Понятие финансов и финансовой деятельности. Правовые основы налогообложения юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Понятие финансов и финансовой деятельности

Понятие и функции финансов

Роль финансов в государстве определяется их ключевым положением:

во-первых, они связаны с общественными экономическими отношениями и являются их регулятором;

во-вторых, они влияют на финансовую политику государства.

Финансы - это в первую очередь денежные средства, что определяет их роль в экономическом развитии государства. Финансы подразделяются на два основных вида: государственные и частные. Они имеют существенные различия, но и взаимосвязаны между собой. Основные различия между ними обусловлены тем фактом, что состояние частных финансов и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики. Состояние же и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти

Отличие государственных финансов от частных можно свести к следующему:

1) государство может в принудительном порядке обеспечить свои доходы посредством системы налогообложения в отличие от частных лиц;

2) государственные финансы тесно связаны с денежной системой, которая управляется государством и не зависит от воли частного лица, распоряжающегося своими финансами;

3) государственные финансы ориентированы на обеспечение общественных интересов, а частные - на получение прибыли;

4) размеры государственных финансов намного больше частных;

5) государство посредством принудительных действий может изъять частные финансы в свою собственность (национализация, конфискация и т. п.).

Финансы осуществляют четыре основные функции:

1) распределительную;

2) контрольную;

3) стимулирующую;

4) информационную.

Посредством финансов распределяются валовой общественный продукт и национальный доход, что позволяет государству обеспечить постоянное и эффективное развитие всех отраслей экономики. Распределительная функция финансов проявляется и в виде планирования доходов и расходов государства, предприятий.

Контрольная функция финансов позволяет регулировать рыночные процессы, в частности вопросы соотношения спроса и предложения, ценообразования, наличия отдельных товаров на рынке. В то же время посредством государственных финансов обеспечивается и контроль доходов частных предприятий, граждан.

Финансы являются средством стимулирования развития государства и общества. Вкладывая денежные средства в приоритетные направления, государство обеспечивает получение дополнительных доходов, которые затем могут быть использованы для осуществления других экономических программ.

Финансы выполняют и информационную функцию. Так, состояние финансов дает возможность определить финансовое положение предприятий и даже целых отраслей.

Понятие и особенности финансовой деятельности

Финансы и финансовая деятельность тесно взаимосвязаны. Это обусловлено тем, что сами финансы не могут образовываться без финансовой деятельности, а финансовая деятельность в первую очередь направлена на формирование денежных фондов.

Финансовая деятельность государства - это особый вид деятельности по осуществлению государственной власти и государственного управления финансами, которая в целом регулируется нормами государственного и административного права.

Финансовая деятельность - это процесс планового образования, распределения и использования денежных фондов с целью практического осуществления задач и целей функционирующей государству и местного самоуправления.

Финансовой деятельности свойственны организационно-правовые особенности:

1) финансовую деятельность осуществляют органы государства всех трех ветвей власти - законодательной, исполнительной и судебной - в пределах, имеющихся у них полномочий;

2) финансовая деятельность носит межотраслевой характер, т. е. охватывает все сферы экономики. Так, осуществление финансовой деятельности в какой-либо одной отрасли экономики практически невозможно, поскольку она тесно связана с другими отраслями.

3) финансовая деятельность является предметом ведения как РФ, так и субъектов РФ и местного самоуправления. Предметом ведения РФ являются установление основ бюджетной, налоговой, кредитной, валютной политики, а также федеральные банки и денежная эмиссия. В предмет ведения субъектов РФ и местного самоуправления входят принятие и исполнение собственных бюджетов, создание региональных и местных внебюджетных фондов и др. В то же время финансовая деятельность в определенных направлениях является предметом совместного ведения РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, в частности в сфере финансирования определенных видов расходов.

Финансовая деятельность государства напрямую зависит от целого ряда факторов. К таким факторам следует отнести:

1) задачи государства на определенном этапе. Государство может ставить на конкретный период задачи по развитию и совершенствованию различных сфер деятельности и в соответствии с ними осуществлять финансовую деятельность;

2) состояние экономики, которое позволяет осуществить финансовую деятельность в той или иной степени и успешно решить поставленные задачи.

3) объем финансовых ресурсов. Государство основывает свою финансовую деятельность на реальных возможностях и реальных ресурсах, находящихся в его распоряжении, а также на привлеченных средствах;

4) уровень собираемости налогов. Так как налоги формируют значительную часть доходов бюджета, государство в своей финансовой деятельности исходит из объемов налоговых поступлений.

5) внешнеэкономический фактор. В значительной степени его влияние сказывается на внешнеэкономической деятельности, однако и внутри государства этот фактор может повлиять на экономические процессы и финансовую деятельность.

Источники финансового права

Источниками финансового права являются нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, включающие в себя нормы финансового права. Важнейшим источником, обладающим высшей юридической силой, является Конституция Российской Федерации, содержащая в себе основные нормы различных отраслей права, в том числе финансового. Конституция Российской Федерации имеет прямое действие и применяется на всей территории России. Основополагающее значение для финансово-правового регулирования имеют, например, нормы Конституции Российской Федерации, закрепляющие федеративное устройство России (ст. 1, 5, 65, 66), разграничивающие пределы ведения в области финансовой деятельности между Российской Федерацией и ее субъектами (ст. 71, 72), определяющие формы и содержание права собственности (ст. 8, 35, 36), устанавливающие полномочия Президента Российской Федерации (ст. 80, 84, 90), Федерального Собрания (ст. 101, 104, 106), Правительства Российской Федерации (ст. 114, 115) в области финансовой деятельности, закрепляющие обязанности и права гражданина в области налогообложения (ст. 57).

Нормы Конституции Российской Федерации, регулирующие общественные отношения в сфере финансовой деятельности, конкретизируются в федеральных законах. В системе источников финансового права отсутствует единый кодифицированный нормативный правовой акт, содержащий нормы финансового права. Отсутствие такого акта в финансовом праве обусловило необходимость принятия кодифицированных нормативных правовых актов по отдельным основным под отраслями финансового права - бюджетному и налоговому праву. Нормы бюджетного права закреплены в Бюджетном кодексе Российской Федерации. Следует отметить, что принятие Бюджетного кодекса Российской Федерации, кодифицировавшего нормы бюджетного права, способствовало совершенствованию бюджетной системы государства, упорядочило бюджетный процесс, укрепило законность в данной сфере. Нормы, регулирующие налоговые отношения, закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, состоящем из двух частей: часть первая, устанавливает общие положения законодательства о налогах и сборах, часть вторая регулирует порядок уплаты отдельных видов налогов и сборов. В систему источников финансового права входит целый ряд федеральных законов.

Среди них наиболее важным является федеральный закон о федеральном бюджете, который определяет и регламентирует всю финансовую деятельность государства на определенный период. Значимость этого закона определяется тем, что он может изменять, дополнять, приостанавливать или отменять некоторые положения других федеральных законов, когда бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию. Большое значение имеют федеральные законы, регулирующие как общие сферы применения финансовых отношений, так и отдельные их отрасли. Например, в сфере банковского кредитования - федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности»; в области страхования -- Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и другие законы, регулирующие страховые отношения. Особое место в системе отраслевых источников финансового права занимает Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». К источникам финансового права относятся нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, регулирующие отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, а также закрепляющие полномочия органов исполнительной власти по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности. В регулировании финансовой деятельности государства особую роль играют приказы и инструкции Министерства финансов Российской Федерации, а также указания, письма и телеграммы Центрального банка Российской Федерации. Источниками финансового права являются и соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам, которые регулируют определенные отношения, складывающиеся на финансовом рынке (например, соглашения между Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации). К источникам финансового права отнесены и решения Конституционного Суда Российской Федерации, поскольку Конституционный Суд в определенных пределах выполняет правотворческую функцию, осуществляя толкование и конкретизацию норм Конституции Российской Федерации. Особое значение имеют правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации в отношении проблем законодательства о налогах и сборах.

В систему источников финансового права входят нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, содержащие нормы, регулирующие финансовые отношения соответствующего уровня. В соответствии с Конституцией Российской Федерации (ст. 15) составной частью правовой системы России являются международные договоры. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные национальным законом, то применяются правила международного договора. Данное конституционное положение отражено в Бюджетном (ст. 4) и Налоговом (ст. 7) кодексах, что позволяет отнести международные договоры к источникам финансового права.

В заключении хотелось бы сказать то что, государство на любом этапе своего развития уделяло и уделяет большое внимание финансовым ресурсам, поскольку, обладая значительными финансовыми ресурсами, оно может решать экономические, социальные и иные задачи. Особое значение финансовые ресурсы приобретают в условиях развития рыночных отношений.

С развитием экономических отношений развивается и законодательство. Государство посредством нормативного регулирования старается сконцентрировать денежные средства на решении необходимых ему задач, не забывая и о пополнении своих финансовых ресурсов за счет изъятия части доходов граждан и юридических лиц. Устанавливая законом порядок формирования, распределения и использования денежных фондов, публичная власть охватывает не только сферу собственных интересов (бюджет, внебюджетные фонды), но и сферу интересов организаций, предпринимателей любых форм собственности. Это связано с тем, что, стимулируя и поддерживая частные предприятия и организации, государство одновременно решает сразу целый ряд проблем -- безработица, нехватка товаров, низкая собираемость налогов и др.

Именно поэтому в структуру финансовой системы наряду с бюджетом входят также финансы предприятий. Нормами финансового права регулируются и отношения, возникающие в области государственного кредита как одного из специфических финансовых институтов.

Вопросы внутреннего и внешнего долга по-прежнему являются, с одной стороны, «живительным процессом» за счет поступления дополнительных денежных средств, а с другой стороны, - «процессом торможения» экономического развития.

Правовые основы налогообложения юридических лиц

Сущность, функции и принципы налогообложения юридических лиц

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Налоги, как отмечали К. Маркс и Ф. Энгельс, появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...".[1] В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Таким образом, налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. В налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления. Так, налоги могут использоваться для регулирования производства - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т.п.

Но налоги -- это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки, и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Под налогом также понимается обязательный платеж, поступающий государству в определенных законодательством размерах и в установленные сроки. В практике налоги имеют вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению и другим субъектам экономики в виде внутренней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильности и других благ, относящихся к категории общественных.

Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов экономики. При этом налог может быть денежным и натуральным.

По объектам обложения налоги делятся:

- на налог на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);

- налог на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;

- налог на имущество (предприятий и граждан);

- налог на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);

- налог за пользование природным ресурсами.

Налоги могут устанавливаться на различных уровнях государственной власти: федеральном, региональном, местном. Это означает, что они поступают в соответствующие бюджеты.

Основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Согласно ст.12 части первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов:

· федеральные налоги и сборы;

· региональные налоги и сборы;

· местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы

- налог на доходы с физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

- водный налог;

- сборы за пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Рассмотрим налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Налог на добавленную стоимость. Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения являются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5)передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров (работ, услуг).

Направления развития системы налогообложения юридических лиц

финансы налог стоимость юридический

Среди основных направлений, по которым предполагается развить налоговую политику в среднесрочной перспективе, выделены следующие направления:

1.Контроль за трансфертным ценообразованием. Необходимость усиления контроля со стороны государства вызвана применением схем по минимизации налогов с корпораций путем манипулирования ценами сделок в операциях между связанными или контролируемыми лицами, используя регистрацию одной из сторон сделки в юрисдикции с пониженным налогообложением, применением специальных налоговых режимов, наличие убытков по данным налогового учета, незаконную ликвидацию предприятия - налогоплательщика. С целью решения задач по контролю будут изменены ст. 20, 40 НК РФ путем введения в законодательство:

- порядка определения долей прямого и косвенного участия организации для определения взаимозависимости лиц;

- открытого расширенного перечня взаимозависимых лиц по сравнению с действующей редакции;

- института предварительных соглашений о ценообразовании между организациями, заключающими сделку, и налоговыми органами;

- уточненные критерии идентичности и сопоставимости товаров (работ, услуг), условий сопоставимости.

2. Налогообложение дивидендов в целях создания благоприятного инвестиционного климата производить по 0 ставке по налогу на прибыль, если они получены российской организацией от организации, в которой доля участия не менее 50% и в абсолютном выражении не менее 500 млн. руб.

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний - предполагается ввести в обязанность для российских компаний указывать в налоговых декларациях все свои аффилированные компании, а также сведения о его доли в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании.

4. Введение в налоговое законодательство понятия резидентства юридических лиц на основе критерия "места управления", "резидентства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом"

5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль.

6. Совершенствование налога на добавленную стоимость путем: введения системы регистрации лиц в качестве налогоплательщиков НДС-создание отдельной системы регистрации лиц в качестве налогоплательщиков НДС, в рамках которой лицам будут присваиваться отдельные идентификационные номера налогоплательщиков НДС, в обязательном порядке указываемые на счете-фактуре.

7. Индексация ставок акцизов.

8. Совершенствование налогообложения организаций при совершении операций с ценными бумагами путем:

- уточнения порядка определения рыночной цены ценной бумаги в случае ее реализации (предполагается для установления рыночной цены, в случае отсутствия информации о рыночной цене у организаторов торговли на рынке ЦБ на дату совершения сделки, использовать информацию о торгах, проведенных в течение 30дней вместо 12 месяцев;

- признание рыночной цены по месту продажи или по месту приобретения ЦБ при совершении операции через международные электронные системы;

- в целях создания условий для финансирования и (или) рефинансирования финансовых активов юридических лиц с помощью специализированных финансовых обществ рассматривается вопрос о возможности признания в налоговых целях убытка от переуступки прав требования долга по кредитам, а также возможности признания доходов (убытков) от реализации прав требования в момент наступления предусмотренного договором, права из которого уступаются, срока платежа;

- введение специальных норм в налоговое законодательство по ипотечным ценным бумагам и закладным;

- совершенствование операций с финансовыми инструментами срочных сделок как наименее урегулированных вопросов в налоговом

Подводя итоги работы, хотелось бы подчеркнуть, что реализация установочных принципов в области налогообложения отводится федеральному уровню, так как именно федеральный законодатель наделен конституционными полномочиями по разработке, раскрытию и внедрению общефедеральных стандартов налогового регулирования. Поскольку юридически общие принципы налогообложения и сборов находятся в числе предметов совместного ведения РФ и ее субъектов, а фактически в полном объеме устанавливаются, изменяются и дополняются федеральным законом, в настоящей работе выдвинуто предложение по переносу данного предмета ведения из совместного ведения в исключительное ведение РФ.

Такое предложение обусловлено не только необходимостью устранения коллизии ст. 72 и 75 Конституции РФ, но прежде всего важностью сохранения неизменного действия общих принципов налогообложения и сборов, гарантирующих общефедеральную унификацию правил взимания налогов и сборов на всей территории РФ, что может быть обеспечено только при регулировании этих принципов федеральным законодателем.

Предоставление же субъектам РФ возможности наряду с федеральным уровнем власти полноценно участвовать в процессе формирования экономических основ налогообложения и сборов в масштабах страны приведет к возникновению негативного стремления при разработке налоговой системы в преобладающей части учитывать не общефедеральные интересы, скрепляющие территориальные образования в единое целое государство, а разрозненные региональные особенности, способствующие налоговому, а в последующем и территориальному сепаратизму.

Дестабилизация взаимоотношений федерального центра и региональных органов власти по вопросам участия в построении налоговой системы и введении новых налогов станет причиной раздробления единого экономического пространства, когда каждый субъект РФ начнет по собственному усмотрению разрабатывать на своей территории новые, не предусмотренные федеральным законодательством налоги и специальные, отличающиеся от общефедерального правила налогообложения. Самостоятельность субъектов РФ в сфере налогообложения, не ограниченная рамками общефедерального регулирования, станет основной причиной, приводящей к возникновению на региональном уровне препятствий для свободного обращения товаров, работ и услуг в пределах территории страны, что непосредственным образом ограничит гарантированные Конституцией РФ права и свободы граждан и их объединений.

Федеральный законодатель в полном объеме формирует состав налоговой системы, раскрывает порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, определяет процедуру проведения налоговых проверок, разрабатывает состав налоговых правонарушений, предусматривает дифференцированные меры ответственность за нарушение требований налогового законодательства, т.е. регулирует общефедеральные принципы налогообложения и налогового контроля, подлежащие неизменному применению на всей территории государства.

К настоящему времени формирование основ российской налоговой системы в целом завершено. Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Вместе с тем проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. Поэтому эта отрасль будет динамично меняться.

Список литературы

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12. 12. 1993 г. // РГ №?197, 25. 12. 93 г.;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 18. 12. 2006 №?230-ФЗ (часть четвёртая) с изм. на 29 ноября 2015 г. // СЗ РФ, №?52 (ч. 1), 25. 12. 2006, ст. 5496, 5497;

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31. 07. 1998 №?145-ФЗ с изм. на 01 декабря 2014 г. // СЗ РФ, №?31, 03. 08. 98, ст. 3823;

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13. 06. 1996 №?63-ФЗ с изм. на 06 декабря 2013 г. // СЗ РФ, 1996, №?25, ст. 2954;

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30. 12. 2001 №?195-ФЗ с изм. на 06 декабря 2013 г. // СЗ РФ, №?1 (ч. 1), 07. 01. 2002, ст. 1;

Дополнительный

1. Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. пособие / отв. ред. Е. Ю. Грачева. -- М., 2013.

2. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. -- М., 2015.

Основной

1. Мальцев В. А. М215 Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений/ В. А. Мальцев. -- 3-е изд., испр, и доп. -- М.: Издательский центр «Академия», 2008

Размещено на Allbest.ru