Анализ финансового состояния "Красногорского РАЙПО" и разработка рекомендаций его улучшения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Финансовое состояние является ключевой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности изменяется структура средств и источников их формирования, наличие и потребность финансовых ресурсов и, как следствие, финансовое состояние предприятия. Анализ финансового состояния позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

Одним из инструментов улучшения финансового состояния предприятия является реструктуризация. Реструктуризация организации - это изменение структуры организации (то есть порядка, расположения ее элементов) и элементов, формирующих ее бизнес, под влиянием факторов либо внутренней среды, либо внешней. Реструктуризация включает: совершенствование финансово-экономической политики организации, системы управления, ее операционной деятельности, систему управления персоналом, системы маркетинга и сбыта.

Актуальность темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Цель выпускной бакалаврской работы заключается в изучении финансового состояния предприятия и разработке рекомендаций его улучшения (на примере «Красногорского РАЙПО»).

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы и методические подходы к финансовому состоянию предприятия;

- изучить теоретические основы реструктуризации, как инструмента оптимизации финансового состояния предприятия

- провести анализ финансового состояния «Красногорского РАЙПО»;

- разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия.

1. Теоретико-методические основы анализа финансового состояния предприятия

В первом разделе бакалаврской работы рассмотрены теоретико-методические основы анализа финансового состояния предприятия, подходы, методы, модели анализа финансового состояния, а также методика анализа финансового состояния. Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др.

2. Реструктуризация как инструмент оптимизации финансового состояния предприятия

Во второй главе дипломной бакалаврской работы были изучены теоретические основы реструктуризации, ее понятие и предпосылки проведения, а также выбор методов и необходимость проведения финансовой реструктуризации.

Реструктуризация организации - это изменение структуры организации (то есть порядка, расположения ее элементов) и элементов, формирующих ее бизнес, под влиянием факторов либо внутренней среды, либо внешней.

Реструктуризация включает: совершенствование финансово - экономической политики организации, системы управления, ее операционной деятельности, систему управления персоналом, системы маркетинга и сбыта.

3. Анализ финансового состояния «Красногорское РАЙПО» за 2013-2015 гг.

В третьей главе бакалаврской работы дана организационно-правовая и экономическая характеристика «Красногорское РАЙПО», проведен анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, анализ имущественного потенциала предприятия, а также анализ финансовых коэффициентов и комплексная оценка деятельности предприятия.

Красногорское районное потребительское общество является добровольным объединением граждан и юридических лиц, созданным в соответствии с Гражданским кодексом «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Председатель Красногорского РАЙПО - Жемердеев Николай Степанович.

Красногорское районное потребительское общество осуществляет следующие виды деятельности:

? закупка, заготовка, хранение, переработка сельскохозяйственной продукции;

? производство продуктов питания, хлебобулочных, колбасных изделий, полуфабрикатов;

? продажа готовой продукции.

Результаты анализа основных экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия в динамике, представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей деятельности «Красногорское РАЙПО» за 2013 - 2015 гг.

Из таблицы можно сделать вывод о том, что в последние годы наблюдается снижение эффективности деятельности Красногорского РайПО.

В течение анализируемого периода наблюдается снижение выручки. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. выручка уменьшилась на 22112 тыс. руб., или на 11,09%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - на 4756 тыс. руб., или на 2,68%. Это может быть свидетельством того, что предприятие сократило объем производства.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость уменьшилась на 16589 тыс. руб. или на 10,63%. Уменьшение себестоимости говорит об уменьшении объемов производства, издержек производства, об изменении структуры затрат в сторону их уменьшения по отдельным статьям. За период с 2014 по 2015 год прирост себестоимости составил 0,14%.

Прибыль от продаж имеет тенденцию к уменьшению. Так 2014 году по сравнению с 2013 годом прибыль от продаж сократилась на 2398 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с 2014 годом она уменьшилась на 55 тыс. руб. Сокращение данного показателя является отрицательным моментом для предприятия.

Рентабельность продаж, характеризующая эффективность работы предприятия в целом и определяемая как отношения прибыли от продаж к выручке, в 2015 году составила 0,63 %, что на 0,02 процентных пункта меньше, чем в 2014 году. Это свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия.

Следовательно, можно сделать вывод, что за анализируемый период общее экономическое состояние Красногорского РайПО является нестабильным, о чем свидетельствует уменьшение таких показателей как выручка, прибыль от продаж, чистая прибыль, валовая прибыль, среднегодовая стоимость основных средств.

Динамика коэффициентов ликвидности Красногорского РайПО за 2013 - 2015 гг., представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика коэффициентов ликвидности «Красногорское РайПО», за 2013-2015 гг., ед.

Таким образом, в целом, коэффициенты ликвидности не соответствуют нормативным показателям, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия.

Рисунок 1 - Динамика коэффициентов ликвидности «Красногорское РАЙПО» за 2013 - 2015 гг.

Далее проанализируем абсолютные показатели финансовой устойчивости «Красногорское РАЙПО» за 2013-2015 гг., таблица 3.

Таблица 3 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости «Красногорское РайПО» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода у предприятия не хватает ни собственных оборотных средств, ни собственных и долгосрочных средств для формирования запасов и затрат. Также анализ показал, что на протяжении анализируемого периода «Красногорскому РайПО» хватает общих источников для формирования запасов и затрат.

Таким образом, у предприятия на протяжении анализируемого периода наблюдается неустойчивое финансовое состояние, то есть нормальная платежеспособность «Красногорского РАЙПО» нарушена. Восстановление нормальной платежеспособности предприятия возможно в случае привлечения дополнительных источников финансирования.

Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости за 2013-2015 гг.

Далее рассмотрим относительные показатели финансовой устойчивости таблица 4.

Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости с помощью относительных показателей «Красногорское РайПО» за 2013-2015 гг., ед.

Из таблицы 4 видно, что «Красногорское РАЙПО» испытывает недостаток источников формирования запасов. Финансовое состояние предприятия характеризуется как неустойчивое, так как денежные средства и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и кредитов.

На основании проведенного анализа финансового состояния «Красногорского РАЙПО» выявлено, что у предприятия неустойчивое финансовое состояние. Для этого необходимо разработать мероприятия по улучшению финансового состояния «Красногорское РАЙПО»

4. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния «Красногорского РАЙПО»

В четвертом разделе бакалаврской работы были предложены мероприятия по улучшению финансового состояния «Красногорское РАЙПО».

Основными мероприятиями по улучшению финансового состояния «Красногорское РайПО» являются:

1. Совершенствование управления кредиторской задолженностью.

Введение в систему управления Красногорским РАЙПО службы контроллинга.

Целью контроллинга кредиторской задолженностью является выявление путей оптимизации величины кредиторской задолженности, снижение риска недопустимого увеличения или не погашения задолженности и обязательств, направленное на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

В системе контроллинга для улучшения управления кредиторской задолженностью предлагается создание графика погашения кредиторской задолженности Красногорского РАЙПО, в котором задолженность проранжирована по сроку погашения. Такой график нужен, чтобы контролировать время совершения выплат и избегать случайной просрочки. Данный график представлен в таблице 5.

реструктуризация финансовый кредиторский

Таблица 5 - График погашения кредиторской задолженности Красногорского РАЙПО

Таким образом, данный график показывает, что у Красногорского РАЙПО присутствует просроченная кредиторская задолженность перед тремя контрагентами: перед ООО «Колос», ООО «Авангард-сервис» и перед ИП Шитый А.А. Следовательно данная задолженность должна быть погашена в первую очередь.

Разработка графика погашения кредиторской задолженности и постоянный контроль выполнения обязательств имеют особое значение для успешного функционирования предприятия. Задержка текущих платежей увеличивает риски, связанные с обращением контрагентов в арбитражный суд. Поэтому ведение данного графика является неотемлемой частью деятельности предприятия.

2. Мероприятия по увеличению прибыли.

Использование АВС-метода для облегчения управления товарного ассортимента предприятия. АВС-метод позволяет Красногорскому РАЙПО определить, какие товары являются лидерами продаж и приносят больший доход, а какие товары приносят минимальный доход.

В таблице 6 приведена группировка товарных групп Красногорского РАЙПО.

Таблица 6 - Группировка товарных групп Красногорского РАЙПО

Из таблицы 6 видно, что наибольший доход, то есть 80% Красногорскому РАЙПО приносят товары первой необходимости, несмотря на то, что они составляет только 20% наименований товаров. 15% дохода Красногорскому РАЙПО приносят продукты длительного хранения, которые составляют 30% наименований товарок. Остальная продукция, которая составляет 50% наименований товаров приносит лишь 5% дохода.

Проранжированная группировка товарного ассортимента Красногорского РАЙПО по видам продукции представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Группировка товарного ассортимента Красногорского РАЙПО

Таким образом, в группу А попала молочная продукция и мясная продукция. В группу В - крупы, макароны, чай и кофе, соль и сахар. В группе С находятся: кондитерские изделия, непищевая продукция, напитки, низкоалкогольная продукция.

С точки зрения затрат может быть желательно, чтобы сбыт был сконцентрирован на малом числе продуктов, то есть на продуктах, попавших в группы А и В. Однако это может снизить устойчивость фирмы на рынке и не учитывает возможного потенциала роста, заложенного в не прибыльных на настоящий момент продуктах.

Продукты, попавшие в группу С, являются проблемными для Красногорского РАЙПО. Данную продукцию необходимо либо снять с продаж, либо ограничить или обновлять ассортимент, который будет лучше реализовываться.

Такая группировка также делается для того, чтобы по-разному управлять разными запасами. Например, дорогие запасы группы А закупать более мелкими партиями, чтобы не «омертвлять» капитал, а также чаще и точнее проводить их инвентаризацию. Наоборот, запасы группы С закупать большими партиями, а инвентаризацию проводить «на глаз».

3. Ввести систему принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям.

С целью дальнейшего эффективного управления дебиторской задолженностью «Красногорского РАЙПО» предлагается ввести регламент управления дебиторской задолженностью, представленный в таблице 8.

Всю дебиторскую задолженность предприятия целесообразно разбивать на группы в зависимости от периода ее погашения. Для каждой из выделенных групп разработаны процедуры и назначены ответственные лица или службы предприятия.

За счет полученных денежных средств по продаже дебиторской задолженности руководству предприятия предлагается погасить имеющуюся кредиторскую задолженность в том же объеме.

Таблица 8 - Регламент управления дебиторской задолженностью «Красногорского РАЙПО»

Подобное регламентирование функций отделов и служб предприятия позволяет конкретизировать действия, осуществляемые ими в целях снижения дебиторской задолженности, а также установить персональную ответственность за необоснованный рост задолженности.

Пример применения системы скидок по оплате поставленной продукции представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет суммы скидки за поставленную продукцию

Полученные заранее или в срок денежные средства от продажи продукции позволяют «Красногорскому РАЙПО» вовремя или заранее оплатить свои обязательства перед кредиторами, что позволит улучшить свою репутацию и пользоваться скидками при заключении договоров поставки и закупки продукции.

Таким образом, выбор и реализация мер по реструктуризации дебиторской задолженности позволит оптимизировать ее размер, состав и ускорит период погашения.

Для оценки эффективности предлагаемых мероприятий рассчитаем прогнозные значения показателей, характеризующих финансовое состояние «Красногорское РАЙПО». Динамика показателей ликвидности «Красногорского РАЙПО» представлена в таблице 10.

Таблица 10 - Динамика показателей ликвидности «Красногорское РАЙПО» за 2015-2016 гг.ед.

Из таблицы 10 видно, что показатели ликвидности в 2016 году улучшат свои значения, это свидетельствует об улучшении платежеспособности «Красногорского РАЙПО» в 2016 году, за счет увеличения наиболее ликвидных оборотных средств. Но все же коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности на прогнозный год будут пока ниже норматива, а коэффициент текущее ликвидности, наоборот на 2016 год будет соответствовать нормативу.

Это свидетельствует об улучшении платежеспособности «Красногорского РАЙПО» в 2016 году, за счет увеличения наиболее ликвидных оборотных средств.

Динамика показателей ликвидности представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика показателей ликвидности «Красногорское РАЙПО» за 2015-2016 гг., ед.

Далее целесообразно провести оценку эффективности предложенных мероприятий в отношении показателей финансовой устойчивости «Красногорское РАЙПО. Данный анализ представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Изменение показателей финансовой устойчивости «Красногорское РАЙПО» за 2015-2016 гг.

Из таблицы 11 видно, что показатели финансовой устойчивости улучшили свои значения, что в свою очередь указывает на улучшение финансового состояния предприятия. Также наблюдается, что в 2015 году предприятие оказалось в неустойчивом финансовом состоянии, а входе реализации предложенных мероприятий за 2016 г. наблюдается нормально устойчивое финансовое состояние.

В таблице 12 представлен экспресс - анализ финансовой устойчивости «Красногорское РАЙПО», который отражает изменение типа финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 12 - экспресс - анализ финансовой устойчивости «Красногорское РАЙПО» за 2015-2016 гг.

По данным расчетов показателей эффективности можно сделать вывод, что предложенные мероприятия действительно эффективны и способствуют улучшению финансового состояния «Красногорское РАЙПО».

Заключение

В ходе написания бакалаврской работы цели, поставленные во введении, решены, а именно: изучены теоретические и основы и методические подходы к финансовому состоянию предприятия, а также изучены теоретические основы реструктуризации, как инструмента оптимизации финансового состояния предприятия; проведен анализ финансового состояния Красногорского РАЙПО; разработаны мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия.

В первой главе работы были изучены теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, рассмотрены его сущность и необходимость анализа финансового состояния предприятия, а также подходы, методы и модели анализа финансового состояния предприятия. Также была приведена методика анализа финансового состояния.

Во второй главе бакалаврской работы были изучить теоретические основы реструктуризации, ее понятие и предпосылки проведения, а также выбор методов и необходимость проведения финансовой реструктуризации. Также была рассмотрена оценка эффективности реструктуризации.

В третьей главе бакалаврской работы был проведен финансовый анализ хозяйственной деятельности объекта исследования на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия.

Объектом исследования данной БР является Красногорского РАЙПО, которое занимается закупкой, заготовкой, хранением, переработкой сельскохозяйственной продукции; производством продуктов питания, хлебобулочных, колбасных изделий, полуфабрикатов; производством товаров народного потребления; оптовой и розничной торговлей; открытием магазинов, кафе, ресторанов, баров, киосков и т.д.

В результате проведенного анализа хозяйственной деятельности было выявлено, что что за анализируемый период общее экономическое состояние Красногорского РАЙПО является нестабильным, о чем свидетельствует уменьшение таких показателей как выручка, прибыль от продаж, чистая прибыль, валовая прибыль, среднегодовая стоимость основных средств.

Исходя из проведенного анализа оценки, состава и структуры использования оборотных активов Красногорского РАЙПО, следует отметить, что предприятию прежде всего следует повысить эффективность использования оборотных средств. У предприятия на протяжении анализируемого периода наблюдается неустойчивое финансовое состояние, то есть у предприятия нарушена нормальная платежеспособность. Необходимо привлечение дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности.

По результатам комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности Красногорского РАЙПО за 2013 - 2015 гг. было выявлено, что наиболее эффективно предприятие функционировало в 2014 г., менее эффективно - в 2015 г.

В целях решения выявленных проблем, а также для улучшения финансового состояния Красногорского РАЙПО в четвертой главе БР были предложены различные мероприятия, а также проведена оценка эффективности предложенных мероприятий. Основными мероприятиями являются: внедрение системы контроллинга кредиторской задолженности, мероприятия по увеличению прибыли, которые включают в себя АВС-метод, применяемый к ассортименту предприятия, а также мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Литература

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2012 г. 370с.

2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011 г. 544с.

3. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014 г. 326с.

4. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Финансы и статистика, 2011 г. 346с.

5. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. М.: Проспект, 2012 г. 360с.

6. Глазунов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия. //Финансы №2 - 2011. 55 57с.

7. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебное пособие. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013 г. 462c.

8. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика 2011 г.- 320с.

9. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012 г. 368с.

Размещено на Allbest.ru