2. Финансово-экономическая диагностика деятельности предприятия

Выводы и предложения

В настоящее время в условиях рыночной экономики, когда характерна экономическая нестабильность, когда развитие сменяется периодом кризисов, от предприятий требуется повышение экономической эффективности производства. Проблема, связанная с повышением эффективности производства занимает в хозяйственной жизни предприятий одно из центральных мест. Сущность проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.

Одним из важнейших факторов увеличения эффективности производства на промышленных предприятиях является: обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте, более полное их использование.

Основные фонды - важнейшая и преобладающая часть всех фондов в промышленности. Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащенность, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

Численный рост и качественное улучшение средств труда на основе непрерывного научно-технического прогресса является решающей предпосылкой неуклонного роста производительности труда.

Основные фонды длительное время участвуют в процессе производства, обслуживают большое число производственных циклов и постепенно изнашиваясь в производственном процессе, свою стоимость частями переносят на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым к их максимально эффективному использованию.

В условиях быстрого технического прогресса происходит постоянное совершенствование техники, создаются новые более высокопроизводительные виды механизмов и аппаратов, заменяющих старую технику. Срок использования основных фондов в производственном процессе приобретает все большее значение как с точки зрения технического прогресса, так и с точки зрения более правильного высокоэффективного использования капитальных вложений, которые затрачиваются на создание новых основных фондов.

Экономное и рациональное использование основных фондов является первоочередной задачей предприятия. Поэтому необходимо рассмотреть сущность, состав и структуру основных производственных фондов, выявить пути для лучшего их использования.

Целью работы является рассмотрение основных теоретических аспектов использования основных производственных фондов, проведение анализа технико-экономических показателей, выявление имеющихся недостатков и разработка мероприятий по увеличению прибыли.

В работе поставлены и решены следующие задачи:

- Отражены значения и задачи основных средств в современных условиях;

- Приведена классификация и формы оценки основных средств;

- Приведены пути совершенствования учета и анализа основных средств;

- Проведен анализ состояния и эффективности использования основных средств.

Проблема улучшения эффективности использования основных средств и производственных мощностей на предприятиях занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе и факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы и, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая рост производительности труда и снижение издержек производства.

1. Экономическая характеристика основных средств предприятия

1.1 Сущность и значение основных средств как элемента материально-технической базы

Основные производственные фонды - та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость ??реносится на изготовляемый продукт посте?енно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатах деятельности предприятия.

Основные производственные фонды - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

Основные производственные фонды - это огромное количество средств труда, которые отличаются целевым назначением, сроком службы. Отсюда возникает необходимость классификации основных фондов по определенным группам, учитывающим с?ецифику производственного назначения различных видов фондов.

В соответствии с назначением в производственном процессе и натурально-вещественными признаками принята группировка основных производственных фондов:

1. Здания - архитектурно-строительные объекты, создающие необходимые условия для труда и хранения материальных ценностей. В их стоимость включается стоимость систем жизнеобес??чения зданий (отопление, водопровод, электросеть, вентиляция и пр.).

2. Сооружения - инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию процесса производства, но не связанные с изменением предмета труда (тоннели, эстакады, железные дороги внутризаводского транспорта, водостоки и др.).

3. Передаточные устройства - с их помощью ?ередаются электрическая, тепловая и механическая энергия, а также жидкие и газообразные вещества (электро- и теплосети, линии связи, газовые сети, паропроводы и другие устройства, не являющиеся составной частью зданий).

4. Машины и оборудование, в том числе:

- силовые машины и оборудование - предназначены для выработки, преобразования и распределения энергии (генераторы, электродвигатели, паровые машины и турбины, двигатели внутреннего сгорания, силовые трансформаторы, распределительные щиты и т. д.);

- рабочие машины и оборудование - непосредственно участвуют в технологическом процессе, воздействуя на предметы труда или ?еремещая их в процессе создания продукции (металло- и деревообрабатывающие станки, прессы, молоты, термическое оборудование и др.);

- измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование - служат для регулирования производственных процессов ручным или автоматическим способом, измерения и контроля параметров режимов технологических процессов, проведения лабораторных испытаний и исследований;

- вычислительная техника - совокупность средств для ускорения и автоматизации процессов решения задач управления предприятием, производством и технологическими процессами;

- прочие машины и оборудование, не вошедшие в ?еречисленные группы, выполняющие определенные технические функции (оборудование автоматических телефонных станций, пожарные лестницы, пожарные машины и др.).

5. Транспортные средства - средства для ?еремещения людей и грузов по территории предприятия (принадлежащий предприятию подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства: электрокары, вагонетки и др.).

6. Инструмент - средства, участвующие в осуществлении производственного процесса в качестве непосредственного формообразующего элемента со сроком службы более 1 года.

7. Производственный и хозяйственный инвентарь - служит для облегчения выполнения производственных о?ераций, создания условий безопасной работы, хранения предметов труда.

Процентное соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет производственную структуру основных фондов. Обществу не безразлично, в какую из групп основных фондов вкладываются средства. Оно заинтересовано в оптимальном повышении удельного веса машин, оборудования - активной части основных фондов, которые обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия по выпуску тех или иных изделий.

Существенными чертами основных фондов, с одной стороны, являются их высокая стоимость и большая продолжительность их эксплуатации, а с другой стороны, имеет место относительно динамичное изменение их технического уровня в результате развития НТП. Все это влечет за собой важные экономические последствия.

1.2 Задачи анализа основных средств и его информационное обеспечение

Важность анализа состояния и использования основных фондов обусловлена также и тем, что именно они представляют собой материализованный научно-технический прогресс.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, прибыли и рентабельности, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости.

Задачи анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов следующие: установление обес?еченности предприятия основными фондами, их технического уровня, состава и структуры; определение сте?ени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; выяснение обес??ченности и эффективности использования производственного оборудования и производственной мощности; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Информационной базой анализа являются бизнес-план предприятия, план технического развития, формы о?еративной, бухгалтерской и статистической отчетности по основным фондам, инвентарные карточки учета основных средств и др.

2. Финансово-экономическая диагностика деятельности предприятия

Таблица 2.1 - Анализ динамики состава и структуры имущества организации за 2012-2014 гг.

Вывод: по данным таблицы 2.1 имущество предприятия увеличилось на 1320 тыс.руб. (44,31%). Наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы 95,12%. Наибольший удельный вес в структуре активов занимает дебиторская задолженность 52,45%. Рост дебиторской задолженности составил 71,74% ( 942тыс.руб.). Значит, ?можно сделать ?вывод о ?недостаточно эффективном управлении ?дебиторской задолженности ?и ?необходимости её снижения.

Таблица 2.2 - Анализ динамики состава и структуры источников формирования имущества организации за 2012-2014 гг.

Вывод: в структуре пассивов наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства 80,46 %. Рост краткосрочных обязательств составил 37,27% (932 тыс.руб.).

Условия выполнения ликвидности баланса

Вывод: на предприятии не выполнено второе из неравенств, что свидетельствует о том, что ликвидность баланса отличается от абсолютной.

На предприятии выполнимо неравенство А1 > П1, это свидетельствует о платежеспособности предприятия на момент составления баланса. У предприятия достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных активов.

На предприятии невыполнимо неравенство А2 > П2, это свидетельствует, что краткосрочные обязательства превышают быстро реализуемые активы и предприятие неплатежеспособно в ближайшие 12 месяцев с учетом несвоевременных расчетов с кредиторами, получения средств от дебиторов. фонд актив финансовый устойчивость

На предприятии выполнимо неравенство А3 > П3, это свидетельствует, что будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей предприятие может быть платежеспособным на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

На предприятии выполнимо неравенство А4 > П4, это свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия, наличия у него собственных оборотных средств.

В результате оценки отчетности предприятия можно сделать вывод о том, что предприятие обладает нормальной ликвидностью.

Вывод: не соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности - ниже нормативного уровня, таким образом, всего лишь 7% краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашенаы немедленно. Соответствует нормативному значению коэффициент быстрой ликвидности. Это говорит о способности предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства только за счёт оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению и имеет тенденцию к росту. Чем выше значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше ликвидность активов предприятия. Итак, анализ ликвидности показал, что предприятие является ликвидным. Рассчитаем методикой оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов. Результаты расчетов рекомендуется сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Оценка текущей финансовой устойчивости организации

Вывод: неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности, когда сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств. Неустойчивое финансовое состояние отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния организации.

Вывод: коэффициент автономии является одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, он характеризует зависимость организации от внешних займов. Чем ниже значение этого коэффициента, тем больше займов у предприятия и тем выше риск неплатежеспособности. На анализируемом предприятии коэффициент автономии имеет значение в пределах 0,16 - 0,18, но ниже норматиного значения. Как мы видим в динамике коэффициент повышается, что говорит о снижении зависимости предприятия от внешних займов и снижения риска неплатежеспособности.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. На анализируемом предприятии этот коэффициент в динамике увеличивается и составил в 2014 году 18%, что говорит о росте уровня источников финансирования.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. Если величина этого показателя превышает 1, то предприятие считается зависимым от заемных денежных средств. На анализируемом предприятии коэффициент соотношения заемных и собственных находится в пределах нормативного значения, в динамике коэффициент снижается (в 2012 году 0,85, в 2014 году 0,82).

Коэффициент финансирования показывает, ?какая часть ?деятельности организации финансируется за счет собственных, ?а ?какая -- за счет заемных средств. Нормативное значение больше 1. На ?анализируемом предприятии ?величина ?коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть ?имущества предприятия сформирована за счет собственных средств), это ?может свидетельствовать ?неплатежеспособности ?и ?затрудняет ?возможность получения ?кредита. Но ?в тоже ?время ?данный ?коэффициент повышается ?в ?динамике. Это ?говорит, что ?на предприятии улучшается положение финансирования ?и предприятие ?медленно переходит ?на формирование ?имущества за счет заемных средств.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно распоряжаться ими. Чем выше значение данного коэффициента, тем лучше финансовое состояние предприятия. На анализируемом предприятии рассчитанный коэффициент соответствует нормативному значению, в 2014 году составлял 0,75, это означает, что 75% оборотных средств предприятия пополняются пополняютмяза счёт собственных источников.

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимыми для сохранения финансовой устойчивости. На анализируемом предприятии рассчитанный коэффициент увеличивается в динамике и в 2014 году соответствует нормативному значению. Увеличение коэффициента в динамике говорит о росте обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимыми для сохранения финансовой устойчивости. Таким образом, 14% оборотных активов финансируется за счёт собственного оборотного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами - показатель финансовой устойчивости предприятия, определяющий состояние оборотного капитала и отражающий долю запасов и затрат покрытых собственными средствами. На исследуемом предприятии рассчитанный показатель находится в пределах нормативного, таким образом, 36 % запасов предприятия создаются с помощью собственного капитала. Чем больше значение данного показателя, тем в меньшем объеме предприятие формирует свои запасы и другие затраты с помощью заемного капитала и, следовательно, выше ее финансовая устойчивость.

Вывод: увеличение в динамике коэффициента оборачиваемости активов (с 3,52 до 4,19) свидетельствует о росте эффективности управления активами предприятия. За счет роста оборачиваемости капитала происходит рост суммы прибыли.

Увеличение в динамике коэффициента оборачиваемости оборотных активов (с 3,88 до 4,41) свидетельствует об увеличении эффективности деятельности. Связано это в большей степени с тем, что увеличивалась выручка предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает эффективность управления ресурсами предприятия. Данный показатель имеет тенденцию к снижению на 0,08%, но в тоже время находится на высоком уровне (21,48% в 2014 году). Это говорит о том, что система продаж предприятия стабильна, и позволяет эффективно задействовать собственные средства в формировании выручки от продаж и то, что собственный капитал предприятия достаточно эффективно используется.

Коэффициент оборачиваемости запасов на протяжении 2012 - 2014 годов оставался без изменения, и составлял 6 оборотов. Таким образом, 6 раз предприятие использовало свои запасы (товарные запасы производились и отпускались со склада предприятия). Положительные стороны: на предприятии не накапливаются излишки запасов, увеличиваются продажи. Период оборота запасов составил 60 дней.

В течение анализируемого периода на исследуемом предприятии произошло снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 26,47%, что является отрицательной тенденцией. Это говорит о том, что на предприятии увеличились продажи в кредит и высокая доля дебиторской задолженности. Тем самым увеличился период оборота дебиторской задолженности с 63 до 81 дня.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в течении анализируемого периода оставался практически без изменения (72 оборота), т.е. 72 раза предприятие погасило свои долги перед кредиторами. Чем выше значение данного коэффициента, тем более высокая скорость оплаты долгов перед кредиторами предприятием, тем ликвидность предприятия лучше. Коэффициент дебиторской задолженности меньше коэффициента кредиторской, то это положительный фактор, так как это увеличивает рентабельность предприятия. У предприятия появляется больше свободных денежных средств для осуществления деятельности. Период оборота кредиторской задолженности составлял на протяжении 2012 - 2014 года 5 дней.

Таблица 2.8 - Показатели экономического роста организации

В практике финансового менеджмента в качестве «золотого правила экономики предприятия» рассматривается следующее их соотношение: Темп роста прибыли > Темп роста выручки > Темп роста активов >100%.

Вывод: согласно рассчитанным показателям в таблице 2.8 на предприятии за период с 2012 по 2014 наблюдается темп экономического роста на 1,24, а именно: стоимости активов на 144,31%, выручки от реализации на 171,81%, роста прибыли на 218,25%. соотношение темп изменения прибыли, выручки, актив актитов выполняется, т.е. 218,25 % > 171,81% > 144,31 % > 100%. Эта означает, что экономический потенциал предприятия повышается, объем выручки повышается более высокими темпами, т.е. ресурсы предприятия используются эффективнее, прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, об относительном снижении затрат.

Вывод: на предприятии за период с 2012 по 2014 годы наблюдается рост всех показателей рентабельности. Эффективность использования совокупного капитала предприятия составляет 19 коп. прибыли на 1 руб. капитала, инвестированного в активы организации. Эффективность использования собственного капитала предприятия составляет 79 коп. чистой прибыли приходится на 1 руб. собственного капитала. Эффективность продаж составляет 46 коп. прибыли от продаж на 1 руб. выручки. Эффективность затрат на производство составляет 88 коп. прибыли от продаж на 1 руб. себестоимости. Эффективность использования оборотного капитала предприятия составляет 2,05 руб. прибыли от продаж на 1 руб. оборотных активов.

Выводы и предложения

Итак, значения ?всех рассчитанных ?коэффициентов позволяют ?говорить о финансовой устойчивости предприятия.

Оценка финансового положения с помощью ?анализа ?ликвидности ? показала, что предприятие ?обладает нормальной ликвидностью.

Оценка финансовой устойчивости предприятия с помощью ?абсолютных показателей показала, что ?в зависимости от степени обеспеченности запасов ?источниками ?их формирования на предприятии выявлено ?неустойчивое финансовое состояние.

Оценка ?и ?анализ результативности финансово-хозяйственной ?деятельности показал, что ?на предприятии объем ?выручки повышается, т.е. ресурсы ?используются эффективнее, ?а значит, экономический потенциал предприятия повышается, прибыль ?возрастает большими ?большими темпами, что свидетельствует, о снижении затрат.

На ?исследуемом предприятии ?наблюдается рост показателей рентабельности основной ?деятельности ?и рентабельности продаж, ?ни остаются ?на ?высоком уровне, что ?говорит об эффективности управления затратами предприятия.

В ?качестве ?мероприятий, способствующих укреплению устойчивости, рекомендуется ?использовать следующие:

1. Обеспечение планомерного поступления ?и расходования ?денежных ресурсов ?в соответствии с платежным ?календарем;

2. Строгое ?выполнение расчетной ?дисциплины: своевременное предоставление расчетных ?документов покупателям ?и заказчикам; своевременное перечисление ?денежных средств поставщикам;

3. Достижение оптимальных пропорций собственного ?и заемного ?капитала;

4. Своевременное ?выявление ?и устранение ?недостатков финансовой ?деятельности предприятия ?и поиск ?дополнительных резервов;

5. Прогнозирование финансовых результатов ?деятельности предприятия, ?исходя ?из реальных условий хозяйственной ?деятельности ?и ?наличия собственного ?капитала;

6. Разработка ?мероприятий по более эффективному ?использованию финансовых ресурсов предприятия.

Для устранения ?неплатежеспособности применять следующий ?комплекс ?мероприятий:

- оптимизация организационной структуры ?и сокращения постоянных ?затрат;

- отсрочка ?и реструктуризация по ?возможности ?кредиторской задолженности;

- проведение претензионно-исковой работы с покупателями ?и заказчиками за просрочку платежей;

- ускорение оборачиваемости ?дебиторской задолженности за счет сокращения периода ?коммерческого ?кредита, по сомнительной ?дебиторской задолженности;

- ?введение ?в практику ?взаимоотношений с потребителями-неплательщиками ?возможности ?индексации просроченных платежей с ?целью обеспечения защиты ?денежных средств от ?инфляции ?и повышения заинтересованности покупателей и заказчиков в своевременных расчетах;

- увеличение собственного капитала;

- сокращение величины запасов до оптимального уровня.

Для ?достижения финансового равновесия ?необходимо реализовать следующие ?мероприятия:

- ускорение оборачиваемости ?активов, за счет сокращения сверхнормативных ?активов по ?видам (производственные запасы, запасы ?готовой продукции, ?внеоборотные ?активы), ускорение оборачиваемости ?активов ?ведет ?к сокращению потребности ?в ?них;

- ?возрастание ?доли чистой прибыли ?для производственного развития;

- рост чистого ?дохода за счет продвижения продукции ?на рынок;

- рост рентабельности продукции за счет ?использования эффективной ?ценовой политики ;

- своевременное ?выявление ?и устранение ?недостатков финансовой ?деятельности предприятия ?и поиск ?дополнительных резервов ?и ?другие.

Список использованных источников

1. Банк В.Р., Банк С.В, Тараскина А.В. Финансовый ?анализ: учебное пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2014. - 344с.

2. Бланк И.А. Финансовый ?менеджмент: учебный ?курс. - 2-е ?изд., перераб.и ?доп. - Киев: Ника-Центр, 2013. - 656 с.

3. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие ?для ВУЗов. - М.: КНОРУС, 2012. - 597с.

4. Ефимова О.В. Как ?анализировать финансовое положение предприятия. - М: АО «Бизнес- ?школа», 2012. - 118 с.

5. Ефимова О.В. Финансовый ?анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 545с.

Приложение