Налоговая система российской федерации в условиях мирового финансового кризиса

Размещено на http://allbest.ru

Курсовая работа

на тему:

«Налоговая система Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса»



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты налоговой системы в РФ

1.1 Классификация налогов

1.2 Принципы и методы налогообложения

1.3 Особенности построения налоговой системы в Российской Федерации

2. Современная государственная налоговая политика

2.1 Основные направления внешней налоговой политики РФ на 2016-2017 гг.

2.2 Налоговая система Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса

Заключение

Список литературы



Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства в условиях мирового финансового кризиса является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Знание основ данной темы актуально как для тех, кто занимается сегодня ведением бизнеса в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать, так как для успешного его развития необходимо выбрать подходящую систему налогообложения еще на этапе становления бизнеса. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая система представляет собой одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без системы налогообложения.

Налоговой системе в условиях мирового финансового кризиса уделяется довольно пристальное внимание, так как государство через систему налогообложения регулирует и решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Цель данной работы - раскрыть налоговую систему Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса. Для достижения поставленной цели был поставлен ряд задач:

-изучить классификацию налогов;

-исследовать принципы и методы налогообложения;

-осветить особенности построения налоговой системы в Российской Федерации;

-сформулировать основные направления внешней налоговой политики РФ на 2016-2017 гг.;

-охарактеризовать налоговую система Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса.

Теоретической базой для курсовой работы послужил Налоговой Кодекс Российской Федерации, а также труды таких авторов, как Александров И.В., Винницкий Д.В., Грачева Е.Ю., Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б., Жидкова Е.Ю., Кваша Ю.Ф., Косов М.Е., Майбуров И.А., Романовский М.А., Врублевская О.Ю., Сметанин С.И., Черник Д.Г.и др.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.



1. Теоретические аспекты налоговой системы в РФ

1.1 Классификация налогов

Классификация налогов представляет собой распределение налогов и сборов по группам, произведенное на основании разграничивающего признака и обусловленное целями систематизации. Налоги в РФ можно классифицировать следующим образом:

Таблица 1. Классификация налогов в Российской Федерации

Классификатор	Виды налогов
Субъект налогообложения	налоги с физических лиц
	налоги с юридических лиц
	налоги с юридических и физических лиц
Предмет налогообложения	налоги с доходов
	налоги с имущества
	налоги с потребления
	налоги с пользования ресурсами
Степень переложения	прямые налоги
	косвенные налоги
Принадлежность к уровню управления	федеральные налоги
	региональные налоги
	местные налоги
Характер отражения в Системе национальных счетов	налоги на доходы и имущество
	налоги на импорт и производство
Способ налогообложения	Налоги «по уведомлению»
	Налоги «у источника выплат»
	Налоги «по декларации»
Бухгалтерский источник уплаты	налоги, уплачиваемые с выручки от реализации
	налоги, относимые на себестоимость
	налоги, относимые на финансовый результат
	налоги, уплачиваемые с валовой прибыли
	налоги, относимые на оплату труда
Назначение налога	налоги целевого характера
	налоги общего характера [5, С.110].



Налоги с физических лиц выполняют следующие функции:

-служат средством индивидуальной связи гражданина с государством или органами местного самоуправления;

-отражают индивидуальную причастность гражданина к государственным и местным делам;

-позволяют ощущать гражданину себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам;

-дают основания для ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками [3, С.92].

В систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят:

-подоходный налог (налог на доходы физических лиц - НДФЛ);

-налоги на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения.

Помимо них физические лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги, такие как земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления.

Виды налогоплательщиков - юридических лиц:

-налогоплательщики-резиденты;

-налогоплательщики - иностранные юридические лица (иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в РФ; иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ).

Налоги, взимаемые с юридических лиц:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на прибыль организации;

-единый налог на вмененный доход;

-единый социальный налог;

-налог на игорный бизнес;

-единый сельскохозяйственный налог и т. д.

Налоги с доходов взимаются с юридических и физических лиц при получении ими дохода и в полной мере определяемые платежеспособностью налогоплательщика [10, С.56]. Различают налоги с доходов:

-фактические (по фактически полученному доходу): налог на прибыль организаций; НДФЛ; налоги в специальных режимах;

-вмененные (по установленному заранее доходу): единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система.

Налоги с имущества взимаются с юридических и физических лиц по факту владения ими определенным имуществом, а также с операций по его продаже (покупке). Их размер определяются характеристиками имущества.

Налоги с потребления взимаются в процессе оборота товаров и подразделяемые на:

-индивидуальные;

-универсальные;

-монопольные;

-таможенные [13, С.196].

Налоги с пользования ресурсами взимаются в процессе пользования ресурсами природной среды. К ним относятся: налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, земельный налог.

Прямые налоги взимаются с дохода или имущества налогоплательщика, а основанием для налогообложения служат факты получения налогоплательщиком доходов и владения имуществом. Прямые налоги можно разделить на реальные и подоходные.

Косвенные налоги взимаются в процессе оборота товаров (работ, услуг) в виде надбавки к их цене, оплачиваемой в итоге конечным потребителем. Косвенные налоги можно разделить на индивидуальные, универсальные, фискальные монополии и таможенные пошлины.

Федеральные налоги - это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ:

-налог на добавленную стоимость (НДС);

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

-налог на прибыль организаций;

-налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

-водный налог;

-сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;

-государственная пошлина [21, С. 813].

Региональные налоги - это налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. К ним можно отнести:

-налог на имущество организаций;

-налог на игорный бизнес;

-транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Налоги на доходы и имущество в системе национального счетов трактуются как текущие безвозмездные трансферты. Среди них выделяются налоги на доходы, текущие налоги на капитал и прочие текущие налоги.

Налоги на импорт и производство взимаются с хозяйствующих субъектов в связи с производством и импортом товаров (услуг), а также использованием факторов производства. К ним относятся налоги на продукты и прочие налоги на производство [23, С. 242].

Налоги «по уведомлению» предусматривают обязанность налоговых органов по исчислению налогового оклада, а также уведомлению налогоплательщиков на основе составленного государственными органами полного реестра (кадастра) объектов налогообложения. Налог исчисляется на основе сопоставлений внешних признаков объектов налогообложения. Налоги «по уведомлению» применяются к таким видам налогов, где налогоплательщиком является физическое лицо.

Налоги «у источника выплат» предусматривают институт налоговых агентов, производящих удержание, а затем перечисление налога в бюджет до момента его фактической выплаты для упрощения процедуры уплаты налогов. Данный способ реализуется в НДФЛ, НДС и налоге на прибыль организаций.

Налоги «по декларации» предусматривают самостоятельный расчет налогоплательщиком налогового оклада при помощи его декларирования. Такой способ наблюдается в большинстве налогов (налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций).

К налогам и сборам, уплачиваемым с выручки от реализации относят НДС, таможенные пошлины, единые налоги при применении специальных налоговых режимов.

Налоги, относимые на себестоимость продукции: акцизы, государственная пошлина, транспортный, земельный налоги, уплачиваемые в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, НДПИ, водный налог, за пользование объектами животного мира и водных ресурсов.

Налоги, относимые на финансовый результат, представлены налогом на имущество организаций и налогом на игорный бизнес [11, С.92].

Налог, уплачиваемый с валовой прибыли - налог на прибыль организаций.

Налоги, относимые на оплату труда: НДФЛ (для ИП по собственным доходам); единые налоги, уплачиваемые ИП при применении специальных налоговых режимов.

Налоги целевого характера имеют заранее определенное целевое назначение и строго закрепляются. За их счет формируются бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов. Например, социальные платежи поступают в бюджеты трех государственных внебюджетных фондов РФ: пенсионного, обязательного медицинского и социального страхования.

Средства от поступления налогов общего характера аккумулируются в бюджете определенного уровня управления, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета. Поступления от них - основным источник доходов бюджетов [7, С. 68].

Таким образом, в основе разработки налоговой классификации лежит конкретный классифицирующий признак (способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект, предмет, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей). Каждая классификация должна служить определенным практическим или научным целям (задачам), т.е. востребована теорией или практикой налогообложения. Представленная классификация налогов отвечает данным требованиям.

1.2 Принципы и методы налогообложения

Основные принципы налогообложения в Российской Федерации закреплены законом в статье 3 Налогового Кодекса. К ним относятся:

-принцип законности;

- принцип определенности и недвусмысленности правовой нормы;

- принцип обязательности уплаты налогов и сборов;

- принцип недискриминационного характера налогов и сборов;

- принцип экономической обоснованности;

- принцип установления всех элементов налогообложения;

-принцип обеспечения единого экономического пространства Российской Федерации [1].

Рассмотрим принципы налогообложения РФ более подробно в таблице 2.

Таблица 2. Принципы налогообложения в Российской Федерации

Принцип налогообложения	Характеристика
Принцип законности	заключается в том, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ
Принцип определенности и недвусмысленности правовой нормы	означает то, что при установлении налогов и сборов в основе должна оставаться законодательная техника. Налоговая норма должна быть изложена простым и понятным языком, т.к. налоговое законодательство направлено в большей степени на граждан и организации, которые не являются профессионалами в области налогов
Принцип обязательности уплаты налогов и сборов	основывается на том, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, а при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
Принцип недискриминационного характера налогов и сборов	состоит в том, что налоги и сборы не могут применяться исходя из социальных критериев. Также запрещается установление дифференцированных ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала
Принцип экономической обоснованности	заключается в том, что налоги и сборы быть экономически основаны, т.е. недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, а также ограничивающие не запрещенную законом экономическую деятельность
Принцип установления всех элементов налогообложения	состоит в том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, чтобы гражданин точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить;
Принцип обеспечения единого экономического пространства Российской Федерации	подразумевает то, что установление налогов, препятствующих развитию единого экономического пространства путем, например ограничения объема перемещаемых из одного субъекта Федерации в другой товаров или взимание налогов с налогоплательщиков иных регионов, является незаконным [6, С. 105].

Следует отметить, что все неустранимые противоречия актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Судам в связи с этим необходимо оценивать определенность соответствующей нормы при рассмотрении налоговых споров, основанных на различном толковании налоговыми органами и налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах.

Методом налогообложения называют порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Так, выделяют четыре метода налогообложения:

-равное;

-пропорциональное;

-прогрессивное;

-регрессивное [8, С. 109].

Таблица 3. Основные методы налогообложения в РФ

Методы налогообложения	Характеристика
Равное налогообложение	установление для каждого плательщика равной суммы налога
Пропорциональное налогообложение	установление для каждого плательщика равной ставки налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы).
Прогрессивное налогообложение	порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога
Регрессивное налогообложение	сокращение размера налоговой ставки с ростом налоговой базы [12, С. 97].

В прогрессивном налогообложение выделяют:

- простую поразрядную прогрессию, при которой налоговая база разбивается на отдельные разряды, а для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы;

-простую относительную прогрессию, при которой для общего размера налоговой базы устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки. Ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы;

-сложную прогрессию, при которой налоговую базу разбивают на налоговые разряды, а каждый разряд существует отдельно;

-скрытые системы прогрессии, получаемые не путем установления прогрессивных ставок налога, а другими методами (к примеру, установлением разных сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

Таким образом, принципы и методы налогообложения, которые лежат в основе системы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, а также отношения государственной власти и населения к отдельным его группам.

1.3 Особенности построения налоговой системы в Российской Федерации

Особенности построения налоговой системы в Российской Федерации, а вместе с ней и государственной политики в сфере налогов, обусловлены условиями глобальных экономико-политических преобразований, повлекшими за собой пересмотр уже действующих и создание качественно иных механизмов обеспечения существования государства.

Согласно статье 12 НК РФ в РФ установлены виды налогов и сборов:

-федеральные;

-региональные;

-местные [17, С. 53].

В основе классификации налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации лежит такое явление, как налоговый федерализм.

Налоговый федерализм представляет собой разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т.е. совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, обусловленные необходимостью реализации закрепленных за ними в Конституции РФ полномочий.

Основная цель налогового федерализма - обеспечение единства государства и стабильности его социально-экономического развития, а также удовлетворение потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между элементами бюджетной системы [15, С. 302].

В основе налогового федерализма лежат следующие принципы:

Таблица 4. Принципы налогового федерализма

Принцип	Характеристика
Зависимость поступлений по налогам от результатов деятельности органов власти и управления	На региональные и местные органы власти возлагается функция по осуществлению контроля за поступлением налогов
Степень мобильности облагаемой базы	Высокой степенью мобильности обладают труд и капитал в денежной форме, а более низкой -- имущество и природные ресурсы, поэтому налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы -- на региональном и местном уровне
Экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения	Издержки по взиманию налогов не могут превышать размера собранных налогов
Регулирование процессов на макроэкономическом уровне	За федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны [14, С. 244].

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

В НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

-система налогообложения для сельскохозяйсвенных товаропроизводителей;

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [19, С. 31].

Таким образом, налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, при этом не являясь обременительной для субъектов экономики и не препятствуя повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. Текущий этап развития налоговой системы должен включить в себя не только научную проработку элементов системы налогообложения, но и создание эффективной системы борьбы с противоправными действиями, посягающими на налоговую безопасность государства.



2. Современная государственная налоговая политика

2.1 Основные направления внешней налоговой политики РФ на 2016-2017 гг.

Основной задачей Министерства Финансов РФ на 2016-2017 гг. является построение эффективной налоговой системы.

Для достижения поставленной задачи необходимо согласование двух целей:

-наполнение бюджета налоговыми поступлениями;

-стимулирование бизнеса и повышение конкурентоспособности отечественной экономики.

Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами должны быть оптимизированы. Важный вопрос на сегодня - сохранение налоговой нагрузки для отраслей экономики.

До 2017 г. Министерство Финансов РФ не планирует введение новых налогов или структурное изменение действующей системы.

Также не будут увеличиваться размеры налоговых ставок. Министерством Финансов РФ были сформулированы следующие приоритетные направления для развития фискальной системы:

-поддержка малого предпринимательства. Так, для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, которые переходят на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, предусмотрен механизм «кредитных каникул»;

-подготовка особых условий для Дальнего Востока и Восточной Сибири с дальнейшей перспективой включения в данный процесс других регионов;

-борьба с оффшорами, для которой необходимо обеспечить раскрытие информации о владельцах компаний, а также внедрение налогового резидентства для представителей бизнеса и систематизацию контроля над иностранными компаниями [19, С. 104].

Ряд мероприятий направлен на построение более эффективной системы налогообложения:

-изменение принципа применения федеральных льгот для региональных налогов;

-индексация акцизов, основанная на реальной экономической ситуации;

-анализ целесообразности предоставления налоговых льгот для совместных проектов в энергетической сфере с участием иностранных инвесторов;

-внедрение преференций для развития туризма.

Так, усовершенствование отечественной фискальной системы позволит повысить прозрачность российского законодательства в данной сфере, а также ускорить администрирование [16, С. 181].

Существенным вопросом налоговой политики РФ на 2016-2017 гг. остается реформирование налогообложения недвижимости физических лиц, а также доходов, полученных в результате продажи имущества. Действие данного налога распространяется на собственников различных типов зданий, а также объектов незавершенного строительства.

Для органов местной власти реализованы инструменты, позволяющие дифференцировать налоговые ставки. Разработан механизм защиты от занижения стоимости имущества при осуществлении сделок.

В результате все операции с недвижимостью будут проходить по рыночной стоимости, что увеличит поступления в бюджет и эффективность налогообложения.

Отдельным вопросом стоит повышение инвестиционной привлекательности экономки, которая формирует основу конкурентоспособности страны.

В рамках данного вопроса налоговая политика на 2016-2017 гг. предусматривает следующие направления:

-стимулирование развития экспорта;

-оптимизация процесса регистрации обществ с ограниченной ответственностью (кроме финансовых учреждений);

-совершенствование налогового администрирования;

-организация международного финансового центра.

Таким образом, комплексное усовершенствование налоговой системы направлено на повышение привлекательности российской экономики. Вместе с этим, реализация данных инициатив позволит Российской Федерации подняться на 50 место в рейтинге «Doing Business» в разделе «Налогообложение».

Направления налоговой политики определяют приоритетные принципы развития фискальной системы. Разработанная Минфином программа направлена на наполнение бюджета и стимулирует развитие предпринимательства. Реализация данной программы повысит конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность российской экономики.

2.2 Налоговая система Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса

В настоящее время Россия столкнулась с серьезнейшими экономическими вызовами. Глобальный экономический кризис привел к общемировому падению производства, росту безработицы, снижению доходов населения.

Воздействие мирового финансового кризиса на РФ имеет свою характерную специфику, что связано с накопленными деформациями структуры экономики, высокой зависимостью от экспорта природных ресурсов, слабой конкурентоспособностью несырьевых секторов экономики, неразвитостью ряда рыночных институтов, включая финансовые.

С сентября 2008 г., когда мировой экономический кризис начал оказывать серьезное воздействие на российскую экономику, Правительство РФ и Банк России приступили к осуществлению антикризисных мер, был утвержден план действий, направленных на оздоровление ситуации в финансовом секторе и отдельных отраслях экономики, включающий оперативные меры.

Антикризисные меры были направлены на защиту экономики страны от кризисного шока и сохранение жизнеспособности российской финансовой системы [20, С. 78].

Основные решениями, принятые в системе налогообложения:

-снижение ставки налога на прибыль до 20%;

-получение предприятиями, инвестирующими в оборудование, дополнительных льгот по амортизации;

-введение налоговых льгот на осуществление приоритетных научных разработок;

-полное освобождение от всех налогов средств, направляемых предприятиями на обучение своих сотрудников;

-освобождение от НДС операций по ввозу технологического оборудования, не производимого в России.

В результате этих вышеперечисленных мер экономика РФ получила дополнительно около 600 млрд. руб., а принятые антикризисные меры позволили не допустить разрастания кризиса и его перехода в формы, угрожающие основам функционирования экономики [18, С. 302].

Приоритетные задачи по преодолению кризисных явлений в экономике страны и пути их решения включают:

-выполнение социальных обязательств государства перед гражданами;

-сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала;

-активизацию внутреннего спроса, развитие конкуренции и снижение административного давления на бизнес, повышение устойчивости национальной финансовой системы [8, С. 401].

Важнейшие направлениями антикризисных мер в системе налогообложения:

-недопущение повышения налоговой нагрузки на бизнес;

-разработка комплекса мер по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес;

-снижение налоговой нагрузки на российские компании реального сектора;

-корректировка графиков погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам перед федеральным бюджетом, а также страховым вносам перед внебюджетными фондами;

-расширение практики предоставления инвестиционного налогового кредита предприятиям оборонно-промышленного комплекса при выполнении ими государственного оборонного заказа;

-упразднение ЕСН и введение страховых взносов;

-переход к начислению амортизации в целях налогообложения прибыли по группе объектов основных средств (по амортизационным группам), применение нелинейного метода начисления амортизации;

-ускорение сроков возврата НДС [2, С. 439].

Таким образом, развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса направлено на противодействие негативным эффектам, а также на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.

В этой связи важнейшим приоритетом является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

-совершенствования налогового контроля в области использования трансфертных цен в целях налогообложения;

-создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

-совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.



Заключение

В основе разработки налоговой классификации лежит конкретный классифицирующий признак (способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект, предмет, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей). Каждая классификация должна служить определенным практическим или научным целям (задачам), т.е. востребована теорией или практикой налогообложения. Представленная классификация налогов отвечает данным требованиям.

Принципы и методы налогообложения, которые лежат в основе системы налогообложения зависят от экономической ситуации в стране, плана государственных мероприятий, а также отношения государственной власти и населения к отдельным его группам.

Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, при этом не являясь обременительной для субъектов экономики и не препятствуя повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. Текущий этап развития налоговой системы должен включить в себя не только научную проработку элементов системы налогообложения, но и создание эффективной системы борьбы с противоправными действиями, посягающими на налоговую безопасность государства.

Комплексное усовершенствование налоговой системы направлено на повышение привлекательности российской экономики. Реализация данных инициатив позволит РФ подняться на 50 место в рейтинге «Doing Business» по разделу «Налогообложение».

Направления налоговой политики определяют приоритетные принципы развития фискальной системы. Разработанная Минфином программа направлена на наполнение бюджета и стимулирует развитие предпринимательства. Реализация данной программы повысит конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность российской экономики.

Развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях мирового финансового кризиса направлено на противодействие негативным эффектам, а также на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим приоритетом является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

-совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

-создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

-совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

налогообложение федеральный бюджет российский



Список литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электрон. ресурс] : федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015). - М.: Консультант Плюс, 1997-2016.

2) Александров И.В. Расследование налоговых преступлений. - М.: Юрайт, 2014. - 539 с.

3) Винницкий Д.В. Налоговое право: учебник для бакалавров. - М.: Юрайт, 2013. - 360 с.

4) Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика. - М.: Юрайт, 2014. - 491 с.

5) Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. Налоговое право: учебник. - М.: Проспект, 2013. - 384 с.

6) Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. -- 512 с.

7) Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России. - М.: Инфра-М, 2013. - 468 с.

8) Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2015. - 480 с.

9) Захаров М.Л. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации. - M.: Проспект, 2013. - 720 c.

10) Кваша Ю.Ф. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: Юрайт, 2015. - 199 с.

11) Клейменова М.О. Налоговое право : учебное пособие. - М.: Синергия, 2013. - 368 с.

12) Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 2014. - 444 с.

13) Косов М.Е. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 431 с.

14) Крохин Ю.А. Налоговое право России: учебник. - М.: Инфра-М, 2014. - 704 с.

15) Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 488 с.

16) Маршавина Л.А., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавриата. - М.: Юрайт, 2014. - 502 с.

17) Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. - М.: Юрайт, 2014. - 652 с.

18) Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право России: учебник. - М.: Юрайт, 2012. - 462 с.

19) Романовский М.А., Врублевская О.Ю. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2014. - 528 с

20) Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум - М.: Академия, 2013. - 208 с.

21) Сметанин С.И., Конотопов М.В. Экономическая история: учебник. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 1207 с.

22) Черник Д.Г., Майбуров А.Н. Налоги. - М.: Юрайт, 2012. - 509 с.

23) Шарова С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи. - М.: Экономика и финансы, 2013. - 528 c.

24) Щур Д.Л. Налоговый кодекс РФ. Часть I. Арбитражная практика и комментарии. - М.: Дело и сервис, 2013. - 832 c.

Размещено на Allbest.ru

...