Етапи формування і розвитку прямих податків

<0,5

Залучений капітал

Майно підприємства

18,20

2,57

38,83

Коефіцієнт покриття поточний

>0,7

Поточні активи

Поточні зобов'язання

-0,003

0

0

Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів

<0,1

Позикові кошти

Власні кошти

-1,06

-1,04

-1,03

Коефіцієнт забезпечення власними коштами

>0,1

Власні кошти

Позикові кошти

19,6

15,6

9,83

Коефіцієнт фінансової стабільності

>1

Власні кошти+Забезпечення наступних витрат і платежів

Довгострокові та поточні зобовязання

0,055

0,038

0,026

Висновки: Абсолютна і нормальна стійкість фінансового стану характеризується прибутковістю господарювання та відсутністю порушень фінансової дисципліни. Нестійкий фінансовий стан пов'язаний з порушеннями платіжної дисципліни та зниженням рентабельності капіталу. Кризовий фінансовий стан свідчить про потенційну можливість банкрутства. Коефіцієнт автономії - чим більша частка власного капіталу, тим більша можливість подолати несприятливі ситуації щодо фінансового забезпечення господарської діяльності. Мінімальне критичне значення цього коефіцієнта -- 0,5. Воно свідчить про те, що за таких обставин будь-який суб'єкт може всі свої зобов'язання покрити за рахунок власних джерел.Коефіцієнт фінансової залежності (*0 характеризує частку залученого капіталу (зобов'язань) (ЗК) у загальній вартості авансованого капіталу і розраховується як різниця між 1 і коефіцієнтом автономії. Коефіцієнт фінансового ризику характеризує кількість залученого капіталу в розрахунку на 1 грн власного капіталу і визначається як відношення залученого капіталу до суми власного:



Зростання цього коефіцієнта свідчить про підвищення залежності від залучених джерел, втрату фінансової автономії. Критичним значенням цього коефіцієнта є ЛР<1, а нормальним вважається таке значення, за якого лише третина активів підприємства формується із залученого капіталу. Нормальне значення коефіцієнта фінансового ризику суттєво змінюється залежно від зміни внутрішніх і зовнішніх умов функціонування суб'єктів господарювання. Чинниками таких змін можуть бути зміна оборотності оборотних активів, стан дебіторської заборгованості, зміна умов залучення капіталу тощо.

Коефіцієнт маневрування власного капіталу (Кн) характеризує ступінь мобільності власного капіталу щодо можливого вільного маневрування ним і розраховується як відношення власного оборотного капіталу (ВОК) до суми всього власного капіталу. Чим більше значення цього коефіцієнта, тим ліпший фінансовий стан, оскільки створюються кращі можливості фінансового забезпечення виробничої та інших видів діяльності, проведення розрахунків з кредиторами.

Названі коефіцієнти не вичерпують усю систему показників, які можна використовувати під час аналізу фінансової стійкості. Часто на практиці застосовують коефіцієнти, які відображають деталізовані структурні зрушення активів і пасивів, взаємозв'язки грошового потоку тощо. За наведеною сукупністю коефіцієнтів можна достовірно визначити фінансову стійкість будь-якого суб'єкта господарювання.

Таб. 2.4 Показники рентабельності діяльності підприємства , %

Показники	Методика розрахунку	2013	2014	2015
Валова рентабельність виробничих витрат	Валовий прибуток Операційні витрати	-	-	-
Рентабельність основної діяльності	Чистий прибуток (прибуток від реалізації) Собівартість реалізованої продукції	-	-	-
Рентабельність операційної діяльності	Прибуток від операційної діяльності Операційні витрати	-	-	-
Рентабельність звичайної діяльності	Прибуток від звичайної діяльності Операційні витрати	-	-	-
Рентабельність господарської діяльності	Валовий прибуток Собівартість реалізованої продукції	-	-	-
Рентабельність підприємства	Чистий прибуток Собівартість реалізованої продукції	-	-	-
Валова рентабельність виручки від реалізації	Валовий прибуток від реалізації Виручка від реалізації	-	-	-
Чиста рентабельність виручки від реалізації	Чистий прибуток від реалізації Виручка від реалізації	-	-	-
Рентабельність статутного капіталу	Чистий прибуток Середня величина статутного капіталу	-	-	-
Рентабельність власного капіталу	Чистий прибуток Середня величина власного капіталу	-	-	-
Рентабельність активів	Чистий прибуток Середня величина активів підприємства	-	-	-

Висновок: Оскільки результати обчислень показали нулі це свідчить про те, що підприємство повністю незабезпечене власними джерелами фінансування своєї діяльності і не отримує прибутку.



РОЗДІЛ 3. ПОДАТКИ НЕПРИБУТКОВИХ ПІДПРИЄМСТВА

3.1 Податки неприбуткових підприємства

З 1 січня 2015 року до неприбуткових організацій відносяться бюджетні установи, громадські об'єднання, політичні партії, релігійні, благодійні організації, пенсійні фонди, метою яких не є отримання та розподіл прибутку серед засновників, членів органів управління, інших пов'язаних з ними осіб, а також серед співробітників таких організацій. Законом № 263-VIII від 18 березня 2015 перелік неприбуткових організацій доповнений житлово-будівельними кооперативами, об'єднаннями співвласників багатоквартирних будинків, асоціаціями власників житлових будинків.

З прийняттям 17 липня Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу» (щодо оподаткування неприбуткових організацій законопроект № 2049) законодавець змінив визначення неприбуткової організації і значно розширив їх перелік. Неприбуткові організації - це підприємство, установа, організація, які не є платниками податку на прибуток, якщо одночасно відповідають наступним вимогам (п.п.133.4.1 ПКУ):

· створені та зареєстровані в порядку, встановленому законами, що регулюють діяльність відповідних неприбуткових організацій;

· установчими документами заборонено розподіл отриманих доходів (прибутку) або їх частини серед засновників, членів такої організації, працівників, членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

· установчими документами передбачено передачу активів однієї або кільком неприбутковим організаціям або зарахування до доходів бюджету у разі припинення юридичної особи (в результаті її ліквідації, злиття, поділу або реорганізації);

· внесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Відповідно до вищезазначених вимог до неприбуткових організацій можуть відноситися (п.п.133.4.6 ПКУ): бюджетні установи, громадські об'єднання, політичні партії, релігійні організації, благодійні організації, пенсійні фонди, житлово-будівельні кооперативи, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, асоціації власників житлових будинків, а також творчі спілки, спілки, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб, дачні (дачно-будівельні), садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства), професійні спілки, їх об'єднання, а також організації роботодавців та їх об'єднання; інші юридичні особи, діяльність яких відповідає зазначеним вище вимогам.

Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення і виключення з нього надалі встановлює Кабінет Міністрів України. До затвердження урядом Порядку введення реєстру діє Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій.

Неприбуткові організації, що включені до Реєстру до набрання чинності Закону, зобов'язані до 1 січня 2017 привести свої установчі документи у відповідність із нормами Закону та в цей же термін надати копії цих документів контролюючому органу. За відповідності таких документів неприбуткові організації включаються в новий Реєстр. Після 1 січня 2017 року, неприбуткові організації, які не привели в відповідність свої установчі документи виключаються з Реєстру. Звертаємо увагу, що адміністративний збір не справляється за проведення державної реєстрації змін, що вносяться до установчих документів неприбуткових організацій, установ і організацій для приведення їх у відповідність із Законом.

Також, законом дозволено сільським, селищним, міським радам встановлювати пільги щодо сплати податку на нерухомість на об'єкти нерухомості, які знаходяться у власності громадських об'єднань, благодійних організацій.

Доходи неприбуткових організацій використовуються виключно для фінансування витрат на утримання такої неприбуткової організації, реалізації цілей (завдань) і напрямків діяльності, визначених її установчими документами (п.п.133.4.2 ПКУ).

Крім того, законом уточнені деякі питання оподаткування неприбуткових організацій, порядок та строки подання звітності, терміни сплати податкових зобов'язань. Неприбуткові організації зобов'язані надавати скорочену фінансову звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати, а також звіт про використання доходів (прибутку) за формою, затвердженою Фіскальної службою у терміни, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток (до 01 червня наступного року) . Інформація, яка міститься в цих звітах, буде використовуватися для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів. Крім того, контролюючий орган має право самостійно обчислювати податкові зобов'язання неприбуткової організації впродовж терміну позовної давності (1095 днів від граничної дати подання такого звіту), а також проводити звірки господарських відносин між платниками податку на прибуток і неприбутковими організаціями для отримання податкової інформації.

У разі використання своїх доходів (прибутку) за нецільовим призначенням, неприбуткові організації зобов'язані в наступному місяці не пізніше 20 числа надати звіт про використання доходів (прибутку) неприбуткової організації з початку року по останній день місяця, в якому здійснено порушення і обчислити податок на прибуток з суми нецільового використання коштів. Надалі, така організація виключається з Реєстру неприбуткових організацій та зобов'язана подавати квартальну фінансову та податкову звітність із податку на прибуток та сплачувати податок у строки для квартального періоду. З наступного року така неприбуткова організація сплачує податок на прибуток за результатами річного декларування. Якщо контролюючим органом встановлено нецільове використання доходів (прибутку), то крім нарахування податкового зобов'язання з прибутку застосовуються штрафні санкції та пеня.

Закон усуває дискримінаційну норму щодо коригування фінансового результату платника податку на прибуток. Такий результат не коригується (не збільшується на 30%), якщо вартість товарів, у тому числі необоротних активів, послуг, придбаних у неприбуткової організації впродовж року не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року (цього року 60900 грн.). Ця норма не стосується платників податку на прибуток з обсягом доходу менше 20 млн. грн., Так як вони не проводять коригування фінансового результату. Отже, можуть працювати з неприбутковими організаціями без будь-яких обмежень.

Особливої уваги заслуговують доповнення, внесені до п.57.1, які стосуються платників податку на прибуток з обсягом доходу понад 20 млн. грн. Згідно з цим доповненням платники податку на прибуток, які за результатами першого кварталу (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового) року не отримали прибуток або отримали збитки, мають право надати декларацію і фінансову звітність за відповідні періоди і надалі не сплачувати авансові платежі з податку на прибуток до червня наступного року, тобто повернута норма в ПКУ, яка містилася раніше. Податкові зобов'язання визначаються на підставі наданих квартальних декларацій.



ВИСНОВКИ

Проведений аналіз дає можливість зробити висновок, що дане підприємство не прибуткове ,сутність цього полягає у зміні власника економічних ресурсів, організаційно правової форми підприємництва, характеру розподілу фінансових ресурсів.

Порядок оподаткування діяльності неприбуткових організацій регулюється ст. 157 Податкового кодексу, яка поширюється виключно на неприбуткові організації, зареєстровані згідно з вимогами законодавства.

Оскільки метою діяльності неприбуткових організацій є не одержання прибутку, то нормами пунктів 157.2 -- 157.9 ст. 157 Податкового кодексу чітко передбачено, які саме доходи таких організацій звільняються від оподаткування податком на прибуток. Право на користування пільгами у неприбуткових організацій виникає тільки після того, як такі організації внесено органами ДПС у встановленому порядку до Реєстру неприбуткових організацій та установ (далі -- Реєстр).

У разі якщо неприбуткова організація чи установа отримує доходи з інших джерел, ніж передбачено вищезазначеною нормою, то такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Включення неприбуткової організації до Реєстру з присвоєнням відповідної ознаки неприбутковості проводиться органом ДПС згідно з Положенням № 37.

Обов'язковою умовою для включення до Реєстру неприбуткової організації є наявність в її установчих документах таких двох норм:

-у разі ліквідації такої організації її активи має бути передано іншій або кільком іншим неприбутковим організаціям відповідного виду або зараховано до доходу бюджету, якщо інше не передбачено законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;

-статутні документи неприбуткових організацій повинні містити вичерпний перелік видів їх діяльності, які не передбачають одержання прибутку згідно з нормами законів, що регулюють їх діяльність. Порушенням цієї вимоги вважається використання звільнених від оподаткування коштів на цілі, не передбачені статутом, зокрема для провадження господарської діяльності.

Кошти та майно, використані не за цільовим призначенням, вважаються доходом і підлягають оподаткування.

Для внесення до Реєстру неприбуткова організація повинна подати до органу ДПС за її місцезнаходженням реєстраційну заяву за формою № 1-РН згідно з додатком 1 до Положення № 37, а також копії установчих документів (п. 2 розділу II цього Положення). Органи ДПС можуть проводити перевірку відомостей, що містяться в поданих документах. За результатами розгляду заяви може бути прийнято рішення за формою згідно з додатком 2 до Положення № 37 про:

-внесення, повторне внесення неприбуткової організації до Реєстру;

-відмову у внесенні неприбуткової організації до Реєстру;

-присвоєння неприбутковій організації іншої ознаки неприбутковості.

Реєстр включає такі види відомостей про неприбуткові організації:

ідентифікаційні -- найменування і код з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (далі -- код ЄДРПОУ) неприбуткової організації;

-довідкові -- відомості про місцезнаходження, телефон неприбуткової організації, прізвища, імена та по батькові керівника, головного бухгалтера, засновників, реєстраційні номери облікової картки платника податків або серії та номери їх паспортів (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний податковий орган і мають відмітку в паспорті);

-реєстраційні -- відомості про реєстрацію в органах державної влади, про взяття на облік -- зняття з обліку в органах ДПС;

-економічні -- відомості, які характеризують фінансово-економічні показники -господарської діяльності неприбуткової організації та справляння податку на прибуток.

У разі виникнення змін (доповнень) у даних неприбуткової організації, визначених реєстраційною заявою, така організація зобов'язана в 10-денний строк (після їх виникнення) подати до органу ДПС за її місцезнаходженням документи із зазначеними змінами (доповненнями) та додаткову реєстраційну заяву з позначкою «зміни» або «доповнення».

Код ЄДРПОУ неприбуткової організації при внесенні змін (доповнень) до реєстраційної заяви не змінюється.

У разі зміни найменування, місцезнаходження неприбуткової організації чи органу ДПС за основним місцем обліку, присвоєння іншої ознаки неприбутковості неприбутковій організації орган ДПС видає нове рішення про повторне внесення за формою згідно з додатком 2 на підставі звернення такої організації та доданим до нього оригіналом попереднього рішення.

Перереєстрація неприбуткових організацій у випадках, передбачених законом, здійснюється без справляння будь-якої плати.

У разі перереєстрації неприбуткова організація зобов'язана в 10-денний строк подати до органу ДПС документи, як і при первісному включенні до Реєстру.



СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Байкіна, С.Г. Облік і аналіз банкрутств: Навчальний посібник / С.Г. Байкіна. - М.: Дашков і К, 2013. - 220 с.

2. Васильчук, О.І. Бухгалтерський облік і аналіз: Навчальний посібник / О.І. Васильчук, Д.Л. Савенков; Під ред. Л.І. Єрохіна. - М.: Форум, НДЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 с.

3. Івашкевич, О.В. Управлінський облік і аналіз в роздрібній торгівлі одягом: Навчальний посібник / О.В. Івашкевич. - М.: Магістр, ИНФРА-М, 2010. - 127 с.

4. Калиновський, С.А. Управлінський облік і аналіз використання технологічного оснащення: Монографія / С.О. Калиновський. - М.: ИНФРА-НДЦ М, 2013. - 156 с.

5. Литнева, Н.А. Бухгалтерський облік і аналіз: Навчальний посібник / Н.А. Литнева, Е.А. Киштимова, Н.В. Парушіна. - Рн / Д: Фенікс, 2011. - 604 с.

6. Осипова, І.В. Бухгалтерський облік і аналіз. Збірник завдань: Навчальний посібник / І.В. Осипова, Є.Б. Герасимова. - М.: КноРус, 2013. - 248 с.

7. Петров, А.М. Облік і аналіз: Підручник / А.М. Петров, Е.В. Басалаєва, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС, НДЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.

8. Старикова, Л.Н. Облік і аналіз банкрутств: навчальний посібник / Л.М. Старикова. - М.: Економіка, 2011. - 367 с.

9. Федорова, Г.В. Облік і аналіз банкрутств.: Підручник для балавров / Г.В. Федорова. - М.: Омега-Л, 2013. - 295 с.

10. Черненко, А.Ф. Облік і аналіз для бакалаврів менеджменту: Навчальний посібник / А.Ф. Черненко, Н.Ю. Черненко, А.В. Башарина. - Рн / Д: Фенікс, 2012. - 474 с.

11.Конституція (Основний закон) України. Прийнята ВР України 28.06.96р. - Електрон. дан. - Режим доступу : http : // www.rada.gov.ua <#"justify">4.Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообовязкове державне соціальне страхування» №2464-VI, 08.07.2010р. - Електрон. дан. - Режим доступу : http : // zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.

12.Закон України «Про державний бюджет України на 2011 рік» № 2857-17 від 23.12.2010р. - Електрон. дан. - Режим доступу : http : // www.rada.gov.ua <#"justify">14.Лень В.С., Гливенко В.В. Звітність підприємства. Підручник. - К.: Каравела, 2010. - 664 с.

13.Словник сучасної економіки Макміллана / [пер. з англ.]; за ред. Девід В. Пірс - К.: Артек, 2000 - 640 с.

14.Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов: Пер. с англ. - М: Соцэкгиз. 1962

15.Кондзелка М. Податок на прибуток за кодексом: 1 крок. «Дебет-Кредит»№8 - 2011. - С. 34-41.

16.Кондзелка М. Податок на прибуток у першому кварталі 2015 року; «Дебет-Кредит»№6 - 2011. - С. 23-29 .

17.Молдован О. Податковий кодекс №2: уряд розкриває карти / Дзеркало тижня - №29, 14-20.08.2010

18.Бездітко Ю.М., Піралієв Е.В. Співвідношення прямих і непрямих податків у податковій системі України // Актуальні проблеми державного управління в системі соціального та економічного розвитку українського суспільства, 2009 - с.60-63 - Електрон. дан. - Режим доступу : http : // www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2008-2/08kmozop.pdf.

19.Геєць В. Бюджетна політика в україні: проблеми і перспективи / В. Геєць // Дзеркало тижня. - Електрон. дан. - Режим доступу : http : // dt.ua/ECONOMICS/byudzhetna_politika_v_ukrayini_problemi_i_perspektivi-38846.htm <#"justify">\

20.Закон України "Про систему оподаткування" зі змінами і доповненнями від 10.2015 р.

21.Указ президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" в редакції Указу від 28.06.99 р. № 746/99.

22.Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2015 р. № 889-ІV.

23.Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.15 р №283/97-ВР, зі змінами і доповненнями.

24.Азаров М.Я., Кольга В.Д., Онищенко В.А. Все про податки : Довідник/ М.Я. Азаров (ред.). -- К. : Експерт-Про, .--490с.

25.Білик Марія Дмитрівна, Золотько Ірина Анатоліївна. Податкова система України: Навч.-метод, посіб. для самост. вивчення дисципліни.

26.Білостоцька В.О., Островецький В.І. Податкове навантаження в Україні / Фінанси України, 12/2002, с.75.

27.Гальчинський В. Податки з населення знизять до 13%.// Український сервер страхування, травень 2003 року. Адреса статті - http://uainsur.com/public/590.

28.Луков В. "Роль держави у ринковій економіці. Формування економічної політики" - Російський економічний журнал, № 9, 2001, ст. 129.

29.Ляшенко Ю.І. "Податкова діяльність держави в умовах ринкової трансформації економіки" - Фінанси України, № 12, 2000, ст. 121 - 126.

30.Мурашко О. Податковий облік і його узгодженість з фінансовим обліком // Бухгалтерський облік і аудит. - 2003. - №2, с.54-57.

31.Нестеренко В. Порядок заповнення громадянами Декларації про доходи.// Вісник податкової служби України № 5, с. 17.

32.Онишко С. "Бюджетний дефіцит і напрямки реформування національного оподаткування" - Економіка України, 10 жовтня 2001р., ст. 86 - 90.

33.Педько А. "Податкова політика та економічні інтереси" - Урядовий кур'єр, 2001 р., с. 6 - 7.

34.Сінчуков В. "Оптимальна система оподаткування" - Економіка України, № 3 (448), 2000 р., ст. 55.

35.Соколовська А.М. "Особливості проведення податкових реформ: світовий досвід і Україна" - Фінанси України, № 12,., ст. 71 - 81.

36.Щодо можливості неподання у 2015 році певною категорією громадян декларації про сукупний оподатковуваний дохід.// Вісник податкової служби України № 10, с. 28.

37.Податковий кодекс України

38.ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет України на 2015 рік»

39.ЗАКОН УКРАЇНИ «Про податок з доходів фізичних осіб»

40.ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів

41.ІНСТРУКЦІЯ про порядок нарахування платником податку податкового кредиту щодо податку з доходів фізичних осіб

42.Агапова Т. А., Серегина С. Ф. Макроэкономика / Под ред. профессора, д. э. н. А. В. Сидоровича. - М. : МГУ им. М. В. Ломоносова, Издательство «ДИС», 2005.

43.Андрущенко В. Л., Данілов О. Д. Податкові системи зарубіжних країн: Навчальний посібник. - К. : Комп'ютер прес, 2008.

44.Базилевич В. Д., Баластрик Л. О. Макроекономіка. Опорний конспект лекцій. - К. : Четверта хвиля, 2007.

45. Базилевич В. Д. Макроекономіка: Підручник/ В. Д. Базилевич, К. С. Базилевич, Л. О. Баластрик. - 3-тє вид., випр. - К. : Знання, 2009.

46. Буневич І. А. Макроекономіка: Підручник. - 2-тє вид., випр. - К. : Знання, 2006.

47.Бятець П. О., Курін Г. А. Макроекономіка: Підручник. К. : Знання, 2008.

48. Буряк П. Ю., Беркита К. Ф., Ярема Б. П. Податкова система: теорія і практика застосування активних методів навчання. - Київ Видавництво: Вид. дім «Професіонал», 2005.

49. Бюджетний менеджмент: Підручник / В. Федосов, В. Опарін, Л. Сафонова та ін. ; За заг. ред. В. Федосова. - К. : КНЕУ, 2006.

50.Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посібник. - Київ, Видавництво: Поліграф книга, 2004.

51. Воронкова О. М. Податкове регулювання економічних процесів // Фінанси України. - 2007.

52. Ватуля І. Д. Податки, збори, платежі: Навч. посібник/ І. Д. Ватуля, М. І. Ватуля, Л. В. Рибалко. - К. : Центр навчальної літератури, 2012.

53.Грабовецький Б. Є. Економічний аналіз. Навчальний посібник. - Вінниця: ВНТУ, 2007.

54.Данілов О. Д., Фліссак Н. П. Податкова система та шляхи її реформування. Навч. посібник. - Київ.

Размещено на Allbest.ru

...