00
71	Учтены расходы на рекламу	26	60	35593,22
72	в т. ч НДС.	19	60	6406,78
73	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	6406,78
74	Оплачены нотариальные расходы.	60	51	60000,00
75	Учтены нотариальные расходы.	26	60	60000,00
76	Оплачены командировочные расходы.	60	51	11300,00
77	Учтены затраты на командировочные расходы.	26	60	11300,00
78	Оплачены информационные расходы.	60	51	7350,00
79	Учтены затраты на информационные расходы.	26	60	6228,81
80	в т. ч НДС.	19	60	1121,19
81	Предъявлен НДС к вычету.	68	19	1121,19
82	Оплачены почтовые расходы.	60	51	11235,00
83	Учтены почтовые расходы.	26	60	11235,00
84	Начислен транспортный налог.	26	68	21465,00
84	Перечислен транспортный налог.	68	51	21465,00
86	Начислен налог на имущество.	26	68	130696,00
87	Перечислен налог на имущество.	68	51	130696,00
88	Перечислен НДС.	68	51	1593913,00
89	Поступил аванс от покупателя.	51	62	536578,00
90	Начислен НДС с аванса.	76.н	68	81850,88
91	Списаны общехозяйственные расходы.	90	26	9838593,34
92	Определен финансовый результат.	90	99	1333542,26
93	Оприходованы излишки ОС, выявленные при инвентаризации.	01	91	47345,00
94	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации.	10	91	567658,00
95	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.	60	91	684567,00
96	Начислены доходы от участия в других организациях.	76	91	178234,00
97	Получены доходы от участия в других организациях.	51	76	178234,00
98	Отражены суммы штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров.	76	91	11234,00
99	Получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров.	51	76	11234,00
100	Оплачены РКО.	91	51	4578,00
101	Оплачены за инкассацию.	91	51	7648,00
102	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.	91	60	68432,00
103	Определен результат от прочих операций.	91	99	1544471,53
104	Получена оплата от покупателя за реализованные товары	51	62	12909700,00
105	Начислен налог на прибыль.	99	68	575602,76
106	Перечислен налог на прибыль.	68	51	575602,76
107	Реформирован баланс.	99	84	2302411,03

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Bioshock»

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 "Основные средства"	15380000		137345	180000	15337345
02 "Амортизация основных средств"		9125000	66600	500400		9558800
04 "Нематериальные активы"	1356000				1356000
05 "Амортизация нематериальных активов"		745673		153450		899123
10 "Материалы"	845576		650573	82915	1413234
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"			225502	225502
26 "Общехозяйственные расходы"			9838593	9838593
51 "Расчетный счет"	1678543		13647746	11191987	4134302
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	1730949		2462392	1665757	2527584
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		345964	12909700	13446278		882542
68 "Расчеты по налогам и сборам"		48567	3343336	3343336		48567
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"		87456	1778659	1778659		87456
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда		347096	5889600	5889600		347096
76Н			81851		81851
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		273459	189468	191968		275959
80 "Уставный капитал"		7560000				7560000
84"Нераспределенная прибыль"		2457853		2302411		4760264
90 "Продажи			12909700	12909700
91 "Прочие доходы и расходы"			1689038	1689038
99 "Прибыль и убытки"		6000000	2878014	2878014
Итого	20991068	20991068	68267608	68267608	24850316	24850316

Реестр на конец года ООО «Bioshock»

Счет	Дт	Кт
01 "Основные средства"	15337345
02 "Амортизация основных средств"		9558800
04 "Нематериальные активы"	1356000
05 "Амортизация нематериальных активов"		899123
10 "Материалы"	1413234
51 "Расчетный счет"	4134302
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	2527584
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		882542
68 "Расчеты по налогам и сборам"		48567
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"		87456
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		347096
76Н	81851
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		275959
80 "Уставный капитал"		7560000
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"		4760264
Итого	24850316	20 918 140



3. Расчет налоговой нагрузки

Расчет налога на имущество

Дата	Остаток, руб.	Амортизация	Поступило/Выбыло
01.01.2015	6 255 000	41 700
01.02.2015	6 213 300	41 700
01.03.2015	6 171 600	41 700	90 000
01.04.2015	6 039 900	40 200
01.05.2015	5 999 700	40 200
01.06.2015	5 959 500	40 200
01.07.2015	5 919 300	40 200
01.08.2015	5 879 100	40 200
01.09.2015	5 838 900	40 200
01.10.2015	5 798 700	40 200
01.11.2015	5 758 500	40 200
01.12.2015	5 718 300	40 200
01.01.2016	5 678 100	40 200

Амортизация на 01.04.2015 г.: 41 700-(90 000 : 5 : 12) = 40 200 рублей.

Среднегодовая стоимость имущества: 5 940 762руб.

Налог: 130 697руб.

НДС с реализации (90-68) = 1737564 рублей

НДС с аванса (76Н-68) = 81851 рубль

НДС исходящий (90-68) = 1819415 рублей

НДС входящий (68-19) = 225502 рубля

НДС в бюджет (68-51) = 1 819 415 - 225 502 = 1 593 913 руб.

Расчет налога на прибыль

Расчет финансового результата	Дт	Кт	Сумма, руб.
Доходы от реализации (с вычетом НДС)	(62-90)-(90-68)	9653135
Себестоимость	90	26	9838593
Валовая прибыль	90	99	1333542
Прочие доходы	60	91	1689038
Прочие расходы	91	60	144566
Налогооблагаемая прибыль	91	99	1544472
Начислен налог на прибыль	99	68	575603
Чистая прибыль	99	84	2302411

Расчет транспортного налога

У предприятия ООО «Bioshock» в собственности находятся 3 легковые машины с мощностью 159 л.с., ставка 45 руб. за 1 л.с.

Расчет:

Сумма налога на 1 легковую машину:

159 * 45 = 7 155руб.

Общая сумма налога:

7 155 * 3 = 21 465руб.

Начислен транспортный налог 26 - 68 21 465

Расчет страховых взносов

Страховые взносы в ПФР:

1295712 руб.

Страховые взносы в ФОМС:

300370 руб.

Страховые взносы в ФСС:

170798 руб.

страховые взносов в ФСС от несчастных случаев:

11779 руб.

Страховые взносы начислены к оплате за весь налоговый период.



Заключение

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.

В процессе написания курсовой работы были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Также даны представления о следующих основных понятиях, связанных с учетом платежей в бюджет и внебюджетные фонды:

виды налогов и других ...