Налогообложение организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

По дисциплине: "Налоги и налогообложение"

Тема: "Налогообложение организации"

Выполнил:

Студент 5 курса

группы СтЭз-575

Шишкина Е.С.

Проверил:

Федина Е.В.

Введение

В данной курсовой работе, были рассчитаны налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организации, налог на прибыль организации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Налоги рассчитаны поэтапно, кроме этого указаны сроки уплаты и бухгалтерские проводки по начислению и уплате налогов и взносов в соответствующие бюджеты.

1. Налог на добавленную стоимость

В налоговую систему России НДС был введен в 1992 г. Порядок исчисления и уплаты НДС определен в главе 21 НК РФ.

Наломг на добамвленную стомимость (НДС) -налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) установлен как квартал (п.1. ст.163).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении различных ставок при реализации товаров, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по различным ставкам.

Предусмотрено три вида налоговых ставок: 0%, 10%, 18%. В нашем случае мы будем использовать ставку 18%. Так же существуют расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Кроме так называемых базовых (прямых) ставок (0, 10, 18%) налогоплательщики в некоторых ситуациях должны использовать расчетные ставки НДС. Это бывает в тех случаях, когда сумму НДС, надлежащую уплате в бюджет, определяют расчетным путем, выделяя НДС из налоговой базы, включающей НДС.

Такая задача может возникнуть, например, когда налогоплательщиком является организация, которая получает доходы, в виде комиссионного вознаграждения, финансовой помощи, в виде авансов по заключенным контрактам, а также еще в ряде аналогичных ситуаций.

1). (1900000+1840500+1850400+1016949)*18%=1189413 НДС начисленный

При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (НДСбюджет) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком, на соответствующие налоговые вычеты (зачет входного НДС).

НДСбюджет = НДСпокуп -НДСпостав

2). 1189413-(15000+28900+27400)-(1800+1440+3240)=1111633 НДС подлежащий возмещению

Срок уплаты налога на прибыль не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

2. Налог на имущество организации

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств.

Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Отчетным периодом - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Максимальная налоговая ставка по Челябинской области 2,2 процента.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Иначе говоря, определение среднегодовой стоимости имущества производится следующим образом: за первый квартал следует сложить остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель, и полученную сумму разделить на четыре.

При определении среднегодовой стоимости имущества необходимо иметь в виду, что в него включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств".

Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее десяти дней со дня окончания срока представления налоговой декларации за год.

Ссредняя.= (С01.01.+С01.02+С01.03+С01.04) / 4

1). ((972960-12999)+(1566150-19286)+(1766150-25573)+(1966150-31868))/4=1545421 средняя стоимость имущества за 1квартал.

2). 1545421*2,2%/2=16999,64 в региональный и местный бюджет

3. Налог на прибыль организации

Согласно гл. 25 НК РФ Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В процессе расчёта налога на прибыль можно выделить следующие этапы:

определение доходов, подлежащих налогообложению;

определение расходов, принимаемых к вычету, при расчёте налога на прибыль;

определение налоговой базы;

уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет ("перенос убытков на будущее");

расчёт и уплата налога на прибыль;

распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, и налогообложение дивидендов.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

В расчёт принимаются как денежные (в рублях или валюте) поступления, так и доходы, полученные в натуральной форме.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы). Облагаемые доходы складываются из двух основных компонентов: доходов от реализации и внереализационных доходов.

К доходам от реализации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг),а также доходы от реализации имущественных прав.

Все доходы, не являющиеся доходами от реализации, рассматриваются НК РФ как внереализационные доходы.

Выделяются три группы расходов:

расходы, связанные с производством и реализацией;

внереализационные расходы;

расходы, не учитываемые в целях налогообложения

С функциональной точки зрения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:

расходы на оплату труда;

материальные расходы;

амортизационные отчисления;

прочие расходы.

Ко второй группе расходов, учитываемых при определении прибыли, относятся внереализационные расходы, которые включают (ст. 265 НК РФ):

расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе по ценным бумагам;

расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

судебные расходы и арбитражные сборы;

расходы на услуги банков;

расходы в виде штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств и другие обоснованные расходы.

В налоговом законодательстве выделяется ещё один вид расходов - расходы не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).

Существуют два метода определения доходов и расходов: кассовый метод (если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этой организации (без учёта НДС) не превысила 1млн. рублей за каждый квартал) и метод начисления. Мы будем использовать последний - метод начисления.

При использовании метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг). При этом реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Для внереализационных доходов дата получения дохода при методе начисления определяется в соответствии со ст. 271НК РФ.

Расходы, признаваемые для целей налогообложения, при использовании метода начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты и определяются в соответствии со ст. 272 НК РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, надлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база в данном отчетном (налоговом) периоде признается равной нулю.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (если не предусматриваются иные налоговые ставки). При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональный.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Что касается порядка исчисления и уплаты налога в течение налогового периода, то он зависит от выбираемого самим налогоплательщиком варианта расчета.

В нашем случае -при методе начисления отчетными периодами, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного год.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. При этом сумма авансового платежа, надлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода, определяется исходя из суммы налога, рассчитанной за период нарастающим итогом, за минусом сумм авансовых платежей, внесенных в предыдущие отчетные периоды.

Сумма годового платежа определяется как сумма налога, рассчитанная за год, за минусом всех ранее уплаченных авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщик исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиком исходя из ставок налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансового платежа, надлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

ПРИБЫЛЬ = (Выручка - себестоимость) + (Внереализационные доходы - внереализационные расходы).

Прибыль, которая облагается налогом, ставка 20%. Каждый месяц.

1). (1900000+184050+1850400+45000)-(1800200+1700100+1700400) =435200 прибыль полученная за 1 квартал

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (если не предусматриваются иные налоговые ставки). При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональный

2). 435200*2%=8704 в федеральный бюджет

3). 435200*18%=78336 в региональный бюджет

4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый фонд.

в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (ПФ);

в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( ФСС );

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС фед) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС тер) на обязательное медицинское страхование.

Предусмотрены две группы плательщиков:

плательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели):

плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов

Объектом обложения для работодателей (лица из группы 1) считаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям.

База для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. При этом датой осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

При определении базы учитываются:

доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемым по ценам, указанным сторонами договаора;

дополнительная выгода от оплаты работодателем приобретаемых для физического лица товаров и услуг в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, и т.п.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС России, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и т.д.)

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в разные фонды на соответствующие счета Федерального казначейства.

1). (448395+470997+455050)-(32350+35890+34950)=1271252

размер страховых взносов в Пенсионный фонд России и федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, применяются соответствующие тарифы страховых взносов: ПФР -26%, ФФОМС -5.1%

2). 1271252*22%=279675,44 пенсионный фонд России

3). (448395+470997+455050)-(32350+35890+34950)-(15900+14990 +17300) =1223062

4). 1223062*2,9%=358,80 фонд социального страхования

5). 1223062*5,1%=62376,17 федеральный фонд обязательного медицинского страхования

налогообложение стоимость прибыль внебюджетный

Заключение

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что курсовая работа выполнена полностью, цели и задачи достигнуты. На основе теоретических данных выполнены расчеты страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организации и налога на прибыль.

При выполнении курсовой работы было изучено налоговое законодательство Российской Федерации, что позволило теоретически обосновать производимые расчёты.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.02010) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.07.2010).

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.20060г. № 115н).

4. http://www.garant.ru/

5. http://www.consultant.ru/

Размещено на Allbest.ru