Региональные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МВД РОССИИ ИМЕНИ В.Я.КИКОТЯ

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ, ФИНАНСОВ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

НАУЧНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему:

«Региональные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания налоги и налогообложение»

Выполнил: Курсант 315 взвода

рядовой полиции Ладыгин И.О.

Научный руководитель:

Начальник кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа полковник полиции Рубцов И.В.

Москва 2016



Содержание

Введение

1. Основы налогообложения

1.1 Понятие налоговой системы

1.2 Сущность и виды налогов

1.3 Экономическая роль региональных налогов

2. Региональные налоги

2.1 Взимание налога на имущество организаций

2.2 Взимание налога на игорный бизнес

2.3 Взимание транспортного налога

3. Проблемы взимания и перспективы региональных налогов

Заключение

Список литературы

налог экономический имущество игорный



Введение

Налоговая система в любой стране представляет собой одну из главных основ экономической системы. С помощью ее, с одной стороны обеспечивается финансовая база государства, а с другой - является основным орудием реализации ее экономической доктрины. Она должна обеспечивать государство финансовыми ресурсами, которые нужны для того, чтобы решать основные экономические и социальные задачи.

Региональные налоги в нынешних условиях являются одним из важных рычагов, которые регулируют финансовые поступления в бюджеты субъектов РФ. Они должны обеспечивать регионы финансовыми ресурсами, которые нужны для того, чтобы решить важнейшие экономические и социальные задачи.

В нынешнее время происходит понижение налоговой нагрузки на бизнес и население, по этой причине появляется такая проблема регионального налогообложения, как компенсация выпадающих в итоге этого доходов регионального бюджета. Региональные власти начинают испытывать недостатки финансовых ресурсов, это определяет проблему финансовую зависимость регионального бюджета и важность исследования региональных налогов.

Актуальность. Региональные налоги и сборы являются наиболее подверженными динамике принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований. Из-за этого, исследование взимания разных видов региональных налогов и сборов и их воздействия на формирование бюджетов различного уровня приобретает особенную актуальность.

Новизна. В том, что данная работа является комплексным исследованием налоговой системы и налогов, а также, экономической значимости, а также аспектов проблем взимания регионального налогообложения как финансового основания деятельности субъектов. В данной работе исследуется взимание и проблемы взимания региональных налогов.

Объект: Региональные налоги

Цель: Изучить экономическую сущность региональных налогов

Предмет: Сущность, процесс взимания региональных налогов

Задачи:

Раскрыть основы налогообложения

Исследовать региональные налоги

Изучить проблемы и перспективы региональных налогов

Степень разработанности. Основополагающие аспекты налогов и налоговой системы исследованы такими авторами, как Безруковым Г. Г., Мороз В. В., Фокиным А. С. И др. Теоретические основы научного исследования проблем региональных налогов заложены в трудах Ефимовой Е. Г., Осиповой Е. С. и др.

В данной курсовой работе были использованы методы дедукции, обобщения, классификации, наблюдения.

Нормативная и эмпирическая база исследованной курсовой работы включает в себя нормативно-правовые документы, такие как, Налоговый кодекс РФ, который раскрывает суть налогов, региональных налогов, а также, Бюджетный кодекс РФ, раскрывающий суть региональных налогов в бюджете.

Структура данной работы включает введение, где описывается актуальность, цель и задачи исследованной работы. В первой главе раскрываются основы налоговой системы, суть налогов и роль региональных налогов. Во второй главе исследована классификация и взимание региональных налогов. В третьей главе изучены проблемы и перспективы региональных налогов.



1. Основы налогообложения

1.1 Понятие налоговой системы

Налоговая система - это комплекс общеобязательных платежей в пользу бюджетов и внебюджетных фондов, осуществляемых налогоплательщиками в порядке, оговоренном фискальным законодательством. Налоговая система используется государством для управления экономикой, регулирования и распределения финансовых потоков Мороз В. В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал, №6/2013 г., с. 250.

Налоговая система - это комплекс налогов и сборов, которые взимаются с субъектов хозяйствования и простых граждан в соответствии с соответствующим законодательством. Необходимость ее существования обусловлена функциональными государственными задачами, и этапы развития зависят от исторических особенностей эволюции государственности. Иными словами, организация и структура налоговой системы должны характеризовать уровень государственности страны и развития ее экономики.

Налоговая система функционирует на основании руководящих начал. Они выступают в качестве базы регулирования соответствующих правоотношений. К ключевым налоговым принципам относят:

Всеобщность, справедливость и равенство обложения. Этот принцип предполагает право каждого участника налоговых правоотношений на защиту собственных интересов в рамках правил, определенных в нормах. Каждое лицо обязано осуществлять отчисления, закрепленные в НК РФ. При этом, независимо от их объема, участники правоотношений должны иметь равные права и обязанности;

Однократность. Этот принцип означает, что для одного и того же объекта должен предусматриваться только один вид налога, которым он облагается только единожды за конкретный период Бондаренко Л. В. Основные принципы налоговой системы России // Наука времени, №9/2014 г., с. 29;

Льготность. Этот принцип предполагает наличие в законодательстве норм, определяющих для отдельных плательщиков некоторые послабления в сфере обложения;

Экономическая сбалансированность. При определении обязательных отчислений должна учитываться фактическая способность лица их осуществлять;

Отрицание обратного действия закона. Нормы, посредством которых корректируются суммы платежей, не могут распространяться на отношения, которые возникли до их принятия;

Недискриминационное обложение. Этот принцип запрещает применять сборы и налоги по разным правилам исходя из расовых, идеологических, политических, половых, национальных, этнических и прочих различий между лицами.

Функции:

Фискальная - формирования доходной составляющей бюджетов;

Распределительная - перераспределение общенационального дохода между юридическими и физическими лицами, разными отраслями экономики и бюджетной сферой;

Регулирующая - подавление одних видов экономической активности и стимулирование других путем изменения налогового давления;

Контрольная - надзор за соблюдением ценовых пропорций и адекватностью доходов на разные виды экономической деятельности.

Связи, устанавливаемые в системе налогов и сборов РФ, являются урегулированными нормами общественными взаимодействиями. Они возникают в рамках различных процедур. К последним, собственно, относят установление, введение, отмену сборов и налогов, а также контроль исполнения положений НК РФ, и привлечение к ответственности их нарушителей.

Участники правоотношений наделяются определенными правами и несут конкретные обязанности, связанные с процессом обложения. Эти взаимодействия: Появляются в рамках государственной политики по установлению и взиманию обязательных бюджетных отчислений. Обладают целевой направленностью. Налоговая система подчиняется конкретным задачам - установлению и взиманию платежей. Являются формально определенными.

Налоговые правоотношения обеспечивают регулирование конкретных связей, устанавливающихся между определенными участниками. Обеспечиваются методами государственного принуждения. При нарушении нормативных положений, регламентирующих сферу обложения, проявляется ответная реакция со стороны охранительного механизма. Налоговые отношения отличаются сложной структурой. Она раскрывается через такие категории, как:

Основания возникновения отношений;

Объект и субъект;

Обязанности и права участников.

Налоговые правоотношения могут быть материальными и процессуальными. В рамках первых предусмотренные обязанности и права ориентированы на получение определенных имущественных благ. Процессуальные отношения обуславливаются нормативными предписаниями.

Они предусматривают определенные процедуры, закрепляют перечень действий, которые допускается совершать участникам, формулируют правила, сроки и пр. процессуальные отношения, в свою очередь, разделены на регулятивные и охранительные.

Первые направлены на упорядочение, закрепление и развитие общественных отношений, обладающих имущественным характером. Регулятивные отношения классифицируются на относительные и абсолютные, пассивные и активные. Последние выражают динамику налогового права.

Пассивные отношения формируются в соответствии с запрещающими и управомачивающими нормами. Абсолютные взаимодействия индивидуализируются только в отношении одного участника, имеющего право требовать (государства, например). Относительные отношения индивидуализируются двусторонне. В таких взаимодействиях управомоченному субъекту противостоит конкретный участник, обладающий определенным комплексом юридических обязанностей.

Налоговые взаимодействия обеспечиваются государственной защитой. Они формируются в сфере обложения. Налоговые отношения являются общественными. Они формируются между различными лицами (физическими и юридическими). Налоговые отношения являются правовыми и возникают исключительно в области обложения. Юридическая связь участников обеспечивается за счет комплекса их прав и обязанностей. Субъективные возможности принадлежат управомоченным лицам.

Они вступают в отношения в качестве, например, контрольного органа и, соответственно, обладают определенными полномочиями. Плательщик в правоотношении выступает в качестве обязанного лица. Он должен совершить в пользу государства конкретные юридически значимые акты (заплатить налог, например). Обязанность плательщика может состоять и в воздержании от совершения каких-то действий (не нарушать нормы, например).

1.2 Сущность и виды налогов

Налоги и другие сборы - элементы налоговой системы РФ, которые включают в себя платежи на трех различных уровнях (федеральном, районном и местном). Все налоги и сборы приведены, а также регулируются Налоговым кодексом - ключевым нормативным актом в налогообложении Ефимова Е. Г., Поспелова Е. Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, 2014. - 235с.

Налог - индивидуальная и обязательная выплата, которую должны выплачивать организации (юридические лица) и граждане (физические лица) в виде отчуждения денежных средств, находящихся в их пользовании на основании оперативного управления, хозяйственного ведения или права собственности. Основное назначение налога - обеспечение нормальной деятельности государственных структур на муниципальном или федеральном уровне.

Сбор - платеж, который является обязательным для всех субъектов (предпринимателей и граждан). Его выплата - одно из условий совершения со стороны муниципальных или федеральных властей, должностных или уполномоченных лиц определенных действий (предоставления разрешений или прав). Кроме этого, сбор - один из видов платежей, который может быть введен на какой-либо вид бизнес-деятельности. Каждый из видов налогов играет важную роль в развитии государства и поддержании достойного уровня жизни всех граждан. При этом все действующие налоги и сборы делятся на Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. - 388 с.:

Федеральные, то есть те, которые могут быть установлены и отмены налоговым кодексом РФ. Они считаются обязательными к исполнению для всех субъектов (налогоплательщиков) на территории РФ. Сюда можно отнести такие налоги и сборы:

на доходы физических лиц (популярная аббревиатура - НДФЛ) для граждан, бизнесменов (юридических лиц), налоговые вычеты;

на прибыль организаций (сокращенно - НПО);

на добавленную стоимость (платеж, пришедший на смену оборотного налога - НДС);

акцизный сбор.

Региональные - налоги и другие сборы, которые прописаны в налоговом кодексе и являются обязательным для выплаты всеми субъектами РФ. При этом правительство субъектов может отменять (вводить) в действие описываемые налоги или же менять определенные элементы выплаты налогов с учетом действующего законодательства:

на имущество компаний;

на бизнес в игорной сфере;

транспортный налог - для предпринимателей (юрлиц) и граждан (физических лиц и ИП).

Местные - те налоги и другие сборы, которые регламентированы законодательными актами федеральных структур и законами РФ. При этом муниципальные власти имеют право (с учетом требований НК РФ) отменять (вводить) на подконтрольной территории определенные сборы и налоговые выплаты:

земельный налог распространяется на всех субъектов (юр. лиц, ИП и физических лиц);

налог на имущество (для физлиц).

Отраслевые сборы и выплаты действуют для определенных секторов деятельности. К примеру, сюда можно отнести:

регулярные выплаты за использование земельных недр;

сборы за использование водных ресурсов;

сборы за применение объектов животного мира.

Между налогами и сборами есть одно большое отличие. Налоги предоставляются безвозмездно (односторонне). Что касается сборов, то плательщик может рассчитывать на получение какой-либо услуги взамен. К наиболее популярным налогам и другим сборам на территории РФ можно отнести:

НДС - налог на добавочную стоимость. С начала производства товар может пройти множество этапов и на каждом из них возникает определенная стоимость, доля которой (НДС) направляется в государственный бюджет. Сам НДС представляет собой налог на потребление. Поступления будут актуальными до тех пор, пока ведется торговый оборот;

Акцизный сбор (акцизы) - один из видов налога, представляющий собой конкретную сумму, включенную в цену товара. По факту совершения покупки доля стоимости (акциз) товара направляется в государственный бюджет. На территории РФ к подакцизным можно отнести целую группу товаров - топливо, табачные изделия, алкогольную продукцию, транспорт и так далее;

НДФЛ - один из наиболее популярных видов налогов (налог на доходы физлиц). Его суть проста. Физическое лицо, которое получает определенную прибыль, должно вернуть часть дохода стране. В большинстве случаев физическое лицо может и не видеть деньги - они отчисляются еще до поступления на счет. Такое возможно в случае, когда работодатель лично составляет декларацию и осуществляет выплату налога;

Налог на прибыль компаний. Главная цель создания коммерческих структур - получение дохода. В случае когда уровень прибыли превышает объем затрат, можно говорить о реализации поставленной задачи. Частью своего дохода приходится делиться со страной. При этом налогообложению подлежат доходы граждан и предпринимателей (юр. лиц);

Налог на добычу ископаемых. Если компания ведет деятельность в недрах земли (то есть занимается их разработкой), то она обязуется выплачивать специальный налог, зависящий от цены добытых ресурсов. При этом саму цену может определить добытчик с учетом действующих на рынке цены;

Водный налог. Субъекты, которые в период осуществления деятельности используют водные объекты, обязуются оплачивать и этот вид налога. При этом размер платежа во многом зависит от нескольких факторов - глубины, на которой забираются водные ресурсы и типа объекта;

Сбор за использование водных биоресурсов и объектов фауны. Этот вид сбора предназначен для любителей охоты и рыбалки. Для всей добычи, которая выловлена (добыта) существует свой платеж. При этом расчет сухопутных животных производится поштучно. Что касается жителей водных ресурсов, то для них вычисление производится по тоннам;

Государственная пошлина. В случае, когда человек обращается в муниципальный (государственный) орган для получения документов или выполнения юридически важных действий, он обязуется выплатить определенную сумму. При этом стоимость на каждую услугу устанавливается Налоговым кодексом и с течением времени может меняться. Кроме этого, в НК РФ прописаны случаи, когда сторона может освобождаться от выплаты пошлины.

Важный момент - механизм начисления налогов и других сборов. Здесь для каждого из видов платежей установлен свой круг плательщиков. К этой категории могут относиться как предприниматели (юрлица), обычные граждане или ИП. Кроме этого, в законе указываются категории лиц, которых нельзя рассматривать в роли налогоплательщиков для конкретного типа сбора или налога. Так, чтобы корректно определить объект налогообложения, применяются нормы НК РФ. Здесь же должны прописываться операции, которые освобождены от начисления налогов.

Если есть лицо, которое обязано выплатить определенный вид налога (сбора) и сам объект налогообложения, то расчет необходимой суммы должен производиться самостоятельно. Для этих целей вычисляется налоговая база, а ставка изымается из кодекса. После этого производятся необходимые расчеты. Если у плательщика есть право на получение налоговой льготы, то этот момент должен учитываться.

Начисление каждого их видов налога или другого сбора осуществляется по индивидуальным правилам. Все они четко прописываются в НК РФ. Помимо этого необходимые пояснения к правилам можно отыскать в Федеральной налоговой службе (ФНС). Так, на официальном ресурсе налоговой службы можно найти качественную подборку брошюр, касающихся вопросов налогообложения. Важный момент - порядок осуществления выплат в отношении налогов и сборов. Здесь есть несколько важных моментов Фокин А. Н. Система налогов и сборов РФ // Общество и право, №2/2014 г., с. 286:

Налог начисляется за конкретный период времени. Для его оплаты отводится строго определенное время. Что касается сроков, то какого-то универсального подхода здесь нет. Каждый раз желательно заглядывать в налоговый кодекс и учитывать рекомендации в отношении определенных видов налогов. В ряде случаев возможны привязки оплаты к определенному временному промежутку или дате выплат. Если расчет суммы должна производить налоговая служба, то обязательство перечисления средств в бюджет появляется лишь по факту пересылки уведомления;

Один принцип выплаты налогов всегда остается неизменным - штрафы. Так, за просрочку выплат назначаются штрафные санкции. При этом налогоплательщик обязуется перевести в бюджет не только основное тело налога, но и дополнительное начисление (пеню, штраф). Если обязательство не выполняется, то налоговая инспекция приступает к принудительному взысканию заложенности. В этом случае может производиться поиск средств на счетах неплательщика. Если их нет, то осуществляется продажа имущества;

Налоги и другие сборы прописываются в законодательстве и зафиксированы в НК РФ. В данном нормативном акте есть описание всех существующих видов налогообложения, а также расписан порядок выплаты (начисления) по отношению к каждому налогу или сбору. При этом задача всех платежей (федеральных, местных, региональных) - пополнение бюджета. Задача законодателя - отследить все происходящее в экономической сфере и корректировать систему налогообложения (изменять определенные элементы налогов, убирать какой-либо платеж или добавлять новый).

1.3 Экономическая роль региональных налогов

Региональные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, а также законодательством конкретных субъектов РФ. Они вводятся в действие согласно НК РФ законодательством субъектов РФ и обязательны к своевременной уплате на территориях конкретных субъектов РФ. Сроки уплаты, ставка и формы отчетности на региональные налоги определены в законах конкретных субъектов РФ. Незначительна роль региональных налогов в консолидированных бюджетах субъектов в формировании общих доходов Осипова Е. С. Роль и значение региональных налогов в экономическом обеспечении регионов // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). -- Уфа: Лето, 2014. -- С. 64-68..

Региональные налоги оказывают влияние как на построение налоговой политики, так и на финансовое состояние населения и играет не последнюю роль в том, чтобы формировать доходную часть регионального бюджета. По этой причине потребность детального изучения и нахождения путей развития и преобразования исчисления и уплаты налогов представляет собой важный элемент налогового законодательства.

Повышение экономики России напрямую зависит от развития регионов. Улучшение социального развития региона представляет собой главный качественный показатель результативности развития региона в целом.

От положения территорий, наличия трудовых и природных ресурсов, отраслевой структуры производства зависит социально-экономическое положение регионов. Если будут отсутствовать либо недостаток ресурсов в регионе, тогда обеспечивать достойное проживание населения на территории возможным в основном за счет того, как развивается производство.

Региональные налоги представляют собой составную часть общегосударственной налоговой модели. Они структурно и генетически являются связанными между собой. Однако, региональное налогообложение привязана к нуждам обслуживаемого региона и его производственно-финансовым потенциалам.

Экономический рост и увеличение темпа производства в регионах представляет собой источник того, чтобы удовлетворять многообразные потребности населения, кроме имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а при помощи системы налогообложения возможно распределить имеющееся и произведенное народное богатство.

По этой причине, от того, какое содержание региональной налоговой политики, будут зависеть во многом масштабы производимых материальных благ в регионах, предпринимательская и инвестиционная активность, понижение либо увеличение занятости, уровень доходов либо качество жизни людей, в том числе, возможности развития непроизводственной и социальной областей территорий.

Региональные налоги аккумулируются в региональном бюджете и их использует субъект РФ для того, чтобы выполнять свои функции. Бюджетно-налоговая система создается и реформируется для того, чтобы выполнять несколько взаимосвязанные функции:

Закреплять определенный порядок движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства и адекватных процедур регулирования появляющихся по этому поводу отношений;

Аккумулировать и использовать средства для общерегиональных целей, которые образованы на самой территории и поступают в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально. Аналогично образованные средства, которые поступают в эти системы частично, согласно принятому порядку их распределения между бюджетно-налоговыми системами различного уровня;

Часть средств, которые аккумулированы в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем либо иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем;

Исполнять региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней

Самообеспечивать внутрирегиональные социальные программы, т.е. бюджетно удовлетворять часть нужд людей в определенных жизненных благах и реализовать его национально-этнические интересы.

Если учесть не существенную долю региональных налогов в общей структуре налоговых доходов и заинтересованность регионов в том, чтобы увеличить налоговую базу по федеральным налогам, субъекты РФ в нынешнее время вступают в конкурентные отношения с федеральным центром за соответствующую базу какого-либо налога, это представляет собой негативное проявление бюджетной централизации.

Уровень доходов региональных налогов на сегодняшний день находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, оно ориентировано на то, чтобы централизовать финансовые ресурсы на федеральный уровень.

Вместе с этим, особенность доходной части регионального бюджета является высокой долей регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, в том числе, низкой долей собственных доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, так как, объем налоговых доходов, которые мобилизуются в процессе налогообложения объектов имущества, существенно проигрывает в сравнении с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода либо операции по реализации.

По этой причине появляется диспозиция, вследствие ее главными собственными налоговыми доходами субъекта являются налоги, которые взимают с имущества.

Региональные власти являются заинтересованными в том, чтобы предложить привлекательные налоговые условия для потенциальных инвесторов, потому как, это связано с формированием новых рабочих мест и увеличением источников налоговых поступлений в местный бюджет, это сказывается положительно на социальной обеспеченности населения.

Следовательно, определяя разные региональные ставки налогов и региональные льготы субъекты формируют возможность налоговой конкуренции между собой за инвестиции. Налоговая политика, которую проводят региональные органы власти, местное самоуправление, представляет собой один из инструментов для того, чтобы достичь устойчивый экономический рост.

Благодаря налоговым поступлениям формируется необходимая финансовая база для операций, производимых в экономической сфере областными властями. При этом сама структура, методы и объемы налоговых сборов позволяют правительству области целенаправленно воздействовать на пропорции и темпы накопления производительного и денежного капитала.

Сегодня роль региональных налогов заключена в том, что они являются одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов и правительства регионов им уделяется большое внимание. Особенность региональных налогов, заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством.

Налоговая политика значительно изменилась, отменены многие региональные налоги, поэтому их роль в структуре доходов региона слишком незначительны, чтобы обеспечить самостоятельное функционирование субъектов РФ на собственные средства. На сегодняшний день региональные налоги характеризуются рядом проблем в собираемости и администрировании, поскольку налоговыми органами формируется база данных для исчисления таких налогов по сведениям, предоставляемым разными информационными ресурсами.

2. Региональные налоги

2.1 Взимание налога на имущество организаций

Имущественный налог удерживается с предприятий, которые содержат на своем балансе недвижимое и движимое имущество. Еще сюда относится имущество, находящееся в доверительном управлении или то, что было передано во временное владение. Имущественный налог относится к региональным взносам и взимается с отечественных и иностранных организаций, работающих на территории России Корнева Е. В., Мхитарян Р. А. Налог на имущество организаций // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований, №2/2015 г., с. 138.

Руководствуясь налоговым законодательством, компетентные органы признают налогоплательщиками предприятия, обладающие недвижимостью на территории страны. Получить освобождение от уплаты обозначенного налога могут компании, функционирующие в рамках специализированного налогового режима.

Объектом, облагающимся налогом считается имущество, которое находится на балансе фирмы и имеет статус основного средства. Имущественный налог исчисляется по итогам налогового периода путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку. Для исчислений налога используются следующие схемы:

начисляемый годовой сбор = налоговая база Ч ставку.(1)

Сумма, установленная к оплате по результатам отчетного периода, вычисляется как разница между объемом средств, начисленных в течение года и авансовым платежом за истекший период. Расчет выполняется по следующей схеме:



годовая сумма податей = объём начисленного взноса за 365 дней - аванс (2)

Размер аванса определяется отдельно в каждом из периодов и составляет ј от общей суммы вносимых средств, отражающей среднюю цену на имущество, облагаемое налогом. Расчет подобных платежей производится по унифицированной схеме:

аванс = (усредненная цена на имущество Ч ставку) / 4.(3)

От уплаты налога освобождаются следующие предприятия:

исполнительная уголовная система;

религиозные организации;

общественные организации инвалидов всероссийского масштаба;

компании, производящие фармацевтическую продукцию;

объекты культурного наследия;

адвокатские конторы и научные центры.

Имущественный сбор могут не уплачивать на протяжении трех лет, компании, которые ввели в эксплуатацию объект недвижимости, обладающий повышенной энергетической эффективностью. Льготы дополнительно получают судостроительные предприятия, имеющие право не вносить сбор за имущество, применяемое с целью восстановления кораблей. Максимальный срок действия налоговой льготы составляет десять лет, с момента получения статуса резидента.

Независимо от действующего статуса, основным фактором, влияющим на размер имущественного налога, является налоговая база. Цена предметов подлежащих амортизации, рассчитывается исходя из их остаточной стоимости. Имущество, не подвергающееся амортизации, облагается налогом исходя из его первоначальной цены и степени износа. Объектами налогообложения не признаются:

земельные наделы, относящиеся к объектам природопользования;

предметы, управляемые исполнительными или федеральными органами власти;

объекты культурного наследия;

ядерные установки - применяемые в научных целях;

ледоколы;

морские и речные суда - находящиеся в отечественном интернациональном реестре;

космические аппараты.

Полный перечень льгот, предоставляемых правительством, указан в ст.381 НК РФ. Субъекты федерации вправе устанавливать собственные льготы с целью снижения налоговой нагрузки на предприятия.

Отчётным периодом считается 1-3 квартал календарного года. При этом правительство может исключать отдельные периоды, позволяя не вносить средства по истечении первого квартала или полугодия. Подобные решения обычно направлены на послабление налогового бремени. Однако вся сумма имущественного налога должна быть уплачена налогоплательщиком по итогам года. Устанавливать иные периоды, кроме тех, что утверждены федеральным законодательством, запрещено.

Размер налоговой ставки устанавливается законодательными актами субъектов РФ, но не может быть больше 2,2%. Кроме того, могут быть установлены дифференцированные ставки, позволяющие разделять предприятия на категории. Оплата подати осуществляется в следующем порядке:

сбор, вносимый до истечения налогового периода, уплачивается ежегодно до 30 марта;

аванс перечисляется спустя 30 суток после истечения соответствующего отчётного периода;

декларация предоставляется до 30 марта.

Форма налоговой отчетности утверждена приказом ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. Сегодня правительство имеет ряд законодательных инициатив, направленных на уменьшение налоговых нагрузок. Одной из них является законопроект об освобождении от подати движимого имущества. Законодатель планирует дать регионам новые полномочия, касающиеся регулирования размера налоговых ставок. Тогда как налоговую базу хотят определять исходя из размера кадастровой стоимости недвижимости. Однако сейчас принимают во внимание только остаточную цену объекта.

2.2 Взимание налога на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес представляет собой региональный сбор, который предусматривается действующим Налоговым кодексом. По закону данная выплата относится к федеральным платежам. Есть несколько основных понятий, по которым рассчитывается налог на игорный бизнес:

Игорный бизнес. Определенная предпринимательская деятельность, не являющаяся какой-либо реализацией продукции, но при этом связанная с извлечением дохода от участия в различных азартных играх в игорном заведении. Также может быть получен доход с платы за проведение таких игр, с которого также взымается налог;

Игорное заведение. Определенное предприятие, в котором проводятся всевозможные азартные игры на основании соответствующей лицензии. Могут приниматься ставки на пари, с которых тоже взимается налог на игорный бизнес. К таким заведениям относятся различные залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы, казино, а также любые другие игорные дома;

Пари. Заключенное между юридическими или же физическими лицами соглашение о выигрыше, которое основывается на риске. Другими словами, соглашение считается пари в том случае, если его исход непосредственно зависит от определенного обстоятельства, которое может как произойти, так и не произойти;

Игровой стол. Специализированное место, которое оборудуется в игорном заведении и предназначается для проведения различных азартных игр вне зависимости от видов выигрыша. В данном случае с каждого такого стола взымается налог на игорный бизнес. В данном случае в азартных играх само заведение также может принимать участие через своих представителей в качестве организатора, наблюдателя или даже играющей стороны;

Игровой автомат. Специализированное оборудование, которое устанавливается в игровом зале и используется для того, чтобы получать денежный выигрыш. В данном случае сотрудники компании не могут принимать никакого участия в игре на таких автоматах;

Касса. Специализированное место, которое оснащается соответствующим оборудованием. При помощи данного оборудования в игорном заведении ведется учет общей суммы ставок, а также определяется общая сумма выигрыша, которую нужно будет выплатить. Единственным исключением в данном случае является тотализатор, так как он представляет собой структурное подразделение унитарного государственного предприятия. Все вышеперечисленные понятия учитываются в процессе того, как рассчитывается налог на игорный бизнес, и поэтому важно запомнить их и в дальнейшем правильно использовать.

Плательщиками в данном случае выступают физические лица или же компании, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере данного бизнеса. В том порядке, который предусматривается действующим налоговым законодательством, всевозможные обособленные подразделения компании полностью берут на себя обязанности касательно организации уплаты на той территории, где они работают.

В данном случае объектами налогообложения являются вышеперечисленные понятия, то есть игровые столы, автоматы и кассы. Общее количество таких объектов должно быть в обязательном порядке зарегистрировано в соответствующих органах, располагающихся по месту пребывания объектов до того, как их установят, с обязательным предоставлением свидетельства о регистрации, так как от него непосредственно зависит ставка налога на игорный бизнес.

Если в процессе работы в игорном заведении было принято решение об изменении общего количества объектов, такие изменения также нужно в обязательном порядке регистрировать на протяжении пяти рабочих дней после того, как выбывает или же устанавливается каждый отдельный объект, ведь от этого, опять же, зависит ставка налога на игорный бизнес.

На протяжении пяти дней после получения письменного заявления фискальные органы должны выдать соответствующее свидетельство о том, что объекты зарегистрированы (также предусматривается внесение изменений в уже выданное свидетельство).

В том случае, если на территории заведения будут присутствовать незарегистрированные объекты налогообложения или же работа данного заведения не будет соответствовать порядку уплаты налога больше чем два раза на протяжении одного календарного года, плательщики налога на игорный бизнес попросту могут лишиться лицензии на ведение предпринимательской деятельности в данной сфере.

Ставка налога на различные объекты налогообложения должна устанавливаться в том размере, который кратен установленному размеру действующим федеральным законом МРОТ.

Региональный налог на игорный бизнес представляет собой конкретную ставку для каждого игорного заведения на территории субъектов РФ, которая превышает установленный минимальный уровень, определенный действующим законодательством.

В том случае, если нормативный акт того или иного субъекта РФ, определяющий точные размеры налоговых ставок, отсутствует, для его исчисления и дальнейшей оплаты задействуются минимально допустимые размеры ставок.

Стоит отметить тот факт, что ставка налога в год на каждый последующий объект сверх определенного количества будет снижаться на 20 %, но только в том случае, если в заведении общее количество игровых столов составляет более 30, а игровых автоматов установлено более 40.

Также следует заметить, что налог на игорный бизнес РФ не предусматривает какие-либо индивидуальные ставки для определенных категорий плательщиков.

Налоговая ставка представляет собой такой момент, который определяется в соответствии с законодательством отдельных субъектов и взимается каждый месяц. Данная ставка может составлять следующую сумму:

25-125 тыс. рублей за каждый установленный игровой стол;

25-125 тыс. рублей за каждую использующуюся кассу букмекерской конторы или тотализатора;

1.5-7.5 тыс. рублей за каждый игровой автомат.

В том случае, если данная ставка не устанавливается в соответствии с действующим законодательством определенного субъекта, она устанавливается по минимальному значению, соответствующему Налоговому кодексу. По главе 29 данного кодекса ведется регламент порядка оплаты и исчисления налога, определяются сроки выплаты и, соответственно, ответственность за все возможные нарушения.

При открытии игорного бизнеса обязательно нужно понять порядок исчисления налога. Налог на игорный бизнес (косвенный или прямой), а точнее, суммы выплат, которые нужно внести в бюджет федеральный и субъектов РФ, определяются непосредственно самим плательщиком в соответствии со ставкой, а также общим количеством зарегистрированных объектов.

Определение точной суммы выплат, учитывая общее количество или же виды объектов налогообложения, должно предоставляться самим плательщиком в налоговый орган, находящийся непосредственно по месту регистрации, не позднее 20 числа каждый месяц, идущий за отчетным. В том случае, если игорное заведение занимается какими-либо другими видами деятельности, не имеющими никакого отношения к игорному бизнесу, данное заведение должно раздельно учитывать эти выплаты, после чего вносить платежи по отдельности в соответствии с действующим законодательством. Характеристика налога на игорный бизнес была приведена выше.

В том случае, если устанавливается какое-либо дополнительное устройство до 15 числа данного месяца, сумма залога за него будет начислена за полный месяц. Если же изменение в объектах случилось уже после 15 числа, то в этой ситуации налог на игорный бизнес налогоплательщики могут выплачивать наполовину.

При выбытии какого-то объекта, за который делается выплата до 15 числа, сумма выплачивается только за половину данного месяца, если же этот объект будет выбывать после 15-го, общая сумма будет равняться полной налоговой ставке. Стоит отметить тот факт, что в данном случае объект налогообложения считается полностью выбывшим только после того, как пройдет 10 дней с момента подачи данного заявления в налоговый орган.

Оплата взносов в бюджеты субъектов РФ и федеральный осуществляется со стороны плательщика на протяжении пяти рабочих дней после того, как соответствующий расчет был отправлен в орган, располагающийся по месту регистрации всех установленных устройств, равными частями в размере 1/12 от общей суммы годового платежа, учитывая уже внесенные изменения количества объектов.

Налог на игорный бизнес является обязательным к выплате в соответствии с единой ставкой, которая устанавливается на территории конкретного субъекта РФ, где располагается этот объект. В данном случае сумма взносов непосредственно входит в состав всех расходов, относящихся к ведению этой предпринимательской деятельности. Общая сумма налога в обязательном порядке должна быть зачислена в федеральный бюджет.



2.3 Взимание транспортного налога

Транспортный налог является источником дохода для регионального бюджета. За счет данного налога финансируется, в том числе, строительство и содержание дорог в регионе. Транспортный налог платит то лицо, которое указано в свидетельстве о регистрации транспортного средства Бачило Т. Г., Трубицина Н. В. Еще раз о транспортном налоге // Известия Московского государственного технического университета МАМИ, №2/2014 г., с. 44.

Налог на транспортное средство - налог, относящийся к региональным, величину ставки по нему, а кроме того, период его выплаты и сроки предоставления отчётов определяют законодательные власти субъектов РФ. Таким образом, в различных местностях он значительно отличается.

И фактически автовладельцы одинаковых автомобилей могут уплачивать в различных областях налог в два-три раза меньший, чем в других регионах. Кроме приведённых моментов, региональные законодатели определяют и льготы на применение подорожного налога, и условия получения этих льгот.

Некоторые незащищенные слои населения вовсе освобождены от необходимости уплачивать налог, а некоторым местные законотворцы предоставляют существенные скидки. По сути, законодатели утверждают, что денежные ресурсы, поступающие в бюджет региона в виде сборов дорожного налога, направляются на поддержание нормального состояния дорожных покрытий и строительство новых автотрасс.

Плательщиками налога определяются граждане и организации - собственники единиц транспорта, поставленных на учёт в автодорожной инспекции должным образом. Транспортными средствами в рамках законодательства признаются такие виды транспорта:

Легковые автомобили, обладающие мощностью двигателя больше ста л. с.;

Мотоциклы;

Мотороллеры;

Автобусы;

Самолёты, вертолёты;

Яхты, парусные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки.

Все перечисленные виды транспорта обязательны для гос. регистрации в ГИБДД. Федеральными нормативными актами установлены примерные размеры ставок налога по различным видам транспорта. Реальный же объём причитающихся к уплате денежных средств устанавливается краями и областями РФ при условии, что ставки не должны быть уменьшены или увеличены больше чем в десять раз.

В ситуации, когда в каком-либо крае или области РФ не утверждён соответствующий закон о транспортном налоге, регулирующий объёмы ставки, в таком субъекте признаются действующими ставки, определённые в Налоговом кодексе РФ. Все эти ставки утверждены на региональном уровне.

В каждой области и крае РФ введён свой нормативный акт о транспортном налоге. Налоговым законодательством предусмотрен такой момент, когда регион не принял соответствующий нормативный акт. Тогда ставка в этом субъекте остаётся на уровне рекомендованной федеральным законодательством.

Существуют различия в процедуре расчёта и перечисления налога в зависимости от формы собственности владельца. Так, собственники транспортного средства - юридические лица должны собственными силами исчислить и перевести в бюджет региона денежные средства, а за физических лиц эту работу берёт на себя налоговая инспекция и ежегодно письменно уведомляет владельца транспорта о размере причитающейся к уплате суммы. Кроме самостоятельного расчёта и перечисления платежей, налогоплательщики - юридические лица должны в срок до 1 февраля следующего за отчётным года предоставить инспекторам декларацию. Если владелец транспорта не гражданин, а предприятие, рассчитывать налог необходимо самостоятельно по приведённой ниже формуле:

Величина транспортного налога = количество лошадиных сил в транспортном средстве х налоговую ставку х (количество месяцев владения транспортом в отчётном периоде : 12).

Кроме того, если стоимость транспортного средства превышает 3 миллиона рублей, при расчёте должны быть применены повышающие коэффициенты, согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ. Такие повышающие коэффициенты введены для транспорта стоимостью от трёх миллионов рублей и могут увеличить величину транспортного налога от 10 до 300%, т. е. максимально в три раза.

Федеральным законодательством предусмотрена возможность установления региональными властями различных льгот по дорожному налогу. Вводить либо нет подобные льготы и в ситуации, когда вводить и в каком объёме или для каких слоёв населения, решают законотворцы регионов. Как правило, почти все регионы оговорили в своих нормативных документах сниженный дорожный налог для пенсионеров, ветеранов войны, инвалидов и прочих наименее защищённых слоёв населения.

Рассматриваемый налог является региональным, и льготы в каждой области устанавливаются свои. И чтобы узнать, можете ли вы воспользоваться такими привилегиями, надо обязательно обратиться в налоговую службу города и поинтересоваться этим вопросом.



3. Проблемы взимания и перспективы региональных налогов

Нынешней российской системе регионального налогообложения присущи многие недостатки и недоработки. На протяжении всей новой истории реформирования системы налогообложения в РФ государством не уделялось должное внимание к тому, чтобы построить логичную, проработанную и, в главную очередь, применимую на практике концепции регионального налогообложения.

Невзирая на определенную преемственность отечественной налоговой системы и ее схожесть с системами регионального налогообложения экономически развитых стран, действующая практика взимания платежей региональных налогов говорит о том, что есть существующие недоработки в законодательстве, системе исчисления и взимания имущественных налогов, это существенно понизит результативность поступления налоговых платежей от региональных налогов. Можно выделить проблем транспортного налога.

Около 50% составляет собираемость транспортного налога в РФ из-за не дополучены поступления в бюджет в итоге предоставления налоговых льгот. Также, отсутствия достоверных сведений о владельцах автотранспортных средств, в том числе, уклонения от уплаты транспортного налога.

Для того, чтобы повысить собираемость транспортного налога нужно установить в НК РФ норму, которая устанавливает обязанность плательщика транспортного налога предъявить справку налоговых органов о том, что отсутствует задолженность по уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации, прохождения технического осмотра транспортного средства.

Проблемы собираемости транспортного налога можно и другим путем. Согласно ст. 60 гл. 28 НК РФ календарный год представляет собой налоговый период по транспортному налогу. Вместе с этим, отчетные периоды по транспортному налогу предусматриваются лишь для налогоплательщиков-юридических лиц. Следовательно, сумму транспортного налога налогоплательщик - физические лица уплачивают лишь после того, как окончился налоговый период.

То, что действующие ставки транспортного налога не отражают различную степень влияния грузовых, легковых, автомобилей и автобусов представляют собой другую проблему. Повышение ставок транспортного налога значительно превышающие значимость ставок налогов на транспорт многих европейских стран, это приведет к тому, что понизится конкурентоспособность отечественного транспортного средства при проведении международных автоперевозок.

Есть много проблем, которые связаны с налогообложением налога на имущество организаций. Среднегодовая стоимость имущества признается налоговой базой данного налога. В расчет берут его остаточную балансовую стоимость, она по подсчетам Министерства экономического развития РФ, значительно различается от рыночной стоимости.

Немаловажной проблемой является тот факт, что налог на имущество носит статус регионального налога, это противоречит задаче формирования условий введения налога на недвижимость и делает данную перспективу в достаточной степени неопределенной.

Так, установление данного налога к региональным налогам, а земельного налога и налога на имущество физических лиц к местным, представляет собой преграду для налогообложения недвижимости как единого комплекса. Можно сказать о том, что в отечественной системе налога на имущество является неоправданно маленькая степень проведения фискального потенциала имущества, в основном из-за того, что:

Используются в качестве налоговой базы показатели, которые не соответствуют реальной стоимости имущества и не препятствуют лишней концентрации имущества;

Происходит разобщенность организаций и органов, которые участвуют в оценке имущества для налогообложения;

Слабое внедрение международного опыта по налогообложению имущества.

Проблема оценивания недвижимости, как ключевой части механизма формирования налогообложения налога на имущество организаций, в нынешнее время стоит особо остро и изучается на всех уровнях власти. Действующая сейчас методика расчета инвентаризационной стоимости имущества даст в итоге цифры, которые не соответствуют действительности, они различаются в несколько десятков раз от ценовых показателей рынка, потребность замены инвентаризационной стоимости на рыночную цену при установлении налоговой базы налога на объекты имущества организация напрашивается сама собой.

Модель оценивания недвижимости обязана устанавливаться на федеральном уровне с законодательным закреплением в соответствующем законе. Внедрение повсеместно единых стандартов оценивания позволяет сформировать единую систему оценивания на всей территории РФ на базе рыночных показателей.

На понижение поступлений данного налога воздействуют три фактора. Во-первых, в НК РФ определены федеральные льготы, которые освобождают от него имущество, применяемое федеральными органами исполнительной власти для потребностей обороны, безопасности и правопорядка. Во-вторых, до сих пор, не отрегулированы сроки регистрации имущества. В итоге многие имущественные объекты в течении многих лет попадут в налоговую базу, и с них не уплачивается налог.

В-третьих, в соответствии с НК РФ налог на имущество особых подразделений, которые не имеют отдельного баланса, в том числе на движимое имущество уплачивается по месту нахождению организаций и, соответственно не попадает в бюджет субъектов РФ. следовательно, нужно разработать законодательные инициативы для отмены на федеральном уровне льготы по этому налогу.

Преобразование регионального налогообложения должно осуществляться, учитывая опыт зарубежных стран, в которых система региональных налогов шире, однако предусматривает дифференцированные и пониженные ставки. Если последовать данному опыту, тогда в РФ увеличение списка региональных налогов позволит значительно повысить налоговый потенциал территорий, а более низкие ставки сформируют наиболее благоприятный режим для налогоплательщика.

...