Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫИ? УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИИ?СКОИ? ФЕДЕРАЦИИ» (Финуниверситет)

Кафедра «Налоги и налогообложение»

РЕФЕРАТ

На тему «Современная система налогообложения прибыли организаций»

Москва 2016

Введение

Система налогов необходима каждому государству, так как посредством налогов государство влияет на экономическую жизнь, влияет на рынок, регулирует развитие производства, перераспределяет средства между секторами и отраслями экономики.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Они выполняют три взаимосвязанных и взаимозависимых функции: фискальную, распределительную и регулирующую.

Знание элементов налоговой системы необходимо каждому хозяйствующему субъекту, ведь для успешной экономической деятельности, с одной стороны необходимо следовать законам, а с другой - сокращать налоговые выплаты. прибыль налог финансовый

Прибыль - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между доходами от деятельности и затратами на её осуществление. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов является важным элементом налоговой системы практически любой развитой страны мира. Налог на прибыль служит источником поступления средств в бюджеты разного уровня, а также инструментом регулирования и стимулирования деятельности предприятий, влияя на процесс перераспределения прибавочного продукта посредством изъятия части чистого дохода предприятия.

В российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций является одним из самых значимых. В структуре доходов консолидированного бюджета доля налога на прибыль в 2013 году составила 18% всех налоговых поступлений, в абсолютном выражении 2071,1 млрд. руб. Именно поэтому вопросы, связанные с налогообложением прибыли имеют большое значение для государства. Значение налога на прибыль также немаловажно и для хозяйствующих субъектов, поскольку сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

Налог на прибыль организаций поступает и в федеральный бюджет, и в бюджеты субъектов РФ. Этот налог является федеральным, и поэтому его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти, но отдельные вопросы отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

Предмет исследования. Налоговая система РФ

Объект исследования. Налог на прибыль организаций

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль, раскрытие его значения и роли в налоговой системе Российской Федерации.

Задачи работы:

1. изучение основных положений по налогу на прибыль;

2. изучение порядка и методов расчета налога, принципов определения доходов и расходов;

3. рассмотрение функций налога на прибыль

1. Функции и объекты налогообложения

Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом. Существует несколько функций данного налога: Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития. Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики. Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения. Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных. Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов: Субъекты - таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение. Объект - прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании. Ставка налога - определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода. Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков. Еще одно важное значение - налоговый период - промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.

В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются: юридические лица на общей системе налогообложения; иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства; зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России; участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам. Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.

Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия. Для отечественных компаний - это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов. Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход. Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды. Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.

Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.

Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме. Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.

Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей: от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого; полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам.

Доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде; кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности; суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств; возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница; полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав; прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение. Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.

2. Особенности расчета и уплаты налога на прибыль организации

Перед тем как рассчитать налог на прибыль организаций, необходимо подсчитать налоговую базу. Для расчета необходимо использовать следующую формулу: Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте. Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, - это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.

Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год. Ставка в 2016 году остается без изменений и составляет 20% от базы. Из этой суммы 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% - в бюджет субъекта федерации. Существует нулевая ставка для некоторых субъектов налогообложения - это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами. Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.

Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи. Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты. В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании. Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам. Итак, сроки оплаты таковы: за первый квартал - до 28 апреля; за полугодие - до 28 июля; за девять месяцев - до 28 октября. При ежемесячной оплате крайний срок - 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе. В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки. То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год - половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий. к содержанию Особенности расчета Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа. Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов. К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету. Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.

3. Проблемные аспекты налогообложения прибыли организаций

Необходимость проведения эффективной налоговой программы и принятие Налогового кодекса признается всеми. Однако работа в этом направлении ведется крайне слабо, а, следовательно, разработка и принятие Налогового кодекса полностью опять становится делом далекого будущего.

Налог на прибыль служит для «стимулирования предпринимательства». Само по себе утверждение, что налог стимулирует предпринимательскую деятельность уже абсурдно. Как налог на прибыль «стимулирует», можно показать на пальцах. Чем больше фирма использует в своей деятельности ресурсов на единицу продукции, тем меньше прибыль, а, следовательно, и налог на неё. Чем меньше расходуется ресурсов, т.е. эффективнее работает предприятие, тем больше государственные изъятия с помощью данного инструмента «стимулирования». Это уже получается наказание за более эффективную работу. Нетрудно понять, что зачастую расходы на организационные и технические мероприятия, направленные на экономию ресурсов значительно превышают суммы налога на прибыль, т.е. делают модернизацию экономически не выгодной. Во всяком случаи в краткосрочном периоде. Утверждение, что налог на прибыль помогает решать социальные проблемы - точно уж является откровением. Ведь до сих пор считалось, что социальные проблемы помогает решать, во всяком случае, бюджетное финансирование, но никак не фискальная деятельность государства. Тем более что чем больше предприятие отчисляет средств государству - тем меньше у неё возможностей для решения социальных проблем своих сотрудников и членов их семей.

Если это означает применение для изъятия дважды одного и того же инструмента - налога на прибыль. То, возможно, этого и удаётся избежать. Попробуем на проблему двойного налогообложения взглянуть с точки зрения потребителя, т.е. последнего в цепочке движения товара. С точки зрения потребителя, который, в конечном счете, и является плательщиком любого из налогов, применяемых в стране как раз налицо двойное, или точнее многократное налогообложение.

Заключение

В данной работе были изучены основные положения по налогу на прибыль, порядок и методы его расчета, рассмотрены различия в бухгалтерском и налоговом учете, дана характеристика выполняемых им функций.

Налоговая система - это один из главных элементов рыночной экономики. С помощью налогов государство может воздействовать на развитие экономики в целом, регулируя и перераспределяя полученные средства в зависимости от приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой системы РФ, заключающаяся в постоянном пересмотре ставок, льгот, количества налогов, является существенным препятствием для отечественных и иностранных инвестиций в экономику.

Налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов. С помощью него государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики, так как он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Реформирование налогообложения прибыли и в целом налоговой системы страны должно быть направлено на долгосрочную перспективу, способствуя росту производства, повышению производительности труда. Особенно важным для успешного функционирования налоговой системы является сочетание интересов государства и хозяйствующих субъектов.

Именно поэтому одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли является ослабление её фискальной направленности, повышение ясности и четкости налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур.

Список литературы

1. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. -- М. : Издательство Юрайт, 2015. -- 541 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 319 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 382 с. -- Серия : Бакалавр. Прикладной курс.

4. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 503 с. -- Серия : Профессиональное образование.

5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 353 с. -- Серия : Профессиональное образование.

6. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 406 с. -- Серия: Професси­ональное образование.

7. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 353 с. -- Серия : Бакалавр. Академический курс.

8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2015. -- 474 с. -- Серия: Профессиональное образование.

Размещено на Allbest.ru