Управление финансами в условиях рыночных отношений

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина: Финансы

Тема: Управление финансами в условиях рыночных отношений



ВВЕДЕНИЕ

Система управления финансами - это комплекс мер, инструментов, финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию социально-экономических процессов в обществе.

Управление финансами находится в тесной связи с проводимой государством финансово-бюджетной политикой, с действующим финансовым механизмом.

Финансовая политика является исходной основной частью управления финансами не только государства, но и каждого отдельного рыночного субъекта. На практике эта политика осуществляется посредством финансового механизма, который представляет собой систему установленных государством форм, методов и видов финансовых отношений. Он состоит из:

- совокупности организационных форм финансовых отношений;

- форм финансовых ресурсов;

- порядка и методов формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;

- методов финансового планирования;

- форм управления финансами и финансовой системой;

- финансового законодательства.

Главная цель управления финансами - достижение финансовой устойчивости экономики и финансовой независимости государства. В свою очередь, конкретные цели - сбалансированность бюджета, оптимизация государственного долга, устойчивость национальной валюты, гармонизация экономических интересов государства и его граждан.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что процесс управления финансами преследует столь важные цели, а также тем, что оно напрямую связано с важнейшими финансовыми категориями.

Система управления финансами, являясь сложным образованием, состоит из таких относительно самостоятельных, но тесно взаимодействующих блоков, как:

- финансовое планирование и прогнозирование;

- программирование;

- финансовое регулирование;

- финансовый контроль;

- система методов мобилизации финансовых ресурсов и др.

В первой части курсовой работы и будут рассмотрены как финансовая система в целом, так и основные ее составные части, перечисленные выше.

Комплекс правового обеспечения финансовой деятельности также является одним из блоков системы управления финансами. Учитывая его особенное значение, данный комплекс будет отдельно рассмотрен во второй главе курсовой работы. Будут рассмотрены вопросы правового оформления финансовых отношений, роль финансового права в управлении финансами, а также будет дана краткая характеристика основных правовых актов данной сферы (Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс и т.п.).

Практическое использование финансового механизма осуществляется специальными организационными структурами, создаваемыми для управления финансами. Такие ключевые органы управления финансами в Российской Федерации будут рассмотрены в третьей главе курсовой работы. Будут охарактеризованы цели их создания, выполняемые ими функции и существующие полномочия. Также будут рассмотрены функции управления финансами на региональном и местном уровнях, различие между управлением финансами в коммерческих и некоммерческих организациях.

В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям, отдельное внимание будет уделено связанной с этим перестройке системы управления финансами.



1. ПОНЯТИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

1.1 Система управления финансами, ее объекты и задачи

Управление само по себе выражает совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели. финансовый управление коммерческий региональный

Единого определения термина управления финансами не существует.

В одних источниках управление финансами - это целенаправленное воздействие на сферу финансов или финансовых отношений, посредством соответствующей системы и методов управления [9, с. 66].

В других - система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами [16, с. 563].

В третьих, управление финансами - это деятельность по обеспечению развития финансовой системы государства или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами. [13, с. 20]

Тем не менее, все эти определения не исключают друг друга, а дополняют, и дают представление об управлении финансами как о сложной системе.

Как и любой вид управления, управление финансами разделяется на управление участниками рынка и управление рыночным процессом.

Согласно данной схеме управление участниками рынка осуществляет система органов управления финансами, в которую входят как государственные, так и негосударственные структуры. Управление финансовыми процессами включает в себя методы этого управления и непосредственные процессы.

Систему органов финансового управления принято также называть финансовым аппаратом. Он состоит из финансовых служб предприятий и корпораций, т.е. негосударственных органов, таких как служба финансового директора, отделы внутреннего и внешнего аудита, финансового планирования, бухгалтерии и т.п. Также в финансовый аппарат входят и государственные органы: органы Министерства финансов, Счетная палата, налоговые органы, казначейство и т.п.

В зависимости от уровня управления финансами (уровень государства, уровень отдельного участника рынка) могут применяться те или иные методы экономического и административного управления. Применительно к уровню рынка в целом методы управления подразделяются на:

- административные методы управления - это управление посредством принятия решений, обязательных для исполнения участниками рынка. Обычно - это принятие законов, постановлений и других обязательных для исполнения нормативных актов государства в лице его регулирующих органов;

- экономические методы управления - это управление путем изменения условий рыночной среды, в которой работает участник рынка. Меняя эти условия, государство косвенно влияет на процессы принятия управленческих решений частными (обособленными) участниками рынка.

Процесс финансового управления включает в себя следующие основные части:

- выработка финансовой политики;

- осуществление финансового планирования и прогнозирования;

- проведение систематического финансового контроля.

Финансовая политика государства является составной частью управления финансами государства или иного участника рынка, включающая долгосрочные и краткосрочные цели и задачи управления и методы и способы их реализации.

Финансовое планирование и прогнозирование состоит в конкретизации целей и задач участника рынка, определенных проводимой им финансовой политикой на предстоящий период времени. Данный процесс позволяет с высокой долей уверенности обеспечить выполнение этих целей.

Финансовый контроль состоит в выявлении отклонений фактически достигнутых результатов управления от поставленных целей и задач и, в ряде случаев, в выработке рекомендаций по устранению допущенных отклонений и нарушений.

Как и в любой управленческой системе, в системе управления финансами существуют объекты и субъекты управления.

Под объектами подразумеваются:

- финансовая деятельность государства и конкретного хозяйствующего субъекта;

- выделенные субъектом управления направления финансовой политики;

- укрупненные финансовые категории и параметры деятельности (основные и оборотные средства, выручка от продаж, издержки производства, прибыль, собственный капитал и т.п.);

- конкретные финансовые показатели (коэффициенты): рентабельность и оборачиваемость активов и собственного капитала, финансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность, капиталоотдача и капиталоемкость и т.д.

К субъектам управления относят специальный финансовый аппарат, состав которого уже был рассмотрен.

1.2 Базовые функции управления финансовой системой

Управление финансами включает в себя несколько элементов, отражающих базовые функции этого процесса:

- финансовое планирование и прогнозирование;

- оперативное управление финансовыми ресурсами (их распределение и перераспределение);

- финансовый анализ и контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов;

- финансовое регулирование.

Финансовое планирование и прогнозирование представляет собой финансовую деятельность субъектов хозяйствования и государства, итоговым результатом которой является составление различного рода финансовых планов и балансов, начиная с бизнес-плана и заканчивая государственным бюджетом.

Оперативное управление финансами включает комплекс действий по исполнению плановых заданий, связанных с формированием финансовых ресурсов и финансовым обеспечением мероприятий, предусмотренных плановыми документами. Также оперативное управление включает в себя комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа с целью получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Финансовый контроль и анализ осуществляется и на стадии планирования и в процессе оперативного управления. Используется для сопоставления фактических результатов от использования финансовых ресурсов и путей более эффективного хозяйствования. Также финансовый контроль подразумевает проверку законности, правильности образования денежных средств, их эффективного и целевого использования.

Финансовое регулирование осуществляется, прежде всего, государством. Оно отражается в принятии нормативных актов, правил, требований обязательных для выполнения всеми или отдельными участниками рынка, например изменение ставок налогов, минимального уровня оплаты труда, установление процентных ставок Центрального банка, изменение требований к минимальному размеру уставного капитала коммерческих организаций, установление правил выпуска ценных бумаг и т.п.

Рассмотрим более подробно важнейшие элементы управления финансами - финансовое планирование и финансовый контроль.

Финансовое планирование представляет собой в узком смысле планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств субъектом рынка для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов различного объема, содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Для хозяйствующего субъекта финансовое планирование состоит в:

- воплощении выработанных стратегических целей в форму конкретных финансовых показателей;

- обеспечении финансовыми ресурсами заложенных в финансовом плане экономических пропорций развития;

- предоставлении возможности определения жизнеспособности проекта в условиях рынка.

Финансовое планирование служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. Цель финансового планирования - определить возможные объемы финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Финансовое планирование в зависимости от содержания, назначения и задач можно классифицировать на:

- перспективное планирование (от одного года до трех лет) - используется для определения важнейших показателей, пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей любого субъекта;

- текущее планирование (составляется на один год) - рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей;

- оперативное планирование (обычно помесячный или поквартальный контроль) - необходимо для регулирования и контроля за выполнение финансовых показателей в течение календарного года.

В финансовом планировании используются различные методы:

1. Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренних резервов предприятия или государства.

2. Нормативный метод - на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Нормативы могут устанавливаться:

- государством (ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы);

- самим предприятием для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.

3. Метод балансовых счетов основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату, в перспективе для определения будущей потребности в финансовых средствах.

4. Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых планов и основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов.

5. Метод многовариантных расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, для того, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными.

6. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

Финансовый контроль - это совокупность мероприятий по проверке соответствия фактического состояния финансовой системы плановому или отчетному.

Финансовый контроль заключается в:

- деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

- управлении финансами и денежными потоками на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Финансовый контроль принято делить на два больших блока.

Государственный финансовый контроль - это комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. [12, с. 37]

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний и внешний. Он может осуществляться со стороны кредитных учреждений, акционеров, аудиторов и т.п., а может осуществляться внутренними структурами.

Главная цель государственного контроля - максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать издержки государственного управления. Главная цель негосударственного контроля - наоборот, минимизировать отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал.

Финансовый контроль можно классифицировать по следующим критериям:

1. По регламенту осуществления

- обязательный (внешний) контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц на основе закона (налоговые проверки, контроль над целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательное аудиторское подтверждение данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т.д.);

- инициативный (внутренний) контроль - не установлен законодательно, но является неотъемлемой частью управления финансами предприятия для достижения поставленных тактических и стратегических целей. Его могут заказывать руководители или собственники предприятия.

2. По времени осуществления

- предварительный финансовый контроль - проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений;

- текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он проводится для предупреждения возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов;

- последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Необходим для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

В финансовом контроле применяют различные методы:

1. Обследование - изучение широкого спектра финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

2. Надзор - производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности (например, надзор со стороны Центрального банка за деятельностью коммерческих банков).

3. Анализ финансового состояния - предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

4. Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

5. Ревизия или проверка - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля.



2. ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

2.1 Правовое оформление финансовых отношений

В финансовый механизм входит финансовое законодательство, в т.ч. системы законодательных норм и нормативов, ставок и принципов, которые используются при определении государственных доходов и расходов, организации бюджетной системы и внебюджетных фондов, финансов предприятий, рынка ценных бумаг, страховых услуг и т.д.

Вся деятельность государства по аккумуляции, перераспределению и использованию фондов денежных средств регулируется нормами финансового права.

Финансовое право -- это совокупность юридических норм, регулирующих обществен ные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, не обходимых для реализации их задач. [15, с. 22]

Финансовые отношения охватывают две сферы:

1. Экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюд жетной системе и правительственных внебюджетных фондах.

2. Экономические денежные отношения, опосредующие кругооборот децентрализованных денежных фондов пред приятий.

Финансовое правоотношение определяется как общественное отношение, возникающее при создании, распределении, использовании фондов денежных средств и урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями. [11]

Финансовые правоотношения принято классифицировать на следующие виды:

- бюджетные правоотношения;

- налоговые правоотношения;

- неналоговые правоотношения;

- финансовые правоотношения в области государственного кредита;

- финансовые правоотношения в области страхования;

- правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

- финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

- финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов;

- валютные правоотношения и др.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы, устанавливая определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок. Большинство норм финансового права носит обязывающий характер.

Запрещающие нормы, как явствует из самого названия, содержат запрет на совершение какого-либо действия. Например, п. 4 ст. 82 Бюджетного кодекса РФ запрещает использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента Российской Федерации на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента Российской Федерации.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права участников финансовых отношений, но реализация этих прав находится в зависимости от действий самого участника. Такие нормы содержатся, например, в нормативных правовых актах, регулирующих кредитные отношения.

Особое значение имеет фактор стабильности финансового законодательства, по скольку без этого невозможно осуществление долгосрочной политики.

Однако финансовые отношения в соответствии с действующим российским законодательством могут регулироваться не только нормами финансового права. Финансовое право достаточно широко взаимодействует с другими отраслями права. Так, отношения равноправных субъ ектов по поводу денежных средств, а также отношения в сфере финансов предприятия (внутренний оборот), товарно-денежные или касающиеся внутренней деятельности банков и органов страхования регулируются соответствующими нормами граждан ского и административного права.

В настоящее время гражданское законодательство регулирует такие отношения в сфере финансов, как, например:

- бюджетные, налоговые, банковские;

- отношения, возникающие в области государственного кредита, страхования;

- расчетные отношения.

Так, например, ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. I) предусматривает норму, согласно которой исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться гражданско-правовыми способами: залогом имущества, поручительством, пеней. Таким образом, общественные отношения, возникающие в сфере финансов, регулируются не только нормами финансового права, приобретая характер финансово-правового отношения, но и в случаях, предусмотренных законодательством, -- нормами гражданского законодательства, значение которого особенно возросло в условиях перехода России к рыночным отношениям.



2.2 Основные акты финансового права

Правовые акты представительных и исполнительных органов го сударственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права, являются источниками финансового права Российской Федерации.

Главный источник финансового права - Конституция Рос сийской Федерации, конституции и уставы субъектов Федерации.

Конституционные основы финансового права закреплены в ст. 5, 8, 15, 34, 41, 57, 71, 72, 75 и др. Конституции РФ. Так, например, в ст. 71 Конституции РФ к ведению Российской Федерации отнесено:

- установление правовых основ единого рынка;

- финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование;

- денежная эмиссия, основы ценовой политики;

-федеральные экономические службы, включая федеральные банки;

- федеральный бюджет, а также федеральные налоги и сборы и др.

Статьей 72 Конституции РФ к совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов.

Источниками финансового права являются также многочисленные федеральные законы, регулирующие различные виды финансовых отношений. К ним также относятся и законы, которые содержат нормы других отраслей права - государственного, административного, гражданского и т.д. К примеру, федеральные зако ны о местном самоуправлении, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др.

К числу наиболее значимых федеральных законов, следует отнести следующие:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ;

- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №359-1;

- Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ;

- Федеральный закон «Об аудиторской деятельность» №307-ФЗ;

- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» №128-ФЗ;

- Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;

- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ;

- федеральные законы о различных органах управления финансами (Центральном банке, Счетной палате, Министерстве финансов и т.п);

- федеральные законы о бюджете на очередной год.

- федеральные законы о бюджетах различных внебюджетных фондов на определенный год и др.

Нормы финансового права содержатся:

- в Указах Президента РФ, регулирующих финансовые отношения;

- в соответствующих Постановлениях и распоряжениях Правительства.

К примеру, Указ Президента Российской Федерации о совете при Президенте РФ по развитию финансового рынка РФ или Постановление Правительства РФ "Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями".

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах ор ганов государственного управления (министерств, ведомств и др.), регулирующих вопросы финансов в пределах соответст вующей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локаль ных актах, принимаемых трудовыми коллективами, администра цией предприятий, организаций.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов - Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и т.п. (приказы, инструкции, методики и др.).

К примеру, Приказ Минфина №106н "Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету" или Инструкция ЦБ РФ №10-И "Об обязательных нормативах банков" (вместе с "Методикой расчета кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера", "Методикой расчета кредитного риска по срочным сделкам", "Методикой определения синдицированных кредитов", "Методикой определения уровня риска по синдицированным кредитам").

Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации и акты местной администрации также являются источниками финансового права.

Важнейшим нормативными актами также являются кодексы: Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс, а также Гражданский, Таможенный и другие.

Правовым актом, кодифицирующим общие нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, отнесенные Конституцией РФ к ведению Российской Федерации и совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов, является Налоговый кодекс Российской Федерации, принятый 31 июля 1998 г. и введенный в действие с 1 января 1999 г.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Еще одним кодифицирующим нормативным правовым актом является Бюджетный кодекс Российской Федерации, принятый 31 июля 1998 г. и введенный в действие с 1 января 2000 г. Он устанавливает:

- общие принципы бюджетного законодательства РФ;

- общие принципы организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации;

- правовое положение субъектов бюджетных правоотношений;

- определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации;

- порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.



3. СИСТЕМА ОРГАНОВ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В РФ

3.1 Органы управления финансами в РФ, их задачи и функции

Процесс управления финансами представляет собой единство управляющей и управляемой систем. На этот процесс существенное влияние оказывает государство в лице соответствующих властных структур, поэтому управляющая система состоит из различных государственных органов.

Высшие органы государственной власти осуществляют общее управление, в то время как хозяйствующие субъекты являются управляемой системой.

Федеральное собрание Российской Федерации регламентирует деятельность финансовой системы, устанавливает связь всех субъектов хозяйствования с государством, утверждает федеральный бюджет и финансовое законодательство.

Совет Федерации является верхней палатой Федерального собрания. В его составе образованы и действуют множество различных комитетов и постоянных комиссий, среди которых:

- Комитет Совета Федерации по бюджету;

- Комитет Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению;

- Комиссия Совета Федерации по взаимодействию со Счетной палатой Российской Федерации;

- Комитет Совета Федерации по экономической политике, предпринимательству и собственности и др.

Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам:

- федерального бюджета;

- федеральных налогов и сборов;

- финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования;

- денежной эмиссии.

Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему.

Задачи Счетной палаты определены Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 года № 4-ФЗ:

- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом и др.

Президент РФ регламентирует деятельность финансовой системы, обладает правом вето на введение финансового законодательства, утверждает федеральный бюджет и устанавливает основные его параметры в ежегодном бюджетном послании, контролирует деятельность правительства РФ.

Правительство РФ готовит проекты федерального бюджета, издает соответствующие постановления и распоряжения, выступает как центр оперативного и текущего управления финансового. На министерства и ведомства возложены обязанности и ответственность за выполнение решений по направлениям развития экономики.

Министерство экономического развития РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим многочисленные функции. В его составе функционируют департаменты:

- финансовый;

- государственного регулирования в экономике;

- государственного регулирования тарифов, инфраструктурных реформ и энергоэффективности;

- развития среднего и малого предпринимательства и др.

Согласно постановлению Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 "О министерстве финансов российской федерации" Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере:

- бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности;

- государственного долга;

- аудиторской деятельности;

- бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров;

- финансового обеспечения государственной службы и др.

Минфин РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении:

- Федеральной налоговой службы;

- Федеральной службы страхового надзора;

- Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

- Федерального казначейства.

Федеральная налоговая служба осуществляет функции по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

- за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения и т.п.

Федеральная служба страхового надзора осуществляет надзор за страховой деятельностью в целях соблюдения законодательства РФ о страховании, эффективного развития рынка страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков и государства. Устанавливает общие требования к лицензированию и ведению государственного реестра страховых организаций.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. К полномочиям ФСФБН относят контроль и надзор за:

- использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

- соблюдением требований валютного законодательства РФ;

- соблюдением требований бюджетного законодательства РФ получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов и ссуд;

- исполнением органами финансового контроля всех уровней органов исполнительной власти законодательства о финансово-бюджетном контроле.

Федеральное казначейство осуществляет кассовое исполнение федерального бюджета, а также производит предварительный контроль за выделением и расходованием бюджетных средств непосредственными их получателями.

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет функции по нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением банковской и аудиторской деятельности), в том числе по контролю и надзору в сфере:

- страховой деятельности;

- кредитной кооперации;

- микрофинансовой деятельности;

- деятельности товарных бирж, биржевых посредников и биржевых брокеров;

- обеспечения государственного контроля за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком.

Также к вышеперечисленным органами управления финансами необходимо добавить и Центральный банк РФ. Он осуществляет свои функции независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Функции и полномочия Центробанка, предусмотрены Конституцией РФ и Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (банке России)» №86-ФЗ:

- во взаимодействии с Правительством РФ разработка и проведение единой государственной денежно-кредитной политики;

- монопольное осуществление эмиссии наличных денег и организация наличного денежного обращения;

- организация системы рефинансирования кредитных организаций;

- установление правил осуществления расчетов в Российской Федерации и правил проведения банковских операций;

- осуществление обслуживания счетов бюджетов всех уровней;

- государственная регистрация кредитных организаций, выдача лицензий на осуществление банковских операций;

- надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

- организация и осуществление валютного регулирования и валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации и т.д.

3.2 Управление местными и региональными финансами, финансами коммерческих и некоммерческих организаций

Управление финансами является важным составным элементом общей системы управления государством или отдельного объекта хозяйствования.

Различные звенья финансового аппарата обслуживают различные виды финансовых отношений:

- внутрихозяйственное - финансов предприятий;

- внутриотраслевое - финансов предприятий, комплексов и ассоциаций;

- межотраслевое и межтерриториальное - государственного бюджета и внебюджетных фондов.

Финансовая политика есть исходная составная часть финансового управления на любом его уровне, а потому в том или ином виде она присутствует и на уровне региона, и на уровне отдельного предприятия или организации. Конечно, чем ниже уровень управления, тем относительно уже область, в пределах которой этот уровень может ставить самостоятельные цели и принимать свои собственные решения. Тем не менее, каждое звено управления всегда имеет ту или иную свободу выбора, а потому может нацеливаться на разные задачи, т.е. проводить разную политику.

Различие в финансовом управлении на различных уровнях государственных финансов, а также между коммерческими и некоммерческими организациями, наиболее ярко проявляется в финансовом планировании. Именно с его помощью осуществляется управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов.

На общегосударственном и на территориальных уровнях финансовое планирование представлено сводными финансовыми балансами и бюджетами. Для коммерческих и некоммерческих организаций составляются соответственно финансовые планы коммерческих организаций и финансовые планы или сметы некоммерческих (в первую очередь, бюджетных) организаций.

Сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Он охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

Составление сводного финансового баланса - это подготовительный этап разработки бюджета, как федерального, так и регионального, местного. Он позволяет:

- увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве;

- скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы;

- обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства и его отдельных территорий;

- провести прогнозные финансовые расчеты;

- разработать направления финансовой политики и др.

Сводное финансовое планирование на территориальном уровне появилось сравнительно недавно, с 70-х годов XX века. Составление территориального сводного финансового баланса позволяет:

- достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории;

- точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся на региональном или местном уровне;

- скоординировать использование финансовых ресурсов, как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе;

- повысить качество бюджетного планирования;

- осуществлять действенный контроль над мобилизацией и использованием финансовых ресурсов и др.

Схемы основных показателей сводных финансовых балансов, составляемых на общегосударственном и территориальном уровнях, иллюстрируют приложения 1 и 2, соответственно.

Одной из важнейших частей управления финансами бюджетных учреждений является составление различных смет:

- бюджетные сметы расходов, составляемые на основе натуральных показателей и финансовых норм;

- индивидуальные сметы, составляемые для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия;

- общие сметы, составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

- сметы на централизованные мероприятия, разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке;

- сводные сметы, объединяющие индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия.

Финансовое управление в бюджетных учреждениях позволяет решать следующие задачи:

- обеспечение бюджетных учреждений необходимым государственным финансированием;

- анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

- контроль над эффективным и экономным расходованием средств.

При планировании бюджетных расходов используют два метода: программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами. Этот метод способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля.

На использовании нормативного метода планирования расходов и выплат в значительной мере основано планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательно, к ним относят:

- денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей;

- нормы индивидуальных выплат;

- нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за пять лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде.

В коммерческих организациях внутрифирменное планирование не носит директивный характер. Его цель - обеспечение оптимальных условий для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование расходов и доходов предприятия, движения его денежных средств.

Стратегическими задачами управления финансами в пределах коммерческой организации являются:

- максимизация прибыли и рыночной стоимости предприятия;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

- достижение финансовой прозрачности предприятия для инвесторов, кредиторов и других партнеров;

- использование рыночных механизмов привлечения капитала с помощью выпуска и размещения эмиссионных ценных бумаг;

- разработка эффективного механизма управления финансами (финансового менеджмента).

3.3 Основные направления перестройки системы управления финансами бюджетной сферы

Государственное управление финансами - одна из главных и постоянно осуществляемых функций любого государства. Современная российская система управления финансами характеризуется тем, что в стране происходят процессы перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. Директивно-административные методы управления заменяются методами регулируемого финансового рынка. В связи с переходом к рыночным отношениям большим изменениям подвергся финансовый механизм.

Прежде всего, это проявилось через процесс приватизации и переход к налоговым отношениям между государством и вновь приватизированными предприятиями.

Существенные изменения претерпела бюджетная сфера. Территориальные бюджеты (региональные и местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь, в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов. Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов.

В настоящее время идет процесс перераспределения бюджетных полномочий между федеральным и территориальными уровнями. Предполагается большая самостоятельность региональных и местных бюджетов, а также обеспечение их необходимыми источниками дохода для обеспечения расходных обязательств.

В вышестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты. Их размер определяется по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населения территорий. Сейчас взято направление на сокращение объемов трансфертов и одновременно с этим на увеличение налогового потенциала территорий.

Бюджетный дефицит все в большей мере стал покрываться не за счет ресурсов Центрального банка России, а на основе выпуска государственных ценных бумаг. С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи на фондовых рынках.

С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды. В связи с этим из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования).

Существенные изменения произошли в управлении финансами когда были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Федеральная налоговая служба, Счетная палата и др.). После этого события процесс управления финансами стал осуществляться в первую очередь учреждениями, относящимися к представительным и исполнительным органам власти.

Представительными органами власти, участвующими в процессе управления общественными финансами, являются Государственная Дума, республиканские, краевые, областные, городские, районные думы, депутаты которых рассматривают, утверждают бюджеты, контролирую ход их исполнения.

Исполнительные органы власти в лице Правительства РФ, территориальных администраций и подведомственных им функциональных подразделений организуют составление и исполнение территориальных бюджетов, формирование внебюджетных фондов, ведение финансовой отчетности по исполнению бюджетов, смет бюджетных учреждений, заслушивают отчеты о ходе и исполнении бюджетов, а в лице финансовых органов ведут контроль за эффективным использованием бюджетных средств.

Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов и социальных и финансовых норм. На основе норм для Российской Федерации в целом, будут разрабатываться и утверждаться территориальные нормы с учетом развития отдельных регионов. Доведенные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их основе минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты территорий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной оценке.

Экономическая политика государства осуществляется в основном с помощью финансово-кредитных рычагов. Роль и значение последних резко возрастает в условиях перехода и развития в стране рыночных отношений.

Еще одним направлением перестройки системы управления финансами является автоматизация данного процесса.

Автоматизированная система управления финансами представляет собой совокупность информации, экономико-математических методов и моделей, технических, программных, технологических средств и специалистов, предназначенную для обработки информации при составлении финансового плана. [13, с. 23-24] Использование таких систем позволяет:

1) оптимизировать планы работы;

2) быстро вырабатывать решения;

3) четко управлять финансовыми ресурсами и т.д.

Применение информационных технологий повышает эффективность аналитической работы, которые обусловлены исключительными возможностями ЭВМ.

Управление финансами подразумевает ведение Главной книги, в которой отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами, учет движение основных средств, управление наличными денежными средствами и планирование финансовой деятельности.

На уровне коммерческих организаций наиболее популярными являются такие системы управления финансами, как «1С» и «Инфософт».

На государственном уровне в качестве примера автоматизированной системы управления финансами можно привести Федеральную государственную информационную систему (АИС) "Финансы".

Область применения данной системы [21]:

- автоматизация функций по составлению и исполнению федерального бюджета;

- ведение административно-хозяйственной деятельности Министерства финансов РФ;

- составление и исполнение федерального бюджета.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, связанных с финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального социально-экономического развития общества.

Управление финансами, как в России, так и во всех других странах играет важную роль и преследует важнейшие цели финансовой устойчивости и эффективности функционирования и развития всех хозяйствующих субъектов. Особенно возрастает эта роль при переходе к рыночным отношениям.

Отдельные элементы системы финансового управления тоже выполняют важные функции.

Финансовый контроль позволяет следить за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рыночной экономике многократно возрастает.

Финансовое планирование и прогнозирование также является неотъемлемой частью финансовой деятельности государства и хозяйствующих субъектов. Оно является частью социально-экономического планирования, поскольку затрагивает отношения, возникающие во всех звеньях финансовой системы.

В последнее десятилетие в сфере бюджетного планирования все более широко применяется программно-целевой метод. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. [16, с. 612]

При разработке и принятии управленческих решений финансового характера, оформляемых в законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других нормативно-правовых документах, целесообразно учитывать требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа хозяйственных процессов не только прошлого периода, но и прогноз на будущее.

Необходимо использовать экономико-математические методы и возможности автоматизированных систем управления финансами, а также рационально сочетать экономические и административные методы управления.

Развитие финансового права как отрасли, непосредственно определяющей правовую базу управления финансами, является очень важным в современных условиях, когда проблемы финансового оздоровления России играют ведущую роль. Коренные изменения в экономике, связанные с переходом крынку, вызывают как позитивные, так и негативные изменения в обществе. В частности, наблюдается устойчивый рост преступности, в том числе и экономического характера.

Наряду с традиционными видами экономической преступности (хищениями, нарушениями в сфере торговли и т.д.) наметилась тенденция роста новых ее видов, прежде всего связанных с функционированием кредитно-денежной системы. В связи с этим правовое оформление финансовых отношений выходит на один из первых планов.

Управление финансами осуществляется на всех уровнях финансовой системы: на общегосударственном, территориальном (региональном или местном), на уровне бюджетных учреждений, отдельных коммерческих и некоммерческих организаций.

Именно с переходом к рыночным отношениям и возникновением множества субъектов хозяйствования с различными формами собственности, система управления финансами развивается и приобретает новые функции. Область финансовых отношений, регулируемых данной системой заметно расширяется.

...