Анализ исполнения бюджета субъекта Федерации (на примере Новосибирской области)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ - ФИЛИАЛ РАНХиГС

Факультет экономики

Направление подготовки 38.03.01 Экономика

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Финансы

на тему: «Анализ исполнения бюджета субъекта Федерации (на примере Новосибирской области)»

Автор работы

Студентка 2 курса, 15123группы

Очной формы обучения

Брюхова Светлана Евгеньевна

Руководитель работы

Заведующаякафедрой, канд.экон.наук,

Гоманова Татьяна Константиновна

г. Новосибирск, 2016 г



ВВЕДЕНИЕ

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. С давних времён бюджет волнует умы профессиональных политиков, экономистов и многих других. На протяжении столетий его формирование и распределение вызывает споры и постоянные дискуссии.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.). Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д.

Так же не оставался без внимания и вопрос об оптимальном количестве независимых друг от друга бюджетов в стране. Этим проблемам посвящено множество экономических работ. В настоящее время существует множество теорий, затрагивающих различные аспекты бюджетной сферы, начиная от способов его формирования и заканчивая рекомендациями по преимущественному финансированию тех или иных отраслей.

Наличие бюджетной сферы стоимостного перераспределения, как составной органической части финансов, обусловлено потребностями развития производства и социальной сферы. Ведь для организации бесперебойного кругооборота фондов в масштабе всей экономики и обеспечения социальной поддержки населения необходима централизация денежных ресурсов, выходящая за рамки отдельных хозяйств и отраслей. Эту функцию в обществе выполняет государство. С его возникновением и развитием органически связано существование и развитие бюджета. В нашей стране трех уровневая бюджетная система, состоящая из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Каждый из этих бюджетов имеют свои функции, источники формирования доходов и имеют очень важную роль в социально-экономическом развитии регионов и страны в целом.

Цель работы: разработать направления совершенствования исполнения бюджета субъекта Российской Федерации.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- Изучить теоретические основы бюджетной системы, понять основные закономерности ее построения;

- Провести анализ бюджета, доходной и расходной его частей;

- Выявить недостатки бюджетного процесса по выбранному субъекту;

- Предложить рекомендации по увеличению доходов и оптимизации расходной части.

Объектом исследования данной работы является бюджет субъекта РФ.

Предметом исследования являются доходы и расходы Новосибирской области.

В соответствии с целью и задачами определена структура работы. Она состоит из трех глав. Первая глава - теоретическая. В ней отражена теоретические основы исполнения бюджета. Вторая глава - практическая, имеет аналитический характер. На основе законов Новосибирской области проведен анализ исполнения бюджета и анализ перечислений в бюджет новосибирской области. Третья глава содержит рекомендации по совершенствованию процесса исполнения бюджета субъекта РФ.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА

1.1 Сущность и принципы исполнения бюджета

Исполнение бюджета - процесс, который обеспечивает полное и своевременное поступление доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование организаций и учреждений в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года.

Исполнить бюджет - это значит своевременно получить все запланированные по бюджету доходы и вовремя произвести все запланированные по бюджету расходы.

Исполнение бюджета является заключительной стадией бюджетного процесса и представляет собой совокупность процедур по прогнозированию и учету поступлений доходов, межбюджетного их распределения, осуществлению санкционирования, финансирование расходов, кассовому планированию бюджетных средств, обслуживанию государственного долга, предоставлению бюджетных кредитов и осуществлению их возврата, ведению учета и отчетности, осуществлению предварительного, текущего и последующего контроля.

Бюджет, понимаемый как совокупность всех элементов бюджетной системы страны, - это по существу основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по представлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.

В соответствии с бюджетным законодательством исполнение бюджета относится к функции исполнительных органов власти соответствующего уровня.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами власти. Эта стадия бюджетного процесса имеет своей целью выполнение доходной и расходной частей бюджетов:

- доходная часть формируется на основе плана поступления налогов, платежей и неналоговых поступлений от юридических и физических лиц, являющихся резидентами и нерезидентами РФ, в соответствии с налоговым законодательством;

- расходная часть формируется, исходя из планируемых объемов поступления доходов, и должна обеспечивать потребности государства в содержании и развитии всех сфер экономики. Также цель стадии исполнения бюджета - выполнение Закона о бюджете в соответствии с утвержденными показателями.

Исполнение бюджета основано на следующих принципах:

1) единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого бюджетного счета;

2) обеспечения бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.

В финансовых органах готовится организационный план, в котором предусматриваются задачи подразделений каждого финансового органа по обеспечению выполнения бюджета. Далее проводится работа по поквартальному распределению бюджета, направленная на равномерную мобилизацию бюджетных доходов и бесперебойное обеспечение денежными средствами мероприятий, финансируемых из бюджета.

В финансовом органе на основании показателей бюджета составляется бюджетная роспись доходов и расходов, которая утверждается исполнительным органом власти.

Бюджетная роспись представляет собой документ, содержащий детальные показатели доходов, средств заимствований и расходов утвержденного бюджета в соответствии с действующей бюджетной классификацией по срокам бюджетного года в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств, и направляется для сведения в органы представительной власти и контрольно - счетные органы.

Роспись доходов и расходов составляется по каждому главному распорядителю бюджетных средств и по всем разделам, главам и статьям бюджетной классификации. Она разрабатывается на основании балансов доходов и расходов, смет расходов бюджетополучателей. Утвержденная роспись доходов и расходов бюджета - документ, регламентирующий взыскание платежей в бюджет и открытие кредитов для финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете.

Кассовое исполнение бюджета, т.е. операции со средствами на бюджетных счетах по зачислению доходов бюджета и платежам за счет бюджетных средств, осуществляется либо органом Федерального казначейства, либо уполномоченным банком, в котором открыт счет бюджета.

Исполнение бюджета по расходам означает обеспечение финансирования мероприятий, предусмотренных росписью расходов, и имеет ряд этапов.

1) Утверждение и доведение бюджетных ассигнований до распорядителей и получателей бюджетных средств. На основании бюджетной росписи в течение 20 дней со дня ее утверждения финансовый орган и главные распорядители бюджетных ассигнований на период действия утвержденного бюджета доводят объемы ассигнований из бюджета вышестоящими распорядителями бюджетных средств до нижестоящих распорядителей и получателей через Федеральное казначейство посредством представления утвержденного распределения средств федерального бюджета либо через уполномоченные банки (для местных бюджетов).

2) Принятие бюджетных обязательств бюджетополучателями.

Бюджетное обязательство - это оформленное бюджетополучателями право предъявления требования к бюджету. На основании доведенных до получателей бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств они имеют право принятия обязательств на осуществление расходов. Лимиты бюджетных обязательств формируются финансовым органом и доводятся до всех получателей бюджетных средств.

На основании уведомлений о выделенном лимите бюджетных обязательств получатель средств бюджета обладает правом осуществления закупок, начисления установленных денежных выплат, принятия иных обязательств бюджета. Принятие обязательств при осуществлении закупок оформляется соответствующими договорами с поставщиками продукции, исполнителями работ и услуг.

3) Подтверждение и выверка исполнения бюджетных обязательств. Расходование бюджетных средств не может быть произведено без завершения исполнения бюджетных обязательств. Бюджетополучатель обязан представлять в финансовый орган документы, подтверждающие реализацию бюджетных обязательств.

4) Расходы и платежи по реализованным бюджетным обязательствам. Расходование бюджетных средств осуществляется в форме списания денежных средств бюджетных счетов в целях исполнения платежных обязательств бюджетов в пользу юридических и физических лиц.

Основанием для расходования бюджетных средств является платежный документ, оформленный в порядке, установленном финансовым органом. При этом объем расходуемых бюджетных средств не может превышать исполненных подтвержденных бюджетных обязательств. Сумма денежных средств, списанных с бюджетного счета в целях исполнения платежного обязательства, представляет собой кассовый бюджетных расход.

1.2 Структура доходов и расходов бюджетов субъектов РФ

бюджет доход расход новосибирский

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Конституция РФ (ст.72) определяет, что установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и иные нормативные правовые акты субъектов Федерации (ч.2 ст.76 Конституции РФ). Таким образом, полномочия в сфере налогообложения имеют как Федерация, так и ее субъекты. Причем круг полномочий последних определяется федеральными законами. Органы государственной власти субъектов Федерации не вправе выходить за пределы компетенции, установленной для них Российской Федерацией. Полномочиями в области налогообложения располагают также органы местного самоуправления. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 октября 2013 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 сентября 2013 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать местные налоги и сборы, а также принимать иные решения в области налогообложения в пределах полномочий, установленных федеральными законами.

Компетенция федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложения определена в Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодексе РФ, Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», федеральных законах бюджете на очередной финансовый год, федеральных законах о конкретных налогах и других нормативных правовых актах. Наиболее равномерно распространенными и немобильными доходными источниками, которые, исходя из данных критериев, целесообразно закрепить за территориальными бюджетами, являются земельный налог, налог на имущество, транспортный налог, налоги на совокупный доход, налог на доходы физических лиц.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

- доходов от региональных налогов и сборов;

- доходов от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, включая дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и других безвозмездных перечислений;

- доходов от использования государственного имущества субъектов Федерации;

- части прибыли государственных унитарных предприятий, находящихся в собственности субъектов Федерации, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъектов Федерации, и доходов от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации платных услуг;

- штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов.

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога на имущество организаций;

- налога на игорный бизнес;

-транспортного налога.

Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в действие законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от федеральных налогов и сборов. В компетенцию органов государственной власти Российской Федерации входят разграничение налогов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Доходы от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законодательством. Также поступления от некоторых федеральных налогов перераспределяются между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами (в рамках региональной части доходов от федеральных налогов) органами власти субъектов Федерации. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов Федерации нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, и по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, - по нормативу 80%;

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 70%;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;

- акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60%;

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100%;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением горючего природного газа) - по нормативу 5% - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30%;

- сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100%; - единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%;

- по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ;

- за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

- за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

- за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Федерации;

2) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;

3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100%. Финансирование полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета. Общий объем субвенций из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление делегированных полномочий определяется федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Органы государственной власти субъектов Федерации несут ответственность за исполнение этих полномочий в пределах субвенций из федерального бюджета, предоставленных на выполнение соответствующих полномочий.

Органы государственной власти субъектов Федерации ведут реестры расходных обязательств субъектов Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ и в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов Федерации самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных служащих, работников государственных учреждений субъектов Российской Федерации, устанавливают региональные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов бюджетов субъектов Федерации на финансовое обеспечение собственных полномочий. Расходы бюджетов субъектов Федерации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований и финансовое обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральным законом, регулирующим общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации. Порядок осуществления расходов бюджетов субъектов Федерации на обеспечение делегированных полномочий органов государственной власти субъектов Федерации, устанавливается соответствующими федеральными законами и нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ.

1.3 Совершенствование исполнения расходов федерального бюджета

В последние годы Правительство РФ предприняло ряд важных шагов по реорганизации бюджетного процесса в рамках обширной реформы всего государственного управления. Улучшилось налоговое планирование, достигнута стабильность государственной финансовой системы. Началась работа по соотнесению планируемых расходов с приоритетными направлениями государственной политики, нацеленная на перенос акцента с контроля над затратами на достижение поставленных экономических и социальных целей.

Одним из направлений бюджетной реформы в России является совершенствование бюджетного процесса на основе внедрения среднесрочного планирования и использования бюджетирования, ориентированного на результат. Задаче диверсификации экономики посвящен новый трехлетний бюджет РФ, который можно назвать бюджетом долгосрочной стабильности и предсказуемости, бюджетом диверсификации экономики. В Бюджетном послании Президента России Федеральному Собранию, в котором подводится итог предыдущих лет и задается курс на ближайшие три года и более долгосрочный период, отмечен ряд важнейших задач. Это превращение федерального бюджета в важнейший и эффективный инструмент макроэкономического регулирования. Снижение инфляции до 3-4% и удержание более стабильного курса рубля - важнейшие фундаментальные показатели российской экономики.

Формирование бюджетного законодательства РФ как специфической отрасли права началось в 90-е г.г. прошлого века. Продолжается оно и сейчас - на нынешнем этапе бюджетной реформы, отличающейся тем, что объектом реформирования выступают одновременно и бюджетная система РФ, и бюджетный сектор экономики, преобразования в котором должны осуществляться одновременно и синхронно с изменениями в механизмах функционирования бюджетной системы РФ. Именно бюджетное законодательство призвано регламентировать не только процессы формирования и порядок распределения бюджетных средств в рамках бюджетной системы страны, но и механизм расходования полученных средств в границах бюджетного сектора экономики, причем вне зависимости от того, к какой конкретной отрасли экономики относится бюджетополучатель и в какой конкретной организационно-правовой форме он функционирует.

Важными направлениями совершенствования бюджетного законодательства является разработка и принятие нормативных актов, регламентирующих порядок оценки эффективности бюджетных расходов и процедуры контроля за эффективностью затрат. Создание нормативно-правовой базы, позволяющей оценивать и контролировать эффективность государственных расходов, имеет огромное значение. Оно определяется тем, что:

- во-первых, бюджетный сектор занимает высокий удельный вес в составе российской экономики, причем бюджетные расходы постоянно увеличиваются;

- во-вторых, в настоящее время ведется активный поиск наиболее результативных методов реформирования государственных расходов в целях нахождения наиболее эффективных форм финансирования бюджетных затрат.

Необходимо отметить, что одной из задач правового и методологического обеспечения бюджетного процесса является повышение эффективности формирования и расходования бюджетных средств в интересах общества, т.е. получение наибольшего объема общественных благ в условиях ограниченности финансовых ресурсов, консолидируемых в бюджете. Это предполагает выполнение, по крайней мере, трех основных условий:

- формирование перечня мероприятий, финансируемых из бюджета, в соответствии со степенью их полезности (востребованности обществом);

- предотвращение расходов, сверх минимально необходимых для выполнения мероприятий, финансируемых из бюджета;

- наличие эффективной системы общественного контроля и воздействия на субъекты, принимающие решения в рамках бюджетного процесса.

Совершенствование порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета - это одно из основных направлений деятельности Федерального казначейства, в рамках которого в последние годы происходят заметные изменения, связанные с разработкой и внедрением в существующую практику работы элементов управления ликвидностью единого счета федерального бюджета.

В 2011 г. Правительством РФ утверждена Концепция реформирования бюджетного процесса РФ, направленная на повышение результативности бюджетных расходов и оптимизацию управления бюджетными средствами бюджетов бюджетной системы РФ. В рамках реализации задач концепции по обеспечению безусловного исполнения денежных обязательств следует совершенствовать процессы и процедуры управления денежными средствами и перейти к управлению ликвидностью единого счета федерального бюджета.

В настоящее время складываются благоприятные условия для совершенствования казначейских технологий, направленных на повышение эффективности управления государственными финансовыми ресурсами. В результате проводимой бюджетной политики активно развивается бюджетное законодательство, и бюджет государства в последние несколько лет исполняется с профицитом, что обеспечивает необходимое для исполнения бюджета наличие средств на едином счете федерального бюджета.

Однако изменения, происходящие в бюджетном процессе, такие как принятие федерального бюджета на трехлетний период, сбалансированность доходов и расходов бюджета, полное покрытие профицита исполнения бюджета к 2013 г., значительно повышает актуальность проблемы обеспечения безусловного исполнения денежных обязательств федерального бюджета по мере наступления сроков платежей по ним.

В этой связи перед Федеральным казначейством стоит задача в течение сравнительно небольшого временного периода создать механизм, реализующий безусловное исполнение денежных обязательств федерального бюджета и обеспечение координации управления операциями в рамках исполнения федерального бюджета с управлением ликвидностью единого счета федерального бюджета.

Однако изменения, происходящие в бюджетном процессе, такие как принятие федерального бюджета на трехлетний период, сбалансированность доходов и расходов бюджета, полное покрытие профицита исполнения бюджета к 2013г., значительно повышает актуальность проблемы обеспечения безусловного исполнения денежных обязательств федерального бюджета по мере наступления сроков платежей по ним.

В этой связи перед Федеральным казначейством стоит задача в течение сравнительно небольшого временного периода создать механизм, реализующий безусловное исполнение денежных обязательств федерального бюджета и обеспечение координации управления операциями в рамках исполнения федерального бюджета с управлением ликвидностью единого счета федерального бюджета.

Если раньше нужно было навести элементарный порядок в бюджетном хозяйстве, то в настоящее время необходимо новое качество управления общественными финансами. Надо работать над определением цели и оценкой результатов расходования бюджетных средств, создавать системы мониторинга, внутреннего аудита, научиться сравнивать финансовое положение с положением публично-правовых образований и учреждений аналогичных структур, существующих в коммерческом секторе. Это - совсем другой подход. Поэтому следует анализировать положительный опыт управления финансами, выработанный коммерческим сектором, и применять этот передовой опыт в сфере публичных финансов.



2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА НА ПРИМЕРЕ РФ

2.1 Социально-экономическая характеристика территории

Новосибирская область расположена в центре России, в юго-восточной части Западно-Сибирской равнины и граничит с Казахстаном, Алтайским краем, Кемеровской, Омской и Томской областями. Расстояние от Новосибирска до Москвы - 3 191 км.

Новосибирск - третий по численности населения город в России, административный центр Новосибирской области, центр Сибирского федерального округа, самое крупное муниципальное образование в Российской Федерации.

Ведущими отраслями промышленности являются машиностроение и металлообработка, пищевая, электроэнергетика, цветная металлургия, химическая и нефтехимическая, черная металлургия.

Сельское хозяйство области играет важную роль в производстве продовольствия для восточных регионов Российской Федерации. Специализация - выращивание зерна, картофеля, овощей и мясомолочное животноводство. По объему валовой продукции сельского хозяйства Новосибирская область входит в первую десятку регионов Российской Федерации.

В настоящее время в муниципальной собственности находится около 1,5 тыс. объектов и 850 тыс. кв. м. общей площади нежилых помещений. Есть два основных направления получения доходов: приватизация и сдача имущества в аренду.

Новосибирск является явным лидером среди сибирских городов как по получению денежных средств от приватизации, так в результате сдачи помещений в аренду.

Более того, фактически стоимость муниципального имущества непрерывно возрастала, поскольку в муниципальную собственность в эти годы передавались объекты федеральной (ведомственной) и областной собственности.

При формировании стратегических альтернатив социально-экономического развития Новосибирской области на долгосрочную перспективу учитываются следующие характерные особенности региона.

1. Новосибирская область обладает специфической пространственной структурой: подавляющая часть ее экономического потенциала расположена в Новосибирской городской агломерации, куда наряду с Новосибирском входят также города Бердск, Искитим, поселки Кольцово, Краснообск, г. Обь. «Большой Новосибирск» составляет около 80% населения области, и подобная моногородская структура размещения оказывает серьезное влияние на тенденции и эффективность экономического развития региона.

Отсутствие других крупных и средних городов снижает возможности диверсификации хозяйственной деятельности и объективно делит всю территорию на два полюса: относительно благополучную городскую агломерацию и в значительной своей части существенно менее развитые сельские территории.

В 2015 году социально-экономическое развитие города Новосибирска находилось под влиянием негативных процессов, происходящих в экономике Российской Федерации, Новосибирской области и характеризовалось замедлением темпов роста основных макроэкономических и социальных показателей относительно уровня 2014 года, а в отдельных сегментах - их снижением. За январь - август 2015 года темп роста объема отгруженных товаров по крупным и средним предприятиям города составил 113,9 % (в действующих ценах) или 143,2 млрд. рублей. Выше среднего показателя по городу темп роста объема отгруженных товаров собственного производства отмечен в производстве готовых металлических изделий - 159,7 % (доля в общем объеме отгрузки составляет 8,9 %), в производстве транспортных средств и оборудования - 137,7 % (13,4 %), в производстве электрооборудования, электронного и оптического оборудования - 125,1 % (10 %), в химическом производстве - 123 % (5,5 %). Среди обрабатывающих производств наибольший удельный вес в общем объеме отгруженных товаров собственного производства занимает производство пищевых продуктов, включая напитки, - 22,3 % к общему итогу.

2.2 Анализ исполнения бюджета Новосибирской области по доходам

Анализ исполнения бюджета Новосибирской области начнем с анализа исполнения областного бюджета по доходам.

Исходными данными являются Закон Новосибирской области «Об областном бюджете Новосибирской области на 2015год» от 22.12.2014 N 500-ОЗ, Закон Новосибирской области «Об областном бюджете Новосибирской области на 20015 год» от 26.02.2015 N 531-ОЗ, Закон Новосибирской области «Об областном бюджете Новосибирской области на 2015 год» от 18.12.2001 N 558-ОЗ, а также отчеты об исполнении консолидированного бюджета Новосибирской области за 2016 - 2017 гг.

Структура доходов бюджета Новосибирской области за 2013 - 2015 гг.,(табл.1)

Виды доходов	2013	2014	2015
	Тыс.руб	В %	Тыс.руб	В %	Тыс.руб	В %
налоговые доходы	3188461	62,1	3856135	37,2	4856007	43,97
неналоговые доходы	373455	7,3	669604	6,5	295532	2,68
безвозмездные перечисления	1555966	30,3	3448180	33,3	4269397	38,66
доходы целевых бюджетных фондов	17629	0,3	2382932	23,0	1442985	13,06
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	-	-	-	-	268867,9	2,43
всего доходов	5135511	100,0	10356851	100,0	11044773	100,00

Как показывают данные таблицы 1, на всем протяжении рассматриваемого периода, а конкретно с 2013 по 2015 год наблюдается стабильное неисполнение областного бюджета по всем источникам доходов, за исключением безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, а в 2014 году - доходов целевых бюджетных фондов.

Особенно остро эта проблема касается налоговых поступлений, в отношении которых стабильно имеет место недоимка.

Если в 2013 году бюджет по налоговым поступлениям был исполнен на 89%, то в 2014 году этот показатель опустился на 3% и составил 86%, а в 2015 году - 85%.

Что касается неналоговых доходов, то в 2013году они превысили запланированный показатель на 60%. Основной вклад в это превышение внесли штрафные санкции и возмещение ущерба, увеличившиеся в несколько раз. Но в 2015 году опять наблюдается невыполнение плана практически на 50%.

Основной вклад в данное невыполнение внесло недопоступление прочих неналоговых доходов практически на 90%.

Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней в 2013- 2014 гг. превышают запланированные показатели примерно на 15 и 9% соответственно, а в 2014 году составляют 97% от плана.

В общем план по доходам в 2013 году был исполнен на 94%, а в 2014 году - на 107%. Однако в 2015 году опять наметилась тенденция неисполнения доходной части бюджета практически на 15%.

В доходной части бюджета в 2014 году основные поступления рассчитывали получить по платежам по подоходному налогу (17,5%), а также по налогу на прибыль (10,3%). Областные власти также рассчитывали на получение дотаций из федерального бюджета в размере 4 млрд. рублей.

В связи с изменениями в Налоговом кодексе, а также решением правительства повысить уровень заработной платы работникам бюджетной сферы, региональным властям придется не только усилить работу по собираемости налогов, но и добиться расположения федерального центра. Причем последнее является для регионов сложной задачей, так как правительство уже объявило о том, что оно пока не намерено помогать субъектам федераций.

Основное увеличение налоговых поступлений происходит за счет увеличения поступления налога на прибыль.

В то же время в 2014 году резко снизилась поступление налогов на товары и услуги за счет изменений в налоговом законодательства, касающихся налога на добавленную стоимость. Поступления по налогу на совокупный доход, на имущество, по налогу за пользование природными ресурсами по отношению к предыдущему году стабильно увеличиваются.

Неналоговые доходы в 2014 году превысили уровень 2013 года на 80% главным образом за счет поступления штрафных санкций и возмещения ущерба, а в 2015 году - снизились за счет прочих неналоговых поступлений. Характерной чертой неналоговых поступлений 2015 года является значительное увеличение поступлений за счет продажи земли и нематериальных активов, превысивших уровень 2014 года в несколько раз.

Безвозмездные перечисления в 2014 году в два раза больше аналогичного показателя 2013 года, что связано с необходимостью компенсации передачи отчислений по НДС в Федеральный бюджет. В 2015 году безвозмездные перечисления в областной бюджет увеличились еще на 25%.

Согласно данным таблицы 2, доля налоговых доходов, составлявшая в 2013 году 62% от всех доходов снизилась до 37% в 2014 году именно за счет передачи отчислений по налогу на добавленную стоимость в Федеральный бюджет в 100% размере.

В результате структура доходов областного бюджета изменилась кардинальным образом.

Так, в 2014 году доходы целевых бюджетных фондов стали составлять 23% в структуре доходов против 0,3% в 2013 г., в 2015 году - 13,06%.

Также в 2015 году повысилась доля налоговых доходов до 44% в общей массе поступлений, и доля безвозмездных перечислений - 38,6% против 33 и 30% в 2014 и в 2015 гг. соответственно. Помимо вышеназванных источников поступлений в 2015 выделяются доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - 2,4%.

Структура налоговых поступлений, представленная в таблице 2, наглядно демонстрирует рост удельного веса налога на прибыль с 47% в 2013 году до 60% в 2014, налога на совокупный доход (около 7% в 2002 году), платежей за пользование природными ресурсами.

Доля налога на имущество изменяется незначительно, а доля налогов на товары и услуги резко снизилась за счет НДС, о чем уже говорилось выше.

Структура налоговых поступлений в бюджет Новосибирской области за 2013 - 2015 гг.,(табл.2)

Наименование налога	2013	2014	2015
	Тыс.руб.	В %	Тыс.руб.	В %	Тыс.руб.	В %
налоговые доходы	3188461	100	3856135	100	4856007	100
налоги на прибыль (доход),прирост капитала	1499121	47,02	2265803	58,76	2922905	60,19
налоги на товары и услуги. лицензионные и регистрационные сборы	1164539	36,52	740356	19,20	702204	14,46
налоги на совокупный доход	126499	3,97	242917	6,30	336682	6,93
налоги на имущество	338639	10,62	497753	12,91	631089	13,00
платежи за пользование природными ресурсами	58101	1,82	106083	2,75	264043	5,44
прочие налоги, пошлины и сборы	1562	0,05	3223	0,08	-916	-0,02



2.3 Анализ перечислений в бюджет Новосибирской области за 2013 - 2015 гг.

Табл.3

Поступления	2013	2014	2015
	тыс.руб.	в % к предыд. году	тыс.руб.	В % к предыд. году	тыс.руб.	в % к предыд. году
От бюджетов других уровней	1555966	100	3418180	219,68	4269397	124,90
Дотации	-	-	211053	-	358111	169,68
Субвенции	15000	100	1175796	7838,64	657050	55,88
Средства, полученные по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти	479536	100	35593	7,42	235372	661,29
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	-	-	-	-	2673514	-
Субсидии	-	-	-	-	345350	-
Трансферты	1061430	100	1996738	188,12	-	-
Прочие безвозмездные поступления	-	-	29000	-	-	-

Как показывают данные таблицы 3, безвозмездные перечисления в 2014 году увеличились по сравнению с 2013 годом более чем в два раза, главным образом за счет поступления дотаций и субвенций, а также увеличения трансфертов. В 2015 году безвозмездные перечисления увеличились еще на 25% за счет средств, полученных по взаимным расчетам, в том числе компенсаций дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, а также получения дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности и субсидий.



3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА И МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

Принятие Бюджетного кодекса и намеченная Правительством РФ налоговая реформа уже сейчас позитивно сказались на бюджетном процессе в Новосибирской области с точки зрения сбалансированности бюджета и повышения его прозрачности. Вместе с тем, предстоит еще большая работа в этом направлении.

Рекомендуется, чтобы целями совершенствования бюджетного процесса и бюджета области стали:

· более тесная увязка бюджетного и социально-экономического планирования на уровне области и муниципальных образований, что обеспечивается принятием ряда законов, о чем будет сказано ниже. Принятие более обоснованных решений в области бюджетной политики, как показывает практика, может принести экономический эффект только при управлении долгом до 10% от суммы расходов;

· сокращение неравномерности налогового бремени субъектов экономики. Для этого необходимо пересмотреть льготы для предприятий, установить единую политику по реструктуризации и взысканию недоимки в территориальные бюджеты, которая в настоящее время сопоставима с размерами областного бюджета, постепенно отказываться от системы безденежных зачетов, при которой бюджет и бюджетополучатели теряют не менее 20% финансовых ресурсов;

· укрепление финансовой базы муниципального самоуправления и децентрализация бюджетных ресурсов. Для этого целесообразно установить нормативы отчислений от регулирующих налогов на среднесрочную перспективу, установить минимальные региональные социальные стандарты (МРСС), реализовать на территории городов и районов области ряд инвестиционных проектов и поддержки малого бизнеса, установить порядок передачи расходных полномочий на муниципальный уровень по мере увеличения собственных доходов бюджета;

· повышение прозрачности бюджета, последовательная законодательная регламентация всего бюджетного процесса, особенно в части межбюджетных отношений. Речь идет о принятии методики межбюджетных отношений, основанной на МРСС, разделении текущих и инвестиционных трансфертов и закреплении этих инструментов на определенный срок (3-5 лет);

· расширение числа налогоплательщиков и повышение доли доходов в результате налогообложения физических лиц и малого бизнеса;

· снижение стоимости обслуживания внутреннего долга Новосибирской области. С этой целью предлагается разработать четкую программу реструктуризации областного долга на 5-7 лет, создать специальное подразделение администрации по управлению долгом, провести подготовительную работу для эмиссии долговых обязательств с целью переоформления долга области;

· разработка программы работы с наиболее крупными налогоплательщиками Новосибирской области по снижению доли бартера и зачетов в уплачиваемых налогах и реструктуризации накопленной недоимки;

· улучшение структуры расходов областного бюджета, т.е. увеличение доли расходов капитального характера в общем объеме расходов. Для этого предлагается пересмотреть инвестиционную политику области: повысить долю инвестиционных проектов при сокращении доли расходных проектов, перейти на программный метод управления проектами, повысить качество подготовки проектов.

В основе системы межбюджетных отношений в Новосибирской области должны лежать прогнозы экономического и финансового потенциала городов и районов, ориентировочно на 3-5 лет. На этот же период должны закрепляться нормативы отчисления в территориальные бюджеты по регулирующим налогам. В основе планирования бюджета текущих расходов должна лежать система минимальных региональных социальных стандартов, требующая законодательного оформления.

Необходимо разделение системы поддержки городских и районных бюджетов на выравнивающую и стимулирующую компоненты. Необходимо законодательное регламентирование горизонтальных межбюджетных связей, что позволило бы городам-донорам Новосибирской области более эффективно использовать и контролировать часть финансовой помощи территориям-реципиентам, по возможности заменяя трансферты целевыми инвестициями.

В области межбюджетных отношений в Новосибирской области следует:

· увеличить число доноров областного бюджета и повысить долю собственных доходов в бюджетах реципиентов до 70%;

· снизить дифференциацию городов и районов области как по показателям удельных собственных доходов бюджетов, так и по удельной бюджетной обеспеченности;

· повысить долю инвестиций и средств на возвратной основе в общем объеме финансовой помощи бюджетам городов и районов из областного бюджета, увеличение доли бюджета развития с нынешних 3% до 10-12 % от бюджета текущих расходов в перспективе;

· создать обособленные фонды для финансирования бюджета развития, в частности, с использованием механизма залогово-страховых фондов. Для этого необходима инвентаризация и оценка муниципального имущества и создание соответствующей финансовой инфраструктуры;

· повысить сбалансированность и ликвидность бюджетов всех уровней в Новосибирской области, что тождественно повышению кредитоспособности региона;

· создать условия для легализации доходов, привлечения новых налогоплательщиков и развития малого и среднего предпринимательства на всей территории Новосибирской области. В настоящее время большая часть территории области относится к районам, неблагоприятным для бизнеса, из-за чего деловая активность "стягивается" в областной центр;

· усилить роль областных властей в промышленной политике и политике в отношении малого бизнеса, системе распределения госзаказа таким образом, чтобы они включали региональную компоненту в качестве инструмента укрепления финансовой базы местного самоуправления и региональной политики.

Одним из механизмов реализации новых подходов в бюджетной политике Новосибирской области должна стать легализация и развитие платных услуг в социальной сфере (образование, здравоохранение, социальное обеспечение, культура).

В качестве эксперимента (либо постепенно) целесообразно перейти к конкурсной системе распределения государственных заказов на социальные услуги как по расходам капитального, так и текущего характера. Такой подход к размещению бюджетных средств среди учреждений социальной сферы обеспечит переход от иждивенческого отношения к конструктивному, позволит развить элементы предпринимательства и повысит качество оказываемых услуг. Следствием этого процесса явится переход на качественно новый уровень экономического и административного управления государственным сектором и бюджетным процессом в Новосибирской области.

Необходимо продолжить реформирование отраслей социально-культурной сферы Новосибирской области, обеспечить их выход из нынешнего кризисного состояния, повысить роль местного самоуправления и местных бюджетов в развитии отраслей образования, здравоохранения и культуры. Основой развития отраслей социальной сферы станет формирование системы государственных минимальных стандартов, усиление социальной защиты социально уязвимых групп населения, повышение качества обслуживания и расширение спектра предоставляемых услуг.

Реализация всех отмеченных выше предложений и рекомендаций по "новосибирской модели региональной политики" требует серьезного совершенствования законотворческой работы с целью придания легитимности всей системе мероприятий. В этом направлении в Новосибирской области есть значительные резервы для совершенствования. С этих позиций считаем необходимым разработать и принять закон "О региональной политике в Новосибирской области", принять новую редакцию закона "О муниципальном самоуправлении в Новосибирской области" и внести соответствующие изменения в Устав Новосибирской области.

Основным документом, определяющим развитие области должны стать концепция или стратегический план на 10-15 лет и среднесрочные прогнозы развития области, определяющие приоритетные цели социально-экономической политики. Разрабатываемая на протяжении ряда лет "Схема развития и размещения производительных сил Новосибирской области" должна быть заменена документом "Стратегия региональной политики Новосибирской области" или законом "О региональной политике в Новосибирской области". Предлагаю, чтобы концепция и планы должны жестко корреспондироваться с технологией бюджетного планирования, а региональная политика в области должна иметь специальные инструменты (в том числе - в виде создания "Фонда регионального развития Новосибирской обРегиональные налоги не велики, их доля в консолидированном бюджете незначительна. В то же время нагрузка на региональные бюджеты постоянно возрастает. Это обусловлено не только тенденцией к передаче с федерального на региональные бюджеты расходов по финансированию производственного и культурного назначения, но и инфляцией, в результате которой этих объектов удорожается и увеличиваются затраты" и зачастую без предоставления соответствующих источников финансирования. Вместе с тем, основная часть расходов региональных бюджетов, а это, прежде всего, расходы на заработную плату в бюджетной сфере и на финансирование сети бюджетных учреждений, регламентируется централизованно установленными нормами.

В последние годы предпринимаются определенные, меры по решению этой проблемы, в основном путем отмены ряда федеральных нормативных правовых актов. Однако этого недостаточно, необходимо внесение изменений в действующее налоговое и бюджетное законодательство, разграничение полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Рассматривая проблемы межбюджетных отношений, следует особое внимание обратить на распределение налоговых доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации и федеральным бюджетом. В последние годы наблюдается тенденция к снижению доли налоговых доходов региональных бюджетов в совокупных налоговых доходах консолидированного бюджета страны. Из-за того, что налоговые поступления не могут обеспечить все расходы отдельных региональных бюджетов, бюджеты более высокого уровня оказывают финансовую помощь бюджетам более низкого уровня. И чем больше зависят бюджеты от такой финансовой поддержки, тем больше проблем возникает в межбюджетных отношениях.

Помимо мер налогового регулирования предусматривается предоставление финансовой помощи регионам из федерального бюджета. Для оказания финансовой помощи в составе бюджетов созданы в федеральном бюджете:

1) Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР);

2) Фонд регионального развития;

3) Фонд компенсации;

4) Фонд софинансирования социальных расходов;

5) Фонд реформирования региональных финансов.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может быть осуществлено в следующих формах:

- предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

- предоставление субсидий;

- предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

- предоставление бюджетной ссуды;

- иная безвозвратная и безвозмездная передача средств.

Финансовая помощь в любой форме подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

Таким образом, сложившаяся в России система межбюджетных отношений, не в полной мере отвечает принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу и, несомненно, нуждается в дальнейшем реформировании и развитии.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исполнение бюджета -- последняя, основная и наиболее ответственная стадия бюджетного процесса, выражающая претворение в жизнь главного финансового плана того или иного национально-административного или территориального образования. Его цель заключается в обеспечении достаточного финансирования государственных мероприятий, предусмотренных бюджетами, на основе своевременного и полного поступления доходов.

...