Правила начисления налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Страховые взносы

В федеральном законе о страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования находиться вся необходимая информация по данному налогу.

Плательщиками страховых взносов признаются:

Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся:

1. организации,

2. ИП,

3. физические лица, не признаваемые ИП, адвокаты, нотариусы.

Тарифы страховых взносов

Применяются следующие тарифы страховых взносов.

1. ПФР - 22%.

2. ФСС РФ - 2,9%.

3. ФФОМС - 5,1%.

Налог на имущество организаций

Региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ

Налогоплательщики: - российские организации; -иностранные организации,

Объект налогообложения:

-для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;

-для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;

-иностранные организации без официальных представительств аналогично.

Не признаются объектами налогообложения:

Земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

Земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.

Налоговая база

Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество при определении налогооблагаемой базы, учитывается по его остаточной стоимости

Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (Для челябинской области ставка = 2,2%). Ставки могут быть дифференцированы, для разных категорий налогоплательщиков, и от категории имущества.

Порядок исчисления суммы налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Формула расчета авансовых платежей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача № 1

Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1.

Таблица 1

Определить: сумму платежей по налогу на имущество организаций подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 2

Организация имеет два основных средства на балансе -- автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер -- 1000 руб., на автомобиль -- 10000 руб. Стоимость автомобиля 300 000 рублей, компьютера 50 000 рублей. Компьютер был приобретен в июле.

Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце

Транспортный налог

Налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Земельный налог

Уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

· земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. налогообложение упрощенный имущество земельный

Налоговая база

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

· 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

o отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

o занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

o предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

· 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Задача 1. ООО «Альфа» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 2 500 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений.

На нем расположено спортивное сооружение, которое занимает 10% площади. От местных властей предоставлена льгота - участки под спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению.

Задача 2. 10 сентября отчетного года фирма «Альфа» приобретает участок под жилищное строительство. На 1 января кадастровая стоимость земли равна 1 650 000 руб. Налоговая ставка по участку составляет 0,1%.

Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами.

Упрощённая система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

· 6%, если объектом налогообложения является доход организации,

· 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Условия применения УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей, численность работников не превышает 100 человек.

Организации которые не могут применять УСНО

1. страховщики;

2. негосударственные пенсионные фонды;

3. инвестиционные фонды;

4. профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5. ломбарды;

6. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

7. казенные и бюджетные учреждения;

8. иностранные организации;

9. банки;

Пример

Индивидуальный предприниматель Королева А.П. за первое полугодие 2013 года получила доход в сумме 5.000.000 рублей. Расходы ее составили за тот же период 2.000.000 рублей. Страховой взнос, уплаченный в Пенсионный фонд РФ за данный период, составил 200.000 рублей.

Пример

ООО «Кварц» за девять месяцев 2013 года получило доход в сумме 8.000.000 рублей, понесло расходов - в сумме 7.000.000 рублей, сумма страховых взносов в Пенсионный фонд составила за этот же период 100.000 рублей.

Единый налог на вменённый доход

Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

Критерии для применения ЕНВД если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей, численность работников не превышает 100 человек, площадь торгового зала не превышает 150 м² , определенный вид деятельности прописанный по кодексу.

ЕНВД исчисляется по формуле

А чтобы рассчитать вмененный доход, вам нужно знать:

*физический показатель для вашего вида (их можно посмотреть в НК),

*базовую доходность на единицу физического показателя

(ее можно посмотреть в HK);

-коэффициенты, корректирующие базовую доходность. Их

два:

--коэффициент-дефлятор Kl -- отражает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) и устанавливается Правительством на календарный год;

--коэффициент К2 -- учитывает особенности предпринимательской деятельности (например, место ее ведения, сезонность, ассортимент товаров) и устанавливается местными властями.

Для расчета вмененного дохода можно использовать формулу:

Данные для расчёта налога ЕНВД

БД (базовая доходность) -- для розничной стационарной торговли (то есть бутики, магазины и т.д. где есть своя торговая площадь) = 1800 руб. за 1 кв.м.

ФП (физический показатель) -- в нашем случае ФП -- это площадь торгового зала.

В рассматриваемом сейчас варианте ФП =30

К1 (коэффициент дефлятор) -- данный коэффициент меняется раз в год и устанавливается государством. В 2013 году этот показатель = 1,569

К2 (коэффициент дефлятор) -- данный коэффициент устанавливают органы местного самоуправления раз в год. Магазин находится в Ханты-Мансийском АО и в 2013г. для вида деятельности розничная торговля равен 0,8

Размещено на Allbest.ru