Специфика применения регионального транспортного налога
Экономическая сущность транспортного налога. Зарубежный опыт налогообложения транспортных средств. Анализ особенностей исчисления и уплаты транспортного налога в ООО "Металлпромснаб". Пути совершенствования исчисления и взимания транспортного налога.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.12.2016 |
| Размер файла | 252,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
транспортный налог налогообложение уплата
Введение
1. Теоретические основы налогообложения транспортных средств
1.1 Экономическая сущность транспортного налога
1.2 Плательщики налога и основные элементы
1.3 Зарубежный опыт налогообложения транспортных средств
2. Анализ особенностей исчисления и уплаты транспортного налога в ООО «Металлпромснаб»
2.1 Краткая характеристика ООО «Металлпромснаб»
2.2 Механизм уплаты транспортного налога в ООО «Металлпромснаб»
2.3 Проблемы совершенствования исчисления и взимания транспортного налога и пути их решения
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1 Налоговые ставки транспортного налога
Приложение 2 Налоговые ставки по г. Москва
Приложение 3 Налоговая декларация по транспортному налогу
Введение
Транспортный налог относится к региональным налогам, которые являются составной частью налоговой системы Российской Федерации и поступают в региональный бюджет субъекта Российской Федерации. Именно от их полноты и своевременности поступления в бюджет зависит социально-экономическое развитие субъекта Российской Федерации, так как государство выравнивание уровней социально-экономического развития субъектов Российской Федерации, отстающих по социальным и экономическим показателям от других, осуществляет с помощью региональных бюджетов.
Решение такого рода задач требует проведения серьезных научных исследований в области налогообложения транспортных средств, позволяющих выделить пути совершенствования действующего механизма взимания транспортного налога.
Постоянные изменения, вносимые в Налоговый Кодекс РФ, осуществляются бессистемно, спонтанно, без достаточной научной обоснованности, что порождает бесконечный процесс «совершенствования налогового законодательства».
Таким образом, отсутствие системного подхода к вопросам регулирования транспортного налога, непонимание его экономической и правовой сущности негативно сказывается в практике налогообложения Российской Федерации. Все это свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении формирования и развития учения о транспортном налоге, что, в конечном счете.
Актуальность темы исследования состоит в том, что в настоящее время широко ведутся споры о необходимости реформирования системы взимания и уплаты транспортного налога. Одна сторона споров настаивает на отмене данного налога, другая сторона выступает с позицией об изменении порядка его налогообложения.
При рассмотрении теоретических и практических вопросов налогообложения имущества, в том числе и транспортных средств, большое внимание было уделено трудам Т. Коупленда, В. Петти, Д. Рикардо, А. Смита.
Значительный вклад в исследование теоретико-методических основ формирования системы налогообложения имущества внесли отечественные авторы: С. Ю. Алехин, Н. Г. Апресова, И. Т. Балабанов, М. Ю. Березин, В. П. Дьяченко, И. А. Маслова, Ю. Н. Никулина, О. П. Овчинникова, Е. В. Паньшина, Л. В. Попова, О. В. Скворцов, Д. А. Смирнов и другие.
Проблемы теории и практики оценки имущества, в том числе для целей налогообложения в России, исследовались в работах А. Г. Грязновой, Н. А. Калининой, М. М. Соловьева, В. П. Федорова, З. Г. Усовой, А. В. Ульянина.
Целью работы является изучение теоретических основ, анализ действующей практики взимания и уплаты транспортного налога в Российской Федерации и разработка рекомендаций по ее совершенствованию в современных условиях.
Для достижения поставленной цели в работе предполагается решить следующие задачи:
- раскрыть структура системы налогообложения в Российской Федерации;
- определить роль и значение транспортного налога в процессе формирования бюджета Российской Федерации;
- изучить основные элементы системы транспортного налогообложения;
- исследовать порядок взимания и уплаты транспортного налога;
- выявить актуальные проблемы исчисления и взимания транспортного налога в РФ;
- предложить перспективные направления совершенствования транспортного имущественного налогообложения в Российской Федерации;
Объектом исследования является система транспортного налогообложения в Российской Федерации.
Предметом исследования являются нормы федерального и регионального налогового законодательства в части регулирования транспортного налога, практика их применения.
Теоретической и методологической базой исследования послужили фундаментальные научные труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по исследуемой проблеме, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, монографии, материалы периодической печати и научно-практических конференций.
В процессе исследования использовались аналитический и эмпирический методы, экономико-статистический, факторный, структурный, системный анализ, методы сравнения и аналогии, группировок и др. Каждый из этих методов и приемов применялся адекватно его функциональным возможностям, что позволило обеспечить аргументированность основных положений дипломной работы и достоверность ее выводов.
Информационной базой исследования послужили отчетно-аналитическая информация ФНС России, статистическая отчетность Федеральной службы государственной статистики России, информационные ресурсы сети интернет, фактические данные, опубликованные в периодической печати, информация справочно-правовых систем «Гарант», «Консультант Плюс».
1. Теоретические основы налогообложения транспортных средств
1.1 Экономическая сущность транспортного налога
Государство для удовлетворения потребностей граждан не может обойтись без налогов, с помощью которых собираются денежные средства [14, с. 32].
Транспортный налог служит источником образования дорожных фондов, необходимых для финансирования дорожного хозяйства России - строительства новых дорог и сооружений и поддержания качества автодорог.
До недавнего времени дорожные фонды формировались за счет четырех налогов:
- на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ);
- на пользователей автомобильных дорог;
- на владельцев транспортных средств;
- на приобретение транспортных средств.
Транспортный налог был введен в действие 01 января 2003 года. В настоящее время он регламентируется главой 28 НК РФ «Транспортный налог» [4].
Экономическая сущность налогов заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведенного национального продукта.
Функции налога это проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств. Рассмотрим функции транспортного налога.
В юридической науке предложено рассматривать функцию налога как «направление правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающее постоянством, раскрывающее сущность налога и реализующее социальное назначение государства» [22, с. 36].
К.С. Бельский определяет функции налогов как «те социальные роли, которые они выполняют в деятельности государства и общества» [10, с. 39].
Н.С. Параскевич понимает под функцией налога «значение, роль налога в финансовой системе страны» [24, с. 12].
Очевидно, что функции налогов производны от функций государства. Содержание функций налогов может быть раскрыто через следующие суждения:
- функции налогов - это научная абстракция, с помощью которой анализируется правовое воздействие налогового механизма на общественные отношения;
- функции налогов отражают соотношение публичных и частных интересов в финансовой сфере в каждый исторически конкретный период времени;
- в функциях налогов проявляются и объективизируются особенности общественного развития, динамика социально-экономических и политических преобразований в жизни общества;
- в функциях налогов выражается их сущность и, в конечном счете, социальное назначение государства [28, с. 56].
Функции транспортного налога представляют собой основные направления воздействия налогов как правовой категории на сознание и психику участников налоговых отношений, устремленные на достижение целей и задач проводимой государством налоговой политики.
При определении функций транспортного налога необходимо исходить из следующих теоретических признаков транспортного налога, учитывающих его экономическую и правовую сущность.
1. Транспортный налог - это фискальный платеж, предусмотренный Налоговым Кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним законами субъектов РФ.
2. Транспортный налог носит обязательный характер. В его основе лежит ст. 57 Конституции РФ, закрепляющая обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционно-правовая обязанность носит публично-правовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти.
Обязательный характер транспортного налога предусматривает невозможность законного отказа от его уплаты. У налогоплательщика нет права выбора - у него есть единственный вариант поведения, соответствующий нормам налогового права. В случае невыполнения налоговой обязанности в установленный срок сумма транспортного налога взыскивается в принудительном порядке: с организаций, индивидуальных предпринимателей в безакцептном порядке, с физических лиц - по решению суда, вступившему в законную силу.
3. Транспортный налог - это платеж, имеющий денежную форму. В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. В случаях, предусмотренных НК РФ, возможно исполнение налоговой обязанности и в иностранной валюте. В этом случае пересчет суммы налога в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме.
4. Транспортный налог - это индивидуальный платеж. НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате транспортного налога.
5. Транспортный налог - это платеж, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Надлежащее исполнение налоговой обязанности предполагает, что налогоплательщик заполняет поручение на уплату транспортного налога в соответствии с правилами, установленными Минфином РФ по согласованию с Центральным Банком РФ. Налоговая обязанность считается неисполненной, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка и сумма транспортного налога оказалась не перечисленной в бюджеты субъектов РФ.
6. Транспортный налог - обязательный платеж, представляющий собой «особый кредит» государству. Мы поддерживаем высказанное в науке налогового права мнение о том, что представление о налоге как безвозмездном платеже не отвечает современным реалиям.
«Сегодня налог - это уже не безвозмездный платеж, это «кредит», передаваемый публичному субъекту для успешного ведения «общих дел». «Кредит», за целевое использование которого государство должно отчитываться перед своими налогоплательщика и нести ответственность за ненадлежащее выполнение обязанностей. В этом случае финансовые взаимоотношения между властью и личностью строятся на основе известной латинской формулы «que pro quo» - индивид добросовестно уплачивает законно установленные налоги и сборы, государство взамен обеспечивает достойные условия жизни» [20, с. 426].
Таким образом, важнейшим признаком транспортного налога является его «особая возмездность», выражающаяся в том, что собранные фискальные платежи должны использоваться строго по целевому назначению. Поскольку плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, поскольку транспортные средства являются источниками повышенной опасности, то аккумулируемые платежи должны быть направлены на решение следующих задач:
- повышение качества дорожного покрытия,
- охрану окружающей среды.
На наш взгляд, юридическая наука просто не совсем верно трактовала такой признак налога как безвозвратность. Действительно, конкретный налогоплательщик не может рассчитывать и требовать предоставления ему какой-либо услуги как эквивалента уплаченной суммы. Но все налогоплательщики могут и должны требовать от публичного субъекта надлежащего выполнения возложенных на него обязанностей. Данные обязанности носят публично-правовой характер, в них воплощается публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство в лице государственных органов не может по собственному усмотрению, исходя из собственных представлений о правовом государстве и гражданском обществе, определять основные направления развития финансовой системы страны.
«Особая возмездность» транспортного налога как признак данного фискального платежа означает:
- во-первых, обязанность публичного субъекта аккумулировать, распределять и использовать получаемые денежные средства строго по целевому назначению, определяемому исходя из конституционных положений;
- во-вторых, обязанность публичного субъекта обеспечить «прозрачность» бюджетных потоков;
- в-третьих, обязанность государственных органов, должностных лиц претерпевать меры государственного принуждения за нарушения налогового и бюджетного законодательства.
Функции, выполняемые транспортным налогом, оказывают существенное влияние на состояние общественных процессов. Усиление фискальной направленности неизбежно приведет к росту социальной напряженности, усилению кризисного состояния российского общества. Умножение регулирующих начал транспортного налога позволит решить ряд важнейших проблем.
Сегодня первое место должна занимать регулирующая функция, направленная на обеспечение конституционных прав и свобод граждан, в частности, на решение экологических проблем, создание благоприятной окружающей среды.
1.2 Плательщики налога и основные элементы
Транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налоговые поступления консолидируются в бюджетах субъектов РФ.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения, представлен в п. 2 ст. 358 КН РФ. Среди них можно назвать, например, весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда.
Налоговая база определяется (ст. 359 НК РФ):
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2, - как единица транспортного средства.
Важнейшая характеристика налога транспортного налога - ставка налога, поскольку в разрезе налоговых ставок формируются налоговые базы, исчисляются суммы налогов и данные показатели приводятся в статистической отчетности налоговых органов.
Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, представленных в Приложении 1.
Налоговые ставки, указанные в Приложении 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Закон г. Москвы "О транспортном налоге" (в ред. законов г. Москвы от 24.11.2010 №50, от 14.11.2012 №55, от 19.03.2014 №11, от 16.04.2014 №15) [6] определил налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, представленных в Приложении 2.
В ст. 4 указанного закона указаны категории граждан, которым предоставляются льготы по уплате транспортного налога, к которым относятся:
1) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
2) резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград" - по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на пять лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;
3) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
4) ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
5) ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
6) инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
7) бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
8) один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
9) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц;
10) один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
11) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
12) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
13) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.
14) один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.
Итак, транспортный налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России, поэтом далее рассмотрим роль транспортного налога в формировании бюджета.
1.3 Зарубежный опыт применения транспортного налога
Мировая практика свидетельствует: государство наряду со страховыми компаниями, негосударственными пенсионными фондами, частными инвестиционными фондами выступает крупнейшим инвестором в строительстве объектов транспорта. Специалисты доказали, что только страны с развитой транспортной инфраструктурой способны вывести на высокий уровень национальную экономику.
На сегодняшний день Российская Федерация является членом следующих международных организаций:
1) Международная дорожная федерация (МДФ) - International Road Federation (IRF);
2) Постоянная международная ассоциация дорожных конгрессов (ПМАДК) - Permanent International Association of Road Congresses (PIARC);
Членство Российской Федерации в МДФ позволяет участвовать российским строительно-подрядным организациям в международных тендерах на строительство автомобильных дорог и мостов, а также устанавливать партнерские контакты с дорожно-строительными компаниями мира и привлекать новые инвестиционные ресурсы.
Еще одним важным международным финансовым институтом является Европейский банк реконструкции и развития. Так, специалистами министерства транспорта отмечается весьма высокая эффективность транспортных кредитов ЕБРР на создание в России современной дорожной сети. К примеру, на участках кольцевой автодороги в Санкт-Петербурге, строящихся за счет кредитов ЕБРР, темпы ввода в эксплуатацию нового дорожного полотна весьма высокие.
Другой формой международного сотрудничества является реализации двусторонних программ по строительству объектов дорожной инфраструктуры. Есть примеры удачного пограничного сотрудничества: Читинская область совместно с прилегающей китайской провинцией построила мостовой переход и эксплуатирует его на платной основе.
Однако доля иностранных инвестиций в инфраструктурные проекты автодорожной отрасли на сегодняшний день очень низкая и носит весьма фрагментарный, непостоянный характер.
Другим направлением расширения форм участия частного капитала в проектах автодорожной индустрии является формирование лизинговых программ дорожных организаций.
Целесообразность применения лизинга обусловлена необходимостью обновления основных фондов предприятий дорожной индустрии. Так, анализ технической оснащенности предприятий дорожного комплекса показывает, что физический износ парка дорожно-строительных машин и оборудования составляет от 50 до 60%. Около 70% основных фондов дорожного хозяйства не соответствует современным требованиям. Коэффициент обновления основных фондов за последние 10 лет сократился почти в семь раз (с 7,5 до 1,12%). Сохранение такой ситуации в материально-технической оснащенности отрасли может привести к необратимым явлениям и техногенным катастрофам.
В рыночных странах доля лизинга составляет до 40% от инвестиций в основные фонды, особенно в таких отраслях, как транспорт. В некоторых развивающихся странах его доля еще выше. Высокая степень износа основных фондов в дорожном хозяйстве создает предпосылки для использования лизинговых схем в отрасли, которые могут быть намного эффективнее, чем банковские кредиты.
Принятие Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах, и о дорожной деятельности в Российской Федерации, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" стало отправной точкой в развитии концессионных отношений в автодорожной отрасли и формировании современного рынка платных автодорог в России.
Так, ст. 3 Закона определяет платную автомобильную дорогу как автомобильную дорогу, использование которой осуществляется на платной основе в соответствии с Федеральным законом.
Оценивая опыт функционирования сети платных автомобильных дорог в общемировом масштабе, стоит отметить следующие моменты.
Рассмотрим взимание транспортного налога в некоторых странах:
С 2009 года в Германии введен единый транспортный налог. В Германии водители платят за объем двигателя и за объем выброса углекислого газа.
Объем двигателя обходится в следующую сумму: для автомобилей с бензиновыми двигателями каждые 100 см3 стоят 2 евро. На автомобилях с дизельными двигателями налог существенно больше 9 евро за каждые 100 см3.
Объем выбросов углекислого газа значительно дороже: если автомобиль выделяет более 120 грамм углекислого газа на километр пробега, то каждый грамм обходится владельцу в 2 евро.
Во Франции система почти аналогична, но налогом не облагаются автомобили, выделяющие менее 200 грамм углекислого газа на километр пути, а вместо объема двигателя, водителя платят налог за его мощность.
Транспортный налог на Украине зависит от объема двигателя. Базовые ставки взимаются за каждые 100 см3. По объему двигателя все легковые автомобили разделены на шесть подгрупп: до 1000 кубических сантиметров, от 1001 до 1500, от 1501 до 1800, от 1801 до 2500, от 2501 до 3500, от 3501 кубических сантиметров и выше. Им соответствуют такие ставки налога: 3 гривны, 5, 7, 10, 25 и 40 гривен.
В США транспортный налог включен в стоимость топлива. Кто больше ездит, тот больше платит. Минимальные местные налоговые сборы на бензин установлены в штатах Аляска (18,4 цента), Джорджия (30,8) и Вайоминг (32,4), а максимальные - в штатах Нью-Йорк (59,7), Вашингтон (55,9) и Калифорния (53,7). Подсчитано, что средняя ставка "горючего налога" в США, включающего в себя федеральные и местные сборы, находится на уровне 45 центов. Эту систему обещали нам и даже увеличили стоимость топлива, но и налог отменять не стали.
Кстати говоря, владельцы электромобилей, таким образом, вообще не платят налога. Вопрос о назначении им транспортного налога периодически поднимается, но пока не решен.
В Дании транспортный налог платится и единовременно (при покупке автомобиля) и в процессе эксплуатации (акциз также как в США включен в стоимость бензина).
Кроме того, налог при покупке автомобиля составляет огромную сумму. 105% стоимости при цене автомобиля менее 18000 долларов и 180% при большей стоимости.
В Израиле транспортный налог зависит от экологичности автомобиля и колеблется от 10 до 92% от стоимости машины. Наиболее распространенные марки машин облагаются налогом примерно в 70% от их стоимости.
В Стране Восходящего Солнца, во-первых, чтобы получить разрешение на покупку автомобиля необходимо представить документ о наличии у вас места для ее парковки (цена вопроса - около 1000 долларов за парковочное место).
Транспортный налог делится на три вида:
1 - при покупке автомобиля - около 5% от стоимости,
2 - при регистрации - он зависит от массы автомобиля и объема двигателя,
3 - ежегодные выплаты, зависящие также от массы и объема двигателя (примерно 50-500 долларов).
В Китае налог зависит от цены автомобиля и учитывает интересы местных производителей. Налог на машину из Поднебесной обойдется примерно в 10%, за иномарку надо будет отдавать около 40%.
В Австралии сам налог составляет для всех 10% от стоимости машины (5% для грузовиков) + машины ценой более 57000 долларов облагаются налогом «на роскошь» - 33% от цены машины.
Таким образом, подводя итог проведенному анализу, следует сказать, что бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой доходной части, главной частью которых является отчисления от федеральных бюджетов. Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50 % сосредотачивается на уровне субъектов Федерации.
2. Анализ особенностей исчисления и взимания транспортного налога в ООО «Металлпромснаб»
2.1 Краткая характеристика ООО «Металлпромснаб»
Общество с Ограниченной Ответственностью «Металлпромснаб» было зарегистрировано 23 мая 2008 года. Регистрирующая организация - межрайонная инспекция Федеральной налоговой служба №46 по г. Москве. Юридический адрес компании: 117574, г. Москва, пр. Одоевского, д.3, корп. 7, фактический адрес совпадает с юридическим. Данное предприятие - это частная собственность. Организационно - правовая форма: Общество с Ограниченной Ответственностью.
Виды деятельности, которые осуществляет данное предприятие:
Металлы цветные, кроме драгоценных (торговля через агентов);
Металлы черные в первичных формах (оптовая торговля);
Контрольно-измерительные приборы и аппаратура (монтаж, ремонт и техническое обслуживание);
Металлы черные (обработка отходов и лома);
Металлы цветные, кроме драгоценных (обработка отходов и лома);
Химические отходы, строительный мусор (обработка);
Металлы черные (торговля через агентов);
Прочие виды машин и оборудования- торговля через агентов;
Прочие товары, не включенные в другие группировки (торговля через агентов);
Металлы цветные в первичных формах, кроме драгоценных (оптовая торговля);
Отходы и лом, утиль и материалы для вторичной переработки (оптовая торговля);
Эксплуатационные материалы и принадлежности техники и оборудования (оптовая торговля);
Промышленное оборудование и техника специального назначения (оптовая торговля);
Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля);
Перевозка грузов;
Научное и промышленное оборудование и техника (аренда);
Вычислительная техника (консультирование по аппаратным средствам);
Информационные системы, сети и технологии, включая Интернет-технологии (разработка, создание и поддержка);
Науки естественные и технические (исследования и разработки);
Рыночная конъюнктура (исследование);
Проектирование промышленных процессов и производства.
2.2 Механизм уплаты транспортного налога в ООО «Металлпромснаб»
По состоянию на 1 января 2016 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:
1) грузовой автомобиль "ИЖ-27715" с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2010 г.;
2) легковой автомобиль "Ситроен C3" с мощностью двигателя 73 л. с. Машина приобретена в 2010 г., а 31 марта 2015 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;
3) легковой автомобиль "ВАЗ-2115" с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в феврале 2015 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.
Все транспортные средства ООО «Металлпромснаб» зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.
Закон Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (далее - Закон N 129/2002-ОЗ), на основании которого ООО «Металлпромснаб» уплачивает налог, предусматривает для грузовых автомобилей дифференциацию налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Этим Законом установлены следующие налоговые ставки:
- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно - 10 руб/л. с.;
- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно и сроком полезного использования до пяти лет включительно - 20 руб/л. с.
Согласно Закону N 129/2002-ОЗ у ООО «Металлпромснаб» нет льгот по транспортному налогу.
Код ОКТМО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств - 46645000, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.1.
Авансовые платежи по транспортному налогу, исчисленные ООО «Металлпромснаб» в течение 2015 г., составляют:
за I квартал - 650 руб.;
за II квартал - 600 руб.;
за III квартал - 650 руб.
Декларация за 2015 г. (приложение 3) должна быть подана не позднее 1 февраля 2016 г.
По грузовому автомобилю "ИЖ-27715" срок владения данным транспортным средством в 2015 г. составляет 12 месяцев (январь - декабрь). Поэтому коэффициент составляет 1,0000 (12 мес.: 12 мес.).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 г. По данному транспортному средству - 1700 руб. (20 руб/л. с. x 85 л. с.).
По легковому автомобилю "Ситроен C3" ООО "Вымпел" отразит количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году - 3. Кв - 0,25 (3 мес.: 12 мес.), поскольку автомобиль находился в собственности организации с января по март. Сумма налога составит 183 руб. (73 л. с. x 0,25 x 10 руб/л. с.). Сумму указываем в полных рублях, без копеек.
По легковому автомобилю "ВАЗ-2115" организация укажет количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году. Срок владения данным транспортным средством в 2015 г. составляет 11 месяцев (с февраля по декабрь). При этом месяц постановки на учет (февраль) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Коэффициент Кв, применяемый для исчисления транспортного налога, - 0,9166 (11 мес.: 12 мес.). Исчисленную сумму налога по данному транспортному средству - 660 руб. (72 л. с. x 0,9166 x 10 руб/л. с.).
2.3 Проблемы совершенствования исчисления и взимания транспортного налога и пути их решения
Одна из трудностей транспортного налога заключается в том, что его собираемость, пока не очень высока. На рисунках 1 и 2 представлена динамика поступления транспортного налога с организаций и физических лиц в бюджет Московской области в 2014-2016 годах.
Рис. 1 Динамика поступления транспортного налога с организаций в бюджет Московской области в 2014-2016 годах [17]
По данным рисунка 1 можно сделать вывод о том, что в январе-марте 2016 г. по сравнению с предыдущим периодом динамика поступления транспортного налога с организаций в бюджет Московской области годах положительная.
Рис. 2 Динамика поступления транспортного налога с физических лиц в бюджет Московской области в 2014-2016 годах [17]
По данным рисунка 2 можно сделать вывод о том, что в январе-марте 2016 г. по сравнению с предыдущим периодом динамика поступления транспортного налога с физических лиц в бюджет Московской области отрицательная.
Ухудшение собираемости связана с проблемой администрирования транспортного налога.
Проблемы администрированием транспортного налога, в первую очередь, связаны с общим несовершенством законодательной базы, неточностями в формулировках, приводящих к разночтениям и которые дают возможность избегать уплаты налога, и приводят к спорам, разрешаемым в судебном порядке.
К основным проблемам в области налогового контроля и надзора за обеспечением поступлений начисленных сумм транспортного налога в региональный бюджет можно выделить следующие:
- трудности в определении категории и видов транспортных средств, состоящих на учете;
- несовершенство базы данных поставленных и состоящих на учете транспортных средств и их владельцах;
- трудности в доставке налоговых уведомлений и требований на уплату налога;
- проблематичность взыскания налогов и пеней по транспортному налогу [12, с. 115].
Одной из основных проблем, с которыми приходится сталкиваться при администрировании транспортного налога, является определение вида транспортного средства. Вроде бы простой вопрос: к какой категории грузовым или легковым автомобилям относится то или иное транспортное средство, на практике вызывает судебные споры. Это связано с тем, что НК РФ не установлены правила разграничения транспортных средств на легковые, грузовые и автобусы, и нет ссылки на какой-либо документ, классифицирующий виды транспорта. Например, автомобиль «Тойета тундра», по данным паспорта технического средства (ПТС) относится к грузовым автомобилям, а уже сложившаяся в России, судебная практика определяет данный автомобиль как легковой.
Налоговый орган, при определении и расчете транспортного налога руководствуется следующими данными и нормативными документами: ПТС, разъяснениями завода-изготовителя; отраслевой нормали ОН 025 270-66; общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). К сожалению, данные документы очень часто противоречат друг другу, что вызывает судебные споры.
Следующей проблемой, которая также влияет на качество администрирования транспортного налога, является несовершенство базы данных зарегистрированных транспортных средств и их владельцев. Это связано, в первую очередь, как с работой органов регистрации (ГИБДД), так и с самими налогоплательщиками. Очень часто бывает, что организация приобретает транспортное средство и не регистрирует его в регистрирующих органов, мотивируя это тем, что транспортное средство эксплуатируется только на территории предприятия. При этом в расходы на данное транспортное средство списываются расходные материалы, горюче-смазочные материалы (ГСМ) и т.д. В итоге, в отношении данного транспортного средства не уплачивается транспортный налог, и в то же время, происходит уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Чтобы этого избежать, необходимо проводить регулярные выездные и камеральные проверки.
С другой стороны, та база данных по физическим и юридическим лицам, которая предоставляется налоговым органам из органов ГИБДД зачастую неточная и недостоверная. Чтобы уточнить все данные, нужно регулярно проводить камеральные налоговые проверки, которые требуют дополнительных трудозатрат и финансовых расходов. Для того чтобы справится с данной проблемой необходимо четкое взаимодействие органов ГИБДД, которые осуществляют регистрацию транспортных средств, с налоговыми органами.
Еще одной проблемой администрирования транспортного налога, которая вызывает достаточно большое количество вопросов у налогоплательщиков - это проблема доставки налоговых уведомлений и требований до налогоплательщика. Обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 44 и ст. 363 НК РФ возникает у физического лица после получения налогового уведомления на уплату и прекращается с уплатой этого налога. Но нередко налогоплательщики не получают налоговые уведомления. Если проанализировать причины такой ситуации, то можно отметить следующие:
- неверно обозначен адрес проживания физического лица, в силу того, что изначально такой адрес был указан в сведениях ГИБДД или же ошибка произошла в регистрационных программах;
- гражданин не смог явиться, в силу каких-либо причин, на почту за получением уведомления, направленного заказным письмом;
- служащие почты не предприняли необходимых мер по информированию физического лица о поступлении на его имя заказного письма;
- технические перебои (недоработки) в работе программы «АИС Налог», в результате которых некоторые уведомления не могут быть распечатаны » [15].
К сожалению, анализ данных проблем показывает, что их решение возможно только при четком взаимодействии работы, как со стороны налоговых органов, так и тех служб, которые отвечают за информирование налогоплательщиков и доставку платежных документов.
Еще одной проблемой при администрировании транспортного налога является взыскание недоимок и штрафов. В настоящее время взыскание недоимки по налогам и пеням с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возможно только в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ, которой установлен срок подачи искового заявления в суд - шесть месяцев с после истечения срока исполнения требования об уплате. Если налоговый орган по какой-либо причине (уважительной) пропустил срок выставления требования и/или подачи искового заявления, то недоимку в судебном порядке невозможно взыскать. Общий срок давности - 3 года - установлен ст. 196 ГК РФ.
Необходимо отметить, что на сегодняшний день объем просроченной задолженности по транспортному налогу достаточно большой. Он был накоплен уже за последнее время, так как полное списание по задолженности по данному налогу, было проведено три года назад.
Рост задолженности обусловлен тем, что те проблемы, которые были обозначены в данной статье, до сих пор до конца не решены и требуют определенных законодательных инициатив.
Таким образом, одной из приоритетных задач для законодателей должно стать упрощение администрирования транспортного налога. Необходимо принятие законов, которые бы легко администрировались со стороны налоговой службы. Часто новые законодательные акты серьезным образом усложняют жизнь не только налогоплательщику, но и налоговому органу.
Одним из решений упрощения администрирования транспортного налога, могло бы послужить включение данной платы в стоимость бензина, то есть акциз. Но здесь можно столкнуться с другими проблемами. Например, как рассчитывать налог для льготных категорий налогоплательщиков и тех, кто на сегодняшний день вообще его не уплачивает, включение транспортного налога в стоимость бензина скажется в итоге на конечном потребители и т.д. Поэтому, однозначного решения проблемы администрирования транспортного налога на сегодняшний день, пока нет.
Заключение
Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям.
Одним из источников формирования доходов бюджетов субъектов РФ является транспортный налог, который регулируется гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. К сожалению, этот налог незначителен в структуре доходов бюджетов субъектов.
Данный налог принадлежит к региональным налогам, а, следовательно, полностью зачисляется в региональные бюджеты РФ, формируя тем самым доходную часть. От собираемости данного налога, от простоты его налогового администрирования, зависит во многом доходная часть бюджетов субъектов РФ.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от: мощности двигателя; тяги реактивного двигателя; валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства; один килограмм силы тяги реактивного двигателя; одну регистровую тонну транспортного средства; за единицу транспортного средства.
По мнению представителей налоговых органов, транспортный налог является одним из самых бесконфликтных в России. Но это совсем не означает, что при его администрировании не возникает никаких трудностей и проблем.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Плательщиками налога также признаются физические лица, получившие транспортные средства по доверенности, выданной до 29 июля 2002 года.
Хотя, согласно НК РФ, объектом налогообложения является достаточно большое количество видов транспортных средств: автомобили, мотоциклы, автобусы, воздушные и водные транспортные средства (ст. 358 НК РФ), наибольшие вопросы вызывает администрирование данного налога в отношение автотранспортных средства, находящихся во владении физических лиц.
Целесообразно совершенствовать действующую систему налогообложения транспортных средств, повышать его роль в структуре доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, в том числе за счет корректировки его отдельных элементов.
Степень мобильности налоговой базы транспортного налога позволяет отнести его к категории местных. Принято считать, что чем мобильнее налоговая база, тем на более высоком уровне администрируется данный налог. В рассматриваемом случае степень мобильности налоговой базы связана с перепродажей транспортных средств, а также с большой погрешностью, со степенью мобильности населения муниципального образования, т.к. при смене места жительства, как правило, транспортные средства не перерегистрируются.
Степень мобильности налоговой базы по транспортному налогу юридических лиц также невысока, но в соответствии с принципом равномерного распределения налоговой базы доходы, получаемые от данной категории плательщиков, должны зачисляться в бюджет региона.
Таким образом, видно, что в целях увеличения доходной части местных бюджетов (в полном соответствии с принципами адекватности распределения расходных и доходных полномочий) необходимо доходы от транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами передавать муниципальным образованиям.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 2009, № 4, ст. 445.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // Российская газета, 1994, 8 декабря, №238-239.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) // Собрание законодательства РФ, 2000, №32, ст. 3340.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // Собрание законодательства РФ, 2000, №32, ст. 3340.
5. Федеральный закон от 27.07.2006 №137-ФЗ (ред. от 02.05.2015, с изм. от 28.11.2015) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Собрание законодательства РФ, 2006, №31 (1 ч.), ст. 3436.
6. Закон г. Москвы "О транспортном налоге" (в ред. законов г. Москвы от 24.11.2010 №50, от 14.11.2012 №55, от 19.03.2014 №11, от 16.04.2014 №15).
7. Приказ ФНС России от 20.02.2012 №ММВ-7-11/99@ (ред. от 25.04.2014) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2012 N 23657) // Российская газета, 2012, №159.
8. Приказ ФНС России от 25.12.2014 №ММВ-7-11/673@ «Об утверждении формы налогового уведомления» (Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2015 №35860) [Электронный ресурс] // Режим доступа Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru
9. Бабичева В. А. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. №4. С. 63-69.
10. Барабаш О.Е. Экономико-математические методы в управлении инвестированием в помощь стимулирующей функции налогообложения: дис... к.э.н. М., 1997. 203 с.
11. Бельский К.С. Основы налогового права // Гражданин и право. 2006. №10. С. 56-59.
12. Бобкова Ю. Д., Кириллова В. А., Токарева А. А. Актуальные проблемы роли транспортного налога в бюджете Российской Федерации // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). Казань: Бук, 2016. 526 с.
13. Боброва А.В. Концептуальная модель теории налогов // Бухгалтерский учет в бюджетныъ и некоммерческих организациях. 2011. №16. С. 33-37.
14. Воронова Т. В. О налоге на доходы физически лиц // Налоговый вестник. 2011.№1. С. 32.
15. Гулина А.В., Овчинникова О.А. Предварительные итоги уплаты имущественных налогов в Российской Федерации в 2015 году [Электронный ресурс] // Режим доступа http://human.snauka.ru/2016/01/13629.
16. Денисенко А. Н., Акимов А. А. Пути реформирования транспортного налога с физических лиц // Социальноэкономические науки и гуманитарные исследования. 2014. №2. С. 73-76.
17. Динамика поступления налоговых и неналоговых доходов в бюджет Московской области за 2014-2016 г.г. в сопоставимых условиях [Электронный ресурс].
18. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: учебник. М.: Юстицинформ, 2013. 620 с.
19. Крохин Ю.А. Налоговое право: учебник. М.: Высшее образование, 2012.
20. Мирошник С.В. Проблемы становления и развития налогового права России. Ростов-на-Дону: ИУБиП, 2009. 513 с.
21. Налоговые поступления в консолидированный бюджет в 2015 г. увеличились на 9% [Электронный ресурс] // Режим доступа http://taxpravo.ru/novosti/statya-374414-nalogovyie_postupleniya_v_konsolidirovannyiy_byudjet_v_2015_g_uvelichilis_na_9.
22. Налоговое право / учебник под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Норма, 2014. 452 с.
23. Отчет об исполнении консолидированного бюджета Московской области за 2015 год [Электронный ресурс] // Режим доступа.
24. Параскевич Н.С. Налог на прибыль организаций как правовой инструмент бюджетного регулирования в РФ: автореферат... к.ю.н. М, 2011. 36 с.
25. Седаев П.В. Транспортный налог как один из основных источников доходов регионов РФ и проблемы его администрирования // Стратегия устойчивого развития регионов России. 2015. №2. С. 23-26.
26. Сулакшин С.С., Кравченко Л.И., Дёгтев А.С. Социально-экономическое развитие России в 2015 г.//Труды Центра научной политической мысли и идеологии. 2015. №12. С. 56-59.
27. Таучелова М. И. Необходимость реформирования транспортного налога // Известия Горского государственного аграрного университета. 2014. Т. 51. №1. С. 134-138.
28. Хантаева Н.Л. Теоретические основы налогообложения: Учебное пособие. СПб.: Питер, 2015. 175 с.
Приложение 1
Налоговые ставки транспортного налога
|
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
||
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно ... |
Подобные документы
Система налогов и сборов, особенности их учета. Источники формирования Федерального дорожного фонда. Механизмы исчисления и взимания налога с владельцев транспортных средств. Объекты налогообложения транспортного налога. Порядок заполнения декларации.
контрольная работа [62,5 K], добавлен 05.02.2011Общие положения транспортного налога: его понятие, механизм исчисления и уплаты. Перспективы развития транспортного налогообложения в Российской Федерации. Анализ поступлений транспортного налога в бюджет, проблемы и основные пути его совершенствования.
курсовая работа [54,9 K], добавлен 16.09.2017Раскрытие роли транспортного налога в системе налогообложения. Региональный характер транспортного налога. Общие положения транспортного налога. Объекты налогообложения, налоговые ставки, налогоплательщики. Порядок исчисления суммы налога. Льготы.
курсовая работа [42,5 K], добавлен 22.01.2009Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации. Проблемы налогообложения транспортных средств в государстве и пути их решения. Привлечение иностранных инвестиций в инфраструктурные проекты автодорожной отрасли.
курсовая работа [35,7 K], добавлен 12.05.2015Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога. Особенности взимания и элементы транспортного налога с физических лиц. Исчисление и уплата транспортного налога на примере автотранспортного предприятия ООО "Звено" в городе Владикавказе.
курсовая работа [49,1 K], добавлен 23.02.2009Дорожные налоги как макроэкономический регулятор спроса-предложения на пропускную способность дорожной сети. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога. Использование автотранспорта, расчет и оценка транспортного налога на примере ООО "Спортмастер".
дипломная работа [53,1 K], добавлен 02.06.2011Изучение основных элементов и сущности транспортного налога, порядка его исчисления. Описание объектов налогообложения, ставок, базы, а также порядка и сроков уплаты данного налога. Рассмотрение порядка исчисления на примере Москвы и Санкт-Петербурга.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 21.04.2015Основные элементы транспортного налога. Проблемные вопросы исчисления транспортного налога, рассмотренные Минфином России. Анализ правоприменительной практики разрешения налоговых споров при наложении ареста на транспортные средства налогоплательщика.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 28.05.2014Налоговая база транспортного налога, его региональный характер. Уплата транспортного налога по месту нахождения транспортных средств. Календарный год - налоговый период по транспортному налогу. Ответственность за несвоевременную уплату сумм налога.
реферат [35,8 K], добавлен 13.12.2010Система налогообложения в Российской Федерации, роль и значение в соответствующей системе транспортного налога. Краткая технико-экономическая характеристика ООО "Навиком", механизм исчисления и уплаты транспортного налога и перспективы его развития.
дипломная работа [229,2 K], добавлен 17.12.2014Экономическая сущность транспортного налога. Роль транспортного налога в формировании бюджета Белгородской области. Анализ формирования налоговой базы и уплаты транспортного налога по данным ООО "ИнтегралИнвест". Документальное оформление декларации.
курсовая работа [222,5 K], добавлен 22.12.2014Налогоплательщики и объект налогообложения транспортного налога. Категории лиц, которые освобождаются от уплаты транспортного налога. Порядок расчета налога, ставки, сроки уплаты в бюджет и перечь льгот. История развития транспортного налога в России.
презентация [1,7 M], добавлен 25.10.2014Общая характеристика понятия и сущности, а также рассмотрение основных элементов транспортного налога. Изучение порядка исчисления и уплаты транспортного налога. Определение перспектив дальнейшего развития данного вида налога в Российской Федерации.
курсовая работа [42,6 K], добавлен 22.02.2015Анализ поступлений транспортного налога в бюджеты РФ и Красноярского края. Проблема уклонения владельцев автотранспорта от налогообложения. Предложения по совершенствованию администрирования транспортного налога на основе анализа арбитражной практики.
курсовая работа [212,7 K], добавлен 15.06.2014Теоретические основы налогообложения транспортных средств в Российской Федерации. Анализ начислений и поступлений транспортного налога в бюджетную систему. Оценка его роли в формировании бюджета Краснодарского края. Администрирование транспортного налога.
дипломная работа [495,6 K], добавлен 17.01.2014История развития системы налогообложения в России. Механизм исчисления и взыскания транспортного налога с физических лиц. Анализ налоговой нагрузки предприятия ООО "СТЭТ". Арбитражная практика разрешения споров, связанных с транспортным налогом.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 13.11.2011Экономическое содержание транспортного налога, значение для формирования регионального бюджета Ростовской области. Механизм исчисления, сроки уплаты. Порядок налогообложения транспортных средств на примере ООО "Технологии теплоизоляции и теплосбережения".
дипломная работа [710,9 K], добавлен 10.01.2017Регистрация транспортных средств и объекты налогообложения: наземный, воздушный, водный транспорт. Учет транспортного налога в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Порядок предоставления деклараций по истечении отчетного периода.
презентация [30,2 K], добавлен 28.09.2013Объект налогообложения транспортного налога. Налоговая база и налоговый период. Налоговые ставки транспортного налога. Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Комплексный расчет налогов организации ОАО "Восток". Налог на прибыль и имущество организации.
курсовая работа [311,4 K], добавлен 25.05.2014Становление и развитие системы налогообложения транспортных средств, налогоплательщики транспортного налога. Определение налоговой базы, исчисление и порядок уплаты налога, заполнение декларации по транспортному налогу и оптимизация налогообложения.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 04.10.2010
