Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Липецкий филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Преподаватель: Самойлова Татьяна Дмитриевна

кафедры «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

Студент: Команюк Анастасия Анатольевна

Курс 4, группа ЛПЦ-13-ЗБ3-ФМ1

Липецк

2016 г.

Содержание

• 1. Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в Российской Федерации.
• 2. Тесты
• 3. Расчётные задания
• Список использованной литературы

1. Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в Российской Федерации

Одним из приоритетных направлений налоговой политики Российской Федерации является обеспечение баланса интересов между государством и налогоплательщиками. Со стороны государства ожидается рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов, сокращение процессно-функциональных расходов в организации работы фискальных органов, формирование налоговой системы, позволяющей увязать стратегические цели развития страны с имеющимися механизмами налогового воздействия.

С другой стороны, предоставляя налогоплательщикам налоговые преференции, снижая общий уровень налоговой нагрузки, государство вправе рассчитывать на цивилизованное поведение субъектов предпринимательства - легализацию бизнеса, использование высвободившихся за счёт снижения налоговой нагрузки ресурсов на социально-инвестиционное развитие. Налоговое стимулирование и поддержка малого бизнеса должны сопровождаться комплексом результирующих эффектов:

- социальный эффект - обеспечение занятости части населения; создание новых рабочих мест; рост доли экономически активного населения, улучшение условий жизни за счет предпринимательских доходов, сглаживание диспропорций развития в благосостоянии различных социальных групп населения;

- финансовый эффект - финансовое самообеспечение предпринимательства и членов их семей, оплата труда наёмных работников;

- бюджетный эффект - поступление налогов и платежей в бюджетную систему, обеспечение собственной доходной базой субфедеральных и местных бюджетов;

- экономико-стимулирующий эффект - увеличение числа собственников, конкурентный отбор эффективных собственников, для которых малый бизнес становится отправной точкой для дальнейшего развития; создание конкурентной среды для других форм бизнеса;

- инновационно-инвестиционный эффект - разработка и внедрение технологических, технических и организационных нововведений и инноваций; косвенная стимуляция эффективности производства крупных компаний посредством освоения новых рынков. При этом понятно, что налоговое стимулирование является только одной из форм государственной поддержки малого бизнеса.

Итак, снижение уровня налоговой нагрузки на любой вид деятельности должно сопровождаться приростом инвестиций в основной капитал и нематериальные активы, увеличением количества предприятий и предпринимательства, количества работников, занятых в этом бизнесе, значительным ростом поступлений в бюджетную систему.

Как известно, малое предпринимательство или малый бизнес -это деятельность небольших фирм, предприятий, направленная на получение максимально возможной прибыли. Также, по мнению одного австрийского и американского экономиста, политолога, социолога Й.А. Шумпетера, малое предпринимательство, как сектор экономики предполагает отказ от миропорядка и требует индивидуального творческого подхода, который и играет определяющую роль в малом бизнесе. Еще одну трактовку дает профессор гарвардской школы бизнеса Г. Стивенсон, что предпринимательство - это поиск возможностей за пределами контролируемых ресурсов. Существование малого предпринимательства необходимо для эффективного двигателя социального и экономического развития. Английский экономист, представитель Кембриджской школы экономики Альфред Маршалл говорил «Если у человека присутствует навык управления предприятием, он обязательно придет к тому, чтобы использовать его для достижения выгоды для человечества».

Кроме положительного влияния малого предпринимательства на национальную экономику и общество в целом, деятельность предпринимателя направлена на разрушение баланса рыночного состояния, так как в рыночной дестабилизации человек имеет большую возможность получить максимальную прибыль.

Можно сказать, что малое современное предпринимательство в Российской Федерации ищет свою нишу. А для успешного развития малого бизнеса требуется усовершенствовать налоговое законодательство, при этом колоссальное внимание следует уделить налоговым льготам для малых форм предприятий. Существующая система налогооблажения в России основана на отношениях в виде подчинения. Действующие нормативно-правовые акты, которые регулируют отношения в сфере уплаты налогов гражданами, к сожалению, не рассматривают вероятность, при которой предприятию придется заплатить налог. Поэтому возникает некая необходимость создать гибкую и универсальную систему налогообложения, которая в свою очередь будет стабильно регулировать масштабную область взаимоотношений минимальным числом норм. Следует отметить, что налогообложение будет работать целенаправленно лишь тогда, когда будут создаваться новые государственные программы, которые позволят точно определить приоритеты промышленной и науной политики.

Если рассматривать существующую систему налоговых льгот, то можно сказать, что нагрузка, снимающаяся с одних предприятий, сразу накладывается на плечи других, и поэтому налоговая система вынуждает людей, занимающихся предпринимательством, переходить в так называемую «теневую экономику», что ведет к несоответствию провозглашенным правоотношениям. Скажем, что для малого бизнеса предусматриваются аналогичные налоговые рычаги, которые имеют место быть и в крупномасштабном бизнесе! Это является одной из главных причин того, что финансовых средств для продвижения и развития малых форм предпринимательства остается немного. Подойдем, пожалуй, к главному недостатку налоговой системы в Российской Федерации, такому как отсутствие амортизационной политики, которая наводит неустойчивость и неопределенность в налоговое законодательство государства, а также причиняет существенный ущерб экономической системе, которая действует в стране. А ведь амортизационная политика является важным рычагом воздействия на экономику страны и ее отдельных хозяйствующих субъектов, также она является процессом погашения стоимости основных фондов по мере их износа, то есть перенесения их стоимости на себестоимость производимых товаров. Необходимое значения имеет и ускоренная амортизация, в виду того, что она влечет за собой снижение налога на прибыль, а следовательно узаконивание данного положения положительно скажется на инвестиционной деятельности.

Коснемся малых предприятий, которые начинают только открываться. Для них рекомендуется более масштабно и широко использовать финансовые средства иных предприятий, которые связаны с ними некими взаимовыгодными контрактами и договорами. Требуется выработать свою систему дополнительных льгот для фирм или предприятий, которые желают инвестировать имеющиеся ресурсы в малый бизнес.

Улучшение налогообложения в малом предпринимательстве -это дальнейшая перспектива развития всего сектора малого предпринимательства в Российской Федерации. Стимулирование процесса малого предпринимательства способно решить проблему занятости , тем самым остановить падение производственных сил.

2. Тесты

1. Налоговая база - это:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории РФ.

Ответ: а)

Налоговая база (налогооблагаемая база) -- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогооблажения. Является одним из обязательных элементов налога.

2. Плательщиками акциза признаются:

а) только организации, осуществляющие операции с подакцизными товарами;

б) только организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами;

в) только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ;

г) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ.

Ответ: б)

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

3. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают, следующие налоги в РФ:

а) земельный налог;

б) налог на добавленную стоимость;

в) водный налог;

г) налог на доходы физических лиц;

д) акцизы

Ответ: а), г)

Основными налогами, взимаемыми с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно НК РФ являются:

1. Налог на доходы физических лиц

2. Налог на имущество физических лиц

3. Земельный налог

4. Транспортный налог

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

4. Объектом налога на прибыль признаются:

а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;

б) доходы российских и иностранных организаций;

в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;

г) доходы российских организаций, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.

Ответ: б)

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации; 4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков. (гл. 25, ст. 247 НК РФ)

5. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается:

а) календарный месяц;

б) полугодие;

в) квартал;

г) календарный год.

Ответ: а)

Налоговый период определен как календарный месяц (гл. 26 НК РФ)

3. Расчетные задания

налоговый стимулирование обязательство

Задача 1. Определите налоговые обязательства индивидуального предпринимателя по уплате в бюджет налога при УСН по итогам налогового периода.

Иванов П.Т. (индивидуальный предприниматель) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). В качестве объекта налогообложения выбран доход, уменьшенный на величину расходов. Доходы индивидуального предпринимателя в текущем налоговом периоде составила 250 тыс. рублей. Были произведены следующие расходы: приобретены, введены в эксплуатацию два компьютера - по 50 тыс. рублей каждый, материальные расходы - 98 тыс. рублей, канцелярские расходы - 2 тыс. рублей, заработная плата - 45 тыс. рублей, представительские расходы - 12 000 руб.

Решение:

На основании п. 1 с. 346.16 Налогового кодекса РФ учитываются следующие расходы: материальные расходы - 98 тыс. руб., заработная плата - 45 тыс. руб., канцелярские расходы - 2 тыс. руб.

98 000 + 45 000 + 2 000 = 145 000 руб. - общая сумма расходов

250 000 - 145 000 = 105 000 руб. - налогооблагаемая сумма

105 000 * 15% = 15 750 руб. - сумма налога

250 000 * 1 % = 2 500 руб. - сумма минимального налога

Т.к. 15 750 руб. > 2 500 руб., уплатить следует первую сумма

Ответ: Налоговые обязательства индивидуального предпринимателя составляю 15 750 руб.

Задача 2. Определите сумму НДФЛ следующим физическим лицам.

Организация «Полет» начислила своим акционерам - Иванову Р.П. и Петрову А.Н. дивиденды в сумме 100 000 руб. Иванов постоянно проживает в Грузии и не является налоговым резидентом РФ. Из указанной суммы 80 000 руб. начислено Петрову, оставшаяся сумма - Иванову. Обоснуйте свое решение.

Решение:

Дивиденды, начисленные Иванову составляют 20 000 руб., Петрову - 80 000 руб.

Т.к. Иванов не является налоговым резидентом РФ, но получает доход на территории России, его доход облагается по ставке 15%. Для Петрова ставка определена в 13%.

20 000 * 15% = 3 000 руб. - НДФЛ Иванова

80 000 * 13% - 10 400 руб. - НДФЛ Петрова

Ответ: Сумма налога для Иванова - 3 000 руб., для Петрова - 10 400руб.

Задача 3. Рассчитайте налог на прибыль. Ответьте на вопрос: какая сумма налога зачисляется в федеральный бюджет и какая сумма налога зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Организация «Вымпел» занимается продажей меда, который закупает на пасеках Алтайского края. Выручка от продажи меда - 500 000 руб.

Расходы ООО включают в себя:

- заработную плату персонала и начисленные на нее страховые

взносы - 100 000 руб.

- плату за аренду торговых помещений - 200 000 руб.

В прошлом году ООО получило убыток в сумме 40 000 руб.

Решение:

1 000 000 - 500 000 (себестоимость) - 100 000 (зар. плата) - 200 000 (аренда) - 40 000 (убыток) = 160 000 руб. - налогооблагаемая прибыль

160 000 * 20% = 32 000 сумма налога

Согласно законодательству РФ, налог на прибыль - федеральный налог, 2%, которого отчисляется в федеральный бюджет, а 18% - в местный.

160 000 * 2% = 3 200 руб. - в федеральный бюджет

160 000 * 18% = 28 800 руб. - в местный бюджет

Ответ: Налог на прибыль равен 32 000 руб. В федеральный бюджет зачисляется 3 200 руб., в местный - 28 800 руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант».

2. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 353 с. -- Серия : Профессиональное образование.

3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 353 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

4. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

5. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 474 с. -- Серия: Профессиональное образование.

6. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 503 с. -- Серия : Профессиональное образование.

7. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 319 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

8. http://www.as-audit.ru/consult/show/2939

Размещено на Allbest.ru