Налоговая политика Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги возникли далеко в древности, когда государство начало только развиваться. В связи с усложнением функций государства, а также его развитием, налоги стали выполнять не только фискальную функцию, но и стали одним из главных инструментов исполнения экономической политики государства.

По мере развития государства и становления товарно-денежных отношений налоги стали приобретать денежную форму. Налоги, по сути своей, являются формой присвоения части доходов как населения, так и субъектов хозяйствования в пользу государства. Они считаются основополагающим источником образования бюджета страны, который расходуется на выполнение задач и функций, поставленных перед государством.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогообложения, сосредоточенных на принятие оптимального уровня налогов, уплачиваемых субъектами, в зависимости от поставленных целей перед государством на данный период.

Согласно 57 статьи Конституции Российской Федерации, все обязаны платить налоги и сборы, установленные законодательством. Налоговая политика должна быть справедливой это позволит государству стимулировать экономический рост.

Актуальность темы данной работы заключается в том, что налоговая политика предстает главным регулятором экономики страны. От правильности ведения и построения системы налогообложения, ее продуманности, зависит развитие государства в целом.

Целью данной работы является исследование налоговой политики как составной части финансовой политики России и разработка путей ее совершенствования.

В соответствии с целью можно выделить следующие задачи работы:

· Рассмотреть налоговую политику как составную часть финансовой политики;

· Изучить цели и задачи налоговой политики;

· Дать характеристику налоговой системы РФ

· Выявить основные направления налоговой политики России на 2017-2018 гг.

· Разработать предложения по совершенствованию налоговой политики

Объектом научно-исследовательской работы считаются общественные отношения, возникающие в ходе реализации основных направлений налоговой политики страны.

Предмет исследования - налоговая политика РФ.

Теоретическую основу работы составляют научные, методические, практические и учебные работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов, затрагивающих проблемы налоговой политики как составной части финансовой политики.

Практическая важность работы состоит в том, что данное исследование улучшит мало разработанную в экономической теории область исследований, а именно процессы улучшения налоговой политики как составной части финансовой политики России.

Работа состоит из введения, двух глав, пяти параграфов, заключения, списка использованной литературы.



Глава 1. Финансовая политика и ее составляющие

налоговый законодательство финансовый предпринимательство

1.1 Налоговая политика как составная часть финансовой политики

Финансовой политикой признают комплекс действий государства по использованию финансовых отношений, мобилизации денежных ресурсов, их распределению и использованию на базе финансового законодательства.

Она осуществляется посредством бюджетно-налоговых и иных финансовых инструментов и должна быть направлена на обеспечение экономического роста, социального мира, значимости государства в мире.

Финансовая политика состоит из следующих элементов:

1) налоговой политики;

2) бюджетной политики;

3) денежно-кредитной политики;

4) ценовой политики;

5) таможенной политики;

6) социальной политики;

7) инвестиционной политики;

8) политики в области международных финансов. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романов- Ф59 ский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. -- М.: Юрайт-Издат,. - 543 с.

Важнейшим элементом финансовой политики является налоговая политика. Назначение налоговой политики выражается в обеспечении государства нужными финансовыми ресурсами и воздействии на социально-экономические процессы путем распределения и перераспределения фондов денежных средств для выполнения задач, целей, функций, поставленных перед государством на текущий период, а также на перспективу. Так как в любой стране присутствует налоговая система, государство пытается сделать ее более эффективной, она выбирает формы, инструменты, методы осуществления своей налоговой политики. Конечно, они зависят от политического строя, административно-территориального устройства государства и иных национальных, экономических факторов. И все же государство осуществляет налоговую политику в соответствии с поставленными целями и задачами. Определив их, государство закладывает азы налоговой политики через планирование бюджета на каждый год. Исполнение происходит через принятие соответствующих нормативных актов: федеральных законов, указов Президента России, постановлений Правительства России, иных подзаконных актов.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2012. - 592 с.

Существуют следующие формы проведения налоговой политики:

ь Стратегия высоких налогов

ь политика разумных налогов

ь политика экономического развития

Итак, первая форма заключается в том, что государство завышает налоговые ставки, убирает льготы или сокращает их до минимума, использует большое количество разнообразных налогов. Такая политика велась в России с первых дней после введения налоговой системы в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не было, благодаря этому подобная политика привела к резко отрицательным результатам, суть которых состояла в следующем. Там же.

Во-первых, налогоплательщики не имели возможности осуществлять расширенное воспроизводство. Во-вторых, сплошной характер приобрела так называемая “теневая экономика”. Но укрываемые от налогообложения денежные ресурсы не шли, как правило, на процветание производства, а выводились в зарубежные банки и развивали экономику других стран. Все это приводило к тому, что субъекты хозяйствования теряли всякий экономический интерес, что вело к распаду их деятельности, а затем и к краху экономики страны.

Политика разумных налогов подразумевает то, что присутствует достаточно высокий уровень налогообложения, но есть и другая сторона «медали», которая заключается в том, что государство осуществляет социальную защиту граждан, имеет множество социальных программ.

При проведении политики экономического развития государство устанавливая высокие налоги, принимает во внимание не только фискальный интерес, но и учитывает интересы налогоплательщиков. Т.е. государство ослабляет налоговое давление на предпринимателей, вместе с тем оно уменьшает свои расходы на социальные программы. Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, получившей название “рейганомика”, были использованы, в частности, в США в начале 80-х гг. XX в. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2012. - 592 с.

В зависимости от времени реализации той или иной формы налоговой политики различают такие дефиниции как налоговая стратегия и тактика.

Первая ориентирована на разрешение крупномасштабных задач, сопряженных с разработкой концепции и тенденции развития налоговой системы страны. Президент РФ, Федеральное Собрание РФ и Правительство РФ определяет стратегические направления развития.

Налоговая стратегия предусматривает следующие задачи:

экономические - обеспечение экономического роста, смягчение цикличности производства, устранение различий в развитии, преодоление инфляционных процессов;

социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

фискальные, связанные с улучшением поступления доходов;

международные - улучшение экономических связей с другими странами. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А.

Яшин. - Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . - 161 с.

Отличие стратегии от тактики заключается в том, что тактика решает конкретные цели в текущий период развития экономики. Для достижения поставленных целей, происходит изменение элементов налогового механизма. Такие органы как МинФин, ФНС помогают решать задачи и цели поставленные перед государством.

На практике налоговая политика исполняется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и политики руководства налогообложением, включая широкий арсенал разного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, приемов обложения и др.). Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А.

Яшин. - Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . - 161 с.

Основными элементами налогового механизма можно считать:

1. Объекты налогообложения

2. Ставки налогов

3. Налоговые льготы

4. Налоговые отношения

5. Структура налоговой системы

Налоговая ставка является важным инструментом проведения налоговой политики. Она позволяет определить процент налоговой базы. Роль налоговой ставки для исполнения экономической политики заключается в том, что она позволяет государству выбирать варианты налоговых ставок таких как: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб-ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

Кроме налоговой ставки есть и налоговые льготы, которые позволяют различным категориям физических и юридических лиц частично либо полностью освобождаться от уплаты налогов.

Частичное налоговое освобождение представляет собой систему налоговых льгот для некоторой части предпринимательского заработка, что гарантирует избирательность и уступчивость используемых форм правительственного регулирования экономики. Для этого часто используются такие экономические, финансовые и налоговые рычаги, как ускоренная амортизация, уменьшенная по времени против общих правил, или дифференцированная налоговая ставка, отсрочка и рассрочка уплаты налога, создание свободных от налогообложения различных резервных, инвестиционных и иных фондов и другие конкретные виды налоговых льгот и преференций. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака-лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. -- М.: Изда-тельство Юрайт, 2016. -- 364 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

К часто используемым налоговым льготам можно отнести освобождение от уплаты налога на прибыль, использование пониженной налоговой ставки, освобождение от уплаты определенных видов экономической деятельности, освобождение специальных социальных групп и т.п.

Таким образом, налоговая политика является главной составляющей финансовой политики государства. Результативность применения налогового механизма зависит от того, как правительство принимает во внимание значимость налогов и их противоречивость. В налоговой политике сказывается условная самостоятельность страны. Изменяя ее, манипулируя налоговым механизмом, правительство имеет возможности по стимулированию финансового развития или же сдерживания его.

1.2 Основные цели и задачи налоговой политики

Осуществляя налоговую политику, государство устанавливает перед собой определенные цели и задачи, которые необходимо ей выполнить.

Устройство и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами страны на всяком этапе развития государства. Подготовив направления налоговой политики государство должно предложить решение:

- экономических задач, таких как: активизацию экономического роста, сбалансирование размеров бюджетов всех уровней бюджетной системы и пр.;

- социальных задач: обеспечение занятости населения, улучшение уровня жизни граждан, а также их рост доходов и т.п.;

- задач оптимизации налоговых изъятий: достижения соотношения между личными, социальными и коллективными интересами в сфере налоговой системы.

- совершенствование налогового администрирования; Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи-ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 388 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Цели зависят от множества факторов, влияющих на их постановку. Главными являются экономические, социальные, а также политические. Кроме этого цели зависят от стратегических задач развития экономики страны, от международных обязательств в финансовой сфере.

Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

- экономические, такие как: улучшение экономики, оживление деловой активности, активизация хозяйственной деятельности, упразднение различий;

- фискальные: снабжение всех уровней власти финансовыми ресурсами, необходимые для осуществления экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

- социальные: обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства;

- международные: выражается в введении налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Подводя итог, можно сказать о том, что цели и задачи налоговой политики, безусловно, связаны, их решение и достижение позволяет реализовывать важнейшие направления налоговой политики и улучшать показатели в будущем.

1.3 Характеристика налоговой системы РФ

В данный момент одной из важнейших задач правительства страны является решение вопроса стимулирующего воздействия налоговой системы на экономическую эффективность предприятий, развитие производства и экономическое формирование государства в целом. Действенное налогообложение может обеспечить согласованное совмещение предпочтенного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны. Соотношение налоговых платежей в бюджеты с всеобщими расходами на сборы налогов, в том числе по отношению к каждому определенному налогу и есть эффективность налоговой системы.Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2015.

Задачи, ставящиеся перед налоговой системой:

ь Обеспечение страны денежными ресурсами;

ь Сопротивление ухудшению производства;

ь Развитие лучших условий для предпринимательства;

ь Выполнение социальных программ;

Налоговая система любого государства представляет собой:

1. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему государства, которая является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики.

2. Систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей.

3. Систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов. Администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 503 с. -- Серия : Профессиональное образование.

Налоговая система РФ построена на следующих принципах:

1. Принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков.

2. Принцип не дискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности.

3. Принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Принцип единства экономического пространства.

5. Принцип разграничения полномочий в сфере налогового законодательства.

6. Принцип определенности правил налогообложения.

7. Принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика. Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. С. Большухина. - Ульяновск : УлГТУ, 2012. - 136 с.

Налоговым кодексом РФ определено, что налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).  Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.10.2016) .

Основные различия представлены в таблице1.1.

Таблица 1.1-Различия между налогом и сбором

	Налог	Сбор
Вид расходов	Финансирует государство в целом	Компенсирует затраты при осуществлении государственной услуги
Вид платежа	Безэквивалентный платеж	Относительно эквивалентен, т. е., уплатив сбор, субъект получает взамен право на занятие определенным видом деятельности
Периодичность платежа	Стабильный	Разовый

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие обязательные элементы налогообложения:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога; Там же.

Итак, субъектами налогообложения считаются лица, с которых взимается налог. Согласно 19 статье НК РФ ими могут быть физические и юридические лица. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.10.2016) .

Объектом считаются по 38 НК РФ:

· действия по реализации товаров, работ, услуг;

· имущество;

· прибыль;

· доход и расход;

· и иное; Там же.

Предметом будет являться часть материального мира либо нематериальное благо.

Налоговая база - это обязательный элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. С. Большухина. -Ульяновск :УлГТУ, 2012. - 136 с.

Налоговым периодом признается срок, который позволяет сформировать налоговую базу и определить размер налога.

Важнейшей частью налоговой системы является налоговая ставка. Она представляет собой размер налога на единицу налогообложения.

В зависимости от способа определения суммы налога:

1. равные ставки, когда для каждого налогоплательщика - равная сумма;

2. твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный (например, 5 руб. с каждой лошадиной силы);

3. процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрен определенный процент налогового обязательства.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога:

1) общие ставки;

2) повышенные ставки;

3) пониженные ставки.

В зависимости от содержания:

1) маргинальные ставки, которые даны непосредственно в нормативном акте о налоге;

2) фактические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

3) экономические ставки, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. С. Большухина. -Ульяновск :УлГТУ, 2012.

Рассматривая классификации налогов, необходимо отметить:

Существуют косвенные и прямые налоги. Под прямым подразумевается налог на доходы от факторов производства, например, НДФЛ, налог на прибыль. Косвенными признаются налоги, которые фактически взимаются с потребителей товаров, услуг, работ (НДС).

В соответствии с Налоговым кодексом в РФ ведется налоговая система, состоящая из трех уровней:

1. федеральные налоги изымаются на всей территории Российской Федерации;

2. региональные налоги являются общеобязательными. Одновременно с этим, размер платежей, к примеру, на налог на имущество организаций, в равных долях зачисляется в бюджет республики, автономного образования, края, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится организация.

3. местные налогиЛыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2015..

Виды налогов показаны на рисунке 1.1.

Также существует классификация по источникам их возмещения:

v - налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

v - налоги, учитываемые в составе внереализационных расходов;

v - налоги, выплачиваемые из прибыли;

v - налоги, включаемые в цену продукции (работ) или тарифы на услуги.

Таким образом, можно выделить существенные достоинства и недостатки налоговой системы России. К недостаткам можно отнести высокий уровень налогообложения, большое количество налогов, которые не всегда соответствуют реальной экономической ситуации, сложность подсчета некоторых налогов, постоянные изменения налогового законодательства и т.д. Достоинства: улучшается деятельность налоговых органов и их взаимоотношения с налогоплательщиками, ведется работа по совершенствованию действующей системы бухучета, наметилась тенденция к снижению налоговых ставок и т.д.



ГЛАВА 2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

2.1 Основные направления развития налоговой политики России на 2017-2018 гг.

Основные направления налоговой политики РФ на 2017 и 2018 года не считаются нормативно-правовым актом и подготавливаются для составления проекта федерального бюджета на следующие года. Благодаря им решаются задачи в сфере бюджетного планирования, определяются ориентиры деятельности хозяйствующих субъектов в связи учетом налоговых изменений.

Правительство РФ установило главный приоритет, а именно недопущение налоговой нагрузки на экономику. Кроме этого оно собирается использовать меры налогового стимулирования инвестиций, осуществление действий, чтобы усовершенствовать налоговое администрирование. Налоговая политика разработана с учетом низких цен на нефть, а также санкций, введенных против России.

Итак, согласно Посланию Президента РФ Федеральному собранию, связанное с реализацией мер, направленных на легализацию капиталов и проведением действий по возвращению активов на Родину, предлагается введение изменений в законодательство РФ. Осуществление добровольного декларирования физическими лицами имущества позволит не применять в отношении них уголовного, административного, налогового, валютного законодательства.

Кроме этого Правительством представляются антикризисные меры. Например, введение льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств. Предусматривается возможность использования субъектом РФ, в отношении организаций, которые были недавно созданы, снижение ставки до 10%. Также возможно снижение до 0%, если данные средства поступают в федеральный бюджет.

Осуществление снижения налоговой ставки будет реализовано в рамках отбора инвестиционных проектов, установленных в НК РФ в отношении региональных инвестиционных проектов.

Отличие от регионального будет заключаться в том, что льгота будет действовать для вновь создаваемых предприятий промышленности на всей территории РФ.

Следующее направление: увеличение первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения.

Предлагается увеличить пороговое значение стоимости амортизируемого имущества до 80-100 тыс. рублей.

Меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы:

Предлагается внести изменения в специальные налоговые режимы:

1) увеличить количество видов деятельности, по которым может использоваться патентная система налогообложения;

2) использовать право на применение 2-летних «налоговых каникул» в сфере бытовых услуг;

3) предлагается дать право субъектам РФ уменьшать ставку налога для субъектов, которые используют упрощенную форму налогообложения, с 6 до 1%;

4)дать право органам городов федерального значения уменьшать ставку единого налога на вмененный доход с 15 до 7,5%;

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций:

Чтобы помочь организациям в части отвлечения оборотных средств для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организации, предлагается увеличить порог по выручке, которая позволит уплачивать платежи в конце квартала, в 1,2-1,5 раза.

Применение НДС к авансовым платежам: На данный момент в НК РФ предполагается, что покупатель имеет право на вычет НДС в результате уплаты авансового платежа. Чтобы улучшить положение как покупателя, так и продавца, предлагается упростить начисление и принятие к вычету данный налог.

Порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров:

В случае экспортирования продукции, предлагается упростить процедуру подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза на экспорт и вести по аналогии с подтверждением обоснованности применения НДС со ставкой 0% при осуществлении экспорта.

Контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам:

По причине того, что РФ имеет федеративный устрой, то налоговый контроль осуществляется не только за внешнеэкономическими сделками, но и за сделками между нашими резидентами. Этот контроль иногда не обязателен, но в тех случаях пока налог на прибыль организаций образует доходную базу бюджетов субъектов РФ, он нужен.

Вдобавок к этому контроль нужен за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам в случаях, если будет нанесен значительный ущерб бюджетной системе.

С учетом этих данных, предлагается внести следующие изменения:

-увеличить порог с 1млрд. руб. до 2-3 млрд.руб., что позволит контролировать внутрироссийские сделки, если будет превышен порог;

Упрощение порядка возмещения НДС при экспорте:

Предполагается установить порядок вычета сумм НДС по товарам, услугам, работам, которые используются при реализации товаров, по ставке 0%, так же как применяется порядок при 10 и 18%.

Налогообложение доходов физических лиц: необходимо детализировать порядок освобождения отдельных видов доходов от уплаты НДФЛ, при увольнении служащих, военнослужащих, судей, уточнение положений по налогообложению при выигрыше в лотерее, при получении доходов в иностранной валюте.

Совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость:

Чтобы сократить срок возмещения НДС и отвлечения оборотных средств, предлагается:

-при осуществлении операций, по которым используется ставка в 0%, необходимо применять общий порядок вычета;

-дать преимущество на использование заявительного порядка возмещения налогоплательщикам, давшим поручительство материнской компании, у которой общий итог НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ, уплаченный за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка, без учета сумм 33 налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд. рублей;

В целях толкования статей НК РФ предлагается:

- необходимо установить порядок определения налоговой базы при исчислении НДС при использовании авансов в договорах, которые заключены в иностранной валюте, но оплата происходит в рублях;

- предлагается установить право налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками;

- следует уточнить нормы Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся вычетов по имущественным правам.

Чтобы осуществлять противодействие незаконному возмещению НДС необходимо:

I. при продаже макулатуры не взимать налог;

II. при реорганизации юридического лица необходимо восстанавливать НДС по имуществу, которое передается правопреемником организации;

III. при перечислении авансовых платежей необходимо уточнять размер НДС, который будет восстанавливаться покупателем;

IV. в случаях, когда поставка не была осуществлена в определенное время, налогоплательщик должен восстановить НДС, признанный к вычету по авансовому платежу;

Налогообложение природных ресурсов:

Внесение предложений о согласовании главы 26 НК РФ с нормативно- правовой базой в области систематизации запасов углеводородного сырья;

Выработка предложений по определению объекта налогообложения НДПИ при добыче различного вида руд, которые содержат в себе химически чистый металл;

Улучшение налогового администрирования:

· Оптимизация списка информации, не имеющей отношение к налоговой тайне;

· Усовершенствование института консолидированной категории налогоплательщиков;

· Обеспечение возможности автоматического обмена информацией по финансовым операциям для налоговых целей с зарубежными юрисдикциями;

· Изменение порядка налогообложения корпоративного заимствования (процентных расходов);

· Совершенствование правил налогообложения доходов контролируемых зарубежных компаний;

· Улучшение правил налогообложения при трансфертном ценообразовании; ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2016 ГОД

И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2017 И 2018 ГОДОВ. - Режим доступа: Система Гарант

Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации:

В рамках рассмотрения распоряжения Правительства РФ от 10.02.2014 «Совершенствование налогового администрирования» были разработаны законопроекты, предусматривающие:

Расширение электронного документооборота, уменьшение затрат на подготовку и представление деклараций, улучшение налогового контроля, а также уменьшение порога со 100 до 50 человек для осуществления обязательного представления деклараций в электронном варианте;

Кроме этого будет введен механизм регулирования налогового консультирования, а также ответственность.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование:

Предполагается сохранить без изменений тарифы взносов во внебюджетные фонды согласно тарифам в 2015году.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что направления развития налоговой политики позволят экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на будущий период, что предопределит стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

2.2 Предложения по совершенствованию налоговой политики

Российская налоговая политика не совершенна, но она улучшается из года в год. Это позволяет нам может и не догонять развитые станы, но и не отставать от них. Во-первых, одно из предложений может звучать так: надо усовершенствовать налогообложение доходов физических лиц. Одна из проблем налогового регулирования заключается в том, что у нас процентная ставка фиксированная вне зависимости от уровня доходов. Например, в более развитых странах она доходит до 30-70%.

Во-вторых, надо дать налоговую свободу среднему и малому бизнесу, т.к. в настоящее время им тяжело приходится на рынке. Денежные средства, поступающие от данных организаций совсем малы из-за низкой прибыли, которые они получают в результате неконкурентоспособности.

Осуществить снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования.

Упростить налоговую систему, например, уменьшить количество налогов и сборов, улучшить действующие специальные режимы, порядок исчисления налогов и сборов.

Увеличить налогообложение дивидендов акционеров больших компаний.

Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их сотрудников.

Контролировать поступление денежных средств в бюджет путем эффективной борьбы с уклонение от уплаты. Поэтому нужно производить полную и качественную проверку налогоплательщиков. А для того, чтобы осуществлять контроль за налогоплательщиками, налоговыми органами необходимо улучшить нормативную базу, выявлять схемы сокрытия доходов, уклонения от уплаты налога.

Чтобы усовершенствовать налоговую политику необходимо уменьшить налог, либо его отменить для тех производителей, которые только образовались и по причине своей неконкурентоспособности не могут обеспечивать должные поступления в бюджет.

Налоговая отчетность на данный момент очень сложна. Сейчас она имеет большое количество страниц, и заполнение их иногда приводит к ошибкам, что в свою очередь может навредить субъектам хозяйствования. Требуется упростить налоговую декларацию.

Можно сделать вывод, что важной мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является непрерывное модификация и дополнение налогового законодательства.

Вышеперечисленное дает возможность сделать умозаключение о том, что эти предложенные варианты улучшения помогут повысить результативность налоговой системы, налогообложения.

Правильная и четкая налоговая политика позволит государству выйти на новый уровень развития как в экономической сфере, так и в социальной.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Хоть и на сегодняшний день налоговая политика РФ не идеальна, но она идет по своему пути развития, принимая или убирая различные элементы, позволяющие ей совершенствоваться. Все вышеизложенное позволяет сделать выводы о том, что:

1) налоговая политика является главной составляющей финансовой политики государства. Результативность применения налогового механизма зависит от того, как правительство принимает во внимание значимость налогов и их противоречивость. В налоговой политике сказывается условная самостоятельность страны. Изменяя ее, манипулируя налоговым механизмом, правительство имеет возможности по стимулированию финансового развития или же сдерживания его.

2) Российская налоговая система не идеальна, у нее есть минусы и плюсы. К недостаткам можно причислить высокий уровень налогообложения, немалое число различных налогов, которые не всегда подходят реальной экономической обстановке, трудность подсчета отдельных налогов, нестабильное налоговое законодательство и т.д. Достоинства: улучшается функционирование налоговых органов и их взаимодействия с налогоплательщиками, ведется работа по совершенствованию действующей системы бухучета, наметилась тенденция к снижению налоговых ставок и т.д.

3) Улучшение налоговой политики проводимой на данный момент должно привести к развитию государства во всех сферах.



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.10.2016) .

2. "Совершенствование налогового администрирования" (утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 162-р)".

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. - Режим доступа: Система Гарант

4. Большухина И. С. Налоги и налогообложение : учебное пособие / И. С. Большухина. -Ульяновск :УлГТУ, 2012. - 136 с.

5. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2015.

6. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

7. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2015.

8. Малис Н.И. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 388 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

9. Маршавина Л. Я., Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 503 с. -- Серия : Профессиональное образование.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2012. - 592 с.

11. Романов М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романов и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. -- М.: Юрайт-Издат,. - 543 с.

12. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 364 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

13. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . - 161 с.

Размещено на Allbest.ur

...