Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• 1. Характеристика предприятия
• 2. Организация кассы на предприятии
• 3. Порядок расчета лимита кассы
• 4. Порядок ведения кассовых операций
• 4.1 Оформление кассовых операций
• 4.2 Оформление препроводительной ведомости
• 5. Безналичные расчеты на предприятии
• 5.1 Расчеты платежными поручениями
• 5.2 Расчеты пластиковыми картами
• 6. Оформление документов кассира-операциониста
• 7. Инвентаризация и ревизия кассы

1. Характеристика предприятия

Хозяйственный магазин ООО "Норд Ост" - специализированный магазин розничной торговли, в котором продают оборудование и инструменты.

Ассортимент товаров в хозяйственных магазинах очень широк: в них продают такие товары, как крепеж, стальные изделия, ручные инструменты, электроинструменты, абразивы, замки, цепи, тросы, канаты, верёвки, а также водопроводные, электрические, сантехнические изделия и аксессуары для ванной комнаты, xимические материалы, материалы для художников, краски и лаки.

В больших хозяйственных магазинах, как правило, есть специальный отдел, который предлагает широкий выбор товаров для местных и локальных потребностей. Например, товары для охоты и рыбалки, материалы для садоводства, корм для домашних животных, материалы для плавательных бассейнов и химикаты для очистки воды, домашнего пивоварения, виноделанья, химические добавки, необходимые для улучшения почвы и органические удобрения, а также компрессоры и оборудование для дайвинга

Генеральный директор ООО "Норд Ост" Шурупов Евгений Витальевич, главный бухгалтер Васильева Алёна Анатольевна, кассир Морозова Оксана Викторовна. ИНН предприятия - 7203213688, КПП- 72030100, ОГРН- 1027200828874, банком ООО "Норд Ост" является - "Западно-Сибирский Банк Сбербанка РФ г. Тюмень: расчётный счёт - 40702810516090006877, корреспондирующий счёт - 30101810100000000639

Адрес-г. Тюмень, ул. Мельникайте 76 офис 404 .Телефон: +7 (3452) 25-14-35 Часы работы: пн.-вс.: 10:00-22:00

Предприятие ООО "Норд Ост" имеет 3 подразделений (11 сотрудников):

- административно-управленческий отдел состоит из 6 сотрудников;

- отдел продаж - 3 сотрудника;

- транспортный отдел-2 сотрудника.

В настоящее время компания ООО "Норд Ост" является надежным партнером для представителей крупного бизнеса в России и в странах СНГ, а также развивает розничную сеть по франчайзингу, предлагая гибкую систему из разных форматов сотрудничества

2. Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

3. Порядок расчета лимита кассы

кассир ценность ответственность ведомость

Бланк формы № 0408020 заполняется предприятием, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты и предоставляется в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, для установления лимита остатка наличных денег в кассе. Расчет предоставляется в двух экземплярах: один экземпляр остается в банковском учреждении, а второй возвращается обратно организации со сведениями об установленном лимите денежных средств в кассе организации и разрешением на расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации.

Кассовый лимит - это максимально возможная денежная масса наличных средств, оставшаяся в конце рабочего дня и для сохранности размещенная в кассе. Также лимитированная сумма называется переходящим остатком. Правила определения граничного размера денег указаны в положении Банка России от 11.03.2014, зарегистрированном под номером 3210-У.

Хранить наличные в кассе в сумме, которая превышает лимит, означает нарушать действующее законодательство России, что влечет за собой штрафные санкции. В данном случае административная ответственность составляет 40000-50000 рублей, что засвидетельствовано в статье 15.1 КоАП

Для расчета остатка наличных денежных средств в кассе потребуются следующие показатели:

1. объем поступлений наличных денежных средств за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы, или выручка в рублях. Выручка определяется на основании показателей аналогичного, прошлого периода. Если показатели прошлого периода по каким-либо причинам отсутствуют, то для расчета используются планируемые показатели;

2. расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денежных средств, или количество дней в рабочих днях. Согласно законодательству расчетный период не может превышать 92 рабочих дня;

3. период времени между днями сдачи в банк сверхлимитных денежных средств. Данный период не может быть больше семи дней.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно. Лимит определяется по формуле:

Л = О/Р*Пс, (1)

где Л - лимит остатка наличных денег в рублях при наличии кассовой выручки;

Р - расчетный период, за который учитывается объем наличных поступлений, в рабочих днях;

Пс - период времени между днями сдачи наличных денег в банк.

Расчет размера лимита кассы ООО "Норд Ост" на 03.11.2016 год выручка организации за аналогичный расчетный период прошлого года составила 9 965 705 рубля. В расчетном периоде 85 рабочих дней. Организация сдает денежные средства в банк раз в 4 дня.

Таким образом, лимит остатка наличных денежных средств в кассе составит 468974 рублей.

Соблюдение лимита кассы можно охарактеризовать как сравнение остатка наличных денежных средств в кассе предприятия с рассчитанным лимитом кассы. Соблюдение лимита кассы можно автоматизировать при помощи программного продукта "1С: Бухгалтерия 8". Для этой цели в данной программе существует периодический регистр "Лимит остатка кассы", расположенный в меню "Касса".

4. Порядок ведения кассовых операций

4.1 Оформление кассовых операций

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за весь причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Руководитель обязан после издания приказа о начислении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия. Комиссия составляет акт результата проверки. В нем указываются излишки или недостачи денежных средств, выявленные при проверке, и обстоятельства их возникновения. Выявленные недостачи относятся для взыскания на виновных лиц, а излишки - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Кассовые операции ООО в Российской Федерации представляют собой - поступление любых денежных средств, хозяйственные, производственные расходы, выплаты и многое другое, что принято объединять общим понятием перемещения денег юридического лица, которым может выступать, как индивидуальный предприниматель, так и руководитель открытого акционерного общества или любой другой формы предприятия.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 это:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- кассовая книга;

- доверенность;

- квитанция;

- ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) - применяется для оформления поступления наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3)

Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) - используют для оформления выдачи наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3) - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. В этом случае формируется машинограмма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" за соответствующий день.

Кассовая книга (ф. КО-4) - учитывает все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются.

Доверенность - это введение кассовых операций разрешено использовать доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру.

Квитанция - составляется при приеме в кассу бюджетного учреждения наличных денежных средств от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин.

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501) - применяется в случае выдачи из кассы наличных денежных средств в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам может составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.

Денежные чековые книжки выдаются органом Федерального казначейства на основании заявления получателя бюджетных средств. На оборотной стороне каждого денежного чека проставляется наименование получателя письменно или штампом. На основании п. 1.7.2 Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П денежные чеки принимаются банком в течение десяти дней со дня их выписки, не считая дня выписки. Текущий контроль за использованием получателем бюджетных средств наличных денег орган Федерального казначейства осуществляет в соответствии с п. 9 Правил. В целях контроля правильности заполнения заявки и чека работник казначейства проверяет серию, номер, дату денежного чека, сумму, на которую он выписан. Дата заявки не может быть позднее даты, проставленной в чеке. Контроль наличия документов, являющихся основанием возникновения денежных обязательств, на операции с наличными деньгами не распространяется.

Операции по поступлению денег в кассу в предприятие ООО "Нодр Ост":

1. Поступление денег в с расчетного счета: Дт 50.1 Кт 51;

2. Поступление выручки от основной деятельности: Дт 50.1 Кт 90.1 ;

3. Доходы: Дт 50.1 Кт 91.1;

4. Возврат расчетных сумм: Дт 50.1 К 71;

5. По возмещению материального ущерба: Дт 50.1 Кт 73.2 ;

6.Установлен излишек денег в кассе: Дт 50.1 Кт 91.1;

7. Авансы: Дт 50.1 Кт 62;

Операции по выбытию денег из кассы:

1. Сдача выручки в банк через инкассатора: Дт 57 Кт 50.1;

2. Сдача выручки из кассы в банк: Дт 51 Кт 50.1;

3. Выдача заработной платы: Дт 70 К 50.1;

4. Выдача авансов в подотчет: Дт 71 Кт 50;.1

5. Оплата поставщикам: Дт 60 К 50.1;

6. Выдача денег при инвентаризации: Дт 94 Кт 50.1, Д 73 К 94;

7. Выдача депонированной заработной платы:

4.2 Оформление препроводительной ведомости

Перед получением в организации суммы с наличными деньгами инкассаторский работник предъявляет кассовому работнику организации документ, удостоверяющий личность, и доверенность на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, оформленную в соответствии с законодательством Российской Федерации, явочную карточку 0402303 и порожнюю сумку.

Кассовый работник организации предъявляет инкассаторскому работнику образец пломбы, передает сумку с наличными деньгами, а также накладную к сумке 0402300 и квитанцию к сумке 0402300.

При приеме в организации сумки с наличными деньгами инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной к сумке и квитанции к сумке.

После заполнения кассовым работником организации явочной карточки инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной к сумке и квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной к сумке и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами.

При приеме сумки с наличными деньгами инкассаторский работник подписывает квитанцию к сумке, проставляет оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию к сумке кассовому работнику организации.

В случае внесения неправильной записи в явочную карточку последняя зачеркивается, новая запись в явочной карточке заверяется подписью кассового работника организации.

При выявлении нарушения целости сумки или пломбы, неправильного составления препроводительной ведомости к сумке прием сумки с наличными деньгами инкассаторским работником не производится. В присутствии инкассаторского работника устраняются дефекты упаковки и ошибки в составлении препроводительной ведомости к сумке, если такое устранение не нарушает графика работы инкассаторских работников. В остальных случаях прием сумок с наличными деньгами в организации осуществляется инкассаторскими работниками при повторном заезде в удобное для них время,

В случае отказа организации от сдачи сумки с наличными деньгами кассовым работником организации проставляются в явочной карточке запись "Отказ", причина отказа от сдачи инкассаторскому работнику сумки с наличными деньгами, которые заверяются подписью кассового работника организации

5. Безналичные расчеты на предприятии

Безналичный оборот - оборот безденежный. Каждая расчетная операция, проводимая в безналичном порядке в случае необходимости, при соблюдении правил налично-денежного обращения, может завершиться оборотом наличных денег. Например, при получении из поступившей предприятию в безналичном порядке выручки за реализацию продукции - на заработную плату работающим.

Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно закону о ЦБР среди трех его основных задач, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам - на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др.

С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.

Для осуществления расчетов все предприятия и организации должны иметь счета в банках, хранить на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке.

Расчетный счет - это основной счет самостоятельного юридического лица, зарегистрированного в установленном порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безналичные расчеты, т.е. поступления денег и платежи, выдаются и зачисляются средства.

Счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Временные (накопительные) счета открываются для зачисления денежных средств в оплату уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью до момента их государственной регистрации и не могут использоваться для проведения иных расчетов.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит в первую очередь на самой организации. Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)". Этим указом установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказание услуги).

Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки, установленный этим указом, равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (выполнения работ, оказании услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списания безнадежной задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли:

Плательщик имеет право отказаться от уплаты предъявленных документов полностью или частично.

5.1 Расчеты платежными поручениями

Платежные поручения - это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочные, досрочные.

Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:

§ авансовый платеж, т. е. платеж до поставки товара, работ, услуг;

§ платеж после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара;

§ частичные платежи при крупных сделках.

Платежное поручение может быть оплачено полностью или частично при отсутствии денег на счете плательщика, о чем делается отметка на платежном документе.

Рис. Схема расчетов платежными поручениями:

1. покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

2. банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;

3. банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства;

4. банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);

5. банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

5.2 Расчеты пластиковыми картами

Пластиковая карточка - это пластиковая пластинка с нанесенной магнитной полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к специальному карточному счету в банке. При бумажной технологии продавец с помощью специального терминала считывает информацию с карточки, проводит авторизацию (через особую линию связывается с процессорным (центром, в котором хранится подробная информация о состоянии счета) и выясняет, можно ли оплатить покупку. Подробная информация о покупке фиксируется на слипе (отпечатке с карточки) и направляется в центр платежной системы или банк. Подпись на слипе означает приказ перевести деньги за покупку со специального карточного счета на счет продавца.

В электронной системе держатель карточки напрямую связывается с эмитентом через терминал. Вместо подписи на счете он вводит с клавиатуры секретную комбинацию цифр, что при правильном наборе является санкцией на дебетование его банковского счета. По экономическому содержанию различают кредитные и дебетовые карточки. Кредитные связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом.

Банковские кредитные карточки. Предназначены для покупки товаров с использованием банковского кредита, а также для получения авансов в налично-денежной форме. Кредитная линия действует в пределах установленного банком лимита. В некоторых системах банковская кредитная карточка может применяться для льготной оплаты некоторых видов услуг (например, телефонных разговоров), а также для получения денег в банковских автоматах.

Различаются индивидуальные и корпоративные карточки. Индивидуальные выдаются отдельным клиентам банка и могут быть "стандартными" или "золотыми", которые предназначаются для лиц с высокой кредитоспособностью и предусматривают множество льгот для пользователей. Корпоративная карточка выдается организации (фирме), которая на основе этой карточки может выдать индивидуальные карточки избранным лицам (руководителям или просто ценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, связанные с корпоративным карточным счетом. Ответственность перед банком по корпоративному счету несет организация, а не индивидуальные владельцы корпоративных карточек. Частные кредитные карточки предприятий торговли и услуг.

Карточки для покупки через терминалы в торговых точках. Карточки этого вида также относятся к разряду дебетовых. Они привязаны к чековому или сберегательному счету владельца карточек и не предусматривают автоматического предоставления кредита. Карточка выполняет функции банковского чека, однако ее применение более надежно, так как идентификация владельца производится в момент совершения сделки и деньги перечисляются на банковский счет торгового предприятия немедленно.

Карточки для банковских автоматов. При наличии карточки деньги можно получить в любое время суток и по праздничным дням. Кроме того, владелец избавлен от необходимости посещать свое отделение банка и может воспользоваться автоматами, расположенными в торговых центрах.

Карточки с магнитной полосой имеют на обороте магнитную полосу, где записаны данные, необходимые для идентификации личности владельца карточки при ее использовании в банковских автоматах и электронных терминалах торговых учреждений. Когда карточка вставлена в соответствующее считывающее устройство, индивидуальные данные владельца передаются по коммуникационным сетям для получения разрешения на осуществление сделки.

На одной из дорожек записан персональный идентификационный номер (ПИН-код), который вводится владельцем карточки с помощью специальной клавиатуры при использовании им банковских автоматов и терминалов. Набранные цифры сравниваются с ПИН-кодом, записанным на полосе.

В карточках со встроенной микросхемой хранителем информации является микросхема, которая записывается заранее, а затем может обновляться в момент совершения сделки. Это расширяет функциональные возможности карточки и повышает ее надежность.

6. Оформление документов кассира-операциониста

Кассовые операции на торговых предприятиях выполняют главные кассиры, кассиры-контролеры и кассиры торгового зала. Администрация открывает на каждую контрольно-кассовую машину в момент ее ввода в эксплуатацию в книгу кассира-операциониста. Если открывается общая книга на все кассовые машины, то им присваиваются порядковые номера и на каждую выделяются отдельные страницы книги. Книга кассира-операциониста должна быть должна быть пронумерована, листы в ней пронумерованы, скреплены печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в ней ведут в хронологическом порядке, без помарок, четко, ясно и аккуратно. Исправления возможны только корректирующим способом. В книге кассира-оперциониста осуществляется контроль за показателями суммирующих счетчиков и выручкой операционных касс, что обеспечивает сохранность денежных средств в кассе. Перед началом рабочего дня и по его окончании представитель администрации с кассиром-операционистом снимают показания суммирующих счетчиков и записывают их в книгу кассира-операциониста, заверив своими записями.

Разность между показателями, суммирующих денежных счетчиков, на конец и начало рабочего дня называется выручкой. Выручка операционной кассы, может состоять из выручки одного структурного подразделения или кассовая машина обслуживает несколько структурных подразделений. Проверить выручку операционной кассы при самообслуживании можно показателем ленты, которая хранится на торговом предприятии и обязательно визируется представителем администрации и кассиром-оперционистом в начале, в конце рабочего дня, а при продаже по кассовым чекам, которые остаются у продавцов - по сумме выручки, полученной при подсчете кассовых чеков, сверенных с показателями контрольной ленты. Выручка операционной кассы приравнивается к сумме реализованных товаров за наличный расчет и подтверждается справкой по головной кассе, об ее оприходовании в кассовом отчете.

7. Инвентаризация и ревизия кассы

Перед началом инвентаризации комиссия получает от кассира (или от лица, которое его заменяет) последний отчет кассира с приложенными к нему оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств и расписку соответствующего содержания, которое есть на лицевой стороне акта инвентаризации.

Отчет кассира (отрывной лист кассовой книги) с приложенными приходно-расходными документами проверяется комиссией и визируется. На каждом документе и отчете в правом верхнем углу ревизор расписывается ставит дату, чтобы предотвратить возможную подмену отчета или приложенных к нему документов с целью скрыть злоупотребления. Никакие документы (кроме приложенных к отчету) или расписки в фактический остаток наличии кассы не включаются. Если кассир выполняет обязанности, связанные с ведением кассовых операций других организаций, что запрещено, то к участию в инвентаризации приглашают представителей этих организаций. При этом хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.

Прежде кассир раскладывает деньги по купюрами и составляет покупюрным описанием. Деньги в пачках, запакованные с бандеролями банка, раскрываются. Деньги, другие ценности сначала перечисляет кассир под наблюдением комиссии, а затем лицо, ревизию (ревизор).

Если итоги их подсчете не сойдутся, то проверочный пересчет проводит член комиссии (главный бухгалтер). В случае смены материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, и бухгалтерии). В конце акта материально ответственное лицо дает расписку о том, что средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении и ставит дату.

При обнаружении большого недостатка в кассе ревизор вносит предложение об отстранении в установленном законом порядке кассира от исполнения обязанностей и передачу средств и других ценностей другому лицу и принимает меры по выполнению этих предложений.

Размещено на Allbest.ru

...