Роль налоговой системы в формировании доходов бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Дальневосточный государственный университет путей сообщения»

АмИЖТ-филиал ДВГУПС в г. Свободном

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы: финансы и информационные системы в финансах»

Тема: «Роль налоговой системы в формировании доходов бюджета»

Выполнил: студентка

Сидорина К.А.

Руководитель:

старший преподаватель

Власова З.А

Свободный 2016



Содержание

Введение

1. Налоговые доходы бюджетов разных уровней

2. Распределение налогов между бюджетами разных уровней в современных условиях

2.1 Оценка эффективности

3. Налоговые системы зарубежных стран

3.1 Сравнительный анализ (на примере США)

4. Практическая часть

Заключение

Список литературы

налоговый бюджет мультипликатор



Введение

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов. Налоги являются объективной необходимостью, они обусловлены потребностями, которые формируют ее структуру и механизм функционирования финансовой системы страны. Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так переход к рыночной системе хозяйствования потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

Актуальность данной темы состоит в том, что современная налоговая система России представляет собой сложную структуру по сбору и распределению налогов. С одной стороны развитие экономики и предпринимательства в России требует снижения уровня налогов до минимума, с другой стороны социальные программы государства требуют значительных затрат. Выбор системы и структуры налогообложения является на сегодняшний день одним из основных вопросов развития страны.

Основная цель данной курсовой работы состоит в изучении роли налоговой системы в формировании доходов бюджета.

Задачи курсовой работы:

Изучить налоговый доход бюджетов разных уровней

Рассмотреть распределение налогов между бюджетами разных уровней

Провести сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран



1. Налоговые доходы бюджетов разных уровней

Согласно Бюджетному кодексу РФ доходы бюджетов - это часть национального дохода, подлежащая централизации в бюджеты различных уровней. Они могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений. Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. (Рис. 1).

Рис. 1 Система налогов

Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся налоговые доходы, часть неналоговых доходов, безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы бюджетов - виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов, бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений. Доходы федерального бюджета. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них также направляются доходы субъектов федерации, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования мероприятий общегосударственной значимости.

К неналоговым поступлениям федерального правительства относятся федеральные налоги и сборы, государственные сборы и пошлины, таможенные сборы и пошлины.

В соответствии в БК РФ (ч.2, раздел 1, гл.7, ст.45) [1] неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

* доходов от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

* части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией;

* прибыли Банка России по нормативам, установленным федеральными законами;

* доходов от внешнеэкономической деятельности;

* доходов от реализации государственных запасов и резервов.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов федерации относятся:

- собственные налоговые доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки, которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта федерации и местными бюджетами - законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации”;

- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределяемых к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

* части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ. остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов федерации;

* доходы от продажи имущества, находящегося в собственности субъектов РФ;

* доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов федерации в порядке и по нормативам, устанавливаемым федеральными законами и законами субъектов РФ.

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

- государственная пошлина

Неналоговые доходы местных органов власти формируются за счет прибыли муниципальных унитарных предприятий, продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.[10]



2. Распределение налогов между разных уровней в современных условиях

2.1 Оценка эффективности

Большое значение для характеристики налоговой системы имеют установленные в стране методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами различных уровней. В мировой практике используются три подобных метода. (Рис.2).

Рис. 2 Распределение налогов между бюджетами разных уровней

Закрепление налогов за бюджетом соответствующего уровня. В данном случае речь идёт не о праве соответствующих органов власти устанавливать тот или иной налог и его элементы, а о закреплении на постоянной основе поступлений данного налога в бюджет определённого уровня. В связи с этим их нередко называют закреплёнными налогами. Указанные налоги не могут зачисляться в бюджеты другого уровня. Таким образом, закреплённые налоги - это налоги, которые на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом и полностью зачисляются в данный бюджет. В российской налоговой системе указанная форма используется в части местных налогов, которые целиком и полностью закреплены и поступают в местные бюджеты. Распределение налогов между бюджетами разных уровней регулируется исключительно налоговым законодательством, т. е. НК РФ.

Распределение доходов от поступления федеральных налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также доходов от региональных налогов - между региональными и местными бюджетами.[8] Распределение доходов от поступления налогов между бюджетами разных уровней осуществляется, как правило, не налоговым, а бюджетным законодательством. В отдельных странах это происходит ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. В этом случае в ходе бюджетного планирования осуществляется регулирование доходной базы бюджетов путём ежегодного утверждения в законе о бюджете доли доходов от каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах. В связи с этим указанные налоги называют регулирующими. Таким образом, регулирующие налоги - это те налоги, от доходов которых в процессе бюджетного планирования производятся отчисления в бюджеты нижестоящего уровня с целью улучшения их сбалансирования. В БК РФ, установлено распределение (путём установления соответствующих нормативов) доходов от ряда федеральных налогов между бюджетами субъектов РФ и федеральным бюджетом на постоянной основе. Также на постоянной основе закреплено распределение отдельных федеральных налогов между федеральными и местными бюджетами. [6]

В частности, доходы от поступления налога на доходы физических лиц распределены на постоянной основе между региональными и местными бюджетами по нормативам, соответственно, 70% и 30%. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов поступает на постоянной основе в федеральный бюджет в доле равной 20%, а в региональные бюджеты - 80%.

Законами же о бюджете устанавливаются краткосрочные, до трёх лет, нормативы распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней. В частности, после зачисления по установленной ставке налога на прибыль в бюджет субъекта РФ поступления по нему распределяются между региональными и местными бюджетами в пропорциях, устанавливаемых при утверждении соответствующего регионального бюджета. Второй метод межбюджетного регулирования является самым распространённым в Российской Федерации.

Совместное использование одной и той же налоговой базы федеральными, региональными и местными властями. Указанная форма в российской налоговой системе не получила широкого распространения. К ней можно с некоторыми оговорками отнести распределение налога на прибыль организаций. В соответствии с НК РФ установлена отдельная ставка данного налога для платежей в федеральный бюджет в размере 2,0%, а также ставка по платежам в бюджеты регионов в размере 18,0% от налоговой базы. Как правило, указанная форма межбюджетного распределения налогов регулируется налоговым законодательством.

Характеристика налоговой системы с точки зрения её влияния на финансовое положение налогоплательщика и на экономику страны невозможна без классификации налогов по форме взимания, согласно которой налоги делятся на прямые и косвенные. [7]

Прямые налоги взимаются в зависимости от уровня дохода или стоимости принадлежащей налогоплательщику собственности (имущества). Они применяются государством для того, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. При прямом налогообложении усиливается зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Таким образом, прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством, например, налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и др. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги, в отличие от прямых, взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров (работ или услуг). Указанные налоги могут быть переложены налогоплательщиком на других лиц. Это возможно вследствие того, что данные налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Таким образом, владелец товара (работы или услуги) при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога - потребителем этого товара (работы или услуги). Примерами косвенного налогообложения могут служить НДС, акцизы и таможенные пошлины.

Косвенные налоги являются для государства наиболее простыми по форме их взимания, а для плательщика - сложными из-за невозможности уклонения от их уплаты. Для государства они привлекательны ещё и тем, что поступление этих налогов напрямую в казну не связано с финансово- хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения, поэтому фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций. Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции. Кроме того, косвенные налоги являются менее болезненными для налогоплательщика и как бы незаметны для него.[8]

Оценки эффективности

В рамках изучения особенностей функционирования налоговой системы государства необходимо рассмотреть виды и показатели эффективности налоговой системы.

Эффективность налоговой системы определяется исходя из уровня ее влияния на решение социально-экономических задач с учетом системы интересов всех экономических субъектов.

В условиях переходной экономики главным показателем эффективности налоговой системы выступает ее способность стимулировать развитие производственной сферы, как базовой основы всей экономики.

Эффективность налоговой системы должна оцениваться с позиций соответствия ее методологическим принципам и функциям налогообложения. За исходный пункт принимается такое сочетание функций налогов, которое стимулирует динамичное развитие экономики, как на макро-, так и на микроуровне, создавая условия для перехода к устойчивому экономическому росту.

Особое значение приобретает комплексная реализация функций налогообложения в целях использования интеграционного (синергетического) эффекта их действия.

Налоговая система наряду с формированием достаточных централизованных фондов финансовых ресурсов должна создавать условия для стимулирования экономического развития, формируя мотивы и стимулы экономического роста.

Выделяют два вида эффективности налоговой системы.

Во-первых, следует выделять тактическую (текущую) эффективность, которая отражает взаимообусловленность понесенных затрат и получаемого обществом эффекта, т.е. результата функционирования налоговой системы в виде поступления сумм налогов.

Такой подход к выявлению эффективности налоговой системы обусловлен необходимостью обнаружения всех источников доходов и минимизации расходов по взиманию налогов.

Этот показатель эффективности налоговой системы можно определить как разницу между ВВП, распределяемым государством в виде налогов, и издержками взимания (т.е. как чистый доход государства от налоговых поступлений), и как соотношение этих сумм с затратами по сбору средств. Недостаток данного подхода в том, что не учитываются перспективные экономические и социальные последствия налогообложения.

Во-вторых, следует выделять стратегическую (перспективную) эффективность. Этот показатель выражает народнохозяйственный подход, основанный на учете целостного воздействия системы налогообложения на экономическое развитие. Именно это характеризует способность налоговой системы стимулировать решение задач по развитию экономики не только в ближайшем будущем, но и в перспективе.[7]

Одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность налоговой системы, является коэффициент эластичности налоговой системы, который позволяет установить такой уровень налогообложения (налоговой нагрузки), который обеспечивает наряду с поступлением предусмотренных сумм налогов высокие темпы экономического развития (прироста налогооблагаемой базы). [6]

Для оценки эффективности налогообложения используют показатель налогового мультипликатора. В основе его определения лежит коэффициент эластичности налоговых систем.

Чем больше налоговая ставка и чем меньше предельная склонность к потреблению, тем меньше налоговый мультипликатор (больше знаменатель дроби). Рост налоговых ставок и снижение потребления, приводящие к некоторому росту налоговых поступлений, на самом деле сокращают возможный прирост ВВП в гораздо больших размерах

Очевидно, что разумное и обоснованное снижение налогов ведет к росту реального платежеспособного спроса населения и его расходов на приобретение товаров и услуг, т.е. к росту доходов предпринимателей, стимулирует инвестиции и ведет к соответствующему росту спроса на инвестиционные товары. Все это способствует увеличению внутреннего валового продукта, приводя в итоге к росту объема налоговых поступлений.



3. Налоговые системы зарубежных стран

3.1 Сравнительный анализ (на примере США)

Налоговая система -- основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов .

В зарубежных странах сформировались различные налоговые системы, состав которых напрямую зависит от бюджетного устройства государства и экономической политики в сфере налогообложения

Сравнительный анализ налоговой системы России и США.

Налоговая система США, как и российская, состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти: верхнего (федерального уровня), где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов; нижнего (местного уровня - графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.(Рис. 3;4).

Рисунок 3 Налоговая система России

Рисунок 4 Налоговая система США

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральные и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов.

Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в США отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.

Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов. Следовательно, структура налоговых органов США имеет три уровня, согласно уровням власти, и во главе находится Главное Налоговое Управление Министерства финансов США.

В состав данного управления входит Служба Внутренних Доходов, являющаяся федеральным органом контроля за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов. Служба внутренних доходов по своим функциям аналогична Федеральной налоговой службе РФ. В части налоговых проверок также различают заочную (направление отчетности в Контрольное Управление СВД), камеральную, и выездную.

Второй уровень представлен налоговыми службами штатов, регулирующими сбор налогов, вводимых законодательными собраниями штатов и поступающими в их бюджет.

Последний уровень - местные налоговые органы, взимающие налоги, вводимые местными органами власти. Причем, ставки налогов устанавливаются коллегиально налоговым инспектором, председателем совета школ и руководителем муниципалитета. Таким образом, Служба внутренних доходов включает в себя: центральный аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых управлений, чья деятельность направлена на обеспечение поступления налогов и сборов в бюджет США при минимальных издержках.



4. Практическая часть

Сравнительный анализ доходной части бюджетов

В настоящее время в законах об областном и муниципальном бюджете на очередной финансовый год отсутствуют данные (в виде «Приложений» к закону) о доходах бюджета с разбивкой поступлений по видам доходов. Соответственно пункт 1 задания предусматривает изложение состава доходов областного бюджета (ОБ) и муниципального бюджета (МБ) в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (Табл. 3).

Таблица 3 Состав доходов бюджетов

Виды доходов	Муниципальный бюджет в тыс. руб.	Областной бюджет в тыс. руб.
Налоговые доходы, в том числе прямые налоги:	286395515	105276454
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	233185780	10320777
Государственная пошлина за выдачу решения на установку рекламной конструкции(сумма платежа(перерасчеты, недоимка и задолжность по соответствующему платежу, в том числе по отменному))	30000	80000
Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (при обращении через многофункциональные центры)	55000	32709
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд для нужд субъектов Российской Федерации (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)	20000	30000
Государственная пошлина за выдачу органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	25000	459000
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)	1176518	45473
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и созданных ими учреждений (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации)	46342386	4985
Косвенные налоги:	2987582	621510
Доходы от уплаты акцизов на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащие распределению между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами с учетом установленных дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты	76397	17804
Плата за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)	849723	17334
Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)	10202	1386,7
Безвозмездные поступления	0	241414
Неналоговые поступления	0	511000
Итого доходов	289383097	11009468,7

Из таблицы 1 мы видим, что доходы областного бюджета за 2016 год составили 11009468,7 тыс. руб., а доходы муниципального бюджета составили 289383097 тыс. руб. Таким образом, доходы обоих бюджетов включают в себя налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Сравнивая состав налоговых доходов, видим, что в обоих бюджетах прямые налоги превышают косвенные. Разница лишь в том, что уровень соотношения данных групп доходов значительно отличается друг от друга. Так, например, если прямые налоги областного бюджета составляют 98,9% от всех налоговых доходов, в муниципальном бюджете прямые налоги занимают 1,1% все налоговых доходов. Это говорит о том, что доходы бюджета Амурской области формируются в основном за счет прямых налогов. Что касается косвенных налогов, то доходы областного бюджета состоят из косвенных доходов на 0,5%, а доля косвенных доходов в доходной части муниципального бюджета составляет - 98,7%.

2.Сравнительный анализ расходов бюджетов

Анализ расходной части областного и муниципального бюджета на 2016г. предусматривает анализ состава и структуры расходов бюджетов в рамках программно-целевого метода их планирования и оценки.

Реформирование бюджетного процесса в РФ направлено на обеспечение эффективного расходования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ). Ключевыми доминантами реализации Концепции реформирования бюджетного процесса является переход от управления бюджетными ресурсами к управлению результатами. Программно-целевой метод позволяет осуществлять полный цикл управленческого процесса: от постановки задач планирования до оценки результата и эффективности произведенных бюджетных расходов. Таким образом, обеспечивается прямая взаимосвязь между распределением ресурсов и планируемыми (фактическими) результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики. Формирование государственных программ на федеральном уровне осуществляется в соответствии с целями и ориентирами Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020г. и других стратегических документов. В целевых программах субъектов РФ приводится перечень целей и задач социально-экономического развития регионов.

Данные о распределении бюджетных ассигнований по программам и непрограммным направлениям деятельности представлены в соответствующих приложениях к областному и муниципальному бюджету на 2016г (Табл.4,5).

Таблица 3 Распределение бюджетных ассигнований по государственным программам и непрограммным направлениям деятельности ОБ на 2016г.

№ п/п	Наименование программного и непрограммного направления деятельности	Областной бюджет
		Сумма тыс. руб.	Удельный вес %
	Всего расходов в том числе	3748710000	100%
1	Основные государственные целевые программы:	3 744 701 381	93,53%
1.1	Развитие системы социальной защиты населения	6624600	20,22%
1.2	Развитие и сохранения культуры искусства	248700	0,75%
1.3	Развитие физической культуры	86600	0,26%
1.4	Развитие здравоохранения	68407	2,8%
1.5	Обеспечение допустимы качественным жильём населения	994300	3,03%
1.6	Охрана окружающей среды	248700	0,75%
1.7	Развитие образования	8294900	25,3%
1.8	Развитие транспортной системы	3672100	11,2%
1.9	Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия	720100	2,19%
1.10	Модернизация жилищно-коммунального комплекса, энергосбережения и повышения энергетической эффективности	1950200	5,9%
2	Прочие государственные целевые программы	2300009	1,01%
3	Непрограммные направления деятельности	778610	2,64%



Таблица 4 Распределение бюджетных ассигнований по государственным программам и непрограммным направлениям деятельности МБ на 2016г.

№ п/п	Наименование программы и непрограммного направления деятельности	Муниципальный бюджет
		Сумма тыс. руб.	Удельный вес %
	Всего расходов	926650067	100%
1	Основные государственные целевые программы, в том числе	13 097 600	99,41%
1.1	Муниципальная программа «Модернизация жилищно-коммунального комплекса, энергосбережение и повышение энергетической эффективности»	200000	1,52%
1.2	Муниципальная программа "Управление муниципальными финансами города Свободного на 2015 - 2020 годы"	812600	6,20%
1.3	Обеспечение эффективной самореализации молодежи	25000	0,19%
1.4	Основное мероприятие «Финансовая поддержка»	240000	1,83%
1.5	Подпрограмма "Развитие системы защиты прав детей"	1543000	11,78%
1.6	Муниципальная программа "Экономическое развитие города Свободного на 2015-2020 годы"	370000	2,82%
1.7	Обеспечение функционирования главы муниципального образования	1329000	10,14%
1.8	Муниципальная программа "Поддержка социально-ориентированных некоммерческих организаций, территориального общественного самоуправления города Свободного на 2015-2020 годы"	80000	0,06%
1.9	Подпрограмма « Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в городе Свободном»	370000	2,82%
1.10	Основные мероприятия «Осуществление эффективного управления муниципальным долгом»	8126000	25,05%
2	Прочие государственные целевые программы	343700	1,14%
3	Непрограммные направления деятельности	561050	0,10%

Вывод: Проанализировав распределение бюджетных ассигнований по государственным программам и непрограммным направлениям мы пришли к выводу, что в муниципальном бюджете представлены практически такие же государственные программы, как и в областном бюджете.

Основную долю в бюджетных ассигнованиях областного бюджета занимают целевые программы. Непрограммные же направления деятельности занимают 2,64% всех средств. По данным таблицы 3 мы видим, что большую долю, кроме непрограммных направлений, занимает развитие системы социальной защиты населения (20,22%) и меньшую по развитию физической культуры (0,26%).

В муниципальном бюджете непрограммные направления деятельности составляют всего 0,10% всех бюджетных ассигнований. Соответственно, в данной бюджете в большей степени бюджетные ассигнования направляются на развитие целевых программ. В частности, по данным таблицы 4 видно, что среди целевых программ, наибольший вес в общем составе ассигнований имеют государственные программы, направленные на муниципальную программу, основные мероприятия «Осуществление эффективного управления муниципальным долгом (25,05) основное, Подпрограмма "Развитие системы защиты прав детей" (11,78), обеспечение функционирования главы муниципального образования (10,14).

3.Оценка сбалансированности бюджетов

Сбалансированность бюджета предполагает три возможных соотношения между его доходами и расходами:

1) превышение доходов бюджета над его расходами, что означает профицит бюджета;

2) превышение расходов бюджета над его доходами, что означает дефицит бюджета;

3) равенство доходов и расходов бюджета.

Таблица 5 Основные характеристики бюджетов для оценки сбалансированности на 2016 год.

Показатель	Муниципальный бюджет	Областной бюджет
Доходы, руб.	451834176	3207830790
Расходы, руб.	926650067	3748710000
Дефицит, руб.	474815891	540879210
Дефицит, % к расходам бюджета	51,24%	14,43%
Дефицит, % к ВВП	0,15	0,3

Вывод: На основании данных, представленных в таблице 6, можно сделать вывод, что областной и муниципальный бюджеты сильно различаются по степени дефицита к расходам бюджета, областной бюджет составляет - 14,43%, а муниципальный - 51,24%. В таблице показано, что баланс доходов и расходом в муниципальном бюджете не сбалансированы так как расходы превышают доходы, а в областном бюджете баланс доход и расходов не так велик. Сбалансированность в областном бюджете намного лучше, тем самым составляет меньший процент дефицита чем в муниципальном.

В случае планирования бюджета с дефицитом в законе о бюджете должны быть определены источники финансирования дефицита бюджета.

Таблица 6 Состав и структура источников финансирования дефицита бюджетов на 2016г.

Источники финансирования дефицита бюджета	Муниципальный бюджет	Областной бюджет
	Сумма, руб.	Удельный вес %	Сумма, руб.	Удельный вес %
Дотации	67843200	14,28%	71100000	13,62%
Субвенции	92206700	19,42%	86500000	16,56%
Межбюджетные трансферы	314845600	66,30%	364609300	69,82%
Итого	474895500	100%	522209300	100%

Вывод: Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что в муниципальном бюджете, сумма которого 67843200 тыс. руб., удельный вес дотации составляют 14,28% а в областном бюджете, сумма которого 71100000 тыс. руб., удельный вес дотации- 13,62%, субвенции, сумма которых 92206700 тыс. руб., в муниципальном бюджете составляют - 19,42%, в областном, сумма составляет 86500000 тыс. руб., а удельный вес-16,56%, межбюджетные трансферы, сумма которых 314845600тыс.руб.,в муниципальном бюджете - 66,30%, а в областном суммой является 364609300тыс. руб., а удельный вес - 69,82%. Эти данные свидетельствуют о том, что дотации муниципального бюджета превышают дотации в областном бюджете, а субвенции и международные трансферы наоборот меньше чем в областном бюджете.



Заключение

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки.

Важным вопросом теории налогов являются принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника.

Устойчивую налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал.

В связи с этим налоги сложились в очень разнообразную довольно разветвленную совокупность.

Мы выяснили что, бюджеты различных уровней могут формироваться на налоговой и не налоговой основе и за счет безвозмездных перечислений. Доходы бюджетов подразделяются на собственные, неналоговые и регулирующие.

Важными вопросом налоговой системы является распределение налогов между бюджетами разных уровней (федеральный, региональный, местный).

Сравнительный анализ показал, сходства и различия налоговых систем США и России. Сходства заключаются в том, что эти системы имеют три уровня дохода, а отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня.

В практической части курсовой работы я научилась проводить сравнительный анализ областного и муниципального бюджетов в соответствии с нормативно - правовыми документами областных и муниципальных бюджетов.

Исходя из данных выводов по сравнительному анализу можно сказать, что данная работа наглядно показывает состав и структуру источников финансирования дефицита бюджетов на 2016 год, бюджет доходов и расходов муниципального и областного бюджетов, распределение бюджетных ассигнований по государственным программам субъекта РФ и непрограммным направлениям деятельности на 2016 год и оценку сбалансированности бюджетов



Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М. : РИПОЛ классик; Издательство «Омега-Л», 2016. с.25, 27-30.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: РИПОЛ классик; Издательство «Омега-Л», 2015.

3. Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год"

4. Закон Амурской области «Об областном бюджете на 2016 год» от 10 декабря 2015 года

5. Myниципaльнoe oбpaзoвaниe «гopoд Cвoбoдный». Peшeниe «O гopoдcкoм бюджeтe нa 2016 гoд»

6. Гладковская, Е. Н. Финансы [Текст] : учеб. пособие для вузов / Е. Н. Гладковская. - Санкт-Петербург : Питер, 2012. - 313 с. : ил. - (Учебное пособие. Стандарт третьего поколения).

7. Ковалева, А. М. Финансы [Текст] : учебник / под ред. проф. А. М. Ковалевой. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 443 с. -- Серия : Бакалавр. Базовый курс

8. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит»/ Под ред. Г. Б. Поляка.-3-езд, перераб. и доп.- м.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 с. 85.

9. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанги.-М: Юрайт-М, 2012. с. 472.

10. Миляков Н.В. Финансы: Учебник - 2-е изд.-М.:ИНФРА_М, 2010. - (В ысшее образование). с. 256.

Размещено на Allbest.ru

...