Региональные налоги

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра налогов и налогообложения

Контрольная работа

на тему «Региональные налоги»

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Содержание

Введение

1. Региональные налоги

1.1 Налог на имущество организаций

1.2 Налог на игорный бизнес

1.3 Транспортный налог

Заключение

Список использованной литературы

Введение

транспортный региональный имущество игорный

Налоговая система нашей страны состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. В составе этой системы региональные налоги играют важную роль.

Основной целью существования региональных налогов является аккумулирование денежных средств в бюджете субъекта федерации и решение с их помощью важнейших социально-экономических задач, стоящих перед данными территориями.

Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно в соответствующий бюджет. Распределение большинства налогов между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов.

Региональные бюджетно-налоговые системы во всех странах - традиционный объект всеобщего недовольства и критики [8]. Поэтому данный уровень налоговой системы любой страны требует постоянного пристального внимания и дальнейшей проработки.

Данная тема является актуальной и основой для ее изучения служит, в первую очередь, Налоговый Кодекс (Раздел IX. Региональные налоги и сборы), а также частично Основные направления налоговой политики РФ на ближайшие годы.

1. Региональные налоги

Как уже было сказано, в НК РФ определены три вида (уровня) налогов: федеральные, региональные и местные.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Т.е. они вводятся в действие и прекращают действовать только на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Также законодательными (представительными) органами субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В целом региональные налоги призваны выполнять множество функций, в их числе:

1) закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства;

2) аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы;

3) выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней;

4) самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов;

5) формирование инфраструктурного каркаса территории как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей;

6) регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала как естественного базиса существования и развития территории;

7) стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д.

Ст. 14 НК РФ определен список действующих в России региональных налогов:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Рассмотрим более подробно каждый из региональных налогов.

1.1 Налог на имущество организаций

Наличие разных форм собственности и их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия.

Тот или иной критерий классификации налогов относит налог на имущество организаций к определенной группе: по субъекту обложения - к налогам с юридических лиц; по объекту обложения - к имущественным налогам; по уровню подчиненности - к региональным. Все это говорит о налоге на имущество организаций как о неотъемлемой части налоговой системы.

Среди имущественных налогов (налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог) налог на имущество организаций занимает центральное место по сумме поступлений (99,5%). [5, с. 223]

Это исторически обусловлено тем, что большая часть имущества, подлежащего налогообложению, в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц.

Кроме фискальной функции, налог на имущество организаций реализует и экономическую функцию: через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества.

Глава 30 НК РФ определяет порядок его взимания в части объекта налогообложения и расчета налоговой базы.

Для отнесения хозяйствующего субъекта к плательщикам данного налога необходимо наличие у него статуса юридического лица и имущества на территории Российской Федерации.

Дискуссии вокруг взимания налога на имущество предприятий не прекращаются с момента его введения. Самые кардинальные предложения были направлены на стимулирование производства, поскольку вводимые льготы недостаточно выполняют эту задачу. Один из проектов предполагал даже ежеквартальные авансовые платежи заменить на ежемесячные, которые рассчитывались, исходя из стоимости имущества за количество дней его использования в предыдущем квартале, с последующим перерасчетом.

Это могло заметно усложнить расчеты налога, но и в то же время могло дать предприятиям возможность уменьшить платежи в бюджет.

Преимущества налога на имущество для государства очевидны - регулярность поступления в бюджет, простота в контроле и исчислении. Не смотря на это, возникают случаи уклонения от его уплаты. Осуществляется это не прямым сокрытием объектов налогообложения, а уловками в юридическом оформлении либо самого имущества, либо статуса налогоплательщика, когда владельцами становятся физические лица.

Факт занижения налогооблагаемой базы с помощью перехода собственности, а также недостаточное выполнение налогом на имущество организаций стимулирующей производство функции, повлекли за собой рассмотрение вопроса о едином режиме налогообложения недвижимости юридических и физических лиц. Введение налога на недвижимость является своеобразной перспективой реформирования всех имущественных налогов.

В налогообложении имущества предприятий в России и за рубежом есть некоторые отличия (форма, механизм формирования налогооблагаемой базы, ставки, льготы), но общая черта для всех налоговых систем - региональный или местный характер этого налога.

Плательщиков налога можно разделить на следующие категории:

* российские организации;

* иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

* иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

При расчете налога учитывается не все имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено к объекту налогообложения, который установлен для каждой категории плательщиков:

* для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, - это движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во

временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), отнесенное к основным средствам и учитываемое на балансе налогоплательщика с учетом местонахождения организации, каждого ее обособленного подразделения, каждого обособленного объекта недвижимого имущества;

* для других иностранных организаций - это находящееся на территории РФ недвижимое имущество по его инвентаризационной стоимости, исходя из оценок уполномоченных органов технической инвентаризации.

Не являются объектом налогообложения земельные участки и имущество федеральных органов исполнительной власти для целей обеспечения безопасности, правопорядка и гражданской обороны в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяемая за налоговый (отчетный) период:

,

где ОСi, ОСk+1 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (i) в отчетном (налоговом) периоде и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца;

k - количество месяцев в отчетном(налоговом) периоде.

Алгоритм исчисления налоговой базы состоит из трех этапов:

* исчисления остаточной стоимости имущества;

* определения стоимости облагаемого имущества в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

* определения стоимости необлагаемого налогом (льготируемого) имущества.

1. Исчисление остаточной стоимости имущества. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации либо износа в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Первоначальная стоимость формируется по правилам бухгалтерского учета как сумма фактических затрат на приобретение и строительство объекта основных средств с учетом переоценок.

2. Определение стоимости облагаемого имущества в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности). С точки зрения налогообложения при совместной деятельности без образования юридического лица не возникает самостоятельного объекта налогообложения, поскольку предполагается внесение имущества, уже принадлежавшего участниками до заключения договора, и приобретение (создание) имущества в результате осуществления совместной деятельности. Поэтому возникают следующие особенности учета этого имущества для целей налогообложения:

* объединенное (внесенное) имущество учитывается каждым участником договора простого товарищества в составе основных средств;

* созданное (приобретенное) - рассчитывается каждым участником пропорционально вкладу согласно договору на основании сведений, полученных до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, от ответственного за ведение бухгалтерского учета по совместной деятельности участника договора.

На остаточную стоимость общего (созданного) имущества увеличивается стоимость облагаемого имущества.

3. Определение стоимости необлагаемого налогом имущества. Налоговым кодексом и региональным законодательством предусмотрены случаи, когда предприятие получает освобождение от уплаты налога на имущество в связи с производственным (юридическим) статусом; видом деятельности или наличием конкретного имущества, что позволяет организации воспользоваться льготой.

Система льгот по налогу на имущество организаций предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты налога в каждом его элементе: субъекте, объекте обложения, ставке. Льготы по налогу на имущество можно классифицировать по следующим критериям:

* по уровню компетенции - федеральные и региональные;

* по виду - категории плательщиков, типу имущества и сумме налога.

Федеральным законодательством установлены льготы в отношении имущества, используемого по прямому назначению для осуществления основных функций организаций или их уставной деятельности. Льготами пользуются религиозные организации, организации и учреждения уголовно-исправительной системы, общероссийские общественные организации инвалидов, предприятия производящие фармацевтическую продукцию, специализированные протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, государственные научные центры, объекты-памятники истории и культуры федерального значения, железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, ядерные и космические объекты и др. Региональные льготы учитывают экономические особенности регионов, устанавливаются субъектами РФ и расширяют полномочия субъектов в регулировании налогового законодательства.

Для подсчета стоимости необлагаемого налогом имущества необходимо ведение раздельного учета по льготируемым видам (типу) имущества. Подсчитывается остаточная стоимость необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества, которая записывается в отдельном разделе налоговой декларации, уменьшая, таким образом, стоимость облагаемого налогом имущества.

Налог на имущество организаций является пропорциональным для всех плательщиков. Предельная ставка налога установлена на федеральном уровне в размере не более 2,2% среднегодовой стоимости имущества, конкретная ставка налога может устанавливаться в отношении видов имущества или плательщиков на региональном уровне и также одинакова для всех плательщиков.

Региональные органы власти, в рамках предоставленных им полномочий по установлению ставок и льгот, имеют право снижать ставку налога для организаций отдельных отраслей (дифференцированный налог).

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, а отчетными периодами - один квартал, полугодие и девять месяцев. Если субъектом федерации предусмотрено внесение авансовых платежей по налогу на имущество организаций в течение налогового периода, то налог исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период и ставки налога.

По окончании налогового (отчетного) периода в сроки, установленные законом субъекта РФ, уплачивается сумма налога (сумма авансового платежа), рассчитанная исходя из среднегодовой стоимости имущества за год (отчетный период) и начисленных в течение налогового периода авансовых платежей. Как правило, сроки уплаты налога на имущество совпадают со сроками представления налоговой отчетности.

Суммы налога поступают в бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований, на территории которых находится предприятие, согласно установленного законом субъекта РФ порядка зачисления сумм налога. Сумма налога по территориально обособленным подразделениям организаций, имеющим отдельный баланс, и территориально обособленным объектам недвижимого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки, действующей на территории нахождения этого подразделения, и зачисляется в доход соответствующего бюджета.

К документам налоговой отчетности относятся налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, состоящая из нескольких разделов. Состав (количество представляемых разделов) налоговой декларации у налогоплательщиков может быть разным и зависит от категории налогоплательщика, места нахождения имущества организации, наличия льготируемого имущества и т.п. Расчеты по авансовым платежам за отчетный период представляются в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, а по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.2 Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес представляет собой специфический вид предпринимательской деятельности, требующий нетрадиционного подхода со стороны государства в отношении налогообложения доходов.

Изначально налогообложение доходов от игорного бизнеса производилось в рамках законодательства о прибыли предприятий по самой высокой ставке - 90%, но это оказалось неэффективным из-за сложностей определения истинной величины налоговой базы. [5, с. 231]

Выделение налогообложения доходов от игорного бизнеса в отдельный вид налога кардинально изменило объект налогообложения, явилось последовательным шагом на пути реформирования налоговой системы и реализации единого подхода к налогообложению предпринимательской деятельности.

Налог на игорный бизнес взимается на основании норм главы 29 НК РФ. Это прямой налог с объектов, приносящих доходы от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса (казино, ипподромы и т.п.).

Основным в налоге на игорный бизнес является определение объектов обложения, которыми являются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Отличительной особенностью является обязанность налогоплательщика зарегистрировать объекты обложения в налоговом органе не позднее чем за два рабочих дня до их установки. После регистрации выдается свидетельство (в течение пяти рабочих дней) о количестве действующих объектов обложения, служащее в дальнейшем основанием для контроля со стороны налоговых органов за правильностью исчисления и уплаты налога на игорный бизнес. Выявление незарегистрированных функционирующих объектов обложения влечет за собой санкции в виде штрафа в трехкратном размере суммы налога. Выбытие (продажа, ликвидация, ремонт и т.п.) также регистрируется в налоговом органе.

Налоговая база представляет собой общее количество единиц по каждому виду объекта налогообложения. Налог взимается по твердым ставкам по законам субъектов РФ в пределах, установленных федеральным законодательством (табл. 1).

Таблица 1. Ставка налога на игорный бизнес за каждый объект обложения

Объект налогообложения	Минимальная ставка, руб.	Максимальная ставка, руб.
За один игровой стол	25 000	125 000
За один игровой автомат	1 500	7 500
За один процессинговый центр тотализатора	25 000	125 000
За один процессинговый центр букмекерской конторы	25 000	125 000
За один пункт приема ставок тотализатора	5 000	7 000
За один пункт приема ставок букмекерской конторы	5 000	7 000

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются равными минимальной ставке.

Налоговым периодом считается календарный месяц. Для целей налогообложения налоговый период условно делится на два: до 15-го числа (включительно) и после 15-го числа текущего налогового периода.

Объекты, установленные в первой половине налогового периода считаются функционирующими весь налоговый период, во второй половине - только 1/2 налогового периода; выбывшие, наоборот, - в первой половине налогового периода считаются функционирующими 1/2 налогового периода, а во второй половине - весь налоговый период.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно при заполнении декларации и представляет собой сумму налоговых обязательств по каждому виду объекта обложения:

,

где i - вид объекта обложения;

n - количество видов объектов обложения;

N - количество объектов обложения;

k - коэффициент времени установки (выбытия) объекта обложения;

Ст - ставка налога.

Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения с представлением налоговой декларации.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налог на игорный бизнес - основной, но не единственный, уплачиваемый учреждениями и предпринимателями этой сферы деятельности. В отличие от специальных режимов налогообложения, налогообложение игорного бизнеса не отменяет уплату налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей. Учреждения игорного бизнеса наряду с налогом на игорный бизнес являются плательщиками налога на прибыль или ЕНВД в случае предоставления дополнительных услуг.

Налогообложение игорного бизнеса тесно взаимосвязано с государственной политикой по регулированию деятельности по организации и проведению азартных игр, согласно которой деятельность всех игорных заведений должна быть переведена с 1 июля 2009 г. на территорию специально отведенных и оборудованных зон - Калиниградская область, Ростовская область и Краснодарский край (частично), Алтайский край, Приморский край.

С этого момента все казино вне отведенных зон должны быть закрыты. В то же время органам законодательной власти субъектов РФ уже с 1 июля 2007 г. предоставлено право принимать законы о запрете на своей территории предпринимательской деятельности, связанной с игорным бизнесом. Однако реализация государственной политики в области игорного бизнеса, затрагивая социальные вопросы, сталкивается с организационными проблемами и социально-экономическими интересами территорий РФ, что вынуждает законодателей разрабатывать новые законопроекты и вносить изменения в законодательство.

1.3 Транспортный налог

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам. Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и берет начало от налогообложения имущества граждан как материально овеществленного дохода.

Налоги на средства передвижения возникли гораздо позже налогов на недвижимое имущество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой степенью сложности. Появление этого вида имущественных налогов связано с обнаружением дифференциации в доходах граждан, когда приобретение простейшего автоматического транспорта (налог на велосипеды) требовало от владельца значительных первоначальных денежных вложений, что косвенно свидетельствовало о достатке хозяина, а льготы имели лишь отдельные граждане в зависимости от профессии (почтальоны, врачи).

Сейчас налоги на движимое имущество носят целевой характер и выполняют фискально-экономическую задачу - аккумулирование бюджетных средств в виде дорожных фондов для строительства дорог общего пользования и транспортных коммуникаций.

Однако с помощью этого вида налогов региональные органы власти могут осуществлять еще и регулирование экономических процессов, например, поддерживать региональных автопроизводителей, стимулируя покупку недорогих в эксплуатации автосредств, а также решать проблемы экологии, направляя средства на создание нового безопасных для природы двигателей.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогов, поступавших в дорожные фонды (налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автодорог и налог на приобретение автотранспортных средств), налога на имущество физических лиц в части налогообложения транспортных средств, а также одноименного налога от фонда оплаты труда.

Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом. Порядок исчисления и уплаты регулируется главой 28 НК РФ (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) и законодательными актами субъектов РФ (ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, льготы, отчетный период и сроки уплаты, формы отчетности).

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке. Регистрация транспортных средств (постановка на учет и снятие с учета) является ключевым моментом для целей налогообложения. От регистрации зависит признание плательщиком налога, величина налога в бюджет за время владения транспортным средством, место уплаты налога и представления налоговой отчетности.

Плательщиками транспортного налога выступают лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства - организации и физические лица, российские и иностранные. Транспортные средства по общему правилу регистрируются за собственниками, но есть и исключения: передача имущества в лизинг (лизингополучатель), временная аренда водных транспортных средств без экипажа (фрахтователь) или государственных водных транспортных средств (лицо по договору оперативного управления), эксплуатация арендованных воздушных транспортных средств (эксплуатант).

Налогоплательщики подлежат постановке на учет по местонахождению транспортных средств: место государственной регистрации, место нахождения собственника (при отсутствии места государственной регистрации), место фактического нахождения имущества.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины технического обслуживания и т.д.), зарегистрированные на сельхоз товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется по каждому транспортному средству тремя различными вариантами:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Региональные льготы присутствуют во многих субъектах РФ, учитывают категорию или социальный статус плательщиков, вид, назначение и количество транспортных средств, принадлежащих владельцу.

Базовые налоговые ставки являются твердыми, установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства. Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз. Дифференциация ставок может затрагивать различные показатели, например срок эксплуатации.

К примеру, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 2,5 руб. (с каждой лошадиной силы), с мощностью от 100 до 150 л.с. - 3,5 руб. и т.д.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными - I, II и III квартал. Порядок исчисления и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ и различны для организаций и физических лиц.

Физическим лицам налог исчисляется налоговыми органами по месту постоянного или преимущественного проживания, на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставляемых учреждениями по государственной регистрации транспортных средств на территории РФ в течение 10 дней с момента регистрации (снятия с учета) транспортного средства, сформированных на 1 января текущего налогового периода. Физические лица до 1 июня получают уведомление на уплату транспортного налога вместе с платежным документом -- квитанцией (извещением) и указанием срока уплаты в первом полугодии календарного года.

Юридические лица - налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно отдельно по каждому транспортному средству, исходя из соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом времени владения (регистрация и снятие с учета) транспортного средства и периода действия льготы.

Транспортный налог уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения транспортных средств: единовременно по итогам налогового периода или ежеквартально авансовыми платежами в течение налогового периода в размере 1/4 суммы налога за налоговый период, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды, после представления налоговой отчетности.

К документам налоговой отчетности относятся налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, формы которых утверждаются на федеральном уровне. Налоговые расчеты представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговой декларации отражается сумма налога в бюджет по всем зарегистрированным транспортным средствам организации. Налоговые декларации по наземному транспорту представляются по месту регистрации транспортных средств, по водному и воздушному - по месту нахождения организации. По итогам налогового периода организация уплачивает сумму налога с учетом внесенных авансовых платежей за отчетные периоды.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику.

Проблемы взимания транспортного налога связаны, прежде всего, с налоговым администрированием: регистрацией транспортных средств, оперативностью внесения изменений, обменом данными между регистрирующими и налоговыми органами, определением категории для конкретного транспортного средства, а также с определением налоговой базы по специфическим объектам обложения.

Для того чтобы оценить вклад региональных налогов в общий доход консолидированного бюджета РФ рассмотрим данные налоговой статистики за январь-июнь 2012 года (табл. 2).

Как видно, региональные налоги поставляют примерно 5% от доходов консолидированного бюджета РФ, но не стоит забывать, что при этом они составляют основную часть доходов региональных бюджетов.

Так как перед регионами всегда стоит ряд важнейших задач, субъектам страны всегда требуются значительные средства, которыми они могут распоряжаться по своему усмотрению, поэтому одним из основных направлений в налоговой политике является децентрализация полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов РФ и местного самоуправления.

Таблица 2. Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ за январь-июнь 2012 г.

Вид налога	Сумма поступлений, млрд. руб.	Сумма поступлений, в % к итогу
ВСЕГО, из них	5 487,9	100
Федеральные налоги и сборы, из них	4 981,38	90,77
налог на прибыль организаций	1 307,79	23,83
НДФЛ	1 020,88	18,6
НДС	1 030,41	18,78
акцизы	362,33	6,6
налоги и сборы за пользование природными ресурсами	1 249,62	22,77
остальные федеральные налоги и сборы	10,35	0,19
Региональные налоги и сборы, из них	284,59	5,19
налог на имущество организаций	259,38	4,73
транспортный налог	24,88	0,45
налог на игорный бизнес	0,33	0,01
Местные налоги и сборы	67,97	1,24
Налоги, предусмотренные специаль-ными налоговыми режимами	153,96	2,8

Источник: таблица построена на основе данных с официального сайта ФНС - www.nalog.ru.

В частности в этом направлении, как указано в основных направлениях налоговой политики России, в 2013-2015 годах будет продолжена работа по оптимизации установленных законодательством РФ о налогах и сборах льгот по региональным и местным налогам.

По результатам проведенных в 2010-2012 годах мероприятий по инвентаризации налоговых льгот и анализу их эффективности в предстоящий период планируется рассмотреть вопрос о возможных сроках отмены льгот по региональным и местным налогам, прежде всего наиболее крупных 40 налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. [2]

Между тем отмена названных налоговых льгот может привести к незапланированному росту затрат субъектов естественных монополий в газовой сфере, сфере электроэнергетики и на железнодорожном транспорте и, как следствие, к увеличению тарифов на перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом, тарифов на электрическую энергию и оптовых цен на природный газ. В связи с этим следует предусмотреть поэтапную отмену льгот по налогу на имущество организаций, которая будет заключаться в установлении в течение 7 лет пониженных предельных налоговых ставок по налогу на имущество организаций. График повышения налоговых ставок предполагается следующий:

с 1 января 2013 года - 0,4%

с 1 января 2014 года - 0,7%

с 1 января 2015 года - 1,0%

с 1 января 2016 года - 1,3%

с 1 января 2017 года - 1,6%

с 1 января 2018 года - 1,9%

с 1 января 2019 года - 2,2%

При этом предполагается сохранение отдельных социальных льгот по региональным и местным налогам (например, для религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов и др.). В связи с этим планируется осуществление компенсации выпадающих доходов бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам в рамках распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности из фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

Заключение

Сегодня уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, которое направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При этом особенность доходной части региональных бюджетов - высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов.

Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации.

Общепризнанно и доказано, что эффективность бюджетных доходов возрастает с увеличением степени децентрализации вследствие того, что на конкретной территории предпринимается больше усилий при мобилизации своих собственных доходов, чем при сборе налогов исключительно для правительства. [8]

Решение этого вопроса лежит в области совершенствования налогового законодательства. Необходима фискальная децентрализация, то есть наделение количественно и качественно налоговыми полномочиями субъектов. Настоящее положение дел не позволяет говорить о финансовой независимости бюджетов субъектов РФ. Таким образом, для улучшения финансового положения субъектов РФ, обеспечения устойчивого экономического роста нужно:

1) совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства РФ в области расширения полномочий регионов;

2) увеличение доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2).

2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.

3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. - 464.

4. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 480 с.

5. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г.Черника. - 2-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Ученик для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592.

7. Федеральная налоговая служба: [Официальный сайт]. - URL: http://www.nalog.ru..

8. http://www.center-yf.ru/data/nalog/Regionalnye-nalogi.php - Региональные налоги.

Размещено на Allbest.ru

...