Организация налогового учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Упрощенная система налогообложения и практика ее применения в организации

1.1 Обзор литературных источников по теме исследования

1.2 Порядок учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

1.3 Регистры налогового учета при упрощенной системе налогообложения

1.4 Организация налогового учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения

2. Практика применения упрощенной системы налогообложения в ООО "Информ-Сервис"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Информ-Сервис"

2.2 Оценка динамики и структуры налогов, уплачиваемых в ООО "Информ-Сервис"

2.3 Оценка налоговой нагрузки в ООО "Информ-Сервис"

2.4 Практика применения упрощенной системы налогообложения в ООО "Информ-Сервис"

Введение

Опыт ведущих стран современного мира со всей видимостью подтверждает необходимость наличия в национальной экономике развитого и эффективного малого предпринимательства. Поэтому возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.

Упрощенная система налогообложения существенно снижает для налогоплательщиков налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. (pnalog.ru)

Сегодня уплата налогов нуждается в профессиональных знаниях от предпринимателя по учету и налогообложению, либо найму высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогам.

Нашим государством используются определенные шаги в направлении развития малого бизнеса. Один из них - введение специальных налоговых режимов, в частности, упрощенной системы налогообложения. (ctudopedia.ru) налогообложение доход упрощенный

Актуальность данной курсовой работы определяется тем, что упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим, в настоящее время применяется параллельно со стандартной системой обложения, что позволяет субъектам малого бизнеса самостоятельно выбирать наиболее выгодную и подходящую систему налогообложения.

Цель курсовой работы - изучить упрощенную систему налогообложения и практику ее применения в организации.

Задачами курсовой работы является:

-осуществить обзор литературных источников по теме исследования;

-рассмотреть порядок учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения;

- исследовать регистры налогового учета при упрощенной системе налогообложения;

- изучить организацию налогового учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения;

- исследовать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО "Информ-Сервис".

- проанализировать динамику и структуру в организации;

- изучить налоговую нагрузку в организации;

- изучить практику ведения налогового учета в "Информ-Сервис"

Объектом исследования является ООО "Информ-Сервис".

Информационной базой служат Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные акты, устав предприятия, бухгалтерская и налоговая отчетность, интернет-ресурсы, учебная и специальная литература.

1. Упрощенная система налогообложения и практика ее применения в организации

1.1 Обзор литературных источников по теме исследования

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен, в основном, для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость;

- налога на имущество организаций;

Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения:

- среднегодовая численность работников не превышает 100 человек;

- стоимость основных фондов не превышает 100000000 рублей;

- по итогам налогового периода выручка не превышает 60000000 рублей.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).(www.dist-cons.ru)

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую отчетность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)

Налоговые агенты должны:

- правильно и своевременно исчислить суммы соответствующего налога;

- удержать налог из средств налогоплательщика;

- перечислить налог в бюджет.

За несоблюдение данных обязанностей может быть наложен штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей к перечислению (ст. 123 НК РФ). (www.pnalog.ru)

Порядок расчёта УСН

Расчет единого налога при УСН согласно налоговому кодексу устанавливается на основе налоговых ставок двух видов:

Общие правила расчёта единого налога при УСН изложены в статье 346.21 Налогового кодекса РФ. Расчёт зависит от выбранной налоговой ставки:

6% - объектом налогообложения являются доходы. Единый налог (авансовый платёж) рассчитывается исходя из доходов, полученных за отчётный (налоговый) период. Для этого суммируются все доходы, и с них определяется 6%;

15% - объектом налогообложения является разница доходов и расходов. Расчёт единого налога (авансового платежа) осуществляется следующим образом: из суммы полученных доходов вычитаются расходы, учитываемые при УСН. С полученной разницы определяется налог по установленной ставке, причем она может быть ниже 15%. Дело в том, что с 1 января 2009 года субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.(www.regberry.ru)

1.2 Порядок учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

* доходы;

* доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ - налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2009 объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. (ст.346.14 НКРФ)

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.(ст.346.17 НКРФ)

Порядок определения доходов.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251НК РФ. (internetandlaw.blogspot.ru)

Кроме того, не учитываются в составе доходов, доходы, полученные в виде дивидендов. С января 2009 г. не учитываются в составе доходов операции с отдельными видами долговых обязательств, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.(ст.346.5 НКРФ)

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. (internetandlaw.blogspot.ru)

Порядок определения расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений нижеприведенных пунктов 3 и 4);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений нижеприведенных пунктов 3 и 4);

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. (consaltingyg.ru)

Налоговая база зависит от объекта обложения УСН:

* В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

* В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. (ст.346.18 НКРФ)

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. (studopedia.ru)

При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ:

- Налоговым периодом признается календарный год.

- Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.(audit-it.ru)

1.3 Регистры налогового учета при упрощенной системе налогообложения

В соответствии со ст. 346.24 налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.

В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный период. Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

До начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа.

Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.(audit-it.ru)

Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:

Первый раздел - доходы и расходы;

Второй раздел - расчет расходов на приобретение основных средств;

Третий раздел - расчет налоговой базы по единому налогу.

Первый раздел. В данном разделе налогоплательщик на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. Приказом Министерства по Налогам и Сборам с 1 января 2004 г. в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога. Эти изменения позволят налогоплательщикам накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета. Доходы и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.

Второй раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик учитывает расходы на формирование, как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения. Расходы в этом разделе также в течение каждого квартала учитываются отдельно.

Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.

Третий раздел. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.(klerk.ru)

На основании ст. 4 Налогового Кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако, налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, как и до перехода, могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.(pnalog.ru)

1.4 Организация налогового учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. (ст.346.21 НКРФ)

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.(internetandlaw.blogspot.ru)

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. (isfic.info/tax/payma68.htm)

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ. (buhgalteria.ru)

Так, согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Пункт 2 статьи 346.23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. (assessor.ru)

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (приказ Министерства финансов РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения"). Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России N БГ-3-32/169. (klerk.ru)

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.(zonazakona.ru)

2. Практика применения упрощенной системы налогообложения в ООО "Информ-Сервис"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Информ-Сервис"

Общество с ограниченной ответственностью "Информ-Сервис", именуемое в дальнейшем "Общество" создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", другими законодательными и нормативными актами, а также настоящим Уставом и внутренними документами.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственность "Информ-Сервис". Сокращенное фирменное наименование ООО "Информ-Сервис".

Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация Общества осуществляется по месту нахождения его постоянно-действующего исполнительного органа-357070, Российская Федерация, Ставропольский край, Андроповский район, село Курсавка, улица Стратейчука, дом 86.

ООО "Информ-Сервис" является юридическим лицом - коммерческой организацией, созданного в целях извлечения прибыли и реализации на её основе социально-экономических интересов учредителей и его сотрудников, а также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в разнообразных качественных товарах, работах и услугах, создание дополнительных рабочих мест. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождения.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

· Предоставление прочих персональных услуг.

· Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами.

Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу. (Устав ООО "Информ-Сервис")

Структура управления предприятием представлена на рис.1.

Рис. 1 Структура управления в ООО "Информ-Сервис".

Основные показатели деятельности предприятия ООО "Информ-Сервис" представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели ООО "Информ-Сервис"

Показатели	2013 Год	2014 Год	2015 Год	Отклонение
				Абс.тыс.руб	Темп прироста, %
				2015/ 2013	2015/ 2014	2015/ 2013	2015/ 2014
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
2. Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб.	4240,0	4717,5	5979,5	1739,5	1262	41,03	26,75
3. Среднесписочная численность работников, чел.	5	3	2	-3	-1	-60,00	-33,33
4. Выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг (без НДС, акцизов) - всего, тыс. руб.	10363,0	7479,0	3920,0	-6443,0	-3559,0	-62,17	-47,59
5. Издержки производства (себестоимость), тыс. руб.	-9835,0	-5766,0	-3304,0	6531,0	2462,0	-66,41	-42,70
6. Чистая прибыль, тыс. руб.	-64,0	1301,0	-2635,0	-2571,0	-3936,0	40,17(раз)	-3,02(раз)
7. Производительность труда 1-го среднесписочного работника, тыс. руб./ чел.	2072,6	2493,0	1960,0	-112,6	-533,0	-5,43	-21,38
8.Уровень рентабельности, %	0,006	-0,225	0,797	0,791	1,022	13,18(раз)	-4,54(раз)
9. Среднемесячная з/плата работника, тыс. руб.	15,000	13,456	16,890	1,890	3,434	12,60	25,52
10. Фондоотдача, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
11. Фондоемкость, тыс.руб.	-	-	-	-	-	-	-
12. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	-	-	-	-	-	-	-
13.Фонд оплаты труда, тыс. руб.	75,00	40,37	33,78	-41,22	-6,59	-54,96	-16,32

2.2 Оценка динамики и структуры налогов, уплачиваемых в ООО "Информ-Сервис"

Рассмотреть динамику уплачиваемых налогов в ООО "Информ-Сервис" можно в таблице 2.

Таблица 2.

Динамика уплачиваемых налогов в ООО "Информ-Сервис"

Наименование налога	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				Абсолютное тыс. руб.	Тпр. %
				2014/ 2013	2015/ 2013	2014/ 2013	2015/ 2013
ЕНВД, руб.	5033,00	6176,00	12714,00	1143,00	7681,00	22,71	152,61
УСН, руб.	5905,00	8597,00	2950,00	2692,00	-2955,00	45,59	-50,04
ПФР, руб.	87471,85	92528,40	53287,83	5056,55	-34184,02	5,78	-39,08
ФСС, руб.	15854,28	12196,92	7024,30	-3657,36	-8829,98	-23,07	-55,69
ФОМС, руб.	27881,66	21449,77	12353,09	-6431,89	-15528,57	-23,07	-55,69
Итого	142145,79	140948,09	88329,22	-1197,7	-53816,57	-0,84	-37,86

Вывод: Рассчитав и рассмотрев динамику уплачиваемых налогов в ООО "Информ-Сервис" можно сказать следующее:

В целом по предприятию сумма уплачиваемых налогов в 2015 году составила 88329,22 руб., что на 53816,57 руб. или на 37,86 % меньше, чем в 2013 году.

На этот результат оказало влияние:

- увеличение суммы по уплате ЕНВД на 7681,00 тыс. руб. или на 152,61 %;

- снижение суммы по уплате УСН на 2955,00 тыс. руб. или на 50,04 %;

- снижение суммы взносов в ПФР на 34184,02 тыс. руб. или на 39,08 %;

- снижение суммы взносов в ФСС на 8829,98 тыс. руб. или на 55,69 %;

- снижение суммы взносов в ФОМС на 15528,57 тыс. руб. или на 55,69 %.

В 2014 году сумма уплачиваемых налогов составила 140948,09 руб., что на 1197,7 руб. или на 0,84 % меньше, чем в 2013 году.

На это оказало влияние:

- увеличение суммы по уплате ЕНВД на 1143,00 тыс. руб. или на 22,71 %;

- увеличение суммы по уплате УСН на 2692,00 тыс. руб. или на 45,59 %;

- увеличение суммы взносов в ПФР на 5056,55 тыс. руб. или на 5,78 %;

- снижение суммы взносов в ФСС на 3657,36 тыс. руб. или на 23,07 %;

- снижение суммы взносов в ФОМС на 6431,89 тыс. руб. или на 23,07 %.

Рассмотреть структуру уплачиваемых налогов в ООО "Информ-Сервис можно в таблице 3.

Таблица 3.

Структура налоговых платежей в организации ООО "Информ-Сервис"

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	2014/ 2013	2015/ 2013
ЕНВД, руб.	5033,00	3,54	6176,00	4,38	12714,00	14,39	0,84	10,85
УСН, руб.	5905,00	4,15	8597,00	6,10	2950,00	3,34	1,95	-0,81
ПФР, руб.	87471,85	61,54	92528,40	65,65	53287,83	60,33	4,11	-1,21
ФСС, руб.	15854,28	11,15	12196,92	8,65	7024,30	7,95	-2,50	-3,20
ФОМС, руб.	27881,66	19,62	21449,77	15,22	12353,09	13,99	-4,40	-5,63
Итого:	142145,79	100	140948,09	100	88329,22	100	0	0

Вывод:

Рассчитав и рассмотрев структуру уплачиваемых налогов в ООО "Информ-Сервис" можно сказать следующее:

В 2014 году наибольший удельный вес занимали отчисления в ПФР 65,65 %, что на 4,11 % больше, чем в 2013 году. Наименьший удельный вес составляла уплата ЕНВД 4,38 % что на 0,84 % больше, чем в предыдущем году.

В 2014 году наибольший удельный вес также составляли отчисления в ПФР 60,33 %, что на 1,21% меньше по сравнению с 2012 годом. Наименьший удельный вес занимала УСН 3,34 %, что на 0,81 % меньше, чем в базисном году.

2.3 Оценка налоговой нагрузки в ООО "Информ-Сервис"

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.(www.profiz.ru)

Рассмотреть уровень совокупной налоговой нагрузки в ООО "Информ-Сервис" можно в таблице 4.

Таблица 4.

Уровень совокупной налоговой нагрузки в ООО "Информ-Сервис"

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.	Тпр, %
				2014/2013	2015/2013	2014/2013	2015/2013
Общая величина доходов предприятия, руб.	1036300	747900	392000	-6443,00	-3559,00	-62,17	-47,59
Налоговые платежи, всего, руб.	142145,79	140948,09	88329,22	-1197,70	-53816,57	-0,84	- 37,86
Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия, %	13,72	18,85	22,53	5,13	8,81	-	-

Вывод: Оценив уровень совокупной налоговой нагрузки в организации ООО "Информ-Сервис" можно сказать следующее:

Налоговая нагрузка в 2014 году составила 18,85 %,что на 5,13 % больше, чем в предыдущем году. На этот показатель оказало влияние:

-снижение налоговых платежей на 1197,70 руб. или на 0,84 %;

-снижение общей величины доходов на 6443,00тыс.руб. или на 62,17%.

А в 2015 году она составляла 22,53 %, что на 8,81 % больше, чем в 2013 году. На этот показатель повлияло:

-снижение налоговых платежей на 53816,57 руб. или на 37,86 %;

-снижение общей величины доходов на 3559,00 тыс.руб. или на 47,59%.

2.4 Практика применения упрощенной системы налогообложения в ООО "Информ-Сервис"

УСН - это режим, который значительно облегчает деятельность российских фирм, но не предполагает полного их освобождения от уплаты предусмотренных законодательством сборов, а также от предоставления в компетентные структуры необходимой отчетности.

Рассмотреть формирование суммы УСН в ООО "Информ-Сервис" можно в таблице 5.

Таблица 5.

Формирование суммы УСН, подлежащего уплате в бюджет ООО "Информ-Сервис"

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.	Тпр, %
				2014/ 2013	2015/ 2013	2014/ 2013	2015/ 2013
Налоговая база для исчисления налога, руб.	84924	143286	491713	58362	406789	68,72	479,00
Налоговая ставка,%	6	6	6	0	0	0	0
Сумма УСН, подлежащая уплате в бюджет, руб.	5905	8597	2950	2692	-2955	45,59	-50,04

Вывод: Рассчитав и рассмотрев в динамике формирование суммы УСН подлежащей уплате в бюджет в ООО "Информ-Сервис" можно сказать следующее:

Ставка УСН 6% (объект налогообложения доходы). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2014 году, составила 8597 руб., что на 2692 руб. или на 45,59 % больше по сравнению с 2013 годом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2015 году, составила 2950 руб., что на 2955 руб., или на 50,04 % меньше, чем в 2013 году.

Размещено на Allbest.ru

...