Единый налог на вмененный доход

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Челябинской области

Коркинский филиал ГБПОУ "Челябинский государственный колледж индустрии питания и торговли"

Курсовая работа

по МДК 03.01 "Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами"

на тему: "Единый налог на вмененный доход"

Специальность 38.02.01 - Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Выполнил: студент группы з/о Б-46

Дессерт Н.В.

Руководитель: Старова И.С.



Содержание

Введение

1. Сущность единого налога на вмененный доход, применение единого налога на вмененный доход в отношение отдельных видов деятельности

1.1 Плательщики единого налога на вмененный доход

1.2 Ставка единого налога на вмененный доход

1.3 Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

1.4 Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

1.5 Срок подачи декларации по ЕНВД

1.6 Штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход

2. Расчетная часть

Список использованных источников



Введение

Взимание налогов и сам механизм налогообложения строятся на определенном фундаменте правовых отношений. Эти отношения весьма специфичны, так как стороны не закрепляют их в форме какого-либо договора, контракта, соглашения. Изъятие налога представляет собой односторонний процесс и носит обязательный и безвозвратный характер для конкретного налогоплательщика. При этом значительная часть уплаченных налогов в той или иной форме косвенно возвращается субъектам хозяйствования и населению в виде субсидий, дотаций, государственных вложений в различные отрасли экономики либо путем обеспечения функционирования здравоохранения, образования, культуры, науки, выплаты пенсий, стипендий, заработной платы работникам бюджетных организаций, различных форм социальной помощи.

Таким образом, налог - один из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от административно-командной экономики к рыночным отношениям. В такой период ограничиваются возможности государства оказывать воздействие на экономические процессы, поэтому налоги становятся рычагом государственного регулирования экономики.

Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений, являющихся результатом налоговой нагрузки, представляющей собой отношение налогов и сборов к произведенному продукту, и тем ее предельным уровнем, который возможен в условиях действующей экономической политики и налогового законодательства.

Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом РФ порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных кодексом случаях.

В 1998 г. был принят Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Необходимость появления этого налога в РФ объяснялась тем, что в сферах деятельности, связанных с оборотом наличных денежных средств, огромные масштабы приобрело уклонение от уплаты налогов, а меры налогового контроля оказались нерезультативными. Единственным эффективным инструментом налоговой политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких "проблемных" видов предпринимательской деятельности во всем мире признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а резюмируемый государством (вмененный) доход налогоплательщика. При всех естественных недостатках такой системы налогообложения (основой налогообложения выступают не реальные, а расчетные доходы, что всегда ведет к недовольству со стороны налогоплательщиков) других.

Цель курсовой работы заключается в исследовании особенностей и места единого налога на вмененный доход в налоговой системе России.

Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в РФ, а также ее использования и применения индивидуальными предпринимателями и организациями на практике.

Предметом исследования является анализ практики применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1. Определение содержания понятия "система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", "вмененный доход";

2. Установление особенностей, признаков регулирования системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;

3. Выявление недостатков нормативно-правовой регламентации и формулирование предложений, направленных на совершенствование законодательства в данной сфере, а также изучение зарубежного опыта налогообложения малого предпринимательства;

4. Показать место ЕНВД в налоговой системе России;

5. Проанализировать механизм уплаты ЕНВД в бюджет.



1. Сущность единого налога на вмененный доход, применение единого налога на вмененный доход в отношение отдельных видов деятельности

1.1 Плательщики единого налога на вмененный доход

ЕНВД расшифровывается как "единый налог на вмененный доход". Данный вид налогообложения является популярным среди предприятий и предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. При нем сумма налога не зависит от дохода, фактически полученного предприятием (ИП), а обусловливается той базовой доходностью, которую для определенного вида деятельности установил НК РФ.

На режим ЕНВД, налоговая ставка при котором постоянна, могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Основные виды деятельности ЕНВД:

- предоставление бытовых услуг;

- ветеринарные услуги, предоставляемые квалифицированным специалистом, имеющим соответствующий диплом;

- предоставление услуг, которые относятся к ремонту, тех. облуживанию и мойке машин и мотоциклов;

- услуги, касающиеся предоставления во временное пользование и применение мест для стоянки авто и мототранспорта. Сюда же входит хранение средств передвижения на платных стоянках, без учета штрафных стоянок;

- автотранспортные услуги по перевозке людей и грузов разного объема, осуществляющиеся ИП или фирмами, на балансе которых в аренде или собственности числится не более 20 транспортных средств;

- розничные продажи, которыми занимаются объекты стационарной торговой сети без наличия в собственности торговых залов и площадок, и объекты нестационарной торговой сети;

- размещение наружных рекламных щитов, плакатов, постеров, при этом обязательное для соблюдения условие - применение рекламных конструкций;

- размещение рекламы, если используются внутренние и внешние плоскости средств передвижения, будь то машины, троллейбусы, маршрутные такси;

- услуги, которые включают размещение на временных условиях и проживание фирм и индивидуальных предпринимателей, которые используют общую площадь жилых и нежилых комнат до 5000 квадратных метров (чаще всего это небольшие гостиницы, хостелы и отели);

- обеспечение согласно арендному договору торговых площадок, отдельных мест, размещенных в обустроенных для этих целей торговых залах, объектов нестационарной торговой сети;

- объекты, занимающиеся услугами общепита, где нет в наличии зала для обслуживания гостей и посетителей;

- обеспечение приусадебными участками на арендной основе для последующего распределения на них объектов стационарной и, наоборот, нестационарной сети, объектов общепита.

Виды деятельности, в рамках которых невозможно применение единого налога (ст. 346.27 НК РФ):

- деятельность ломбардов;

- производство мебели;

- постройка индивидуальных домов;

- розничная продажа товаров собственного производства;

- осуществление продаж не в рамках стационарной торговой сети (интернет торговля, посылочные продажи).

Предприниматели, которые имеют собственные фермерские хозяйства и платят единый сельскохозяйственный налог.

ЕНВД заменяет такие платежи в бюджет, как:

1. Налог на прибыль, на имущество (кроме кадастрового), НДС - для юридических лиц;

2. НДФЛ;

3. Налог на имущество (за исключением того, база по которому рассчитывается по кадастровой стоимости);

4. НДС - для ИП.

Чтобы официально стать плательщиком ЕНВД, ИП нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО - № ЕНВД-1). Это необходимо сделать в срок до 5 дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот специальный режим.

Налоговая инспекция может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт гражданина, на которого зарегистрировано ИП. единый налог вмененный доход

При открытии ИП, заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации. В срок до пяти дней налоговая инспекция обязана выдать соответствующее уведомление ИП. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности.

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажирские и грузоперевозки. Если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них. Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговая инспекция в праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10 % от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Для отмены ЕНВД ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО - № ЕНВД-3).

1.2 Ставка единого налога на вмененный доход

Общая ставка единого налога на вмененный доход 15 %, но региональные власти могут устанавливать льготную ставку по ЕНВД.

Льготная ставка налога ЕНВД в 2016 году может варьироваться от 7,5 % до 15 %.

В связи с введением льготных ставок поменялась форма декларации по ЕНВД. За 1 квартал 2016 года уже нужно отчитаться по новой форме. В ней, в частности, появилось поле (строка 105 раздела 2), где можно указать конкретный тариф, который применяет налогоплательщик. ЕНВД за 1 квартал 2016 год по ЕНВД нужно отчитаться не позднее 20 апреля 2016 года.

Для расчета суммы ЕНВД, подлежащей перечислению в бюджет, используется следующая формула:

Сумма налога ЕНВД = ФП*БД*К1*К2*0,15. (1)

где, ФП - физический показатель.

БД - базовая доходность - сумма выручки, которая, по мнению властей, способна принести одна единица физического показателя. Этот параметр можно уточнить в НК РФ.

К1 - дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития ежегодно исходя из темпов роста цен.

К2 - коэффициент, определяемый муниципальными властями. Его следует уточнять в ИФНС по месту деятельности ИП или ООО.

При уплате ЕНВД, в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Д 99 К 68 - начисление единого налога на вмененный доход.

Д 68 К 51,50 - удержан единый налог на вмененный доход.



1.3 Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

ЕНВД используется только для малых предприятий, которые действуют в форме ИП или ООО. При этом, они должны не только осуществлять определенные виды деятельности, но и по своему размеру соответствовать закрепленным в законодательстве лимитам, а именно (ст. 346.28 НК РФ).

Таблица 1 - Лимиты, для перехода на ЕНВД

При осуществлении торговой деятельности торговая площадь	Не должна превышать 150 м2
При специализации на грузовых и пассажирских перевозках	Не более 20 автомашин
Зал пункта общественного питания	Свыше 150 кв. м.
Совокупная площадь номеров гостиницы	Не превышает 500 кв. м.
Численность наемного персонала	Не более 100 человек

Если указанные выше условия соблюдаются, вне зависимости от того, является компания ИП или ООО - она имеет право перейти на ЕНВД. При этом:

1. ИП - подают заявку в налоговые органы по месту прописки налогоплательщика;

2. ООО - Обращаются по месту регистрации ИП(ООО).

Переход ИП на ЕНВД возможно осуществить только со следующего календарного года, подав в налоговую инспекцию заявление не позднее 31 декабря текущего года.

1.4 Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог на обязательные страховые взносы с выплат своим работникам. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - взносы на ОПС);

2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее - взносы на ОМС);

3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВНиМ);

4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на случай травматизма).

В 2014-2018 гг. обязательные страховые взносы плательщики ЕНВД уплачивают в полном объеме согласно установленным тарифам. Исключение составляют аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие ЕНВД, а также предприниматели - плательщики ЕНВД, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. Для этих лиц в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, установлены льготные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (Письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99);

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. Но если переплата зачтена в порядке ст. 26 Закона № 212-ФЗ в счет уплаты обязательных страховых взносов за последующие периоды, то она может быть учтена при уменьшении ЕНВД за тот квартал, в котором произведен ее зачет (Письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136);

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД;

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

1.5 Срок подачи декларации по ЕНВД

Отчетность по ЕНВД предоставляется в уполномоченные органы каждый квартал, в виде авансовых платежей. Делать это необходимо в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Таблица 2 - Сроки предоставление декларации по ЕНВД за 2016 год

Квартал	Срок предоставления декларации
1	Не позднее 20.04.2016г.
2	Не позднее 20.06.2016г.
3	Не позднее 20.10.2016г.
4	Не позднее 20.01.2017г.

Декларация по ЕНВД содержит четыре листа: титульный и три раздела. Заполнять необходимо все разделы.

Титульный лист содержит общую информацию о коммерческой структуре и ее деятельности: ИНН, КППП, наименование ООО или ИП, коды ОКВЭД, код ИФНС, в которую подается документ. Следует вписать все имеющиеся данные, а в пустых клетках поставить прочерки.

Второй и третий разделы документа отражают наличие единиц физического показателя и наемных работников. В них прописываются коэффициенты, необходимые для расчета налога и характерные для конкретного направления деятельности.

В первом разделе проставляется полученная сумма бюджетного платежа по ЕНВД.

1.6 Штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход

Законодательством РФ предусмотрены штрафные санкции по ЕНВД:

1. Предприниматель, который планирует организовать работу своего бизнеса на основе налога на вмененный доход, не становится на учет в соответствующих налоговых органах дольше, чем это допустим по правилам. Правилами установлено, что плательщик должен зарегистрироваться в течение 5 дней, в системе ЕНВД, если же этого не происходит, на него налагается штраф в размере 10000 рублей;

2. Предприниматель, который ведет деятельность, не поставив своё предприятие на учет в налоговой службе, должен будет выплатить 10 % от полученной прибыли в качестве компенсации штрафа. Независимо от размера дохода бизнесмена, выплата не может составлять меньше, чем 40000 рублей;

3. Необходимо сообщать в налоговые органы всю информацию об открытие расчетных счетов в банковской организации, также, как и об их закрытии. Если такая информация не будет предоставлена в рамках, установленных законом, предпринимателю придется выплатить штраф на ЕНВД в сумме 5000 рублей;

4. Штраф за несвоевременную сдачу декларации ЕНВД начисляется на неплательщика помесячно и по определенным правилам. Так, за каждый месяц просрочки - независимо от того, является месяц полностью или частично неоплаченным - 5 % от того объема налога, который не выплачивается в срок, начисляется в качестве штрафа. Однако общая сумма штрафа не может превышать установленный лимит в 30 %, и быть ниже 1000 рублей. Если налогоплательщик имеет нулевую налоговую декларацию, и, в то же время, не предоставил её в срок, то ему начистится 1000 рублей в качестве штрафа;

5. Нарушение грубого характера, которое касается установленных правил и системы ведения контроля и учета за всеми доходными и расходными процессами на протяжении всего налогового термина, облагается штрафом, который составляет 10000 рублей.

К нарушениям грубого характера, согласно установленным правилам налоговых органов, относят:

- отсутствие у предпринимателя необходимых первичных счетов-фактур;

- отсутствие первичной документации;

- внесение ошибочных данных касательно операций, проведенных в бухгалтерском или налоговом учете;

- допуск ошибок в отчетности. Иными словами, к грубым можно отнести все те нарушения, которые касаются бухгалтерского учета, а также ПБУ;

6. Если в течение нескольких периодов налогового учета, систематически происходили грубые нарушения установленных законами правил ведения контроля расходных и доходных статей, это нарушение облагается штрафами на ЕНВД в размере 30000 рублей.



2. Расчетная часть

Таблица 2.1 - Хозяйственные операции за отчётный квартал (Январь)

№ п/п Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
1. 07.01.16	Выручка от реализации продукции (в том числе НДС=3813559,32)	25000000	62	90
2. 08.01.16	Получены и переданы в производство материалы (в том числе НДС=76271,18)	500000	10	60
			20	10
3. 11.01.16	Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба	18000	73	91
4. 14.01.16	Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (в том числе НДС=20928,81)	137200	62	91
5. 17.01.16	Организацией "Шанс" получен доход от долевого участия в других организациях	309000	76	91
6. 22.01.16	Приобретена лицензия на осуществление внешнеэкономической деятельности (в том числе НДС=3050,84)	20000	08	60
7. 23.01.16	Приобретён компьютер (в том числе НДС=6101,69)	40000	01	60
8. 25.01.16	Предъявлен счёт организации "Шанс" по аудиторским услугам (в том числе НДС=3203,38)	21000	26	76
9. 26.01.16	Представлен авансовый отчёт по командировке (в том числе НДС=1372,82)	9000	26	71
10. 27.01.16	Оплачены судебные и арбитражные расходы	8900	76	51
11. 28.01.16	Получен аванс в счёт предстоящих работ (в том числе НДС=15254,23)	100000	51	62
12. 29.01.16	Начислена заработная плата за январь	93900	20	70
13. 30.01.16	Начислены страховые взносы	28170	20	69

Таблица 2.1 - Хозяйственные операции за отчётный квартал (Февраль)

№ п/п Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
14. 02.02.16	Начислена амортизация по сертификату	706,21	26	05
15. 02.02.16	Начислена амортизация по компьютеру	949,15	26	02
16. 03.02.16	Получены средства от сдачи в аренду имущества (в том числе НДС=610,16)	4000	76	91
			51	76
17. 05.02.16	Выручка от реализации продукции (в том числе НДС=1372881,35)	9000000	62	90
18. 07.02.16	За нарушение договорных обязательств организации "Шанс" выплачены средства, в виде неустойки	8000	76	51
			91	76
19. 10.02.16	Приобретены специальные приспособления для станков и введены в эксплуатацию (в том числе НДС=22881,35)	150000	10	60
20. 11.02.16	Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги (в том числе НДС=4728,81)	31000	26	76
21. 13.02.16	Предъявлен счёт по представительским расчётам	31000	26	71
22. 18.02.16	Оплачены услуги банка	18200	76	51
23. 22.02.16	Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации "Шанс"	40000	99	76
24. 24.02.16	Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам	130000	91	25
25. 27.02.16	Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам	105000	76	70
26. 7.02.16	Начислены страховые взносы	31500	76	69
27. 27.02.16	Начислена заработная плата за февраль	93900	20	70
28.27.02.16	Начислены страховые взносы	28170	20	69

Таблица 2.1 - Хозяйственные операции за отчётный квартал (Март)

№ п/п/ Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
29. 01.03.16	Начислена амортизация по сертификату	706,21	26	05
30. 01.03.16	Начислена амортизация по компьютеру	949,15	26	02
31.05.03.16	Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера (в том числе НДС=17542,37)	115000	20	76
32. 06.03.16	Представлен счёт по содержанию служебного транспорта (в том числе НДС=6101,69)	40000	26	76
33. 07.03.16	Выручка от реализации продукции (в том числе НДС=686440,67)	4500000	62	90
34. 08.03.16	Начислены проценты по займу	2407,80	91	66
	Сумма займа	135000	51	66
35. 10.03.16	Выставлен счёт по расходам на рекламу (в т.ч. НДС=15254,23)	100000	44	76
36. 12.03.16	Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности организации	29600	76	91
37. 13.03.16	Представлены счета по коммунальным услугам (в том числе НДС=442,37)	2900	26	76
38. 17.03.16	Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников (в том числе НДС=2822,03)	18500	26	76
39. 18.03.16	Списаны убытки прошлых налоговых периодов	85500	99	84
40. 20.03.16	Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения	40000	84	70
41. 22.03.16	Организацией начислены дивиденды	105000	84	70
42. 31.03.16	Начислена и выплачена пеня	18000	91	76
43. 31.03.16	Начислена заработная плата за март	93900	20	70
44. 31.03.16	Начислены страховые взносы	281700	20	69
45. 31.03.16	Начислен транспортный налог	4500	91	68
46. 31.03.16	Начислен налог на имущество	11632,5	91	68
47. 31.03.16	Начислен налог на прибыль	6306212,14	99	68
48. 31.03.16	Начислен налог на землю	4620	26	68

Таблица 2.2 - Начисление амортизации

Наименование	Первоначальная стоимость	Февраль	Март
		Б/У	Н/У	Б/У	Н/У
Основные средства (7-НДС)	33898,31	949,15	1898,31	949,15	1792
Нематериальные активы (6-НДС)	16949,62	706,21	1412,21	706,21	1294,47
ИТОГО:	50847,93	1655,36	3310,74	1655,36	3086,47

1. Начисление амортизации по основным средствам

В январе приобретен компьютер стоимостью 40000 руб. (в т.ч. НДС), срок эксплуатации 3года.

1.1 Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:

К = (1/п) Ч100 %, (2)

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

П - срок полезного использования объекта, в месяцах.

Стоимость компьютера без НДС - 33898,31 руб.

2,8 %=1/36*100

Амортизация в феврале - 33898,31Ч2,8 % = 949,15руб.

марте - 33898,31Ч2,8 % = 949,15руб.

1.2 Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2/п) Ч100 % = (2/36) Ч100 % = 5,6 %. (3)

Амортизация в феврале 33898,31Ч5,6 % = 1898,31 руб.

в марте (33898,31-1898,31) Ч5,6 % = 1792 руб.

2. Начисление амортизации по нематериальным активам. Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.

Приобретена лицензия на осуществление внешнеэкономической деятельности в январе. Стоимость 20000 руб. (в т.ч. НДС), сроком на 2 года.

2.1 Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета. При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Стоимость лицензии без НДС - 16949,16 руб.

Амортизация в феврале - 16949,16/24 = 706,21 руб.; в марте - 16949,16/24 = 706,21 руб.

2.2 Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения. При нелинейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Амортизация в феврале - (16949,16Ч 2) / 24 = 1412,43 руб.

в марте - ((16949,16-1412,43) Ч2) / 24 = 1294,47 руб.

Таблица 2.3 - Расчёт налога на доходы физических лиц

Фамилии	Сумма совокупного дохода	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база (13 %)	Налогооблагаемая база (35 %)	Совокупная величина налога за I кв.
1. Алябьев	42000	8400	33600	-	4367
2. Быкова	24000	17400	6600	19,11	864,68
3. Волкова	51000	4200	46800	-	6084
4. Григорьева	44400	-	44400	-	5772
5. Демин	42000	-	42000	64,97	5482,73
6. Жилин	39000	17400	21600	-	2808
7. Зимин	39300	4200	35100	-	4563
Итого:	281700	51600	230100	84,08	29942,41

Расчет НДФЛ по каждому работнику

1. Алябьев

Ежемесячная заработная плата в размере 14000 руб., имеет 2 детей.

Решение:

Стандартные вычеты составят: на ребенка 8400 руб. за январь-март, т. к. совокупный доход за январь-март 42000 руб. (3Ч14000).

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 42000 руб. Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 33600 руб.

(42000-8400), ставка НДФЛ= 13 %.

НДФЛ за 1-й квартал равен: 33600Ч13 %=4368 руб.

2. Быкова

Ежемесячная заработная плата в размере 8000 руб., имеет 3 детей, сумма заемных средств 15000 руб., ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,5 %, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7 %.

Решение:

Стандартные вычеты составят: на ребенка составят 17400 руб. за январь-март, т.к. совокупный доход составит 24000 руб. (3Ч8000).

Расчет материальной выгоды:

15000Ч7 % = 1050 руб.; 1050/365Ч31=89,17 руб.

15000Ч8,5 % = 1275 руб.; 1275/365Ч31=108,28 руб.

Материальная выгода: 108,28-89,17=19,11 руб.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 24000 руб.

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 6600 руб. (36000-4200), из них 6600 руб. по ставке 13 % и 19,11 руб. по ставке 35 %.

НДФЛ за 1-й квартал равен: (6600Ч13 %)+(19,11Ч35 %)=864,68 руб.

3. Волкова

Ежемесячная заработная плата в размере 17000 руб., имеет 1 ребенка.

Решение:

Стандартные вычеты составят: на ребенка 4200 руб. (3Ч1400).

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 51000 руб. (17000Ч3).

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 46800 руб. (51000-4200).

НДФЛ за 1-й квартал равен: 46800Ч13 %=6084 руб.

4. Григорьева

Ежемесячная заработная плата в размере 14800 руб., не имеет детей.

Решение:

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 44400 руб. (14800Ч3).

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 44400 руб.

НДФЛ за 1-й квартал равен: 44400Ч13 %=5772 руб.

5. Демин

Ежемесячная заработная плата в размере 14000 руб., не имеет детей. сумма заемных средств в январе 50000 руб., ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,5 %, срок кредита 1 месяц, ставка кредита 7 %.

Решение:

Стандартные вычеты составят: 0 руб.

Расчет материальной выгоды:

50000Ч7 % = 3500 руб.; 3500/365Ч31=297,26 руб.

50000Ч8,5 % = 4250 руб.; 4250/365Ч31=362,23 руб.

Материальная выгода: 362,23-297,26 = 64,97 руб.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 42000 руб.

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна

42000+64,97 = 42064,97 руб.

42000 руб. по ставке 13 % и 64,97 руб. по ставке 35 %.

НДФЛ за 1-й квартал равен: (42000Ч13 %)+(64,97Ч35 %)=м 5482,73 руб.

6. Жилин

Ежемесячная заработная плата в размере 13000 руб., имеет 3 детей.

Решение:

Стандартные вычеты составят: на детей составят 17400 руб. (1400+1400+3000)Ч3 в январе-марте.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 39000 руб. (13000Ч3).

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 21600 руб. (39000-17400).

НДФЛ за 1-й квартал равен: 21600Ч13 %=2808 руб.

7. Зимин

Ежемесячная з заработная плата в размере 13100 руб., имеет 1 ребенка.

Решение:

Стандартные вычеты составят: На ребенка 4200 руб. (1400Ч3) в январе- марте.

Совокупный доход работника за 1-й квартал составил 39300руб. (13100Ч3).

Итоговая сумма совокупного дохода для налогообложения равна 35100 руб.

НДФЛ за 1-й квартал равен 35100Ч13 % = 4563 руб.

Таблица 2.4 - Расчёт страховых взносов

Фамилии	Месячный оклад	Выплаты, подлежащие налогообложению	ПФР (22 %)	ФОМС (5,1 %)	ФСС (2,9 %)	Страховые взносы от НС и ПЗ (2 %)	Итого за I квартал
		Январь	Янв. - Февр.	Январь- Март	Январь	Янв. - Февр.	Январь-Март	Январь	Янв. - Февр.	Январь-Март	Январь	Янв. - Февр.	Январь-Март	Январь	Янв. - Февр.	Январь-Март
1. Алябьев	14000	14000	28000	42000	3080	6160	9240	714	1428	2141	406	812	1218	280	560	840	13440
2. Быкова	8000	8000	16000	24000	1760	3520	5280	408	816	1224	232	464	696	160	320	480	7680
3. Волкова	17000	17000	34000	51000	3740	7480	11220	867	1734	2601	493	986	1479	340	680	1020	16320
4. Григорь-ева	14800	14800	29600	44400	3256	6512	9768	754,8	1509,6	2264,4	429,2	858,4	1278,6	296	592	888	14199
5. Демин	14000	14000	28000	42000	3080	6160	9240	714	1428	1242	406	812	1218	280	560	840	13440
6. Жилин	13000	13000	26000	39000	2860	5720	8580	663	1326	1989	377	754	1131	260	520	780	12480
7. Зимин	13100	13100	26200	39300	2882	5764	8646	668,1	1336,2	2004,3	379,9	759,8	1139,7	262	524	786	12576
Итого:	93900	93900	187800	281700	20658	41316	61974	4788,9	9577,8	14366,7	2723,1	5446,2	8169,3	1878	3756	5634	90144

Таблица 2.5 - Определение затрат по реализованному автомобилю

Вид учета	Показатели
	Выручка	Расходы
Бухгалтерский	137200	160800
Налоговый	160800	621,05

Учет расходов при реализации имущества.

В январе организацией "Шанс" реализован автомобиль с остаточной стоимостью 160800 руб., выручка от реализации составила 137200 руб.

Срок эксплуатации 60 месяцев.

Срок использования в организации 22 месяцев.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (160800 руб.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (137200 руб.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен 160800-137200=23600 руб.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расходы:

23600/(60-22)=621,05 руб.

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.

В марте (31 день) организация взяла займ в размере 135000 руб. под 21 % годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,5 % годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит:

135000/365Ч31Ч21 %= 2407,80 руб., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях.

8,5 % Ч1,1 = 9,35 %.

Величина начисленных процентов в марте составит:

135000/365Ч31Ч9,35 %= 1082,04 руб., относятся на прочие расходы.

Таблица 2.6 - Формирование НДС к уплате в бюджет

Хозяйственные операции	Начисленный НДС	НДС к возмещению	НДС к уплате
	Янв.	Фев.	Март	Янв.	Фев.	Март	Янв.	Фев.	Март
1. Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)	3813559,32	1372881,35	686440,67
2. Получены средства от сдачи в аренду помещений		610,16
3. Получена выручка от реализации неамортизированного автомобиля	20928,81
4. Получен аванс в счёт предстоящих работ	15254,23
Итого:	3834488,13	1373491,51	686440,67
5. Получены и переданы в производство материалы				76271,18
6. Приобретена лицензия на осуществление внешнеэкономической деятельности				3050,84
7. Приобретён компьютер				6101,69
8. Предъявлен счёт организации "Шанс" по аудиторским услугам				3203,38
9. Предъявлен авансовый отчёт по командировке				1372,82
10. Приобретены спец. приспособления для станков и введены в эксплуатацию					22881,35
11. Организации выставлен счёт за выполнение юридических услуг					4728,81
12. Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера						17542,37
13. Предъявлен счёт по содержанию служебного транспорта						6101,69
14. Выставлен счёт по расходам на рекламу						15254,23
15. Представлены счета по коммунальным услугам						442,37
16. Произведены расчёты по оплате повышения квалификации рабочего						2822,03
Итого:	3834488,13	1373491,51	686440,67	89999,91	27610,16	12228,69
Всего:							3744488,22	1345881,35	674211,98

Таблица 2.7 - Налог на имущество организации

Остаток по счетам	Содержание
1.На "01" счете на 01.01.16 На "02" счете на 01.01.16	1010000 510000
2.На "01" счете на 01.02.16 На "02" счете на 01.02.16	1300000 600000
3.На "01" счете на 01.03.16 На "02" счете на 01.03.16	940000 475000
4.На "01" счете на 01.04.16 На "02" счете на 01.04.16	1050000 600000

Остаточная стоимость имущества организации "Шанс" равна:

1010000-510000=500000 руб.

1300000-600000=700000 руб.

940000-475000=465000 руб.

1050000-600000=450000 руб.

Налоговая база по налогу на имущество организации состоит:

500000+700000+465000+450000= 2115000 руб.

Налог на имущество за 1 квартал 2016 г. равен:

2115000:4*2,2 % = 11632,5 руб.

Расчет транспортного налога.

Организацией приобретен и зарегистрирован в период с 08.02.2016. по 24.03.2016 легковой автомобиль с мощностью двигателя 240 л.с.

Решение: В соответствии с законом Челябинской области о транспортном налоге 28 февраля 2002 г. № 114-ЗО (ред. от 29.10.2009 г.) налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с. до 250 л.с. составляет 75 руб.

Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен 0,25 (3мес.: 12 мес.).

Сумма налога за год 240Ч75Ч0,25=4500 руб.

Расчет земельного налога. У организации "Шанс" в собственности находится земельный участок, расположенный на территории поселка Первомайского. Земля была приобретена 16 февраля 2016 г. Площадь участка составляет 2800 кв. м. На нем находятся цеха, склады, где хранится материалы и произведенная продукция. Кадастровая стоимость участка равна 110 руб. за 1 кв. м.

Решение:

Налоговая база по земельному налогу составит:

2800Ч110=308000 руб.

Сумма налога составит:

308000Ч1,5 %=4620 руб.

Таблица 2.8 - Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Выручка от реализации продукции	21186440,68	7627118,65	3813559,33
Итого:	21186440,68	7627118,65	3813559,33
II. Внереализационные доходы
1. Получен доход в возмещении ущерба	18000
2. Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля	116271,19
3. Организацией "Шанс" получен доход от долевого участия в других организациях	309000
4. Получены средства от сдачи в аренду имущества		3389,84
5. За нарушение договорных обязательств организации "Шанс" выплачены средства в виде неустойки		8000
6. Сумма займа			135000
Итого:	443271,19	11389,84	135000
Всего:	21629711,87	7638508,49	3948559,33



Таблица 2.9 - Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март
1. Получен аванс в счёт предстоящих работ	84745,77
2. Получены доходы в виде списанной кредиторской задолженности			29600
Всего:	84745,77		29600

Таблица 2.10 - Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль

...

Вид дохода (без НДС)	I квартал
	Январь	Февраль	Март

Подобные документы

• Единый налог на вмененный доход

  Сущность и направления правового регулирования единого налога на вмененный доход, особенности его применения в современной российской практике, определение налогоплательщиков и налоговой базы. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход.
  
  реферат [41,8 K], добавлен 12.01.2014
  

• Упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

  Основные элементы упрощенной системы налогообложения. Практические ситуации применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Комментарии к вступившим в силу с 1 января 2010 г. изменениям налогового законодательства.
  
  курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.11.2012
  

• Налогообложение при едином налоге на вмененный доход

  Раскрытие содержания и определение понятия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выделение особенностей данного налогообложения, его преимуществ и недостатков для небольших организаций.
  
  контрольная работа [27,2 K], добавлен 15.07.2015
  

• Единый налог на вмененный доход

  Единый налог на вмененный доход как вид специального налогового режима. Принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в России. Международная практика налогообложения и два ее основных подхода. Методы применения налога на вмененный доход.
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 06.12.2009
  

• Проблемы налогообложения в виде системы единого налога на вмененный доход

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
  
  курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016
  

• Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход в ООО "Де-юре"

  Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, его экономическое содержание как специального налогового режима. Анализ системы обложения ЕНВД в ООО "Де-юре" и проблемы применения.
  
  дипломная работа [130,6 K], добавлен 17.04.2012
  

• Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату этого налога. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД. Единый налог на вмененный доход в Новокузнецке. Порядок уплаты ЕНВД.
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 12.10.2009
  

• Анализ практики применения единого налога на вмененный доход в Российской Федерации

  Общие условия применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Налоги, не уплачиваемые при применении ЕНВД. Виды деятельности, подлежащие переводу на данную форму налогообложения. Особенности заполнения декларации. Ведение раздельного учета доходов.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 27.04.2013
  

• Единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности

  Общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Объект налога и налоговая база. Определение понятий "вмененный доход", "базовая доходность". Налоговый период и налоговая ставка. Порядок, сроки уплаты. Ставка налога.
  
  конспект произведения [7,0 K], добавлен 24.06.2008
  

• Единый налог на вмененный доход

  Плательщики единого налога на вмененный доход. Постановка на учет в налоговой инспекции. Порядок расчета единого налога на вмененный доход. Обзор физических показателей по видам предпринимательской деятельности. Переход на обычную систему налогообложения.
  
  реферат [37,2 K], добавлен 22.05.2015
  

• Ведение налогового и бухгалтерского учёта при применении единого налога на вмененный доход

  Единый налог на вмененный доход как важный неотъемлемый элемент структуры налоговой системы Российской Федерации. Рассмотрение основных особенностей применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов предпринимательства.
  
  дипломная работа [234,1 K], добавлен 01.10.2014
  

• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - анализ практики

  История возникновения и опыт применения единого налога на вмененный доход, экономическое содержание и подход к нормативно-правовому регулированию. Порядок исчисления и уплаты, анализ динамики данного процесса в современной России, перспективы развития.
  
  дипломная работа [272,0 K], добавлен 11.07.2017
  

• Единый налог на вмененный доход

  Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование налогообложения при ЕНВД. Проблемы и дальнейшее совершенствование налогообложения при ЕНВД. Порядок определения элементов налогообложения.
  
  контрольная работа [25,1 K], добавлен 25.12.2011
  

• Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) как один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Порядок введения, виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
  
  курсовая работа [34,4 K], добавлен 24.02.2010
  

• Единый налог на вмененный доход

  Характеристика единого налога на вмененный доход, экономическая обоснованность существования данного специального налогового режима. Особенности применения корректирующих коэффициентов, налоговая база и налоговый период. Зачисление сумм единого налога.
  
  контрольная работа [49,6 K], добавлен 23.05.2014
  

• Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса

  Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима малого бизнеса, его основные элементы и проблемы применения. Анализ единого налога, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения.
  
  дипломная работа [136,3 K], добавлен 06.05.2010
  

• Характеристика функционирования единого налога на вмененный доход

  Понятие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и его сущность; нормативно-правовое регулирование; порядок исчисления и сроки уплаты. Объект налогообложения, налоговая база, ставки и период. Исчисление налоговой нагрузки по разным налоговым режимам.
  
  курсовая работа [40,9 K], добавлен 15.08.2011
  

• Применение специальных налоговых режимов в Российской Федерации

  Место специальных налоговых режимов в налоговой системе России. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Расчет налога для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [36,8 K], добавлен 31.03.2017
  

• Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование ввода и применения ЕНВД в отдельных регионах. Действующая система исчисления и уплаты ЕНВД. Порядок постановки и снятия с учета налогоплательщика.
  
  контрольная работа [22,7 K], добавлен 05.01.2011
  

• Специальные налоговые режимы

  Рассмотрение условий перехода и прекращения применения упрощенной системы налогообложения, определение порядка уплат страховых взносов индивидуальными предпринимателями. Изучение сущности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  
  курсовая работа [52,2 K], добавлен 05.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам