Оценка финансового состояния ООО "Агрофирма "Степовое"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Оценка финансового состояния ООО «Агрофирма «Степовое»

2. Основы организации финансовой работы на ООО «Агрофирма «Степовое»

3. Организация денежных расчетов на ООО «Агрофирма «Степовое»

4. Денежные поступления предприятия. Формирование и распределение прибыли на ООО «Агрофирма «Степовое»

5. Оборотные активы и источники их формирования

6. Финансовое обеспечение формирования и воспроизводства основных средств.

7. Налогообложение на «ООО Агрофирма «Степовое»

8. Кредитование предприятия

9. Финансовая отчетность ООО «Агрофирма «Степовое»

Выводы

Приложения



Введение

Сельское хозяйство является неотъемлемой и важной отраслью всей экономики страны, а также главным источником продовольствия.

Сельское хозяйство, отрасль материального производства, призванная удовлетворить потребности населения в продовольствии, а пищевую и перерабатывающую промышленность - в сырье. Основные отрасли сельского хозяйства - растениеводство и животноводство.

Сельское хозяйство входит в состав отраслей материального производства. Оно осуществляет возделывание сельскохозяйственных культур, разведение сельскохозяйственных животных с целью получения продовольственных товаров и поставки сырья для промышленного производства.

Сельское хозяйство, в отличие от других отраслей, имеет свою специфику. Здесь можно наблюдать тесное переплетение технико-технологических, социально-экономических и естественно-биологических процессов. Отличительной особенностью данной отрасли является использование земли как главного средства производства. Земля существенно отличается от других средств производства; земля является продуктом природы. В отличие от нее остальные средства производства являются результатом человеческой деятельности; земля ограничена по территории и поэтому не может быть беспредельно увеличена; земля при правильной обработке не только не изнашивается, но и улучшается.

Таковы особенности земли как средства производства. Необходимо отметить также, что земля одновременно выступает в качестве предмета и средства труда. Например, в процессе использования земля подвергается обработке. В этом случае она выступает в качестве предмета труда. Орудием труда землю делает ее основное свойство - плодородие почвы. Именно в почве происходят химико-биологические процессы, создающие необходимые условия для роста и развития растений, обеспечения их питательными веществами. Сельское хозяйство как центральное звено агропромышленного комплекса имеет ряд специфических особенностей. Важнейшей из них является то, что ведение производства органично связано с использованием земли и природной среды; при этом земля служит главным средством производства. Сельское хозяйство основано на использовании биологических факторов растений, что предопределяет несовпадение периода производства с рабочим периодом.

Аграрная политика является составляющей общеэкономической политики всей страны. Кроме понятия аграрная политика принято также использовать такие понятия, как продовольственная, сельскохозяйственная и агропромышленная политика.

Аграрная политика делится на две составляющие: сельскохозяйственную (акцент ставится на производителя) и продовольственную (акцент делается на потребителя). Государство в данном случае выступает посредником между налогоплательщиком и сельскими производителями товара. Сельское хозяйство напрямую отвечает первоочередным потребностям каждого человека.

Объектом для прохождения производственной практики выступает сельскохозяйственное общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма «Степовое».

Целью прохождения практики на сельскохозяйственном предприятии ООО «Агрофирма «Степовое» заключается в том, чтобы закрепить и углубить свои теоретические знания, научиться давать оценку финансового состояния предприятия.

Задачи, которые необходимо выполнить в период прохождения производственной практики:

- дать оценку размещению, составу и структуре предприятия;

- рассмотреть основы организации финансовой работы на ООО «Агрофирма «Степовое»;

- ознакомится денежными поступлениями предприятия, а также формирование и распределение прибыли;

- дать оценку и сделать анализ оборотных средств предприятия и источников заемных;

- - рассмотреть финансовое обеспечение формирования и воспроизводства основных средств ООО «Агрофирма «Степовое»;

- ознакомиться с налогообложение и с кредитованием предприятия;

- рассмотрение финансовой отчетности предприятия.

Информационную базу для исследования ООО «Агрофирма «Степовое» и написания отчета по производственной практике составила документация данного предприятия, а именно финансовая отчетность за период 2013-2015 гг.



1. Оценка финансового состояния ООО «Агрофирма «Степовое»

Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма «Степовое», находящееся в Луганской области, Славяносербского района, с.Степное.

ООО «Агрофирма «Степовое» было основано как колхоз «14 лет Октября» в 1931 году. Предприятие находится в 38 километрах от областного центра - г. Луганска. На территории хозяйства находится два населенных пункта: села Степное и Новогригорьевка. В 1996 году предприятие было приватизировано рабочими и переименовано в КСП «Степовое». Согласно утвержденному проекту приватизации земель и государственного акта на право коллективной собственности на землю, за предприятием было закреплено 4088 га сельскохозяйственных угодий, в том числе пашни - 3782га., сенокосов и пастбищ - 306га.

Географическое положение предприятия очень выгодное, поскольку оно находится рядом с важными автодорожными магистралями и недалеко (в 30 км.) от областного центра г. Луганска. Климат на этой территории благоприятный для выращивания сельскохозяйственных культур - жаркое лето и умеренно снежная зима.

На территории хозяйства имеется своя мельница, хлебопекарня, цех по переработке молока, цех по производству круп, что обеспечивает наличие в хозяйстве денежных средств практически круглогодично. Работает детский сад, дом культуры, дом быта, функционирует небольшой рынок.

Основной целью ООО «Агрофирма «Степовое» является производство сельскохозяйственной продукции, ее переработка и реализация, разведение крупно рогатого скота молочных пород, а также свиней, производство мяса, готовой продукции и еды, и другие виды хозяйственной продукции, направленные на удовлетворение нужд, как участников общества, так и всего населения, и получение прибыли.

Осуществим оценку состава, структуры и размещения имущества предприятия за период 2013-2015 гг.(Таблица 1.1)

Таблица 1.1

Оценка состава и структуры имущества ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015гг.

Имущество предприятия	2013	2014	2015	Отклонения
				тыс. руб.	%
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2014/ 2013	2015/ 2014	2014/ 2013	2015/ 2014
1. Необоротные активы:
Здания, сооружения и передаточные устройства	784	6,40	1305	9,94	4943,5	47,25	521	3638,5	55,31	375,35
Машины и оборудование	9936	81,04	10595	80,74	5087,5	48,63	659	-5507,5	-0,37	-39,76
Транспортные средства	990	8,07	614	4,67	332	3,17	-376	-282	-42,13	-32,11
Инструменты, приборы, инвентарь (мебель)	22	0,17	22	0,16	67,5	0,64	0	56,5	-5,88	300
Другие основные средства	518	4,22	556	4,23	Х	Х	38	Х	0,23	Х
Малоценные необоротные материальные активы	Х	Х	Х	Х	31	0,29	Х	Х	Х	Х
Другие необоротные материальные активы	10	0,08	10	0,07	Х	Х	0	Х	-12,5	Х
ВСЕГО:	12260	100	13122	100	10461,5	100	862	-2660,5	Х	Х
2. Оборотные активы:
Производственные запасы	7302	22,68	7191	21,93	10317,5	27,02	-111	3126,5	-3,30	23,21
Незавершенное производство	2929	9,10	2558	7,80	6539,5	17,12	371	3981,5	-14,28	119,48
Готовая продукция	5168	16,05	8259	25,19	7608,5	19,92	3091	-650,5	56,94	-20,92
Товары	11	0,03	2	0,006	Х	Х	-9	Х	-80	Х
Текущие биологические активы	7401	23	6436	19,63	11012,5	28,84	-965	4576,5	-14,65	46,91
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги	867	2,69	1024	3,12	669,5	1,75	157	-354,5	15,98	-43,91
Дебиторская задолженность по расчетам с внутренними расчетами	Х	Х	622	1,89	352,5	0,92	Х	-269,5	Х	-51,32
Другая текущая дебиторская задолженность	149	0,46	71	0,21	11,5	0,03	-78	-59,5	-54,34	-85,71
Деньги и их эквиваленты	8356	25,96	6934	21,14	1672,5	4,38	-1422	-5261,5	-18,56	-79,28
ВСЕГО:	32183	100	32785	100	38184	100	602	5399	Х	Х

На основании таблицы 1.1 можно сказать, что за весь исследуемый период 2013 г., 2014 г. и 2015 год наибольший удельный вес в структуре необоротных активов занимают машины и оборудование. В 2013 году в структуре необоротных активов после машин и оборудования идет транспортные средства, их доля в структуре основных средств составляет 8,07%. В 2014 и 2015 годах после машин и оборудования в структуре необоротных активов следует здания и сооружения 9,94% и 47,25% соответственно. В 2013 году здания и сооружения составляют 6,40%, что на 55,31% меньше чем в 2014 и году. Удельный вес транспортных средств в 2014 году составил 4,67% это на 32,11% больше чем за 2015 год (3,17%). За 2013 и 2014 года другие основные средства составили 518 тыс. руб. и 556 тыс. руб. соответственно, что в процентном выражении составило 4,22% за 2013 год и 4,23% за 2014 год. В 2015 году других основных средств не было. Инструменты, приборы, инвентарь (мебель) в 2013 и 2014 годах составляли 22 тыс. руб., а в 2015 году уже равнялись 67,5 тыс. руб.

Имущества ООО «Агрофирма «Степовое» за 2013 год в структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают деньги и их эквиваленты (25,96%). В 2014 году наибольший удельный вес приходился на готовую продукцию, она составила 25,19% во всей доли оборотных активов. В 2015 году текущие биологические активы составили 28,84%, что является наибольшим показателем за весь год. Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги на ООО «Агрофирма «Степовое» за рассматриваемый период 2013-2015 гг. имела такие показатели: в 2013 году 2,69%, что на 15,98% меньше чем за 2014 год (3,12%), а в 2015 году дебиторская задолженность уменьшилась и составила 1,75%, что на 43,91% меньше чем за предыдущий год. Дебиторская задолженность по расчетам с внутренними расчетами в 2013 году отсутствовала. В 2014 году она составила 1,89%, что на 51,32% меньше чем в 2015 году (0,92%). В 2013 году на другую текущую дебиторскую задолженность приходилось 0,46% от общей доли оборотных активов, в 2014 году она уменьшилась до 0,21%, что на 54,34% меньше чем в 2013 году, а в 2015 году и вовсе достигла 0,03% во всей структуре оборотных активов предприятия. Товары за 2013 год составляли 0,03%, а в 2014 году 0,006%, что на 80% меньше чем в 2013 году.

Следующим этапом будет осуществление анализа структуры товарной продукции и определения уровня специализации ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015 гг. Для определения использована отчетность Формы 50с/х «Основные экономические показатели работы сельскохозяйственных предприятий» за период 2013-2015гг. (Приложение) в которых отображены показатели товарной продукции. Показатели структуры будет определен путем деления выручки от реализации определенного вида продукции по всем каналам продажи на общую сумму денежных поступлений хозяйства и умножением полученного результата на 100. Перед тем, как осуществить расчет уровня специализации ООО «Агрофирма «Степовое» мною будут присвоены места отраслям начиная с наибольшего удельного веса в структуре товарной продукции, и заканчивая последним - с наименьшим. Результаты отображены в таблице 1.2:

Таблица 1.2

Анализ структуры товарной продукции ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015 гг.

Вид товарной продукции	2013	2014	2015
	Выручка, тыс. руб.	Структура выручки, %	Порядковый номер в ранжированном ряде	Выручка, тыс. .руб.	Структура выручки, %	Порядковый номер в ранжированном ряде	Выручка, тыс. руб.	Структура выручки, %	Порядковый номер в ранжированном ряде
Продукция растениеводства:
в том числе:
1. Пшеница озимая	3923,2	18,35	3	2151,4	14,36	3	5744,8	10,75	4
2. Рожь	Х	Х	Х	156,2	1,04	6	1112,9	2,08	6
3. Кукуруза на зерно	239,6	1,12	6	29	0,19	7	13,8	0,02	13
4. Ячмень озимый	Х	Х	Х	Х	Х	Х	361,6	0,67	9
5. Ячмень яровой	1,2	0,005	8	Х	Х	Х	551,3	1,03	7
6. Горох	Х	Х	Х	Х	Х	Х	460,3	0,86	8
7. Овес	Х	Х	Х	3,4	0,02	10	72,0	0,13	11
8. Просо	Х	-Х	Х	Х	Х	Х	1,2	0,002	15
9. Прочие зерновые и зернобобовые	Х	Х	Х	4,6	0,03	9	14,6	0,02	14
10. Подсолнечник	7387,4	34,59	1	491,6	3,28	5	14821	27,74	2
11. Другая продукция	3,4	0,01	7	21,4	0,14	8	260,0	0,48	10
Продукция животноводства:
в том числе:
выращивание (в живой массе)
1. Крупного рогатого скота	2209	10,33	4	2059,4	13,75	4	6340,6	11,87	3
2. Свиней	1826,8	8,54	5	3117,4	20,81	2	2921,5	5,46	5
3. Молоко	5781,6	27,05	2	6940,8	46,34	1	20723,1	38,79	1
4. Другая продукция	Х	Х	Х	Х	Х	Х	16,6	0,03	12
Всего по хозяйству	21372,2	100	Х	14975,2	100	Х	53415,3	100	Х

На основании таблицы 1.2 можно увидеть, что среди товарной продукции в 2013 году первое место на ООО «Агрофирма «Степовое» занимает техническая культура подсолнечник, размер выручки от продажи культуры составил 7387,4 тыс. руб., а удельный вес 34,59% от общего объема выручки (чистого дохода); последнее место припадает на ячмень яровой.

Что касаемо 2015 года, то первое место присвоено также молоку, размер выручки составил 20723,1 тыс. руб., а удельный вес равняется 38,79%, последнее же место занимает просо, размер выручки от его продажи составил 1,2 тыс. руб. а удельный вес в общей структуре равняется 0,002%. В целом видим, что за все три года наибольшая часть выручки припадает на продукцию животноводства.



Таблица 1.3

Анализ ликвидности баланса ООО «Агрофирма «Степовое» за 2015 год

Актив	На начало года, (тыс. руб.)	На конец года, (тыс. руб.)	Пассив	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Излишек/ недостаток (тыс. руб.)
						На начало	На конец
А1	2020	4670	П1	1128	1830	892	2840
А2	1256	2890	П2	30376	34404	-29120	-31514
А3	58076	83836	П3	444	1302	57632	82534
А4	12104	31234	П4	41508	85094	29404	53860

финансовый денежный актив прибыль

В течение 2015 года ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Агрофирма «Степовое» нарушена. Это объясняется тем, что на предприятии существует недостаток денежных средств для покрытия текущих обязательств срок погашения которых 3-12 месяца. В то же время абсолютно ликвидных (денежные средства и эквиваленты) и медленно реализуемых активов (запасов) больше, чем требуется для покрытия краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Величина денежных средств и дебиторской задолженности меньше, чем объем краткосрочных обязательств, то есть у ООО «Агрофирма «Степовое» нарушена структура формирования активов.

Следующим этапом осуществления характеристики финансового состояния ООО «Агрофирма «Степовое» будет осуществлен расчет показателей платежеспособности и ликвидности предприятия, за период 2013-2015 гг., с целью того, чтобы показать насколько ООО «Агрофирма «Степовое» способна погасить свои краткосрочные долги за счет собственных текущих активов. Результаты расчета показателей отображены в таблице 1.4:



Таблица 1.4

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015гг.

Показатели	Года	Отклонения
	2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Коэффициент абсолютной ликвидности	4,37	0,06	0,12	-4,31	0,06
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,49	0,10	0,20	-0,39	0,1
Коэффициент общей ликвидности	14,38	8,74	2,52	-5,64	-6,22

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности можно погасить при наступлении срока платежа по обязательствам. Высокие значения коэффициента абсолютной ликвидности позволяет предполагать, что в любой момент предприятие сможет расплатиться по обязательствам, а при соблюдении оптимального значения предприятие имеет высокую кредитоспособность. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 году был меньше чем в предыдущем году на 4,31, то есть в 2013 году он составил 4,37, а в 2014 году 0,06. В 2015 году он равнялся 0,12 на 0,06 больше чем в 2014 году. Способность предприятия в короткие сроки погасить краткосрочные обязательства характеризует коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности. По данному коэффициенту, чтобы организация была платежеспособной, она должна иметь возможность своими собственными средствами и средствами, полученными от дебитора в течение года погашать не менее 60% срочных обязательств.

Следующим этапом характеристики финансового состояния предприятия будет расчет и анализ показателей финансовой устойчивости и деловой активности, с их помощью можно оценить насколько ООО «Агрофирма «Степовое» автономно, точнее насколько независимо от внешних источников. Результаты получены при определении показателей за период 2013-2015 гг. отображены в таблице 1.5:



Таблица 1.5

Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015гг.

Показатели	Оптимальное значение	На конец 2013г.	На конец 2014г.	На конец 2015г.
Коэффициент автономии	?0,5	0,84	0,81	0,69
Коэффициент финансовой зависимости	?0,5	0,15	0,18	0,30
Коэффициент финансового риска	?1,0	0,18	0,22	0,44
Стоимость рабочего капитала		30116	29418	55162
Наличие собственных оборотных активов		26094	25372	53860
Излишек (недостаток) собственных оборотных активов		10958	-2110	-29976
Коэффициент маневренности собственного капитала	?0,5	0,75	0,71	0,63
Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом	>1,0	1,21	0,92	0,64
Коэффициент долгосрочных привлеченных заемных средств		0,10	0,10	0,01
Коэффициент структуры долгосрочных вложений		0,46	0,47	0,04
Коэффициент долгосрочной задолженности		0,35	0,48	0,96
Коэффициент дебиторской и кредиторской задолженности	<1	0,49	0,44	0,07

На основании расчетов из таблицы 1.4 видно, что коэффициент автономии в 2013 году равнялся 0,84, что говорит о том, что удельный вес собственного капитала в валюте баланса составляет 84%. В 2014 году этот показатель равнялся 0,81, а в 2015 году 0,69. Эти значения выше нормативного, что является положительной тенденцией для ООО «Агрофирма «Степовое». В 2015 году значение достигло уже 0,44, что не является критическим значением, но тенденция к увеличению соотношения заемного капитала к собственному прослеживается. Такой рост указывает на усиление зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов. Стоимость рабочего капитала показывает наличие у предприятия оборотных активов сформированных за счет постоянного капитала. В 2013 году рабочий капитал составил 30116 тыс. руб., а в 2014 году 29418 тыс. руб. В 2015 году рабочий капитал достиг размера 55162 тыс. руб. Что говорит о том, что у предприятия стало больше оборотных активов сформированных за счет собственного и долгосрочных обязательств. Наличие чистого оборотного капитала (чистые активы) показывает балансовую стоимость имущества организации, уменьшенную на сумму ее обязательств. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала была направленна на формирование оборотных активов. В 2013 году 75% собственного капитала было направленно на формирование оборотных средств, в 2014 году - 71%, а в 2015 году коэффициент немного снизился и составлял 63%. Это нельзя назвать отрицательной тенденцией, так как нормативное значение коэффициента маневренности собственного капитала равняется больше 50%. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом показывает, какая часть запасов сформирована за счет собственных оборотных средств. В 2013 году коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом равнялся 1,21, в 2014 году составил 0,92, а в 2015 году на 0,28 меньше. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств показывает как предприятие привлекает долгосрочный капитал (средства) и является важным показателем отражающим финансовую независимость предприятия. Высокое значение коэффициента показывает высокую зависимость от долгосрочного заемного капитала, что подрывает финансовую устойчивость предприятия (организации). Если предприятие не привлекало банковских или иных займов, то данный показатель будет равен нулю. В 2013 и 2014 году данный показатель составлял 0,10, то есть ООО «Агрофирма «Степовое» зависело на 10% от долгосрочных заемных средств. В 2015 году этот показатель снизился до 1%. Это говорит о том, что предприятие достаточно финансово устойчиво от долгосрочных заемных средств. Такие изменения является положительными. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает долю, которую составляют долгосрочные обязательства в объеме необоротных активов предприятия. Чем меньше значение этого коэффициента тем лучше для предприятия, тем оно финансово устойчивее. В 2013 году коэффициент равнялся 0,46, в 2014 году 0,47, а в 2015 году 0,04. Заметна тенденция к уменьшению. Это положительное явление. Коэффициент долгосрочной задолженности показывает, какая часть текущих обязательств в объеме заемного капитала. В 2013 году коэффициент составил 0,35, в 2014 году коэффициент равнялся 0,48, а в 2015 году увеличился и доставил 0,96. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - характеризует рациональность использования средств в обороте, баланс между дебиторской и кредиторской задолженностью. Показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждую единицу кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Темпы роста дебиторской задолженности должны быть сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности - 1. В 2013 году данный показатель составил 0,49, в 2014 - 0,44, а в 2015 году снизился до 0,07.

Завершающим этапом характеристики финансового состояния ООО «Агрофирма «Степовое» станет анализ деловой активности предприятия. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, в первую очередь, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики различных коэффициентов оборачиваемости, полученные показатели которых отображены в таблице 1.6:

Таблица 1.6

Анализ показателей деловой активности ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015 гг.

Показатели	Года	Отклонения
	2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Коэффициент оборачиваемости активов	0,53	0,35	1,16	-0,18	0,81
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	0,66	0,45	1,49	-0,21	1,04
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	42,18	21,32	109,83	-20,86	88,51
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	9,14	4,42	1,52	-4,72	-2,9
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов	1,16	0,74	1,05	-0,42	0,31
Коэффициент оборачиваемости основных средств	2,59	1,75	5,26	-0,84	3,51

На основании проведенных расчетов в таблице 1.6 видно, что коэффициент оборачиваемости активов - отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. В 2013 году коэффициент оборачиваемости активов составлял 0,53, в 2014 году он снизился до 0,35, а в 2015 вырос до 1,16. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств. В 2013 году коэффициент оборачиваемости оборотных средств составил 0,66, в 2014 году - 0,45, а в 2015 году вырос и достиг 1,49. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. В 2013 году коэффициент был равен 42,18, то ест средства вложенные в расчеты обернулись 42 раза за год. В 2014 году показатель снизился до 21 раза, а к 2015 году вырос почти до 110 раз. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. Из расчетов видно, что значения по данному коэффициенту из в года в год уменьшается. в 2013 году показатель был равен 9,14, в 2014 году уменьшился на 4,72 и равнялся 4,42, а к 2015 году достиг значения 1,52. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов - отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. В 2013 году показатель составил 1,16, в 2014 году - 0,74, а в 2015 году равнялся 1,52.

Коэффициент оборачиваемости основных средств показывает эффективность использования основных средств предприятия. В 2013 году этот показатель равнялся 2,59, в 2014 году снизился до 1,75, а в 2015 году вырос до 5,26 это значит, что предприятие стало эффективнее использовать основные средства.

2. Основы организации финансовой работы на ООО «Агрофирма «Степовое»

Финансовая работа на предприятии -- это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед государством, банками, другими предприятиями и собственными работниками.

Предметом финансовой работы на предприятии являются финансовые отношения и финансовые потоки.

Финансовые отношения представляют собой построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства.

Общим для всех финансовых отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств, а так же то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием. Поэтому правильная, рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности.

Финансовые потоки призваны обеспечить достаточность, своевременность и синхронизацию денежных потоков, как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

Схематично финансовые отношения предприятия представлены на рисунке 2.1:

Рисунок2.1. Финансовые отношения предприятия

Основное содержание финансовой работы заключается:

- в организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой, другими хозяйствующими субъектами и в обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам;

- в обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;

- в сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала.

Другими словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении оптимального кругооборота основного и оборотного капитала и в поддержании эффективных финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки представлены тремя укрупненными группами:

- финансовое планирование;

- оперативно-управленческая работа;

- контрольно-аналитическая работа.

Взаимосвязь трех названных направлений финансовой работы на предприятии и их общая нацеленность на финансовые отношения и финансовые потоки проиллюстрирована на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 Направления и предмет финансовой работы



Финансовая работа на предприятиях осуществляется финансовой службой, которая является самостоятельным структурным подразделением, предназначенным для организации отношений предприятия с внешней средой (государством, собственниками, другими предприятиями, учреждениями финансово-кредитной сферы) и управления финансами предприятия в зависимости от объектов управлении, отраженных в бухгалтерском балансе. Финансовая служба представлена на ООО «Агрофирма «Степовое» специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии.

На ООО «Агрофирма «Степовое» формирование ресурсы формируются за счет: собственного капитала и привлеченных финансовых ресурсов.

Собственные средства - это средства предприятия, которые постоянно находятся в обращении и конечный срок использования которых не установлен. Формируются они за счет собственного капитала, т.е. той части активов предприятия, после выполнения его обязательств. Привлеченные средства - это средства, которые не являются собственностью предприятия, но вследствие действующей системы расчетов постоянно находятся в их обращении. Формируются они за счет всех видов кредиторской задолженности предприятия.

Все виды вышеперечисленных источников участвуют как в формировании активов предприятия, так и в осуществлении его производственно-хозяйственной деятельности с целью получения соответствующего дохода, прибыли.

На ООО «Агрофирма «Степовое» есть следующие основные составляющие финансовых ресурсов предприятия: прибыль, амортизационные отчисления и оборотные средства.

Прибыль - это денежное выражение финансовых ресурсов, создаваемые предприятием и принадлежащие ему после распределения доходов от хозяйственной деятельности. Прибыль - это самая финансовая категория на уровне предпринимательских структур, отражающая положительный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, характеризующая эффективность производства, состояние производительности труда, уровень себестоимости

Амортизационные отчисления - это вид целевых финансовых ресурсов, отражающих перенос на готовую продукцию части стоимости используемых основных средств и являются финансовыми ресурсами предприятия для их воспроизведения.

Оборотные средства - часть финансовых ресурсов, которые постоянно находятся в хозяйственном обороте. К ним относятся средства и их эквиваленты (краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции), не ограничены и в использовании, а также другие активы предприятия (сырье, материалы, готовая продукция и т п), которые предназначены для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

3. Организация денежных расчетов на ООО «Агрофирма «Степовое»

Денежный поток - это денежные средства, под которыми понимаются депозитные (или текущие) счета и наличные деньги, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности. Кроме того, в расчет денежных средств могут приниматься краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, такие как государственные казначейские векселя, банковские депозитные сертификаты, вклады в инвестиционные фонды открытого типа и привилегированные акции с плавающей процентной ставкой. При этом запасы финансовых средств и ликвидных ценных бумаг могут значительно варьировать как по отраслям, так и по компании одной отрасли.

Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений - это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.

Выручка от продаж - это учетный доход данного периода, в составе которого есть денежные и не денежные формы дохода.

Прибыль от продаж - разность между учетным доходом и начисленными расходами на проданную продукцию.

Поток денежных средств зависит от этих показателей, но не равнозначен им. Он представляет собой разность между полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени. Получение и выплата денежных средств связаны не только с выручкой от продаж и затратами на проданную продукцию.

Понятие «денежный поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации.

ООО «Агрофирма «Степовое» заключило договор банковского счета со специальным режимом использования с Государственным банков Луганской Народной Республики от 24 марта 2016 года (Приложение ). Для того что бы открыть счет в Госбанке ЛНР предприятие собрало необходимый пакет документов и подало его в банк.

Перечень документов для открытия:

- Заявление на открытие счета, которое подписывается руководителем, главным бухгалтером (если есть в карточке с образцами подписей) и заверяется оттиском печати.

- Копия Свидетельства о государственной регистрации юридического лица в ЛНР, заверенная печатью предприятия и подписью руководителя.

- Копии учредительных документов юридического лица (устав, положение, учредительный договор, приказ о создании, др.), заверенные печатью предприятия и подписью руководителя.

- Копии протоколов, приказов и решения собственника о назначении лиц, которые имеют право подписи банковских документов и указаны в карточке образцов подписей, заверенные печатью предприятия и подписью руководителя.

- Копии страниц паспортов лиц, указанных в карточках с образцами подписей (все страницы, имеющие записи) и ИНН. Копии заверяются подписью владельцев паспортов и ИНН.

- Две карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные сотрудником Госбанка

- Копия справки о взятии на учет плательщика налогов, заверенная печатью предприятия и подписью руководителя. Если организация неприбыльная, дополнительно необходимо предоставить решение о не прибыльности.

После проверки всех представленных документов (на подлинность, на правильность оформления), между банком и клиентом заключается «Договор банковского счета», где оговариваются все условия по ведению счета, права и обязанности сторон, стоимость оказываемых банком услуг, а также материальная ответственность за нарушение условий договора.

Договор заключается в 2-х экземплярах (1 в банке, 1 - клиенту) сроком на 1 год, но если ни одна из сторон не заявила о его расторжении, то он автоматически пролонгируется, каждая страница договора подписывается и заверяется печатями сторон.

Расчетами называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

Расчеты осуществляются наличными деньгами или путем безналичных перечислений через учреждения банков, однако всегда имеют денежную форму.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов.

Сущность безналичной формы расчетов состоит в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления производятся не наличными деньгами, а путем перевода (перечисления) денежных средств со счета плательщика на счет поставщика или получателя денег соответствующим учреждением банка. Безналичные расчеты занимают наибольший удельный вес в расчетно-платежном обороте хозяйствующих субъектов. Назначение этой формы расчетов состоит в том, чтобы заменять наличные деньги в платежном обороте. Расчеты должны совершаться на основании расчетно-платежных документов типовой формы.

Для расчетов в безналичной форме ООО «Агрофирма «Степовое» использует платежные поручения (Приложение). Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия -- получателя средств в том же или другом учреждении банка. Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов:

- относительно простой и быстрый документооборот,

- ускорение движения денежных средств,

- возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,

- возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности субъект хозяйствования взаимодействует с другими предприятиями, организациями, которые поставляют материальные ценности, включая производственные запасы, оборудование, прочие активы, предоставляют услуги, выполняют работы, необходимые для обеспечения обычной деятельности предприятия. В результате возникает текущая кредиторская задолженность перед отечественными и иностранными поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводятся в наличной, безналичной форме или зачислением взаимных требований на основании первичных документов (накладных, товарно-транспортных накладных, актов приемки-передачи выполненных работ (предоставленных услуг), налоговых накладных, выписок банка).

4. Денежные поступления предприятия. Формирование и распределение прибыли на ООО «Агрофирма «Степовое»

Денежные поступления - это средства, которые поступают на текущие и другие счета предприятий в банках и в кассу предприятия. По источнику поступления все денежные поступления подразделяют на внутренние и внешние.

Внутренние поступления - это средства, которые поступают из любых источников на самом предприятии. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70% средств поступает на предприятия за счет внутренних источников. Они включают:

- выручку от реализации продукции, товаров, работ и услуг.

- выручку от другой реализации (продукции вспомогательного производства, подсобного сельского хозяйства, ненужного и избыточного сырье, полуфабрикатов, основных средств, которые выбыли из производства);

- доходы от внереализационных операций (штрафы и пени, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, списанная безнадежная дебиторская задолженность, которая была погашена в отчетном периоде).

Внешние поступления - это средства, которые мобилизуются на финансовом рынке и поступают в виде кредитов банков.

Термин денежные поступления охватывает все входящие денежные потоки предприятия. Под денежными потоками понимают поступления и выбытие денежных средств и их эквивалентов. В соответствии с П(С)БУ 4 "Отчёт о движении денежных средств" все денежные потоки классифицируются по видам деятельности предприятия.

Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, кроме инвестиционной и финансовой.

Основная деятельность - операции, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые являются главной целью создания предприятия и обеспечивают основную часть его доходов.

Инвестиционная деятельность - это совокупность операций по приобретению и реализации долгосрочных (необоротных активов), а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций.

Финансовая деятельность - это совокупность операций, которые приводят к изменению величины и (или) состава собственного и заёмного капитала.

Операционная инвестиционная и финансовая деятельность - это его обычная деятельность. Кроме обычной деятельности выделяют ещё и чрезвычайные события. Чрезвычайное событие - это событие или операция, которая не входит в обычную деятельность и наступление которого не ожидается периодически или в каждом последующем периоде.

В соответствии с данными видами деятельности выделяют:

1.Денежные поступления от операционной деятельности:

· поступления от покупателей (заказчиков);

· другие операционные поступления.

2.Денежные поступления от инвестиционной деятельности:

· реализация необоротных активов;

· реализация финансовых инвестиций;

· полученные проценты и дивиденды;

3.Денежные поступления от финансовой деятельности:

· выпуск (эмиссия) акций;

· реализация выкупленных акций собственной эмиссии;

· получение банковских займов.

На величину денежных поступлений предприятий влияют внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся: конъюнктура товарного и финансового рынков, формы расчетов, условия и порядок банковского кредитования, система налогообложения предприятий, условия предоставления товарного кредита, возможность привлечения целевого финансирования.

К внутренним факторам относятся: жизненный цикл предприятия, продолжительность операционного цикла, неотложность инвестиционных программ, сезонность производства и реализации продукции, амортизационная политика предприятия, финансовая подготовка менеджеров предприятия.

Денежные поступления предприятий не равны доходам предприятий. Доходы предприятия значительно меньше его денежных поступлений от разных видов деятельности. В соответствии с П(С)БУ доход признается в случае увеличения активов или уменьшения обязательств, что сопровождается увеличением собственного капитала (кроме случая увеличения капитала за счет взносов участников предприятия).

Произведен анализ формирования и распределения прибыли на ООО «Агрофирма «Степовое» при помощи формы №2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 13,14,15) за периоды 2013-2015 гг. результаты расчетов приведены в таблице 4.1:

Таблица 4.1

Анализ формирования и распределения прибыли на ООО «Агрофирма «Степовое» за период 2013-2015 гг.

Показатели	2013	2014	2015	Отклонения
				Тыс. руб.	%
				2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
1	2	3	4	5	6	7	8
Чистый доход от реализации продукции	22424	18211	57087	-4213	38876	81,21	313,47
Себестоимость реализованной продукции	(17830)	(15787)	(25872)	-2043	-10085	88,54	163,88
Валовая: прибыль убыток	4594	2424	31215	-2170	28791	52,76	12877,47
Прочий операционный доход	4584	3627	487	-975	-3140	79,10	13,42
Административные расходы	(1254)	(1438)	(2729)	184	-1291	114,67	189,77
Расходы на сбыт	(661)	(953)	(3627)	292	-2674	144,17	380,58
Прочие операционные расходы	(98)	(284)	(3346)	-14	-3062	95,30	1178,16
Финансовый результат от операционной деятельности: прибыль убыток	6965	3376	22000	-3591	18624	48,47	651,65
Финансовый результат до налогообложения: прибыль убыток	6965	3376	22000	-3591	18624	48,47	651,65
Чистый финансовый результат: прибыль убыток	6965	3376	22000	-3591	18624	48,47	651,65

Для того, что бы сделать ...