Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

актив оборотный экономический

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения внеоборотных и оборотных активов). Оборотные активы характеризуют вложения в объекты.

Внеоборотные активы имеют значительную долю в структуре баланса предприятия.

В большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

В составе оборотных активов выделяют материально-вещественные элементы имущества, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, векселя, выданные клиентам).

Анализ динамики состава и структуры оборотных активов дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения наиболее мобильной части имущества. Прирост оборотных активов свидетельствует о расширении деятельности предприятия, однако очень важно, за счет каких статей происходит прирост или снижение оборотных средств.

Объект исследования - Феодосийский судостроительный завод «Море».

Предмет исследования - внеоборотные и оборотные активы завода «Море.

Цель курсовой работы состоит в оценке влияния внеоборотных активов и эффективности их использования, рассмотрение подходов к анализу оборотных активов.

Исходя из поставленной цели, в работе решаются следующие задачи:

- исследование теоретических аспектов внеоборотных активов предприятия;

- определить состав и структуру оборотных средств, проанализировать оборотные и внеоборотные средства на предприятии;

- анализ эффективности использования оборотных и внеоборотных средств.

Методология и методика исследования: в процессе исследования изучены работы отечественных и зарубежных экономистов, указания и рекомендации, учетные и отчетные данные анализируемого предприятия.

Задачи исследования: 1. Рассмотреть сущность понятий «оборотные и внеоборотные средства предприятия». 2. Проанализировать оборотные и внеоборотные средства на заводе «Море ». 4. Разработать мероприятия по улучшению использования оборотных и внеоборотных средств завода «Море».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХ БАЛАНСА СТРУКТУРА И ДИНАМИКА ВНЕОБОРОТНЫХ И ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Цели, задачи и источники информации для проведения анализа внеоборотных и оборотных активов

Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс управления внеоборотными активами. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность такого анализа. Основная цель анализа внеоборотных и оборотных активов - это поиск резервов повышения эффективности использования внеоборотных и оборотных активов на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Аналитическое исследование внеоборотных и оборотных активов, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа. Работа по анализу внеоборотных и оборотных активов на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы.

1. Выделение субъектов и объектов анализа, выбор организационных форм их исследования и распределение обязанностей между отдельными исследователями.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение анализа внеоборотных и оборотных активов.

4. Аналитическая обработка данных о ходе и результатах использования внеоборотных и оборотных активов.

5. Оформление результатов анализа.

6. Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

Таким образом, содержание анализа внеоборотных и оборотных активов представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного использования внеоборотных и оборотных активов, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины резервов повышения эффективности использования внеоборотных и оборотных активов.

Задачами анализа внеоборотных и оборотных активов являются:

1) изучение состава, структуры движения основных средств;

2) определение степени их использования;

3) разработка мероприятий по повышению эффективности и улучшению использования основных фондов;

1.2 Методика расчета показателей эффективности использования оборотных и внеоборотных средств

Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации в большей степени зависят от уровня деловой активности, оптимальности использования оборотного капитала, оценки его величины и структуры.

Чем ниже оборачиваемость оборотных средств, тем больше потребность в привлечении дополнительных источников финансирования, так как у организации отсутствуют свои денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности. Таким образом, показатели оборачиваемости оборотного капитала тесно связаны с платежеспособностью и ликвидностью структуры бухгалтерского баланса.

Для оценки оборотных активов применяют разнообразные коэффициенты оборачиваемости, которые могут быть определены как по всему оборотному капиталу фирмы в целом, так и по отдельным составляющим этот капитал элементам или их группам.

Наличие и эффективность оборотного капитала определяются и анализируются непосредственно по данным бухгалтерского баланса.

Эффективность использования оборотных средств предприятия оценивается с использованием следующих показателей:

1. Длительность одного оборота показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Определяется по формуле:

Д = Со*Тпер/Vp

где Со - среднегодовой остаток оборотных средств за период; Тпер - число дней в периоде; Vр - стоимость реализованной продукции (можно использовать товарную продукцию по себестоимости или по ценам продажи).

2. Коэффициент оборачиваемости информирует о количестве оборотов, совершаемых за определенный период оборотными средствами организации. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Ко = Vp/Со

При анализе показателя необходимо уделить внимание сравнению уровня коэффициента оборачиваемости по данным анализируемого предприятия и родственных предприятий, а также компаний-конкурентов. Чем выше число оборотов, тем меньше средств необходимо иметь организации для операционной деятельности.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств организации характеризует величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции:

Кз = Со/Vp

4. Рентабельность оборотных средств рассчитывается как отношение прибыли (валовой или чистой) к среднегодовой стоимости оборотных средств:

Кобс = Пч/Сср

где Пч - чистая (валовая) прибыль; Сср - среднегодовая стоимости оборотных средств, определяемая как: (Снг + Скг)/2 (сумма стоимости оборотных средств на начало и конец года деленная на два).

Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных частей имущества организации. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия.

Коэффициенты движения и состояния внеоборотного капитала, эффективности использования внеоборотного капитала рассчитываются для всех видов внеоборотного капитала: нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют показатели, отражены ниже.

Коэффициенты движения и состояния основных средств

1. Коэффициент поступления (Ко) (обновления)=ОСпост / ОСкг

ОСпост - стоимость поступивших основных средств.

ОСкг-стоимость основных средств на конец года.

Характеризует долю вновь введенных в эксплуатацию основных средств в общей стоимости основного капитала на конец года, а также степень его обновления.

Коэффициент выбытия (Кв)=ОСвыб / ОСнг

ОСвыб - основные фонды выбывшие.

ОСнг - основные фонды на начало года.

Характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основного капитала на начало года.

Коэффициент износа (Ки)=ОСизн / ОС

ОСизн - сумма износа основных средств.

ОС - первоначальная стоимость основных средств.

Характеризует степень изношенности основных средств организации.

Коэффициент годности (Кг)=ОСост / ОС

ОСост - остаточная стоимость основных средств. Характеризует долю основных средств, которые могут использоваться в хозяйственной деятельности (неизношенную часть основных средств).

2. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе

(Крс) =(по ф. №1)ОСс / АК

ОСс - среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

АК - среднегодовая стоимость активов

Характеризует долю реальной стоимости основных средств (рассчитанную как среднегодовая стоимость основных средств) в общем итоге актива баланса (рассчитанного как среднегодовая стоимость имущества) и эффективность использования основных средств для текущей хозяйственной деятельности.

Для проведения анализа эффективности использования основных средств используют совокупность показателей:

1) Фондоотдача (Н) - наиболее обобщающий показатель экономической эффективности основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

Н = В / ОС, (10)

где ОС - среднегодовая стоимость основных средств.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.

2) Фондоемкость (Не) - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:

Не =ОС / В. (11)

Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.

3) Рентабельность основных средств (Р) - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС:

Р = ПР / ОС, (12)

где ПР - прибыль от реализации.

Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

2. АНАЛИЗ БАЛАНСА: СТРУКТУРА И ДИНАМИКА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

2.1 Анализ внеобортных активов

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование. Основными задачами анализа являются:

1. Оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами и анализ уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

2. Установление причин изменения уровня обобщающих и частных показателей;

3. Расчет влияние эффективности использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

4. Изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

5. Выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источниками информации для анализа служат бизнес-план предприятия «Море» , план технического развития, форма № 1 «Баланс», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» разд. 3 «Амортизируемое имущество», формы государственной статистической отчетности № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов», № БМ «Баланс производственных мощностей», данные о переоценке основных средств (ведомости переоценки основных средств), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Таблица 1. Доля внеоборотных активов в общей массе активов предприятия.

Актив	На начало отчетного года, тыс. руб	На конец отчетного года, тыс. руб	Изменения, тыс. руб	Уд. Вес, %	Уд. Вес, %	Изменения, %
I.Внеоборотные активы
Итого по разделу I	1031374	2873471	1842097	29	74	45
II.Оборотные активы
Итого по разделу II	2506189	998479	-1507710	71	26	-45
Баланс	3537563	3871950	334387	100	100	0

Из расчета видно, что доля внеоборотных активов увеличилась на 45%, что говорит о положительной динамике предприятия.

Основной капитал организации представляет собой часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала), инвестированного в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно -производственные фонды. В состав основного капитала включаются:

1.нематериальные активы;

2.основные средства;

3.незавершенное строительство;

4. прочие внеоборотные активы.

На основе бухгалтерской отчетности в процессе анализа дается оценка величины основного капитала организации, его структуры и динамики (таблица № 2).

Таблица 2. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	По сумме	По структуре
Нематериальные активы	45	1	-	-	45	-1
Основные средства	474915	46	914125	31,8	439210	-14,2
Незавершенное строительство	556414	53	218067	7,6	-338347	-45,4
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	1741279	60,6	1741279	60,6
Итого	1031374	100	2873471	100	1842187	0

По результатам анализа видно (таблица № 2) , что сумма внеоборотных активов за анализируемый период увеличилась на 1842187 тыс. руб. Рост внеоборотных активов произошел за счет увеличения по статье «долгосрочные финансовые вложения». Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов в данной организации имеют долгосрочные финансовые вложения (60,6%) и основные средства (31,8%). За анализируемый период произошло уменьшение стоимости основных средств на 14,2%, незавершенного строительства на 45,4% и нематериальных активов на 1%.

В составе внеоборотных активов основные средства играют наиболее существенную роль. От эффективности их использования во многом зависят конечные результаты деятельности. Показателями эффективности использования являются: фондоотдача основных средств, фондоемкость продукции и рентабельность основных средств.

Таблица 3. Анализ эффективности использования основных средств.

Показатель	2010	2011	Отклонение	2011г в % к 2010г
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	860161,5	800451,5	-59710	93
Денежная выручка, тыс. руб	290687	342276	51589	117
Прибыль налогооблагаемая, тыс. руб	68828	10814	-58014	15,7
Среднегодовое количество работников, чел	1433	745	-688	51,9
Фондовооруженность	600	1074	474	179
Фондоотдача	33,7	42,7	9	126,7
Фондоемкость	1249,7	7401,9	6152,2	592,3
Фондорентабельность, %	8	1	-7	12,5

Из анализа видно, что идет уменьшения в отчетном году среднегодовой стоимости основных средств, прибыли, среднегодового количества работников и фондорентабельности. А так же идет увеличение выручки на 51589 тыс. руб, фондовооруженности на 474 тыс. руб, фондоотдачи на 9 тыс. руб и фондоемкости на 615202 тыс.руб.

Наиболее общим показателем использования основного капитала является фондоотдача. Данный показатель составил 42,7тыс руб. Фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на 1тыс руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Она является обобщающим показателем использования основных производственных фондов. На ее величину и динамику влияют внешние и внутренние факторы.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов, оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники и технического совершенствования основных фондов. Для выявления неиспользованных резервов осуществляют факторный анализ фондоотдачи, который позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре основных фондов (т.е. соотношения активной и пассивной частей) повлияли на нее. Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных фондов и увеличению объема выпускаемой продукции. Относительная экономия определяется как разность между среднегодовой стоимостью основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового периода (предшествующего года), скорректированных на рост объема производства продукции. Определяя фондоемкость, сопоставлением стоимости основных средств и объема произведенной за этот период продукции, мы устанавливаем капитальные затраты на единицу продукции. Фондоемкость составила 7401,9 тыс.руб. Этот показатель позволяет установить влияние изменений в использовании основных средств на общую потребность в них. Фондорентабельность составила в отчетном году 1. То есть доходность предприятия на каждую вложенную тыс руб затрат в основные фонды составляет 1 тыс руб. Следующим важным показателем эффективности использования основных фондов является фондовооруженность.

Этот показатель составил 1074тыс руб. Увеличение данного показателя является положительной тенденцией. Если числитель и знаменатель фондоотдачи разделить на среднесписочную численность работающих, то получится показатель фондовооруженности, который характеризует изменения уровня технической оснащенности производства. Таким образом, можно сказать, что многие показатели ООО «Ак Барс» являются положительными.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности.

Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств -- организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Прежде всего, дается общая оценка изменений в наличии и структуре оборотного капитала по важнейшим его группам (табл. 2.2.1.).

Таблица 2.2.1. Анализ наличия, состава и структуры оборотных средств завода «Море»

Статьи актива баланса	На начало года	На конец года	Изменение за отчетный период	Изменение структуры, %
	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	Сумма, млн. руб.	В процентах
Произв. запасы	1217	25,7	1609	24,8	+392	+32,2	-0,9
НЗП и ПФ	427	9,0	842	12,9	+415	+97,2	+3,9
Готовая продукц.	218	4,6	319	4,9	+101	+46,3	+0,3
Товары отгруженные	2026	42,7	2027	31,1	+1	+0,05	-11,6
ИТОГО матер.обсредств	3888	82,0	4797	73,7	+909	+23,4	-8,3
Денежные средства	44	0,9	59	0,9	+15	+34,0	-
Краткосрочные ценные бумаги	0	0	96	1,5	+96	-	+1,5
ИТОГО денежные средства и краткосрочные ценные бумаги	44	0,9	155	2,4	+111	+252,3	+1,5
Дебиторская задолженность	539	11,4	794	12,2	+255	+47,3	+0,8
Расходы будущих периодов	186	3,9	262	4,0	+76	+40,8	+0,1
ИТОГО оборотные средства	4737	100	6509	100	+1772	+37,4	-

Данные таблицы свидетельствуют о некотором улучшении структуры оборотного капитала, так как удельный вес материальных оборотных средств снизился, а денежных средств и дебиторской задолженности увеличился. Снижение материальных оборотных средств произошло вследствие снижения удельного веса отгруженных товаров. Незначительно увеличились остатки готовой продукции, но в целом можно сказать, что на анализируемом предприятии практически нет сложности со сбытом продукции.

Структура оборотных средств на данном предприятии практически не изменилась, является стабильной. Единственное изменение составило вложение средств в краткосрочные ценные бумаги. Однако на данном предприятии удельный вес денежных средств и краткосрочных ценных бумаг самый низкий, хотя их остатки увеличились на конец года в 3,5 раза. Такое положение дает основания предполагать, о недостаточном уровне ликвидности на предприятии.

Следует иметь в виду, что для стабильного, хорошо отлаженного производства и реализации характерна и стабильная структура оборотных средств. Существенные изменения их нежелательны, а если они и имеют место, то означают перераспределение вложенного капитала между отдельными его элементами. Одной из причин такого положения могут быть инфляционные процессы.

Уменьшение удельного веса вложений средств в производственные запасы и незавершенное производство может приводить к дефициту отдельных видов сырья и перебоям в процессе производства, недогрузке производственных мощностей, падению объемов производства и реализации, убыткам.

Продолжительность одного оборота в днях показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, и исчисляется путем деления средней стоимости использованных предприятием оборотных средств за определенный период на реализацию продукции и умножения на число дней в этом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Так на заводе «Море» продолжительность одного оборота за 2014 г. составила:

365 * 4737 / 11603 = 149 дней.

Продолжительность одного оборота в 2015г. составила:

365 * 6509 /17452 = 136,13 дней.

Таким образом, на анализируемом предприятии произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств. Оборот сократился на:

149 - 136,13 = 12,87 дней.

Можно сделать вывод об улучшении использования оборотных средств в 2015г.

Коэффициент оборачиваемости отражает число оборотов оборотных средств за рассматриваемый период (обычно за год) и определяется путем деления

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Так, на анализируемом предприятии Коб за 2014г. составил:

11603 / 4737 = 2,45.

Таким образом, в 2014г. оборотные средства обернулись 2,45 раз.

за 2015г.:

17452 / 6509 = 2,68.

В 2015г. - средства обернулись 2,68 раз. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 2,68 -2,45 = 0,23. Это также свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Показатели стоимости использованных оборотных средств на 1 руб. реализованной продукции и прибыли от реализации продукции на 1 руб. оборотных средств за определенный период характеризуют соответственно размер оборотных средств, использованных для выпуска продукции, и их окупаемость .

Прибыль от реализации продукции на 1 рубль оборотных средств в 2014г. составила:

909 / 4737 = 0,19 рублей.

В 2015г.:

3745 / 6509 = 0,57 рублей.

На заводе «Море» выросла окупаемость оборотных средств на 0,38 рублей. То есть, каждый вложенный рубль оборотных средств в 2015г. приносил на 0,38 рублей прибыли больше, чем в 2014г.

Размещено на Allbest.ru

...