Порядок налогообложения предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Евдокия» зарегистрировано 15 декабря 2002 года, регистратор -- Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №16 по Алтайскому краю. Компания Евдокия находится по адресу: 658930, Алтайский край, Волчихинский район, с. Волхиха, ул. Ленина, д. 1А. Основным видом деятельности является: "Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием". Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Лесоводство", "Лесоводство и лесозаготовки". Руководитель компании -- Шуваев Михаил Николаевич. Организационно-правовая форма -- общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности -- частная собственность.

Основной вид деятельности организации ООО «Евдокия» - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Все виды Деятельности: Лесозаготовки; лесопитомники; строительные конструкции, сборные строения и столярные изделия из дерева (производство); древесина (распиловка, строгание и пропитка); здания и сооружения (строительство); лесоматериалы (оптовая торговля); лесоводство; лесоводство и лесозаготовки; лесоматериалы (розничная торговля); автомобильный грузовой транспорт; грузы (транспортная обработка и хранение); автотранспорт (техническое обслуживание и ремонт); моторное топливо, смазочные материалы для автотранспорта (розничная торговля); грузы (хранение и складирование); гаражи, стоянки для автотранспортных средств, велосипедов; взыскание платежей, организация выставок, дизайн и оформление, авторские права и др.; мебель и товары для дома (розничная торговля); лесоматериалы и строительные материалы (торговля через агентов); общестроительные работы; строительные конструкции из дерева и столярные изделия (производство)Справка из ЕГРЮЛ.

Организационно - правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная собственность.

ИНН - 2238003065;

ОГРН - 1022202577715;

КПП - 223801001;

ОКПО - 46309027;

ОКАТО - 01208821001.

Регистрирующий орган Межрайонная Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №16 по Алтайскому краю. Дата регистрации 15 декабря 2002 года.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Евдокия»

Показатели	2012год	2013год	2014год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				От2012	От2013	К2012	К2013
1.Выручка от реализации, т.р.	52078	71449	93544	41466	22095	1.80	1.31
2.Себестоимость продаж, т.р.	48136	64132	82097	33961	17965	1.71	1.28
3.Прибыль/убыток, т.р.	3942	7317	11447	7505	4130	2.90	1.56
4.Среднегодовая стоимость оборотных средств, т.р.	13044	11078	11460	-1584	382	0.88	1.03
5.Среднегодовая стоимость ОПФ, т.р.	6801	5075	4453	-2348	-622	0.65	0.88
6.Фондовооруженность	32.39	23.71	20.52	-11.87	-3.19	0.63	0.87
7.Фондоотдача, т.р.	7.66	14.08	21.01	13.35	6.93	2.74	1.49
8.Рентабельность продукции, %	8.19	11.41	13.94	5.75	2.53	1.70	1.22
9.Численность рабочих	210	214	217	7	3	1.03	1.01

Прибыль в отчетном году увеличилась и составила 11447 т.р. Это произошло за счёт постоянного роста выручки и приемлемого роста затрат. Фондовооруженность в отчетном году уменьшилась по сравнению с базисным годом. На это повлияли среднегодовая стоимость ОПФ, которая уменьшилась и в отчётном году составила 4453 т.р. и численность рабочих, которая увеличилась в отчетном году и составила 217 человек. Уровень рентабельности увеличился и в отчетном году составил 13,94 %. Следовательно, уровень рентабельности становится всё выше с каждым годом, это свидетельствует об увеличении эффективности производства. Фондоотдача на предприятии с каждым годом увеличивается и в отчетном году составила 21.01 т.р. Рост произошёл за счёт роста валовой продукции и снижения среднегодовой стоимости ОПФ.

Предприятие ООО «Евдокия» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие виды налогов:

1. Налог на прибыль

2. Налог на добавленную стоимость

3. Налог на доходы физических лиц

4. Налог на имущество организаций

5. Транспортный налог

6. Земельный налог

За порядок ведения и заполнение ПП ответственный бухгалтер Диянова Ольга Александровна. Заполнение платёжных поручений осуществляется в Программе 1С предприятия.



2. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам на ООО «Евдокия»

2.1 Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль предприятий

Организация ООО «Евдокия» является налогоплательщиком по налогу на прибыль предприятий. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией за налоговый период. Прибыль определяется как доходы за минусом расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

К доходам организации ООО «Евдокия» относятся: доходы полученные в результате реализации продукции российским и иностранным организациям - 2195461,1; поступившие денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет будущих поставок материалов - 131355,93; излишки оприходованные в кассу - 520; штрафы зачисленные на расчетный счет от поставщика - 1920; получены материалы в результате разборки машины - 1900.

К расходам организации относятся: на приобретение основных средств и товароматериальных ценностей - 644709,24; расходы связанные с приобретением продукции (строительные материалы) - 78542; расходы связанные с выплатой заработной платы - 3087994; расходы связанные с начислением страховых взносов - 926398,2; расход ГСМ на доставку леса - 19400; выплата подотчетных сумм - 1580; расход ГСМ - 330; начислена амортизация на основные средства- 99858,1; расходы связанные с списанием автомобиля - 20500.

Прибыль = 2331157 - 4879371,6 = - 2548154,6 рублей.

В отчетном периоде предприятием ООО «Евдокия» был получен убыток в размере 2548154,6 рублей. При получении в отчетном периоде организацией получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемых в целях налогообложения, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю. В следующем отчетном периоде организация ООО «Евдокия» уменьшит налоговую базу на всю сумму полученного им убытка в текущем налоговом периоде.

Налоговая ставка применяемая организацией - 20%. Из них 18% зачисляется в региональный бюджет, 2% в федеральный бюджет.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Евдокия» предоставляет не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачивается организацией в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога на прибыль организаций в федеральный и региональный бюджет. Для этого заполняется платежное поручение. Налог на прибыль организаций за 1 квартал 2015 года перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 27 апреля 2015 года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению налога на прибыль организаций в бюджет субъектов РФ - 182 1 01 01012 02 1000 110. КБК для перечисления налога на прибыль в федеральный бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - КВ.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 25.04.2015. Назначение платежа -Налог на прибыль организаций за 1 квартал 2015 г., перечисляемый в федеральный бюджет (бюджет субъектов РФ).

Таблица 2

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций в ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Начислен налог на прибыль организаций за 1 квартал 2015 г.	99.03	68.04		Налоговая декларация
2.	Начислена пеня за несвоевременную уплату налога на прибыль	91.02	68.04		Требование об уплате
3.	Начислен штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации	91.02	68.04		Требование об уплате
4.	Уплачена задолженность по налогу на прибыль организаций в бюджет	68.04	51		Платёжное поручение, выписка банка

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 68.04 «Налог на прибыль организаций», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата.

2.2 Организация расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Организация ООО «Евдокия» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения являются:

1. Реализация готовой продукции (пиломатериалов) на территории РФ;

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС. Вычетом по налогу для организации ООО «Евдокия» являются суммы налога, предъявленные и уплаченные ей при приобретении товаров. Налоговая ставка по НДС при реализации организацией пиломатериалов на территории РФ равна 18 %, а при реализации за пределами территории РФ - 0%. Налоговым периодом по налогу является календарный месяц. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Реализация пиломатериалов ОАО «Веселоярский щебзавод»»:

Дрова сосновые: количество - 28,468 м. куб; цена - 677,97 рублей.

Налоговая база = 28,468*677,97 = 19 300,45 рублей.

Сумма НДС к уплате = 19300,45*18% = 3 474,08 рублей.

Приобретение строительных товаров от ООО «Шансстрой»:

Кисть: количество - 6 шт, цена - 365 рублей;

Краска: количество - 3шт, цена - 206 рублей;

Налоговая база = (6*365) + (3*206) = 2688 рублей;

Сумма НДС к возмещению = 2688*18% = 483,84 рублей.

Реализация и приобретение товаров на ООО «Евдокия» отражается в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении счет-фактур выданных и счет-фактур полученных.

При реализации материалов бухгалтером предприятия формируется счет-фактура выданная. Документ формируется в «Покупки и продажи» - в разделе «Продажи» - «Счет-фактура выданная». В документы указываются следующие реквизиты: контрагент; документ - основание (Реализация товаров и услуг); договор; сумма и НДС.

Приобретение товаров отражается в документе счет-фактура полученная. Документ формируется в «Покупки и продажи» - в разделе «Покупки» - «Счет-фактура полученная», отражаются те же реквизиты, что и в счет-фактуре выданной.

Организация уплачивает и подает налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалетрия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на добавленную стоимость за январь за предшествующий налоговый период перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 27 января прошедшего года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК для перечисления налога на добавленную стоимость - 182 1 03 01000 01 1000 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - МС.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 20.01.2015. Назначение платежа - Налог на добавленную стоимость за январь 2015 г.



Таблица 3

Учет расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Начислен НДС по реализованной продукции	90.03	68.02	101813	С-ф, НД
2.	Учтен НДС по приобретенным ТМЦ	19	60	24158	С-ф
3.	Зачтен НДС по приобретенным ТМЦ	68.02	19.03	24158	Расчет
4.	Уплачена задолженность по НДС в бюджет	68.02	51	77655	П/п, в/б
5.	Поступило возмещение по НДС от налогового органа	51	68.02		П/п, в/б

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 49971,69, оборот по кредиту - 49971,69. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.

2.3 Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Организация ООО «Евдокия» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Объектом налогообложения является доход полученный физическими лицами - резидентами РФ от источников РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов полученных физическим лицом.

В соответствии с Налоговым Кодексом, на предприятии ООО «Евдокия» установлен перечень доходов не подлежащих налогообложению:

1. Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством (предоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и т.д);

2. Алименты полученные;

3. Единовременная материальная помощь в связи со стихийных бедствием.

Доходы подлежащие обложению НДФЛ:

1. Страховые выплаты при наступлении страховых случаев;

2. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;

3. Пособие по временной нетрудоспособности;

4. Отпускные;

На ООО «Евдокия» используются стандартные налоговые вычеты. К стандартным налоговым вычетам относятся:

1. 1400 - на первого и второго ребенка;

2. 3000 - на третьего и последующего ребенка;

3. 12000 - на каждого ребенка инвалида до 18 лет или учащегося очной формой обучения в возрасте до 24 лет.

Сумма налога на доходы физических лиц на ООО «Евдокия» исчисляется по ставке 13 %.

Расчет суммы НДФЛ:

Игнатов А.И - менеджер отдела продаж.

Заработная плата за май = 15000/19*13 = 10263,16 рублей;

Районный коэффициент = 10263,16*20% = 2052,63 рублей;

Отпускные = 175930/12/29,3*28= 14010,35 рублей;

Налогооблагаемые доходы = 10263,16+2052,63+14010,35 = 26326,14 рублей;

Налоговые вычеты = 1400 рублей;

Налоговая база = 26326,14-1400 = 24926,14 рублей;

Сумма НДФЛ = 24926,14*13% = 3240 рублей.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, отчетным периодом является календарный месяц. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога в программе 1С: Бухгалтерия при заполнении документа «Платежное поручение» в разделе «Банк и касса». Налог на доходы физических лиц за май за предшествующий налоговый период перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 6 июня прошедшего года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 02.КБК для перечисления налога на доходы физически лиц - 182 1 01 02010 01 1000 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - МС.05.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 03.06.2015. Назначение платежа - Налог на доходы физических лиц за май 2015 г.

Таблица 4

Учет расчетов по НДФЛ в ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Удержан НДФЛ из заработной платы Игнатова И.В	70	68.01	3240	РПВ
2.	Уплачена задолженность по НДФЛ	68.01	51	38671	П/п, в/б

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 68.01 «Налог на доходы физических лиц», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 38671, оборот по кредиту - 38671. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.



3. Организация расчетов с бюджетом по региональным налогам и сборам на ООО «Евдокия»

3.1 Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

Налогоплательщиком на налог на имущество организаций является ООО «Евдокия». Объектом налогообложения является - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база по налогу на имущество на ООО «Евдокия» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, являющееся объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций - 2,2%, установленная законами субъектов Российской Федерацией.

Сумма налога на имущество организаций на ООО «Евдокия» исчисляется по итогам налогового периода, как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога и авансовых платежей по налогу. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней имущества. Остаточная стоимость определяется, как разница между первоначальной стоимостью и суммой износа.

За 2015 год на ООО «Евдокия» произведен расчет остаточной стоимости за каждый месяц. За январь 2015 года составила - 1494762; февраль - 1340029; март - 1185728; апрель - 1030629; май - 976992; июнь - 853600; июль - 771990; август - 588410; сентябрь - 468600; октябрь - 355121; ноябрь - 389550; декабрь - 288450 и за январь 2016 г. - 288450.

1 квартал = 1494762 + 1340029 + 1185728 + 1030629/4*0,25*2,2% = 6945 рублей;

2 квартал = 1494762 + 1340029 + 1185728 + 1030629 + 976992 + 853600 + 771990/7*0,25*2,2% = 6014 рублей;

3 квартал = 1494762 + 1340029 + 1185728 + 1030629 + 976992 + 853600 + 771990 + 588410 + 468600 + 355121/10*0,25*2,2% = 4986 рублей;

Год =1494762 + 1340029 + 1185728 + 1030629 + 976992 + 853600 + 771990 + 588410 + 468600 + 355121 + 389550 + 288450 + 288450 /13*0,25*2,2% = 16978 рублей;

Сумма налога к уплате = 16978-6945-6014-4986 = -967 рублей.

Авансовые платежи и сумма налога уплачиваются в бюджет организацией по истечению каждого отчетного периода. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговый период - календарный год.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление налога на имущество организаций в региональный бюджет. Для этого заполняется платежное поручение. Налог на имущество организаций за 1 квартал за предшествующий налоговый период перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 28 апреля прошедшего года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению налога на имущество организаций - 18210602000021000110. ОКТМО -01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - КВ.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 25.04.2015. Назначение платежа - Налог на имущество организаций за 1 квартал 2015 года.

Таблица 5

Учет расчетов по налогу на имущество организаций в ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Начислен налог на имущество организаций за 1 квартал 2015 год	91.02	68.08	6945	НД
2.	Уплачена задолженность по налогу на имущество организаций	68.08	51	6945	П/п, в/б

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 68.08 «Налог на имущество организаций», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 17945,33, оборот по кредиту - 17945,33. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.

3.2 Организация расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Налогоплательщиком по транспортному налогу является организация ООО «Евдокия», на которую зарегистрированы транспортные средства. Объектом по транспортному налогу на ООО «Евдокия» являются автомобили: ММЗ - 554; ППК - 6; ЗИЛ - 131; Трактор Белорус 82.1; Лесопогрузчик АМОДОР 352 л; УАЗ -22069; УАЗ - 22069-04. Налоговой базой для исчисления налога является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах для транспортных средств, имеющих двигатели.

Налоговые ставки установлены законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя. Грузовые автомобили: до 100 л.с. включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 4 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 6,5 руб. Автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л.с. включительно - 2,5 руб. Автобусы с мощностью двигателя: до 200 л.с. включительно - 5 руб.

Сумма транспортного налога на ООО «Евдокия» исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей. В случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого, как отношение числа полных месяцев в течении которых транспортное средство было зарегистрировано к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а так же месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяц принимается как один полный месяц.

1 квартал:

Сумма ТН ММЗ - 554 = 150 л.с.*4*3/12 = 150 рублей;

Сумма ТН ППК - 6 = 235 л.с.*6,5*3/12 = 382 рублей;

Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150 л.с.*4*3/12 = 150 рублей;

Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81 л.с.*2,5*3/12 = 51 рублей;

Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180 л.с.*5*3/12 = 225 рублей;

Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84 л.с.*5*3/12 = 105 рублей;

Сумма ТН УАЗ - 22069-04 = 84 л.с.*5*2/12 = 70 рублей;

Сумма ТН Грузового автомобиля ГАЗ-53 = 115 л.с.*4*3/12= 115 рублей;

Сумма ТН КАМАЗ - 5320 = 225 л.с.*6,5*3/12 = 366 рублей;

Сумма ТН за 1 квартал = 1670 рублей.

2 квартал:

Сумма ТН ММЗ - 554 = 150 л.с.*4*3/12 = 150 рублей;

Сумма ТН ППК - 6 = 235 л.с.*6,5*3/12 = 382 рублей;

Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150 л.с.*4*3/12 = 150 рублей;

Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81 л.с.*2,5*3/12 = 51 рублей;

Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180 л.с.*5*3/12 = 225 рублей;

Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84 л.с.*5*3/12 = 105 рублей;

Сумма ТН УАЗ 22069-04 = 84 л.с.*5*3/12 = 105 рублей;

Сумма ТН Грузовой автомобиль ГАЗ - 53 = 115 л.с.*4*3/12 = 115 рублей;

Сумма ТН ВАЗ - 21-99 = 80 л.с.*2,5*1/12 = 17 рублей;

Сумма ТН КАМАЗ - 5320 = 225 л.с.*6,5*3/12 = 366 рублей;

Сумма ТН за 2 квартал = 1722 рублей.

3 квартал:

Сумма ТН ММЗ - 554 = 150 л.с.*4*3/12 = 150 рублей;

Сумма ТН ППК - 6 = 235 л.с.*6,5*3/12 = 382 рублей;

Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150 л.с.*4*3/12 = 150 рублей;

Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81 л.с.*2,5*3/12 = 51 рублей;

Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180 л.с.*5*3/12 = 225 рублей;

Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84 л.с.*5*3/12 = 105 рублей;

Сумма ТН УАЗ 22069-04 = 84 л.с.*5*3/12 = 105 рублей;

Сумма ТН ГАЗ - 53 = 115 л.с.*4*3/12 = 115 рублей;

Сумма ТН ВАЗ - 21099 = 80 л.с.*2,5*3/12 = 50 рублей;

Сумма ТН КАМАЗ -5320 = 225 л.с.*6,5*3/12 = 366 рублей;

Сумма ТН ЗИЛ - 130 = 120 л.с.*8*3/12 = 240 рублей;

Сумма ТН ГАЗ - 21099 = 90 л.с.*2,5*2/12 = 38 рублей;

Сумма налога за 3 квартал = 1977 рублей.

Год:

Сумма ТН ММЗ - 554 = 150 л.с.*4*12/12 = 600 рублей;

Сумма ТН ППК - 6 = 235 л.с.*6,5*12/12 = 1528 рублей;

Сумма ТН ЗИЛ - 131 = 150 л.с.*4*12/12 = 600 рублей;

Сумма ТН Трактор Белорус 82.1 = 81 л.с.*2,5*12/12 = 203 рублей;

Сумма ТН Лесопогрузчик Амодор 352 л. = 180 л.с.*5*12/12 = 900 рублей;

Сумма ТН УАЗ - 22069 = 84 л.с.*5*12/12 = 420 рублей;

Сумма ТН УАЗ 22069-04 = 84 л.с.*5*11/12 = 385 рублей;

Сумма ТН ГАЗ - 53 = 115 л.с.*4*12/12 = 460 рублей;

Сумма ТН ВАЗ - 21099 = 80 л.с.*2,5*7/12 = 117 рублей;

Сумма ТН КАМАЗ -5320 = 225 л.с.*6,5*12/12 = 1463 рублей;

Сумма ТН ЗИЛ - 130 = 120 л.с.*8*6/12 = 480 рублей;

Сумма ТН ГАЗ - 21099 = 90 л.с.*2,5*8/12 = 150 рублей.

Сумма налога за год = 7306 рублей.

Сумма налога подлежащая к уплате = 7306-1670-1722-1977 = 1937 рублей.

Уплата налога на ООО «Евдокия» производится по месту нахождения транспортных средств в порядке установленном законам субъекта Российской Федерации. Перечисляется бухгалтером предприятия по истечению каждого отчетного периода. Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление транспортного налога в региональный бюджет. Для этого в 1С: Бухгалтерия заполняется платежное поручение. Транспортный налог за 1 квартал за предшествующий налоговый период перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 27 апреля прошедшего года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению транспортного налога- 18210604011021000110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП (текущий платеж), налоговый период - КВ.01.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 25.04.2015. Назначение платежа -Транспортный налог за 1 квартал 2015 года.

Таблица 6

Учет расчетов по транспортному налогу в ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Начислен транспортный налог за 2015 год на машины используемых в основном производстве	20	68.10	1937	НД
2.	Начислен налог на легковые автомобили	26	68.10	117	НД
3.	Начислен налог на автомобили занятые в общепроизводственном назначении	25	68.10	1463	НД
4.	Начислен налог на ГАТ занятые перевозками	23	68.10	460	НД
5.	Уплачена задолженность по транспортному налогу	68.10	51	1937	п/п,в/б

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 68.10 «Транспортный налог», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 7306, оборот по кредиту - 7306. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.



4. Организация расчетов с бюджетом по местным налогам и сборам

4.1 Организация расчетов с бюджетом по земельному налогу

Налогоплательщиком земельного налога является организация ООО «Евдокия», обладающая земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Предприятие ООО «Евдокия» имеет 5 земельных участков. Каждому участку присвоен свой кадастровый номер. Земельный участок с кадастровым номером 22:08:10602:5 имеет сельскохозяйственное назначение.

Объектом налогообложения по земельному налогу на ООО «Евдокия» признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами, которые входят в состав водного фонда. Налоговая база для исчисления транспортного налога на ООО «Евдокия» определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки по земельному налогу: 0,3 % - земли с/х назначения; 1,5 % - прочие земельные участки.

Сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная дома налоговой базы.

1 квартал:



Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*3/12 = 7 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*3/12 = 66 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*3/12 = 1604 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*3/12 = 162 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*3/12 = 153 рублей;

Сумма налога за 1 квартал = 1992 рублей.

2 квартал:

Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*3/12 = 7 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*3/12 = 66 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*3/12 = 1604 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*3/12 = 162 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*3/12 = 153 рублей;

Сумма налога за 2 квартал = 1992 рублей.

3 квартал:

Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*3/12 = 7 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*3/12 = 66 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*3/12 = 1604 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*3/12 = 162 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*3/12 = 153 рублей;

Сумма налога за 3 квартал = 1992 рублей.

Год:

Земельный участок 22:08:10602:5 = 9306*0,3%*12/12 = 28 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:95 = 17569*1,5%*12/12 = 264 рублей;

Земельный участок 22:08:011246:94 = 427609*1,5%*12/12 = 6416 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:0003 = 43092*1,5%*12/12 = 648 рублей;

Земельный участок 22:08:011301:5 = 40679*1,5%*12/12 = 612 рублей;

Сумма налога за год = 7968 рублей;

Сумма налога подлежащего к уплате = 7968-1992-1992-1992 = 1992 рублей.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление земельного налога в местный бюджет. Для этого заполняется платежное поручение. Земельный налог за 2015 год перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 27 января текущего года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю). ИНН - 2225023610, КПП - 222101001. Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению земельного налога- 182 1 06 06032 04 1000 110. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ЗД, налоговый период - ГД.00.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 25.01.2016. Назначение платежа -Земельный налог за 2015 год.

Таблица 7

Учет расчетов по земельному налогу в ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Начислен земельный налог на земельный участок занятый основным производством за 2015 год	20	68.09	1992	НД
2.	Начислен земельный налог на земельный участок занятый с/х деятельностью	20.1	68.09	28	НД
3.	Уплачена задолженность по земельному налогу в бюджет	68.09	51	1992	П/п, в/б

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 68.09 «Земельный налог», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 7968, оборот по кредиту - 7968. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.



5. Организация расчетов с внебюджетными фондами

налог сбор бюджет расчет

Организация ООО «Евдокия» является плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Объектом налогообложения является выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц. Объект налогообложения за март 2015 года: заработная плата - 723642,12, в том числе пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя - 841,85, за счет ФСС - 9156,76.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговая база за март 2015 года составила = 723642,12 - 841,85 - 9156,76 = 713643,51.

В организации ООО «Евдокия» не подлежат налогообложению следующие выплаты:

1. Государственные пособия:

· Пособия по временной нетрудоспособности - 9998,61;

· Пособие по беременности и родам выплаченное Рудель Ирине Ивановне за 140 дней в размере 51155,81 рублей.

· Ежемесячные пособия по уходу за первым ребенком - 3490,34 рублей.

· Единовременное пособие при рождении ребёнка, полученное Петровой Ириной Кирилловной в апреле в размере 18615,15 рублей;

· Пособие по уходу за вторым ребёнком, получаемое Сидоровой Ольгой Александровной в размере 6980,69 рублей.

Налоговые ставки применяемые при исчислении страховых взносов на ООО «Евдокия»:

1. Пенсионный Фонд -22%. При этом тариф взносов в ПФР в размере 22% следует применять до тех пор пока, выплаты сотрудника нарастающим итогом не превысят предельную базу 796 тыс. руб. Когда сумма вознаграждения превысит лимит взносы в Пенсионный Фонд исчисляются по ставке - 10%.

2. Фонд социального страхования - 2,9 %. Взносы в ФСС по ставке 2,9 % исчисляется в пределах лимита 711 тыс. руб. После того, как общий размер выплат превысит предельную сумму, взносы в ФСС не исчисляются.

3. Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %. Страховые взносы в ФОМС начисляются на все выплаты сотрудников без ограничения их величины.

4. Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1,4 %.

Страховые взносы исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет страховых взносов за март 2015 года:

ФСС = 713643,51*2,9% = 20695,66 - 9156,76 = 11538,90;

ПФР = 713643,51*22% = 157001,57;

ФОМС = 713643,51*5,1% = 36395,82;

НС и ПЗ = 713643,51*1,4% = 9991,01.

За счет Фонда социального страхования в организации уплачиваются: пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня оплачивает организация ООО «Евдокия», остальные дни болезни оплачиваются за счет ФСС; ежемесячные пособия по уходу за первым и последующими детьми; единовременное пособие в связи с родами; единовременное пособия женщинам ставшим на учет в ранние сроки беременности.

Отчетным периодом являются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Налоговым периодом признается календарный год.

Бухгалтером организации ООО «Евдокия» по истечению отчетного периода осуществляется перечисление страховых взносов в ФСС, ПФР, ФОМС и НС и ПЗ. Для этого в программе 1С: Бухгалтерия заполняется платежное поручение, которое находится в разделе «Банк и касса». Страховые взносы за март 2015 год перечисляется в бюджет организацией ООО «Евдокия», электронно 15 апреля 2015 года. ИНН - 2238003065, КПП - 223801001, номер счета предприятия - 40800251000001000705. Счет открыт в АО «Россельхозбанке» г. Барнаул, БИК - 44525111, номер счета - 30101810200000000111. Перечисляется предприятием в УФК по Алтайскому краю (Государственное учреждение - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования РФ) ИНН - 2225023610, КПП - 2221010001; УФК по Алтайскому краю (Государственное учреждение - Алтайское региональное отделение Пенсионного Фонда РФ по Алтайскому краю - ИНН 2225008796, КПП 2225010001;УФК по Алтайскому краю(Государственное учреждение - Алтайского отделения Фонда обязательного медицинского страхования по Алтайскому краю) - ИНН 2221002257, КПП 222101001.Номер счета - 40101810100000010001. Счет открыт в Отделение Барнаула, БИК - 040173001. Вид оплаты - 01, очередь оплаты - 5, код - 0. Статус плательщика - 01. КБК по перечислению страховых взносов в ФСС- 39310202090071000160; перечисление страховых взносов в ПФР -39210202010061000160; страховые взносы в ФОМС -39210202101081011160. ОКТМО - 01608400. Основание платежа - ТП, налоговый период - МС.03.2015. НС - уплата налога. Дата поступления налоговой декларации на основании которой, производится оплата налога - 05.04.2015. Назначение платежа - Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2015 г. в размере 2,9%; Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2015 г. в размере 1,4 %; Страховые взносы в Пенсионный Фонд за март 2015 г. в размере 22%; Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования за март 2015 г. в размере 5,1%.

Таблица 8

Учет расчетов по страховым взносам на ООО «Евдокия»

№	Содержание хозяйственных операций	ДТ	КТ	Сумма	Док-ты
1.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату главного бухгалтера	26	69.01	667	Расчет
2.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников общепроизводственного назначения	25	69.01		Расчет
3.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников основного производства	20	69.01	26548,62	Расчет
4.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников вспомогательного производства	23	69.01	9 659,01	Расчет
5.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работнику обслуживающего производства	29	69.01		Расчет
6.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников занятых строительством	08	69.01		Расчет
7.	Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату работников занятых реализацией ОС	91	69.01		Расчет
8.	Начислены страховые взносы в ПФР на заработную плату работников организации	20, 23, 25, 26, 29, 08, 91	69.02	5060	Расчет
9.	Начислены страховые вносы в ФОМС на заработную плату работников организации	20, 23, 25, 26, 29, 08, 91	69.03	1173	Расчет
10.	Начислены страховые взносы по НС и ПЗ на заработную плату работников организации	20, 23, 25, 26, 29, 08, 91	69.11	72	Расчет
11.	Начислены страховые взносы с отпускных	96	69.1, 69.2, 69.3, 69.11		Расчет
12.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	69.01	70		Листок нетрудос пособности, расчет
13.	Начислено пособие по уходу за ребёнком Сидоровой	69.01	70	6980,69	Расчет
14.	Погашена задолженность с расчетного счета в ФСС	69.01	51	9055,87	п/п, в/б
15.	Погашена задолженность с расчетного счета в ПФР	69.02	51	149068,08	п/п, в/б
16.	Погашена задолженность с расчетного счета в ФОМС	69.03	51	34556,69	п/п, в/б

В программе 1С: Бухгалтерия формируется анализ счета 69.01/02/03/11 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в котором отражается задолженность по налогу перед бюджетом или переплата. Оборот по дебиту составил - 599414,47, оборот по кредиту - 599414,47. Сальдо конечное нулевое, указывает на отсутствие задолженности.



Заключение

Проходя, производственную практику, подробно ознакомились с организацией ООО «Евдокия». В первый день практики изучили учетную политику данной организации. Организация находится на общем режиме налогообложения. Ознакомились с структурой учетного аппарата и организации учета и контроля, должностными инструкциями и основными показателями, характеризующими деятельность предприятия в отчетном году.

После ознакомления с деятельностью организации, подготовили его краткую технико-экономическую характеристику, в которой отражены: объем и тип организации и ее производства, организационную структуру, организацию учетов расчетов с налогами.

Прошли практику в соответствии с программой практики. В процессе практики получили навыки в:

1. Учет расчетов по налогу на прибыль на ООО «Евдокия»;

2. Учет расчетов по налогу на имущество организации;

3. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц;

4. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость;

5. Учет расчетов по земельному налогу;

6. Учет расчетов по транспортному налогу;

7. Учет расчетов с внебюджетными фондами.

Их первичные документы, регистры учета и отчетность в соответствии с планом.



Список литературы

1. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. М.: Академия, 2014 г.

2. Налоговый кодекс РФ 2016 год. Части 1 и 2/

3. 1.Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ИД «Форум»: ИНФРА - М. 2014 г.

4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования № 212/ФЗ от 24.07.2009 г.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Теория и практика - М.: Юрайт, 2014 г.

Размещено на Allbest.ru

...