Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Магмус ЛТД"

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

Для того, чтобы добиться успехов в выбранной сфере хозяйственной деятельности, предпринимателям, руководителям и главным бухгалтерам необходимы полная и достоверная информация о складывающейся внутри организации обстановке и соответствующие практические инструменты для анализа, планирования и прогнозирования деятельности предприятия в будущем.

Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение прибыли является основной целью функционирования коммерческой организации.

Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов.

Прибыль, являясь финансовым результатом деятельности предприятия, занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Дальнейшее укрепление и развитие предприятия во многом зависит от правильно налаженного процесса ведения хозяйственной деятельности, управления, бухгалтерского учета, налогового и финансового планирования. Получение прогнозируемого финансового результата на предприятиях связано с ведением в бухгалтерском учете комплексного планирования основных экономических параметров - объемов продаж, состава и величины затрат, суммы прибыли, налоговых платежей.

Анализ финансовых результатов необходим руководству организации для принятия грамотных финансовых и управленческих решений, а также разработки мероприятий по развитию организации в будущем.

Целью прохождения преддипломной практики является анализ финансовых результатов деятельности ООО «Магмус ЛТД» и разработка направлений повышения эффективности его функционирования.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы понятия финансовых результатов деятельности предприятия;

- изучить порядок формирования финансовых результатов от основной и прочей деятельности организации;

- провести анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации;

- разработать мероприятия для увеличения прибыли и рентабельности организации.

Объектом практики выступает ООО «Магмус ЛТД».

Предметом практики является анализ финансовых результатов деятельности ООО «Магмус ЛТД».

Структура отчета следующая: введение, основная часть, состоящая из двух частей, заключение, список использованной литературы и приложения.



Глава 1. Формирование, учет и анализ финансовых результатов деятельности ООО «Магмус ЛТД»

1.1 Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов

Понятия доходов и расходов достаточно неоднозначны. Наиболее четкие их определения можно найти в Положениях по бухгалтерскому учету - ПБУ 9/99 «Доходы организации» [8] и ПБУ 10/99 «Расходы организации» [9]. Данные нормативные акты последовательно реализуют финансовую концепцию капитала, с которым и увязано определение доходов и расходов.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации, а, следовательно, не приводят к увеличению капитала:

- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;

- поступления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- суммы полученных задатков;

- суммы полученных залогов, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи с:

- приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

- вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

- договорами комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

- перечислением авансов и задатков в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

- погашением полученных ранее кредитов и займов 9.

Все доходы (расходы), которые получают организации, делятся на две группы:

доходы (расходы) от обычных видов деятельности - выручка от реализации;

прочие доходы (расходы).

В таблице 1.1. представлен состав доходов организации 18, с. 12.

Доходами от обычных видов деятельности, или выручкой, признаются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Таблица 1.1. - Состав доходов организации

Доходы
По обычным видам деятельности	Прочие доходы
Выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг)	Арендная плата	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	Страховое возмещение
	Лицензионные платежи (если сдача активов в аренду не является предметом деятельности организации)	Безвозмездное получение активов	Стоимость ценностей, оставшихся после списания в результате чрезвычайных ситуаций
Арендная плата (если предметом деятельности организации является сдача активов в аренду)		Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
	Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации)	Кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Лицензионные платежи (если предметом деятельности организации является предоставление прав на нематериальные активы)
	Доходы от совместной деятельности	Курсовые разницы
Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если предметом деятельности организации является участие в уставных капиталах других организациях)	Доходы от продажи имущества	Дооценка активов
	Проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете	Прочие

Кроме того, в зависимости в зависимости от предмета деятельности организации выручкой может являться следующие поступления:

арендная плата - для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату своих активов в аренду сторонним лицам (физическим и юридическим);

плата за пользование объектами интеллектуальной собственности (лицензионные платежи) - для организаций, предметом деятельности которых является представление за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

доходы от участия в уставных капиталах других организаций - для организаций, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций.

Перечисленные выше поступления признаются выручкой только в том случае, если соответствующие виды деятельности являются предметом организации. В противном случае эти поступления признаются прочими доходами 35, с.343-344.

Все приведенные выше доходы должны признаваться лишь в том случае, если удовлетворяются следующие условия:

- организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; подобное имеет место лишь в том в случае, если организация либо получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи этой операцией, могут быть определены. 8

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названых условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.

В таблице 1.2 представлен состав расходов организации 18, с.13.

Таблица 1.2. - Состав расходов организации

Расходы
По обычным видам деятельности	Прочие расходы
Расходы по изготовлению и продаже продукции, приобретению и продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг	Расходы по сдаче активов в аренду (если сдача в аренду активов не является предметом деятельности организации)	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора	Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
	Расходы по предоставлению прав на нематериальные активы (если предоставление прав на нематериальные активы не является предметом деятельности организации)	Перечисление средств на благотвори-тельную деятельность, расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т.п.
Расходы по сдачу активов в аренду (если предметом деятельности является сдача в аренду активов)	Расходы по участию в уставных капиталах других организаций (если участие в уставных капиталах других организаций не является основным видом деятельности)	Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
Расходы по предоставлению прав на нематериальные активы (если предметом деятельности является предоставление прав на нематериальные активы)	Расходы, связанные с выбытием активов	Безнадежная дебиторская задолженность
	Проценты по кредитам и займам	Возмещение причиненных организации убытков
Расходы по участию в уставных капиталах других организаций (если предметом деятельности является участие в уставных капиталах других организаций)	Отчисления в оценочные резервы	Курсовые разницы
	Оплата услуг кредитных организаций	Суммы уценки активов
Амортизация активов	Прочие	Прочие

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности отражаются в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты и (или) величине кредиторской задолженности.

Конкретный перечень расходов, относимых к расходам по обычным видам деятельности, в ПБУ 10/99 9 отсутствует, поскольку ни один перечень не может охватить всего многообразия расходов, которые может нести организация в процессе хозяйственной деятельности.

В целях калькулирования себестоимости продукции и выявления эффективности работы основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений, а также коммерческой службы и аппарата управления расходы по обычным видам деятельности детализируются. Делается это в системе управленческого учета. В частности, расходы по обычным видам подразделяются на:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов, включая управленческие и коммерческие расходы.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации; это имеет место лишь в том случае, если организация либо передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете предприятия признается дебиторская задолженность. 35, с.365-366

Прочими доходами признаются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы 17, с. 524.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. 8, п. 7,8

Прочими расходами, в свою очередь, являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Безусловно, доминирующими по значимости являются доходы (расходы) от обычных видов деятельности -- именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата. Финансовый результат за отчетный год представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, образовавшийся в ходе ее предпринимательской и иной деятельности за этот период. Финансовый результат деятельности организации - прибыль (убыток) за отчетный период - представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами.

Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, услуг, товаров, а также доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности (продажа неиспользуемых материалов, основных средств и прочего имущества, кроме товаров и продукции, сдача имущества в аренду, убытки от стихийных бедствий и т.д.). Конечный финансовый результат учитывается в течение года нарастающим итогом (то есть за период с 1 января по 31 декабря отчетного года). В течение года из полученной прибыли уплачивается налог на прибыль.

В конце года заключительными записями, датируемыми 31 декабря отчетного года, полученный за год финансовый результат (из которого уже вычтены налоги на прибыль) переносится в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) для учета его движения в следующем году.

1.2 Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Магмус - ЛТД»

Общество с ограниченной ответственностью «Магмус-ЛТД» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Магмус-ЛТД».

Местонахождение ООО «Магмус - ЛТД»: 367013, Республика Дагестан, город Махачкала, проспект Гамидова, дом 16. Общество является коммерческой организацией, собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

ООО «Магмус - ЛТД» учреждено с целью удовлетворения общественных потребностей российских и иностранных юридических лиц и граждан, инвалидов войны в Афганистане, а также реализации на основе получаемой прибыли экономических и иных интересов Участников ООО «Магмус - ЛТД» и его работников, и извлечения прибыли.

Видами деятельности ООО «Магмус - ЛТД» являются:

торгово-закупочная и торгово-посредническая деятельность, в том числе на внешнем рынке, а также на внутреннем рынке;

оптовая и розничная торговля офисной бытовой мебелью, производство мебели с организацией собственного производства;

транспортное обслуживание, в том числе доставка грузов различными видами транспорта и перевозка туристов, а также международные перевозки;

производство и реализация ювелирных изделий, произведений искусства, антиквариата и изделий народного хозяйства;

медицинская, лечебная, фармацевтическая деятельность, аптечное обслуживание населения, в том числе оптовая торговля медикаментами;

рекламная деятельность;

швейное производство и реализация продукции легкой промышленности--матрасы, одежда, портьеры и т.д.

производство и реализация жалюзи, окон, дверей, перегородок и т.д.

осуществление операций по экспорту и импорту товаров, производственно-технических знаний и услуг;

покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений;

покупка и продажа земельных участков;

сдача внаем собственного нежилого имущества;

управление недвижимым имуществом;

исследование конъюнктуры рынка;

внешнеэкономическая деятельность;

строительство и ремонт зданий и сооружений;

организация и производство строительных и строительно-монтажных работ, проектирование;

производство товаров легкой промышленности;

производство товаров народного потребления;

торгово-закупочные, маркетинговые, рекламно-сервисные, посреднические и консультационные услуги, оказание представительских услуг, в том числе зарубежным фирмам на территории страны;

осуществление товарообменных операций и посреднической деятельности;

консалтинговая деятельность;

осуществление всех видов транспортно-экспедиционных и складских услуг;

осуществление маркетинговой деятельности и реклама продукции предприятий;

проведение маркетинговых мероприятий;

создание собственных филиалов, торгово-сбытовых баз, коммерческих центров и соответствующих подразделений;

оказание услуг гражданам и организациям в приобретении и сбыте товаров и технологий;

оказание коммерческих, информационных, посреднических и других видов услуг заказчикам в осуществлении их рыночной деятельности, как на территории РФ, так и за рубежом;

развитие и внедрение информационных проектов, технологий, средств вычислительной техники и программных средств, инжиниринг, лизинг, маркетинг в различных сферах хозяйственной и общественной деятельности (на основе развития собственных производств и привлечения партнеров на конкурсной основе);

деятельность в области права;

Участником Общества является юридическое лицо РФ - Дагестанская региональная организация Общероссийской общественной организации инвалидов войны в Афганистане и военной травмы - «Инвалиды войны», зарегистрированное ГУ МЮ РФ по Республике Дагестан 27 ноября 2002 г. Для обеспечения деятельности Общества за счет вклада Участника создан Уставный капитал Общества в размере 10 000 (Десяти тысяч) рублей денежными средствами, который распределяется следующим образом: ДРО ОООИВА - «Инвалиды войны» - принадлежит доля номинальной стоимостью 10 000 (Десять тысяч) рублей, что составляет 100 % уставного капитала.

Высшим органом управления Общества является единственный Участник. Участник, с согласия Общества:

определяет основные направления деятельности Общества;

вносит изменения в Устав Общества;

вносит изменения в Учредительный договор;

образует исполнительные органы Общества;

принимает решения о реорганизации и ликвидации Общества;

назначает ликвидационную комиссию, утверждает ликвидационный баланс

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 1.1. - Структура аппарата управления ООО «Магмус - ЛТД»

Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор. В полномочия Генерального директора входит решение всех вопросов деятельности Общества, если они не отнесены к исключительной компетенции Участника.

Генеральный директор, являющийся единоличным исполнительным органом Общества:

а) без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

б) выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

в) издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

г) утверждает штатное расписание Общества и определяет условия оплаты труда должностных лиц Общества;

д) осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом Общества к компетенции общего собрания Участников Общества.

При отсутствии Генерального директора, а также в иных случаях, когда Генеральный директор не может исполнять своих обязанностей, его функции исполняет назначенный им заместитель или исполняющий обязанности. Бухгалтерский баланс общества утверждается Генеральным директором. Контроль за деятельностью Генерального директора Общества осуществляется Участником и коллективом Общества.

Имущество ООО «Магмус - ЛТД» образуется за счет: уставного капитала Общества; доходов, получаемых от оказываемых Обществом услуг; кредитов банков и других кредиторов; безвозмездных или благотворительных взносов и пожертвований организаций, предприятий, граждан; иных источников, не запрещенных законодательством. Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральный директор.

1.3 Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Магмус-ЛТД»

Для работы с продуктом наиболее существенными с точки зрения маркетинга являются следующие цели: объём сбыта, прибыль, доля рынка. В связи с чем, следует проанализировать структуру сбыта продукции по номенклатурным позициям. Такой анализ позволяет показать абсолютное и относительное значение продуктов и групп продуктов. В таблице 1.3 приведен анализ сбыта по различным группам продуктов на примере ООО «Магмус-ЛТД».

Таблица 1.3 - Анализ сбыта по различным видам товаров ООО «Магмус-ЛТД» за 2013-2015 гг.

Наименование продукции	2013	2014	2015
	Число	Сбыт млн. руб.	Доля в общем объёме сбыта	Число	Сбыт млн. руб.	Доля в общем объёме сбыта.	Число	Сбыт млн. руб.	Доля в общем Объёме сбыта
1.Офисная мебель в т.ч: 1.1. Рабочие места персонала 1.2.Мягкая офис. мебель 1.3. Мебель для руководителя 2. Сейфы 3. Жалюзи 4. Оргтехника 5. Канцтовары 7. Печати	700 200 500 200 800 300 350 500 500	388,1 274,8 113,3 40 49,5 20 49,2 33 17,3	65 46 19 8 8 3 8 5 3	700 200 500 200 100 550 350 500 500	745,5 515,3 230,2 44,4 71,2 27,8 96 72 38,9	68 47 21 4 6 9 3 7 3	800 200 750 200 1600 800 300 500 800	970,9 618,8 352,1 87,5 96 39 98 83 41	71 47 23,2 6 6,3 2 7 5,5 3
Всего:	3300	616,3	100	3700	1090,6	100	5100	1519,4	100

Источник: Отчетные данные ООО «Магмус-ЛТД» за 2013- 2015 г.

Из вышеприведенной таблицы, анализируя данные за 2015 г. следует, что абсолютном и в относительном значении наибольшую долю в объёме сбыта занимает офисная мебель - 970,9 млн.руб., или 71% (в т.ч. рабочие места персонала - 618,8 млн.руб. или 47% и мягкая мебель - 352,1 млн.руб., или 23,2% ) в общем объёме реализации. Наименьшее место в структуре сбыта продукции занимают: фирменные печати -- 41 млн.руб., и мягкая мебель -- 39 млн.руб, соответственно 3% и 2% от объёма продаж. Остальные группы продуктов занимают примерно одинаковое место в структуре сбыта оборудования и продукции в среднем 89 млн.руб., или 6,2% в общем объёме реализации.

Для оценки вклада каждой группы товаров в получении доходов ООО «Магмус-ЛТД» проанализируем структуру прибыли продукции по ассортиментным группам товаров. В таблице 1.4 приведен анализ прибыли по различным группам на примере ООО «Магмус-ЛТД».

Таблица 1.4 - Анализ прибыли по различным видам продукции за 2013-2015 гг.

Наименование продукции	2013	2014	2015
	Число	Прибыль млн. руб	Доля в общем объёме прибы-ли	Число	Прибыль млн. руб.	Доля в общем объёме прибыли	Число	Прибыль млн. руб	Доля в общем объёме прибы-ли
1. Офисная мебель, в т.ч:	700	51,3	61	700	71,5	61,3	800	107,3	65
1.1. Рабочие места персонала	200	40,8	48	200	59,9	48	200	93	51
1.2.Мягкая офис. мебель	500	9,5	13	500	10,8	13,3	700	14,3	14
1.3. Мебель для руководителя	250	3,8	6	250	5,5	7	250	10,4	12,5
2. Сейфы	800	3,7	5,6	1000	4,6	6	1600	6,7	6
3. Жалюзи	300	2,5	5,4	500	3,9	5	800	3,1	3
4. Оргтехника	350	8,5	13	350	9,5	13,5	350	10,4	12,5
5. Канцтовары	500	3,1	5	500	3,4	5	500	4,1	4
6. Печати	500	2,5	4	500	3,9	5	800	3,1	3
Всего:	3300	92,52	100	3700	108,5	100	5100	142,4	100

Источник: Отчетные данные ООО «Магмус-ЛТД» за 2013- 2015 г.

Из вышеприведенной таблицы анализируя данные за 2015 г. следует, что абсолютном и в относительном значении наибольшую долю в объёме прибыли занимает офисная мебель - 107,3 млн..руб., или 65% (в т.ч. рабочие места персонала - 93 млн..руб., или 51% и мягкая офисная мебель - 14,3 млн.руб., или 14% ) в общем объёме прибыли.

Второе место в структуре прибыли занимают примерно одинаковые по показателям прибыли сейфы и жалюзи соответственно 10,4 или 12,5% в общем объёме прибыли. Остальные группы продукции занимают меньшее место в объёме прибыли продукции и составляют 3 - 6,7 млн.руб. или 3% - 6% в общем объёме прибыли. Анализируя динамику реализации продукции и прибыли за период 2013-2015 г. на основании таблиц 2.1, 2.2 можно сделать вывод об общей тенденции повышения объёмов сбыта по всем группам продукции и общим увеличением прибыли на фоне уменьшения последней по некоторым видам продукции. А именно наблюдается: резкий скачок увеличения прибыли объёма реализации на сейфы и офисную мебель. Наибольшее увеличение прибыли и объёма реализации наблюдается на офисную мебель ООО «Магмус-ЛТД».

Для определения наиболее эффективных направлений деятельности общества рассчитаем уровень рентабельности по каждой группе оборудования (таблица 1.5).

Таблица 1.5 - Уровень рентабельности отдельных видов продукции

Наименование ассортиментной группы	Выручка, млн.руб.	Прибыль, млн.руб.	Уровень рентабельности продукции
Офисная мебель, в т.ч	618,8	93	21%
Мягкая офис. мебель	352,1	24,3	7%
Сейфы	87,5	10,4	11%
Жалюзи	96	6,7	7%
Оргтехника	39	3,1	7%
Канцтовары	98	10,4	10%
Фирменные печати	83	4,2	5%
Мягкая мебель	41	3,1	8%

Источник: Отчетные данные ООО «Магмус-ЛТД» за 2013- 2015 г.

Из вышеприведенной таблицы следует, что наибольший уровень рентабельности соответствует 21% - офисной мебели ООО «Магмус-ЛТД». Данный уровень рентабельности является не оптимальным (нормальный уровень рентабельности 30 - 40%); уровень рентабельности по сейфам -11% скорее носит вероятностный характер, чем постоянный; невысокий уровень рентабельности других ассортиментных групп является в принципе характерным для предприятий реализующих оргтехнику и оборудование для офисов.

Основные экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 1.6.

Таблица 1.6.- Основные экономические показатели работы ООО»Магмус-ЛТД»

Показатели	2014г.	2015г.	Изменения	Темп роста %
Товарооборот (тыс.руб.)	57916	106749	48833	184,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	34582	87822	53240	253,9
Валовая прибыль	23334	18927	-4407	-81,1
Прибыль (убыток) от продаж	985	627	-358	-63,61
Рентабельность в % к доходам	2,84	0,71	2,13	25
Численность работающих	40	41	1	102,5

Источник: Отчетные данные ООО «Магмус-ЛТД» за 2014- 2015 г.

Как видно из таблицы 1.6, товарооборот продукции в 2015 г. составил 106749 тыс. руб., что меньше чем в предыдущем году на 48833 тыс. руб., т.е. объем товарооборота увеличился на 84,3%. К тому же еще произошло увеличение доли себестоимости продукции. Так, если в 2014 г. доля себестоимости составляла 59,7%, то в 2015 г. она составила 82,2%, что больше на 22,5%. Все это отрицательно сказалось на рентабельности предприятия. Так рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 2,13%.Сумма прибыли уменьшилась в отчетном периоде на 4407 тыс. руб., что составляет 81,1% от предыдущего года. Численность работников существенно не изменилась.

Используя данные «Отчета о финансовых результатах» ООО «Магмус-ЛТД» за 2015 г. можно исчислить прибыль (убыток) данного предприятия от реализации товаров, основного источника прибыли (таблица 1.7.).

Таблица 1.7.- Анализ прибыли от реализации товаров ООО «Магмус-ЛТД» за 2014-2015г.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонения	в % к прошлому году
Доходы, выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	57916	106749	-48833	184,3
Себестоимость, тыс. руб.	34582	87822	+53240	253,9
Себестоимость в % к доходам	59,7	82,2	21,9
Валовая прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	23334	18927	-4407	-81,1
Рентабельность (в % к доходам)	2,84	0,71	2,13	25

Источник: Отчетные данные ООО «Магмус-ЛТД» за 2013- 2015 г.

Как видно из таблицы 1.7, выручка от реализации продукции в 2015 г. составила 106749тыс. руб., что меньше чем в предыдущем году на 48833 тыс. руб., т.е. объем реализации товаров сократился на 84,3%. К тому же еще произошло увеличение доли себестоимости продукции. Так, если в 2014 г. доля себестоимости составляла 59,7%, то в 2015 г. она составила 82,2%, что больше 22,5%. Все это отрицательно сказалось на рентабельности предприятия. Так, рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 2,13% . Сумма прибыли уменьшилась в отчетном периоде на 4407 тыс. руб., что составляет 81,1% от предыдущего года.

На снижение валовой прибыли повлияли следующие факторы:

а) снижение объема реализации: 48833*2,84/100 = 1386,8тыс. руб.

б) повышение уровня себестоимости 22,5*106749/100 = 24018,5 тыс. руб.

общее отклонение: 1386,8+ 24018,5 =25405,3 тыс. руб.

Таким образом, основной причиной снижения валовой прибыли в 2015г. является повышение доли себестоимости в продажной цене. На повышение удельного веса себестоимости в объеме реализации повлияли: изменения в ассортиментной структуре товарооборота и повышение тарифов и цен на услуги и материалы поставщиков.

Валовая прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества определяются как разность между рыночной ценой за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие предприятию, и их первоначальной или остаточной стоимостью.

Балансовая (валовая) прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (оказание услуг), реализации основных фондов и иного имущества, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Внереализационные доходы (расходы)- это доходы (расходы) не связанные с производством и реализацией продукции, оказанием услуг, выполнением работ, продажей имущества. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

Исходя из порядка формирования прибыли предприятия ведется и факторный анализ, целью которого является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты предприятия ряда факторов, в т.ч. изменения себестоимости продукции и объема ее реализации (см. таблицу 1.9.).



Таблица 1.9. - Анализ показателей балансовой прибыли ООО «Магмус-ЛТД» за 2014 -2015гг. (тыс. руб.)

Показатели	2014г.	2015г.	Отклонения	в %, к прошлому году
Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	57916	106749	+48833	- 184,3
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)	34582	87822	+53240	253,9
Валовая прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	23334	18927	-4407	-81,1
Коммерческие расходы	21042	17069	-3973	81,1
Управленческие расходы	1307	1231	-76	94,1
Прибыль (убыток) от продаж	985	627	-358	-63,61
Внереализационные доходы	42	31	-11	73,8
Внереализационные расходы	344	88	-256	25,5
Балансовая прибыль (убыток)	742	570	-172	76,8
Налог на прибыль	164	114	-50	69,5

Источник: Отчетные данные ООО «Магмус-ЛТД» за 2013- 2015 г.

Из данной таблицы видно, что по всем основным показателям своей деятельности предприятие получило небольшую прибыль. Общий итог деятельности за 2015 г.- прибыль в размере 742 т.р., что на 76,8% или на 172 т.р. меньше, чем в прошлом году. Снижению балансовой прибыли способствовали: превышение себестоимости производства и реализации продукции над выручкой на 627т.р.; превышение внереализационных расходов над доходами на 300 тыс. руб.

Таким образом, от вложенных активов (капиталов) ООО «Магмус-ЛТД» получило определенную финансовую отдачу. Однако по сравнению с предыдущим периодом показатели рентабельности ухудшились, что говорит о снижении финансовой устойчивости самого предприятия.



Глава 2. Совершенствование деятельности предприятия и оценка ее эффективности

2.1 Разработка мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности деятельности

Прибыль и рентабельность организации во многом определяет, какую тактику и стратегию выберет руководство на рынке. Детальный анализ финансового состояния помогает выявить уже имеющиеся и потенциальные резервы организации в этой области. Основные источники резервов увеличения суммы прибыли в ООО «Магмус ЛТД»: увеличение объема продажи товаров, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, продажа ее на более выгодных рынках сбыта, что можно детально рассмотреть на рис. 2.1

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис.2.1 Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от продажи товаров ООО «Магмус ЛТД».

По итогам проведенного анализа выявлено следующее, что на снижение величины финансовых результатов ООО «Магмус ЛТД» в 2015 году оказали влияние следующие факторы:

- снижение объемов продаж;

- изменение структуры проданных товаров;

- снижение цены проданных товаров

- рост коммерческих расходов.

Основной фактор повышения прибыли в ООО «Магмус ЛТД» и рентабельности является увеличение объемов продажи товаров.

Для повышения рентабельности ООО «Магмус ЛТД» есть два направления:

- снижение затрат;

- повышение доходов.

Помимо факторов увеличения объемов продажи товаров, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на продажу этой продукции.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре издержек занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала. На увеличение прибыли от продаж повлияло главным образом рост цен на товары.

Рост себестоимости товаров, коммерческих расходов произошел за счет роста заработной платы работников. Средняя заработная плата работников ООО «Магмус ЛТД» за 2015 год составила 12000 руб. и за счет начислений на заработную плату. В настоящее время штат работников организации полностью укомплектован, сокращений производиться не будет. Поэтому снижение затрат по заработной плате не планируется, наоборот, предполагается доведение средней заработной платы работающих до 13 тыс. руб. в месяц и увеличение отчислений во внебюджетные фонды. Величина отчислений во внебюджетные фонды в 2015 году будет составлять 34%.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

Известно, что чем больше партия закупаемых товаров, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этих товаров и материалов (содержание складских помещений, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение товаров и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых товаров и материалов.

В сочетании с традиционными путями снижения затрат на продажу товаров вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек ООО «Магмус ЛТД» до оптимального уровня.

Наиболее традиционные способы снижения расходов:

- закупка более дешевых товаров;

- прямое снижение постоянных расходов;

- сокращение расходов на персонал;

- использование более экономичного и совершенного оборудования, автоматизация некоторых операций;

- оптимизация налоговых и других платежей.

- снижение расходов за счет договоренностей с контрагентами.

- снижение расходов за счет оптимизации транспортных и товарных потоков.

- снижение расходов за счет использования технических систем, операций, процессов, выполняющих несколько разных функций.

Снижение расходов на аренду и содержание зданий и прочих расходов (постоянных расходов) связано с элементарной экономией: своевременное отключение электрических приборов, обслуживание погрузоразгрузочных работ специальными подъемно-транспортными механизмами.

Проводя сокращение численности персонала организации необходимо определить ту предельную величину расходов на персонал, которую может себе позволить предприятие, обеспечив гарантированное качественное выполнение заданной производственной программы.

Для этого следует систематизировать и проанализировать количество персонала в организации в разрезе подразделений, с учетом выполняемых подразделением функций и реальной загрузки. На основе выводов, полученных в ходе такого анализа, можно рассчитать оптимальную численность персонала, потребную для качественного выполнения производственной программы с учетом оптимизации административных и производственных процессов с использованием методики нормирования численности.

Расходы на персонал включают не только фонд заработной платы и отчисления с него, но также:

- расходы на социальный пакет;

- расходы на обучение и переподготовку сотрудников;

- расходы на подбор кандидатов и наем на работу;

- стоимость содержания рабочих мест, включая стоимость спецодежды, освещения, отопления, уборки рабочих мест;

- прочие виды расходов на персонал, специфические для каждой организации.

Произведя в организации модернизацию оборудования и внедрение передовых технологий, можно сократить некоторые рабочие места. При этом для усиления отдельных подразделений можно произвести не только сокращение, но и перераспределение персонала по структурным единицам.

Использование в процессе труда более экономичного и совершенного оборудования, автоматизация некоторых операций, процессов предполагает разработку эффективной инвестиционной политики организации. Замена ручного труда автоматизированным требует дополнительных расходов в виде амортизации и обслуживания оборудования и программных средств, но впоследствии значительно снижаются расходы, связанные с оплатой труда персонала и повышается производительность труда.

Оптимизация снабжения предполагает возможность просмотра предыдущих закупок и контроля исполнительности поставщика и поможет сократить расходы на закупки товаров и материалов. Для снижения расходов в снабжении надо провести встречи с существующими поставщиками, определить альтернативных поставщиков и провести с ними переговоры с целью пересмотра в свою пользу условий контрактов.

Следует провести анализ договоров, заключенных или заключаемых организацией, и заменить их более экономичными. Например, вместо покупки основного средства можно оформить его в лизинг. При покупке объекта основных средств его амортизация растянется на несколько лет, а при лизинге будет принята в расходы сразу. Также можно разделить один договор на несколько. Например, при приобретении организацией объекта основных средств, в стоимость которых входит его обслуживание, обучение персонала, целесообразно выделить стоимость услуг в отдельный договор, а уже оставшуюся стоимость объекта основных средств амортизировать.

Снижение расходов за счет оптимизации транспортных и товарных потоков достигается расположением складов в непосредственной близости к покупателям, подъездным путям. Если при транспортировке крупногабаритного груза использовать специальный транспорт, сокращаются расходы на погрузо-разгрузочные работы.

Дополнительно снизить расходы в организации можно, сократив расходы на:

- поддержание широкого ассортимента товаров;

- исследование рынка, рекламу и продвижение товаров и услуг;

- поддержание широкого круга клиентов;

- поддержание определенного качества товаров и услуг;

- тщательный отбор товаров и компонентов с определенными техническими характеристиками;

- оплату труда;

- повышение квалификации работников;

- механизацию производственного процесса;

-организацию производства;

- сохранение существующей политики в отношении обслуживания техники и оборудования;

- скорость выполнения заказов;

- сохранение гибкости заказа.

На практике существуют и другие способы снижения расходов, которые менее распространены:

- снижение расходов за счет восстановления их в процессе работы (использование или повторная переработка отходов собственного производства);

- снижение расходов за счет оптимального распределения их по этапам и периодам работы (уменьшение количества работников в периоды сезонных спадов или кратковременное увеличение их в периоды пиковых продаж);

- получение выгоды от какой-либо государственной программы поддержки предпринимательства.

Таким образом, так как полностью исключить расходы в ООО «Магмус ЛТД» нет возможности, а вот уменьшить их всем под силу. Экономия расходов - это элементарное сокращение расходов. Снижение себестоимости за счет экономии материалов, энергии и расходов живого труда позволяет снизить затраты организации. При сохранении тех же цен на товары снижение себестоимости приведет к увеличению прибыли ООО «Магмус ЛТД» и росту рентабельности. Для ООО «Магмус ЛТД» можно выделить два направления повышения прибыли: улучшение производительности и рост продаж (рис.2.2).

Рис.2.2 Источники увеличения прибыли для ООО «Магмус ЛТД».

Для ООО «Магмус ЛТД» возможны три основных направления концентрации усилий организации, но самым эффективным, по нашему мнению, является ориентация на наличность и доход:

1) за счет сокращения расходов. Сократить расходы ООО «Магмус ЛТД» можно заключив договора с поставщиками, предлагающими наиболее выгодные условия; объединив закупки с компанией, работающей в этой же сфере и за счет укрупнения объемов получить дополнительную скидку поставщика. Сократить расходы ООО «Магмус ЛТД» можно с помощью оптимизации снабжений - просмотр предыдущих закупок и контроля исполнительности поставщика, что поможет сократить расходы на закупки товаров и материалов. Для снижения затрат в снабжении управленческому персоналу ООО «Магмус ЛТД» надо провести встречи с существующими поставщиками, определить альтернативных поставщиков и провести с ними переговоры с целью пересмотра в свою пользу условий контрактов;

2) повышение цен на товары в связи с ростом отчислений во внебюджетные фонды и коммунальные услуги;

3) повышение интенсивности труда стимулированием работников организации (сочетание индивидуального премирования с коллективным).

Разумное, сбалансированное сочетание всех этих направлений может привести к существенному повышению прибыли и рентабельности ООО «Магмус ЛТД».

2.2 Пути повышения уровня рентабельности ООО «Магмус ЛТД» и их экономическое обоснование

Одним из направлений улучшения уровня рентабельности является стимулирование продаж. Мероприятия по стимулированию стимулирования продаж ООО «Магмус» (рис. 2.3) можно условно подразделить стратегические, разовые и специфические.



Рис. 2.3. Пути стимулирования продаж

К стратегическим мероприятиям относятся следующие: увеличить число потребителей, повысить количество товара, покупаемого каждым потребителем, оживить интерес к товару со стороны клиентуры, увеличить оборот до показателей намеченных в плане маркетинга, выполнить показатели плана продаж.

Разовые мероприятия включают в себя: ускорить продажу наиболее выгодного товара, повысить оборачиваемость какого-либо товара, избавиться от излишних запасов (затоваривания), придать регулярность сбыту сезонного товара, оказать противодействие возникшим конкурентам, оживить продажу товара, сбыт которого переживает застой. К числу специфических мероприятий можно отнести следующие: извлечь выгоду из ежегодных событий, воспользоваться какой-либо отдельной благоприятной, возможностью, поддержать рекламную компанию. Выбор тех или иных средств стимулирования продаж зависит от поставленных целей. Их можно объединить в три большие группы:

предложение цены (продажа по сниженным ценам, льготные купоны, талоны, дающие право на скидку);

предложение в натуральной форме (премии, образцы товара);

активное предложение (конкурсы покупателей, игры, лотереи).

Применительно к ООО «Магмус ЛТД», мы можем классифицировать различные виды стимулирования иным образом, по их происхождению и воздействию на клиентуру. В этом случае приходим к трем обобщенным типам стимулирования (рис. 2.4.):

Рис. 2.4. Основные средства и объекты воздействия стимулирования продаж

В своей деятельности ООО «Магмус ЛТД» необходимо уделять внимание следующим важным составляющим:

подготовка предложений по привлечению сторонних специализированных организаций по решению проблем маркетинга;

анализ и систематизация полученных данных, и подготовка их для обработки на электронно-вычислительной технике;

сбор, систематизация и анализ всей коммерческо-экономической информации о ...